Este documento presenta los aspectos básicos del impuesto a las ganancias de acuerdo con la NIIF 12. Explica que las diferencias temporales entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos dan lugar a impuestos diferidos activos o pasivos. Detalla cómo calcular los impuestos diferidos aplicando el tipo impositivo a las diferencias temporales deducibles o imponibles y determinar si habrá ganancias fiscales futuras suficientes para recuperar los activos por impuestos diferidos.

1. CEAPROF- VIII Jornadas de Contaduria, Contabilidad y AdministracionFinanciera.Impuesto a las GananciasAspectos básicos de conformidad con la NIIF 12 Gustavo A. León F

2. Impuesto a las GananciasAgenda:Introducción. Determinación del impuesto sobre la renta (ISLR)

3. Generalidades. Fundamentos del Impuesto Diferido. Conceptos.

4. Diferencias Temporarias. Diferencias Temporales / Permanentes

5. Impuesto Diferido Activo

6. Impuesto Diferido Pasivo

7. Beneficios aplicables a ejercicios futuros

8. Determinación del impuesto diferido.Impuesto a las GananciasGeneralidades.La norma contable abarca las consecuencias actuales y futuras del impuesto sobre las gananciasRecuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de activos (pasivos) reconocidos en el balance.

9. Transacciones del ejercicio objeto de reconocimiento en el balance

10. Reconocimientos de activos diferidos vinculados a pérdidas o créditos fiscales.Impuesto a las GananciasGeneralidades.Probabilidad de la recuperación o (liquidación) Pagos fiscales mayores o menores?Reconocimiento de un activo o (pasivo) por impuesto diferidoAfectará el estado de resultados o el patrimonio?Habrá suficientes ganancias fiscales en el futuro?

11. Impuesto a las GananciasConceptos claves:Resultado contable,Ganancia o (pérdida) fiscal,Gasto (ingreso) total por el impuesto sobre la ganancia, Impuesto corriente a pagar o (recuperar) del ejercicio, Pasivos por impuestos diferidos, Diferencias temporarias Imponibles, Activos por impuestos diferidos, Diferencias temporarias Deducibles, Compensación de pérdidas o créditos no aprovechados de a/a

12. Impuesto a las GananciasDiferencias Temporarias: Valor en libros de un activo o pasivo Base fiscal o valor fiscal de un activo o pasivoTipos:Diferencias Temporarias imponibles: Da lugar a un mayor pago de impuestoDiferencias Temporarias deducibles: Da lugar a un menor pago de impuesto. La consecuencia fiscal se determinará en un ejercicio futuro !!!

13. Impuesto a las GananciasDiferencias Temporarias: Valor en libros de un activo o pasivo Base fiscal o valor fiscal de un activo o pasivoEjemplos:Provisiones.Valuación de inversionesIngresos o Gastos cuyo reconocimiento contable y fiscal difieren función del concepto de disponibilidad para fines fiscales. Base a Causado o EfectivoDiferencia entre métodos de depreciación o en la valoración del activo.La consecuencia fiscal se determinará en un ejercicio futuro !!!

14. Impuesto a las GananciasBase Fiscal: Valor atribuido para fines fiscalesa dicho activo o pasivoBase Fiscal de un ACTIVO:

15. Importe que será deducible de los beneficios económicos futuro, pero…si los beneficios futuros no son objeto de pago de impuesto la base fiscal del activo será igual al valor en libros.

16. Base Fiscal de un PASIVO:

17. Será igual al importe en libros menos la cuantía de dicho importe que sea deducible en el futuro, o

18. En el caso de ingresos recibidos por anticipado, el importe en libros menos la cuantía de dicho pasivo que no sea objeto de impuesto en el futuroImpuesto a las GananciasBase Fiscal: Valor atribuido para fines fiscalesa dicho activo o pasivoSi la partida que da origen a la diferencia no es reflejada como un activo ni como un pasivo en el balance debe determinarse su base fiscal en función del monto que será deducible o gravable en el futuro.Impuesto a las GananciasImpuesto a las Ganancias Base Fiscal Base Fiscal Activo Base Fiscal PasivoImporte que será deducible ó si los beneficios no tributan la base será igual al importe contable Valor contable menos el importe que será deducible en el futuro. En el caso de ingresos anticipados será el importe menos cualquier importe no gravable en el futuro

19. Impuesto a las GananciasImpuesto Diferido Activo: Son las cantidades de impuesto sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros relacionadas con:Diferencias temporarias deducibles

20. Pérdidas de períodos anteriores no aprovechadas