Este documento discute el impacto tributario de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en Ecuador. Explica que la adopción de las NIIF involucra cambios en los sistemas contables, de información, controles tributarios y presentación de estados financieros, y puede generar diferencias temporales que afectan el cálculo de impuestos diferidos. También resume los cronogramas de aplicación de las NIIF en Ecuador y los principales aspectos relacionados con la medición e impuestos diferidos.

2. IMPACTO IMPOSITIVO
EN LA APLICACIÓN DE
LAS NIIF’s

3. Contenido
I. Introducción a las NIIF´s
II. Implementación de las NIIF´s en Ecuador
III. ¿Qué involucra la adopción de las NIIF´s?
IV. Impuestos DiferidosIV. Aspectos Relevantes
V. Impuestos Diferidos

4. Marco Conceptual
• Presentación de Información relativa a la
posición financiera
• Desempeño
• Comparabilidad para los usuarios
• Comparabilidad
• Relevancia
• Confiabilidad
• Comparabilidad
• Posición Financiera
• Activos, Pasivo y Patrimonio
• Desempeño
• Ingresos y Gastos
Definición del
Objetivo de los
EF´s
Identifica
características
cualitativas
Define elementos
básicos de los EF´s
y conceptos de
reconocimiento y
medición

5. ¿Por qué la adopción de las NIIF´s?
• Mayor razonabilidad y estandarización en la información
financiera.
• Mejor probabilidad para acceder a créditos financieros.
• Mayor comparabilidad con reportes a nivel nacional, y con
los de otros países que implementen las normas.
• Fusiones y adquisiciones bajo el mismo lenguaje contable

6. El mundo emigra a las NIIF´s
• Son normas basadas en la subjetividad
• Usado en más de 105 países y otros en
proceso de adopción
• Usado en los países donde se encuentran las
Bolsas de Valores más importantes del mundo

7. El mundo emigra a las NIIF´s

8. Normas Internacionales
Información Financiera

9. • Mayor efectividad de la información financiera
para la toma de decisiones
• Comparabilidad entre fronteras e industrias
• Más transparencia para los inversionistas
• Oportunidad para reestructurar procesos y políticas
internas de toda la organización
Ventajas

10. Conclusiones
• La transición a NIIF en
el mundo es inevitable

11. Conclusiones
• Una conversión a NIIF no es sólo un ajuste en la
contabilidad, sino implica una reorganización de los
negocios

12. Conclusiones
• Es necesario realizar una programación para la
adopción de dichas normas, según las disposiciones
legales y las necesidades de cada negocio.

13. Contenido
I. Introducción a las NIIF´s
II. Implementación de las NIIF´s en Ecuador
III. ¿Qué involucra la adopción de las NIIF´s?
IV. Impuestos DiferidosIV. Aspectos Relevantes
V. Impuestos Diferidos

14. Tercer Grupo (2012)
•Todas las demás no incluidas en los grupos anteriores
Cronograma de aplicación
Primer Grupo (2010)
•Empresas reguladas por la Ley de Mercado de Valores
•Firmas de Auditoría
Segundo Grupo (2011)
•Activos > 4,000.000 al 31/12/2007
•Holdings o Tenedoras de Acciones
•Compañías de Economía Mixta
•Empresas creadas por Entidades y Organismos Públicos
•Sucursales de Compañías Extranjeras
Adopción de las NIIF´s

15. Cronograma de aplicación
Cronograma de Implementación
Conciliación del Patrimonio Neto
al inicio del año de transición
Debe ser
aprobado por:
1) Junta General de Socios o Accionistas; u
2) Organismo que estatutariamente esté
facultado; o
3) Apoderado en caso de entes extranjeros

16. Cronograma de aplicación

17. Contenido
I. Introducción a las NIIF´s
II. Implementación de las NIIF´s en Ecuador
III. ¿Qué involucra la adopción de las NIIF´s?
IV. Impuestos DiferidosIV. Aspectos Relevantes
V. Impuestos Diferidos

18. • Contingencias
• Beneficios Post-
Empleo
• Data Relacionados
• Configuración
• Reportes
• Presentación EFs
• Definición Políticas
• Deterioro Activos
• Tasa Efectiva
Cambios en el Negocio
NIIF

19. Cambios en el Negocio

20. USO
DE
SISTEMAS
Materia Fiscal
-Declaracion de Impuesto a la Renta
Materia Fiscal
-Declaracion de Impuesto a la Renta
Auditoria
-Informacion respaldada
Auditoria
-Informacion respaldada
Planificacion
Tributaria
Planificacion
Tributaria
Registro Contable y Reportes
-Analisis de Impuestos Diferidos
Registro Contable y Reportes
-Analisis de Impuestos Diferidos
20
Mejores Practicas
• Informacion Financiera
disponible electronicamente
Mejores Practicas
• Informacion Financiera
disponible electronicamente
Beneficios
• Reduccion de tiempo
• Ampliacion de analisis
• Optimizacion presupuestos
• Disminucion riesgos de errores
• Fortalece controles internos
Beneficios
• Reduccion de tiempo
• Ampliacion de analisis
• Optimizacion presupuestos
• Disminucion riesgos de errores
• Fortalece controles internos
Cambios en el Sistema

21. Reglamento para
la Aplicación de la
Ley de Régimen
Tributario
Interno
Decreto Ejecutivo Nº 374
R.O.S. Nº 209, 08-06-2010
(Art.39 Principios Generales)
Sociedades
Superintendencia de Cías y
Superintendencia de Bancos
controladas
Su contabilidad se regirá a las
normas dispuestas por sus
entes controladores
Tributario de acuerdo a la
LRTI y su reglamento
Decreto Ejecutivo Nº 1051
R.O.S. Nº 337, 15-05-2008
(Art.36 Principios Generales)
Su contabilidad se regirá a las
NEC y a las NIC en la parte
no contemplada por las NEC
Tributario de acuerdo a la
LRTI, su reglamento y demás
disposiciones tributarias
Cambios en Legislación Tributaria

22. Disposición Transitoria Novena.-
Para efectos de ajuste en la conciliación tributaria, con
referencia a la aplicación de lo dispuesto en el tercer inciso
del artículo 39 de este Reglamento y en todo aquello no
previsto en la normativa tributaria, se aplicarán las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) en los aspectos no
contemplados por las primeras, hasta tanto se realicen las
reformas normativas pertinentes
Cambios en Legislación Tributaria

23. Los cambios en materia contable-financiera, podrían generar
impactos en el pago del Impuesto a la Renta por el registro de
las operaciones que ocasionan diferencias temporales,
conforme a la NIC 12.
Esta situación debe ser administrada con mucha cautela, ya que
de ésta se desprenderá el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias, con el fin de evitar posibles
contingencias.
Cambios en Controles Tributarios

24. • Análisis pormenorizado de la Legislación Tributaria
• Mayor control sobre información financiera para efectos
fiscales.
• Control sobre los valores declarados (Conciliación
Tributaria) y los registrados contablemente
• Impulso de cambios en los sistemas informáticos
• Capacitación continua en materia de NIIF´s y legislación
tributaria
• Optimización de políticas y procedimientos
Cambios en Controles Tributarios

25. Contenido
I. Introducción a las NIIF´s
II. Implementación de las NIIF´s en Ecuador
III. ¿Qué involucra la adopción de las NIIF´s?
IV. Aspectos Relevantes
V. Impuestos Diferidos

26. Presentación EF´s
Estado de Situación Financiera
31 de Diciembre de 2010, 2009 y Primera adopción a NIIF
Al 31 de diciembre de
2011
Al 31 de diciembre de
2010
Al 01 de enero de
2010
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 90 85 90
Cuentas por Cobrar Comerciales, Neto 190 260 210
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 80 65 105
Inventarios 280 250 230
Pagos Anticipados 10 4 2
Impuestos Corrientes 22 19 18
Total Activos Corrientes 672 683 655
Activos No Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo Disponibles para la Venta 20 15 16
Activos Intangibles, Neto 7 7 7
Propiedades, Plantas y Equipos, Neto 380 330 290
Activos por Impuestos Diferidos 9 8 3
Total Activos No Corrientes 416 360 316
Total Activos 1088 1043 971

27. Presentación EF´s
Estado de Situación Financiera
31 de Diciembre de 2010, 2009 y Primera adopción a NIIF
Al 31 de diciembre de
2011
Al 31 de diciembre de
2010
Al 01 de enero de
2010
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales 260 208 165
Cuentas por pagar a Entidades Relacionadas 45 70 110
Provisiones 55 50 60
Total Pasivos Corrientes 360 328 335
Pasivos No Corrientes
Pasivos por Impuestos Diferidos 37 62 32
Provisión Jubilación Patronal 77 71 64
Total Pasivos No Corrientes 114 133 96
Patrimonio Neto
Capital 300 300 300
Reservas 24 22 20
Resultados Retenidos (Pérdidas Acumuladas) 290 260 220
Total Patrimonio Neto 614 582 540
Total Pasivo y Patrimonio 1,088 1,043 971

28. Presentación EF´s
Estado de Resultados
31 de Diciembre de 2010, 2009 y Primera adopción a NIIF
Al 31 de diciembre de
2011
Al 31 de diciembre de
2010
Ingresos Ordinarios 960 820
Costo de Ventas 620 515
Margen Bruto 340 305
Costos de Distribución 54 47
Gastos de Administración 26 23
Gastos de Ventas 32 31
Otros Gastos Varios de Operación 4 2
Ganancia (Pérdida) antes de Participación e Impuestos 224 202
Participación Trabajadores 34 30
Impuesto a la Renta 48 43
Ganancia (Pérdida) después de Participación e Impuestos 143 129

29. Presentación EF´s
Estado de otros Resultados Integrales
31 de Diciembre de 2010, 2009 y Primera adopción a NIIF
Al 31 de diciembre de
2011
Al 31 de diciembre de
2010
Ganancia (Pérdida) 143 129
Otros Ingresos y Gastos con Cargo al Patrimonio Neto
Revalorizaciones de Propiedades, Plantas y Equipos 11 7
Impuesto a la Renta con cargo al Patrimonio Neto (3) (2)
Total Resultado de Ingresos y Gastos Integrales 151 134

30. Segmentos Operativos
La NIIF 8 exige que las entidades adopten “el enfoque de la
Administración” para revelar información sobre el resultado
de sus segmentos operativos. En general, esta es la
información que la Administración utiliza internamente para
evaluar el rendimiento de los segmentos y decidir cómo
asignar los recursos a los mismos.
Un segmento del negocio es un grupo de activos y
operaciones encargados de suministrar productos o servicios
sujetos a riesgos y rendimientos diferentes a los de otros
segmentos del negocio.

31. Segmentos Operativos
Estado de Resultados
31 de Diciembre de 2009, 2008 y Primera adopción a NIIF
Al 31 de diciembre de 2011 Al 31 de diciembre de 2010
Energía Combustibles Total Energía Combustibles Total
Ingresos Ordinarios 576 384 960 533 287 820
Costo de Ventas 372 248 620 335 180 515
Margen Bruto 204 136 340 198 107 305
Costos de Distribución 32 22 54 31 16 47
Gastos de Administración 16 10 26 15 8 23
Gastos de Ventas 19 13 32 20 11 31
Otros Gastos Varios de Operación 2 2 4 1 1 2
Ganancia (Pérdida) antes de Partic e Impuest 134 90 224 131 71 202

32. Deterioro de Activos
Propiedades, planta y equipo
El importe recuperable de las propiedades plantas y equipos
es medido siempre que exista indicio de que el activo podría
haber sufrido deterioro de su valor.
Entre los factores a considerar como indicio de deterioro
están la disminución del valor de mercado del activo,
cambios significativos en el entorno tecnológico,
obsolescencia o deterioro físico del activo, cambios en la
manera que se utiliza o se espera utilizar el activo, lo que
podría implicar su desuso, entre otras.

33. Notas Aclaratorias
Diferencias en Saldos
Los saldos correspondientes al 31 de diciembre de 2008
mostrados en el presente Informe no coinciden con los
mostrados en el Informe anterior debido a que estos han sido
reexpresados de acuerdo a las Normas Internacionales de
Información Financiera (en adelante NIIF). Posteriormente
se detalla la reconciliación de patrimonio neto y resultados
del ejercicio.

34. Contenido
I. Introducción a las NIIF´s
II. Implementación de las NIIF´s en Ecuador
III. ¿Qué involucra la adopción de las NIIF´s?
IV. Impuestos DiferidosIV. Aspectos Relevantes
V. Impuestos Diferidos

35. Los Impuestos Diferidos se constituyen cuando la entidad
económica anticipa o aplaza el pago de los impuestos a la
autoridad administradora, originado por las diferencias entre
la reglamentación fiscal y la normativa contable
Definiciones

36. Definiciones
Diferencias Temporales: Se presenta entre la base contable
y la base tributaria, las que se liquidarán o deducirán en
períodos futuros, existen 2 tipos de diferencias temporarias:
Diferencias Temporales Imponibles: Valores que
deberán cancelarse con el IR de períodos futuros
Diferencias Temporales Deducibles: Se deberán
disminuir del IR de períodos futuros
Diferencias Permanentes: Se generan entre la base contable
y la tributaria, que no podrán diferirse en periodos futuros

37. Definiciones
Gasto de Impuesto a las Ganancias: Impuesto a la Renta
corriente + Impuesto a la Renta diferible
Base Fiscal: de un activo o pasivo es el importe atribuido,
para fines fiscales, a dicho activo o pasivo
Partidas que no son Activos ni Pasivos pero que si tienen
base tributaria. Por ejemplo los gastos de investigación.

38. IAS 12.15-24
IAS 12 requiere que las entidades calculen los impuestos
diferidos en base a las diferencias temporales, las cuales son
definidas como la diferencia entre el valor libro de los activos
/ pasivos y su base tributaria.
Es posible que aunque la transacción no tenga efecto en el
Estado de Resultados, igual genere diferencias temporales,
las cuales afectan al Patrimonio.
Alcance

39. IAS 12.46-56
El cálculo del impuesto diferido deberá tomar en cuenta la
manera en la cual la entidad espera recuperar o liquidar el
valor libro de sus activos y pasivos.
IAS 12.37
Los activos por impuesto diferido deberán ser reevaluados
cada año para determinar si aún es probable que el activo sea
recuperado.
Alcance

40. IAS 12.39 Monto de impuestos diferidos de activos y pasivos
reconocidos en el Balance
Saldos de Impuestos Diferidos Activos Pasivos
Al 31 de
diciembre de
2011
Al 31 de
diciembre de
2010
Al 01 de enero
de 2010
Al 31 de
diciembre de
2011
Al 31 de
diciembre de
2010
Al 01 de enero
de 2010
Depreciaciones
(238) (221) (145)
110,856 83,264 70,970
Provisiones
1,052 14 160
12,278 14,929 8,989
Beneficios Post
Empleo 167 97 991
(425) (330) (347)
Perdidas Fiscales
2,507 5,091 7,308
- - -
Total
3,487 4,981 8,314
122,709 97,864 79,612
Revelaciones

41. IAS 12.81 Conciliación de la tasa efectiva de impuestos
Reconciliación de la tasa efectiva de impuestos
Al 31 de diciembre
de 2011
Al 31 de diciembre
de 2010
% %
Tasa Impositiva Legal 25.00 25.00
Efecto en tasa impositiva de ingresos no imponibles (1.83) (1.05)
Efecto en tasa impositiva de gastos no deducibles 0.30 2.80
Efecto en tasa impositiva de utilizacion de perdidas fiscales no
reconocidas anteriormente
0.66 (3.51)
Total ajuste a la tasa impositiva legal (0.87) (1.76)
Total Impositiva efectiva 24.13 23.24
Revelaciones

42. 2.- EJEMPLOS

43. Ajustes por aplicación de NIIF`s
Implicaciones contables y tributarias
Referencia:
(a) Ajustes por disminución por cuentas dadas de baja NIC 18
(b) Ajustes por aumento en los activos por revalorización NIC 16 y 38
(c) Ajustes por aumento en provisiones por jubilación patronal NIC 26
Nota: Los ajustes deben realizarse contra cuentas patrimoniales
Cuentas Ref. Saldos NEC
ACTIVOS
Cuentas por Cobrar (a) 10.000,00
Propiedad, Planta y Equipo (b) 50.000,00
Intangibles Adquiridos (b) 5.000,00
TOTAL ACTIVOS 65.000,00
PASIVOS
Provisiones Laborales (c) 2.000,00
TOTAL PASIVOS 2.000,00
PATRIMONIO
Capital 43.000,00
Resultados Acumulados 20.000,00
TOTAL PATRIMONIO 63.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 65.000,00
Balance General

44. Impuestos Diferidos
Baja de Cuentas por Cobrar (a)
NIC 18 Legislación Tributaria
Ingresos de Actividades Ordinarias
(Párrafos 85 y 86)
(LRTI) numeral 11, Art. 10
“Deducciones”
Cuando surge alguna incertidumbre
sobre el grado de recuperabilidad de
un saldo ya incluido entre los ingresos
de actividades ordinarias, la cantidad
incobrable o la cantidad respecto a la
cual el cobro ha dejado de ser probable
se procede a reconocerlo como un
gasto, en lugar de ajustar el importe
del ingreso originalmente reconocido
La baja de CxC se realizará con cargo
a la provisión de Cuentas Incobrables
y en la parte que exceda a los
resultados del ejercicio, cuando
cumpla con una de las condiciones:
- Constar 5 años ó + en contabilidad
- Pasar + de 5 años del vencimiento
- Haber prescrito la acción de cobro
- Quiebra o insolvencia del deudor
- Cuando una sociedad está liquidada

45. Ejemplo:
La Cía “XYZ” ha dado de baja el 31/12/2009 una CxC que mantenía en
libros desde el 01/01/2007 por USD $ 2.000.
Comentario:
Como la baja de la CxC no cumple las condiciones señaladas en la LRTI,
el valor cargado a resultados será considerado gasto no deducible;
situación que generará una diferencia temporaria deducible, debiendo
registrarse un Activo de Impuesto Diferido, el cual se compensará con el
IR del período en el que se habría considerado gasto deducible esta baja
Impuestos Diferidos
Baja de Cuentas por Cobrar (a)
NATURALEZA CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
Cuentas por Cobrar
Activo Activo por Impuestos Diferidos 500,00
Pasivo Impuesto a la Renta por Pagar 500,00

46. Impuestos Diferidos -Revaluación
de Propiedad, Planta y Equipo (b.1)
NIC 16 Legislación Tributaria
Propiedad, Planta y Equipo
(Párrafos 39 y 40)
(RLRTI) literal f , numeral 6, Art. 28
“Deducciones generales”
En una revaluación, el aumento de un
activo se reconocerá en Otro
Resultado Integral y se acumulará en
el patrimonio (Superávit de
Revaluación), la reducción de un
activo se reconocerá en el resultado
del período en la medida que no
exista saldo acreedor en el Superávit
de Revaluación en relación con ese
activo
En el reavalúo de activos fijos, se
continuará depreciando únicamente el
VR. Cuando asigne un nuevo valor a
activos completamente depreciados,
no se podrá volverlos a depreciar. En
la venta de bienes reavaluados se
considerará como ingreso gravable la
diferencia entre el PV y el VR sin
considerar el reavalúo

47. Ejemplo:
La Cía “ABC” ha efectuado la revalorización a la PPE, misma que ha
dejado como resultado un incremento en el valor de los Activos y en
consecuencia el Patrimonio por USD $ 7.000.
Comentarios:
El incremento en el valor de los Activos, genera diferencias temporarias
imponibles, ya sea porque en el futuro se disponga o use el bien, motivo
por el cual se deberá registrar un Pasivo de Impuesto Diferido
Impuestos Diferidos - Revaluación
de Propiedad, Planta y Equipo (b.1)
NATURALEZA CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
Propiedad, planta y equipo
Patrimonio Superávit por Revaluación 1.750,00
Pasivo Pasivo por Impuestos Diferidos 1.750,00

48. Impuestos Diferidos - Revaluación
de Intangibles (b.2)
NIC 38 Legislación Tributaria
Activos Intangibles
(Párrafo 97)
(LRTI) Art. 12 “Amortización de
Inversiones”
Si se incrementa el importe en libros el
aumento se llevará directamente a una
cuenta de reservas de revalorización,
dentro del patrimonio neto. Cuando se
reduzca el importe en libros, dicha
disminución se reconocerá en el
resultado del ejercicio, la disminución
será cargada contra la reserva de
revalorización reconocida previamente
en relación al mismo activo.
Es amortizable el costo de los
intangibles que sean susceptibles de
desgaste, para lo cual se efectuará la
amortización dentro de los plazos
previstos en el respectivo contrato o en
un plazo de 20 años

49. Ejercicio:
La Cía “HBC” ha revalorizado uno de sus activos intangibles adquiridos,
producto de lo cual se ha reflejado un incremento de USD $ 30.000 en el
valor del Activo y del Patrimonio.
Comentario:
El incremento en el valor de los Activos, genera diferencias temporarias
imponibles, ya sea porque en el futuro se disponga o use el bien, motivo por
el cual se deberá registrar un Pasivo de Impuesto Diferido
Impuestos Diferidos - Revaluación
de Intangibles (b.2)
NATURALEZA CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
Intangibles adquiridos
Patrimonio Superávit por revaluación 7.500,00
Pasivo Pasivo por Impuestos Diferidos 7.500,00

50. Impuestos Diferidos
Jubilación Patronal (c)
NIC 26 Legislación Tributaria
Planes de prestaciones por retiro
(Párrafo 21)
(RLRTI) Art. 25 – numeral 1 - f
“Gastos generales deducibles”
En un plan de prestaciones definidas,
es necesario el asesoramiento
periódico de un profesional actuario
para evaluar la situación financiera del
plan, revisar las hipótesis actuariales y
hacer recomendaciones sobre los
niveles que deben alcanzar las
aportaciones futuras.
Las provisiones para atender el pago
de pensiones jubilares patronales, de
conformidad con el estudio actuarial
pertinente, elaborado por personas
debidamente registrados en la
Superintendencia de Compañías o
Bancos, según el caso. Para las
provisiones por pensiones jubilares
patronales, se refiere a los trabajadores
que hayan cumplido por lo menos diez
años de trabajo en la misma empresa.

51. Ejercicio:
La Cía “C&T” ha contratado a un Actuario a fin de determinar el valor
correspondiente a la provisión por jubilación patronal, y ha establecido un
valor de USD $ 5.000 por empleados que laboran en la Empresa 8 años.
Comentario:
La normativa tributaria permite la deducibilidad de este tipo de provisiones
únicamente por los empleados que superen los 10 años de trabajo para la
misma empresa; por lo tanto, la provisión es un gasto no deducible, por la
cual existiría una diferencia permanente y en consecuencia el registro de
un Gasto de Impuesto a la Renta.
Impuestos Diferidos
Jubilación Patronal (c)
NATURALEZA CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
Provisión por jubilación patronal
Gasto Gasto por Impuesto a la Renta 1.250,00
Pasivo Impuesto a la Renta por Pagar 1.250,00

52. Ajustes por aplicación de NIIF`s
Implicaciones contables y tributarias
(a) Ajustes por disminución por cuentas dadas de baja NIC 18
(b) Ajustes por aumento en los activos por revalorización NIC 16 y 38
(c) Ajustes por aumento en provisiones por jubilación patronal NIC 26
Cuentas Ref. Saldos NEC Aje´s Saldos NIIF Impacto
impositivo
ACTIVOS
Cuentas por Cobrar (a) 10.000,00 - 2.000,00 8.000,00 -500,00
Activo por Impuestos Diferidos 500,00 500,00
Propiedad, Planta y Equipo (b.1) 50.000,00 7.000,00 57.000,00 1.750,00
Intangibles Adquiridos (b.2) 5.000,00 30.000,00 35.000,00 7.500,00
TOTAL ACTIVOS 65.000,00 35.500,00 100.500,00
PASIVOS
Pasivo por Impuestos Diferidos 9.250,00 9.250,00
Impuesto a la Renta por Pagar 1.750,00 1.750,00
Provisiones Laborales (c) 2.000,00 5.000,00 7.000,00 -1.250,00
TOTAL PASIVOS 2.000,00 16.000,00 18.000,00
PATRIMONIO
Capital 43.000,00 - 43.000,00
Reserva por Valuación 27.750,00 27.750,00
Resultados Acumulados 20.000,00 - 8.250,00 11.750,00
TOTAL PATRIMONIO 63.000,00 19.500,00 82.500,00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
65.000,00 35.500,00 100.500,00 7.500,00

53. En el ejemplo planteado a más de las implicaciones
contables, se debe considerar la repercusión que tendrá el
aumento o disminución de los Activos y del Patrimonio en el
pago de los otros impuestos, como son: 1.5 por mil, Patente
Municipal, y sobre el cálculo del Anticipo de Impuesto a la
Renta y Contribución a la Superintendencia de Compañías.
Por lo cual, se debe analizar adecuadamente el impacto que
genera la implementación de estas normas sobre la carga
impositiva, a fin de determinar las mejores alternativas a
aplicar.
Ajustes por aplicación de NIIF`s
Implicaciones contables y tributarias

54. Gracias por su valiosa atención, para
mayor información puede
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