El documento resume las normas de preparación y presentación de información financiera en Perú. Establece que los estados financieros deben prepararse de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y el Reglamento de Información Financiera emitido por CONASEV para promover la transparencia. También describe los principales estados financieros y notas a los estados financieros requeridos.

1. MISIÓN CONTABLE – PERÚ Normas de Preparación y Presentación de Información Financiera Expositora: Amalia Valencia Medina

2. Rol de CONASEV Promover el mercado de valores; Velar por la transparencia de los mercados de valores; Protección de los inversionistas Normar la elaboración y presentación de estados financieros individuales y consolidados; Controlar el cumplimiento de las normas contables vigentes en el país.

3. ENTORNO Internacionalización del mercado de valores nos obliga a participar en el proceso de globalización que experimenta la economía mundial: EEFF de acuerdo a estándares internacionales Armonización contable (interna y externa) Mayor exigencia de información en el mercado. Mayor detalle y oportunidad “ Promover un nivel satisfactorio de Transparencia, mejorando los niveles de revelación”

4. Base Legal Consejo Normativo de Contabilidad Contaduría Pública MEF BCR CONASEV SBS INEI SUNAT Gremio Profesional (FEDERACION CPC) Cámara de Comercio Junta de Decanos de Universidades Ley General de Sociedades

5. Ley General de Sociedades Vigente a partir del 1 de enero de 1998 Art.. 223º.- Preparación y presentación de estados financieros “ Los estados financieros se preparan y se presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país”.

6. Consejo Normativo de Contabilidad Resolución Nº 013- 98-EF/93.01 del 17.07.98 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados - artículo 223º de la LGS, referidos a las NIC.

7. Normas Internacionales de Contabilidad Pautas teóricas para la valuación, presentación y revelación de las transacciones empresariales, orientadas para la formulación de los Estados Financieros. Información para aquellos que están fuera de la empresa. Marco conceptual, NIC y SIC. Estas normas son emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)

8. PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA Mecanismos que permitan el acceso oportuno, por parte de todas las entidades y personas que participan en el mercado de valores (inversionistas), a información adecuada respecto a los valores que se negocian en el mercado y a los emisores de dichos títulos. La necesidad que el público e inversionistas dispongan de información veraz, suficiente y oportuna, para la adopción de sus decisiones de inversión.

9. Tendencia internacional en materia contable Han tener una base mucho más económica y menos jurídico-formal que las normas contables tradicionales vigentes en muchos países Deben ser más Principios (algunos ciertamente detallados) que Reglas y ha de huirse de adaptaciones sectoriales o especializaciones que den lugar a apartarse de los principios. Han de orientarse a la transparencia informativa en beneficio de los usuarios y de entre éstos los mas importantes los accionistas, directores, gerentes y los inversionistas.

10. Tendencia internacional en materia contable Primacía de la esencia de la naturaleza económica y no la forma legal, la cual ocupa un segundo lugar. El coste de adquisición NO es necesariamente la base de medición de transacciones pues el coste corriente (reposición), el valor realizable y el valor presente son bases igualmente aceptadas. La medición de transacciones, empleará comúnmente el concepto de probabilidad, tasa de interés sin riesgo, la tasa de riesgo específico de los activos, técnicas de flujos descontados y en general modelos de valuación micro-económicos aceptados en la economía financiera.

11. Reglamento de Información Financiera Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10 , Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados que corresponden a las NIC oficializadas y vigentes en el Perú. El Reglamento no sustituye la doctrina contable y su aplicación debe ser comprendida en el contexto integral de las NIC y su Marco Conceptual .

12. REGLAMENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA Homogénea: preparación y presentación. Estandarización. Homologación con las NIC. Sistema común de información para los distintos mercados e inversionistas. Protección al inversionista

13. El Rol del Contador y la Transparencia Responsabilidad profesional: legal y ética. Ejercicio de independencia. Actor principal en la revelación de información

14. Reglamento de Información Financiera Propósito Objetivo y cualidades de los estados financieros Responsabilidad de la información financiera Niveles de revelación mínimos suficientes Reforzar el cumplimiento de las NIC y NIA

15. Reglamento de Información Financiera EEFF de propósito general EEFF de propósito especial Individuales anuales intermedios Consolidados anuales intermedios Extraordinarios fusión escisión Liquidación

16. Tendencia internacional en materia contable Un ACTIVO es por tanto un recurso económico controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Un PASIVO es por tanto una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento del cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

17. Tendencia internacional en materia contable INGRESOS son incrementos en los beneficios económicos , producidos durante el periodo contable, bien en forma de entradas o incremento de valor de los activos, bien como decrementos de las obligaciones que dan como resultados aumentos del patrimonio neto no relacionados con aportaciones de los propietarios a ese patrimonio. GASTOS son decrementos en los beneficios económicos , producidos durante el periodo contable, bien en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto no están relacionados con repartos realizados a los propietarios de tal patrimonio.

18. Estados Financieros Balance General Estado de Ganancias y Pérdidas Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Notas a los EEFF

19. 1 2 4 Identificación de los EEFF 3

20. Caja y Bancos Productos terminados Cuentas por Cobrar Materias Primas produce vende Compras Cobro Ciclo de operaciones

21. Estado de Ganancias y Pérdidas Representa la generación de ing. o ganancias y gastos o pérdidas, incurridos durante el ejercicio a fin de obtener utilidades. Si los ing. o ganancias por ventas o ing. Op. y cualquiera de ellos no fuese significativo con respecto a los otros, podrá incluirse ambas partidas en un solo total. Estado de Ganancias y Pérdidas Ventas Costos y Gastos Utilidad del ejercicio Notas a los EEFF

22. Estado de Ganancias y Pérdidas Utilidad por Acción Utilidad (pérdida) básica por acción Utilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes Nº de acciones emitidas y en circulación Utilidad (pérdida) diluida por acción Utilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes Nºde acciones emitidas + potenciales emisiones

23. Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Cambios en Patrimonio Neto Capital Capital adicional Reservas Resultados Acum. Notas a los EEFF Capital : los aportes en efectivo o especie por los accionistas. Capital adicional: las primas y otros. Reservas: detracción de ut. como protección futura, excedente de revaluación. Resultados acum.: utilidades(pérdidas)de ejercicio y de años anteriores y pago de dividendos.

24. Estado de Flujos de Efectivo Estado de Flujos de Efectivo Por Actividades de Operación Por Actividades de Inversión Por Actividades de Financiamiento Notas a los EEFF De operación: si las actividades de la emp. ha producido mas efectivo del que han utilizado, su exceso se utiliza en las otras actividades. De inversión: la adq. o venta de obligac. o acciones y de IME y otros activos. De financiamto.: la obtención de rec. de los dueños o terceros y el retorno de los beneficios, así como el pago de los montos prestados e intereses.

25. Notas a los EEFF Anuales Notas de Carácter General Identificación de la emp y act económica Declaración de cumplimiento de NIC Polìticas contables: reconocimiento de act., pas., ing. y gastos, y otros aspectos como: Ajustes por efectos de inflación Fusiones y escisiones Operaciones de cobertura y conversión en moneda extrajera Definición de segmentos y asignación de costos Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF MIF: 5000 / 5103

26. Notas a los EEFF Anuales Notas de Carácter Específico Cuentas de Balance General Cuentas Estado de Ganancias y Pérdidas Ventas: terceros y vinculados Costos de Ventas y Gastos de Administración y Ventas por naturaleza Operaciones discontinuadas Efectos ambientales

27. Balance General Inmuebles, maquinaria y equipo Revelación por R evaluación Política: frecuencia y fecha efectiva de la última revaluación; Sociedad o perito tasador; Bases usadas; Naturaleza del índice utilizado para el costo de reposición; Activos revaluados; y, Movimientos de reserva por fluctuación del valor.

28. Balance General Inmuebles, maquinaria y equipo (continuación) El informe del tasador Revaluación sustentada a valor neto de realización; Monto por unidades o por grupos homogéneos; Criterios coherentes a los bienes por clase y características; Vida útil remanente esperada del activo en condiciones normales de operación. La sociedad o perito tasador, no debe tener relación laboral, prestarle servicios distintos a los de valuación y no estar vinculado a ella.

29. Información Financiera Auditada

30. Se precisa que el examen de auditoría y dictamen deben sujetarse al cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría. Designación de auditores independientes con una anticipación no menor a 90 días calendario de la fecha de cierre del período contable. Información Financiera Auditada

31. Información Financiera Auditada Obligación de las empresas auditadas a facilitar la información necesaria para realizar los trabajos de auditoría. Comunicar a CONASEV el cambio de auditor independiente, dentro de los 5 días hábiles siguientes de la fecha de decisión de no continuar su relación. RIF: Arts. 41 y 52 EEFF EEFF

32. Información Financiera Auditada Sustentación del Dictamen Por los responsables de su emisión En base a los papeles de trabajo La asistencia del representante legal de la empresa a dicho acto es facultativa y su inasistencia no impide su realización. Los papeles de trabajo solamente pueden ser presentados durante la sustentación del dictamen . RIF: Art. 46

33. Estados Financieros Intermedios (NIC 34)

34. Año X Año X-1 31 de marzo 31 de diciembre 30 de junio 31 de diciembre 30 de setiembre 31 de diciembre 31 de diciembre 31 de diciembre Balance General Trimestral

35. Trim.Específico Trim. Acum Año X Año X-1 Año X Año X-1 01.01/30.03 01.01/30.03 --- --- 01.04/30.06 01.04/30.06 01.01/30.06 01.01/30.06 01.07/30.09 01.07/30.09 01.01/30.09 01.01/30.09 01.10/31.12 01.10/31.12 01.01/31.12 01.01/31.12 Estado de Ganancias y Pérdidas Trimestral

36. Año X Año X-1 01.01/30.03 01.01/30.03 01.01/30.06 01.01/30.06 01.01/30.09 01.01/30.09 01.01/31.12 01.01/31.12 Est. Cambios en el Patrimonio Neto Trimestral

37. Año X Año X-1 01.01/30.03 01.01/30.03 01.01/30.06 01.01/30.06 01.01/30.09 01.01/30.09 01.01/31.12 01.01/31.12 Estado de Flujos de Efectivo Trimestral

38. Notas a los EEFF Seleccionadas Declaración de cumplimiento de las NIC Declaración de uniformidad principios y prácticas contables respecto al anual. Transacciones y otros eventos nuevos y de importancia ocurridos en el periodo o en año económico anterior. Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclico de las operaciones intermedias. El monto de l as partidas extraordinarias. (continúa)

39. Notas a los EEFF Seleccionadas (continuación) Cambios en las estimaciones de los montos informados en los periodos intermedios del año económico en curso o en año económico anterior. Emisiones, recompras y reembolsos de instrumentos de deuda y patrimoniales En el caso de emisiones de instrumentos de deuda se debe revelar el monto y los intereses devengados. Dividendos pagados por acciones .(continúa)

40. Notas a los EEFF Seleccionadas (continuación) Información por segmentos (NIC 14). Los hechos posteriores al final del periodo intermedio que no hayan sido reflejados en los EEFF de dicho periodo. Cambios en la estructura de la empresa: fusiones, escisiones, adquisición o venta o cierre de subsidiarias e inversiones permanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas. Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del ultimo balance general anual.

41. Informe de Gerencia DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA GERENCIA ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICO - FINANCIERA DE LA EMPRESA SOBRE LA BASE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NO MODIFICA EL RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD VIGENTE QUE ESTABLECEN LAS NORMAS DEL DERECHO COMÚN, Y ES UN INSTRUMENTO QUE HA DEMOSTRADO SER ÚTIL PARA LOGRAR QUE LAS PERSONAS QUE FIRMEN EL DOCUMENTO HAGAN UNA REVISIÓN RAZONABLE DEL CONTENIDO DEL MISMO.

42. Informe de Gerencia Análisis y discusión Explicación de los cambios ocurridos en el ejercicio; Comentario analítico sobre el resultado de las operaciones y situación económica financiera de la entidad emisora . MIF: 10.000

43. ASPECTOS ECONÓMICOS ASPECTOS FINANCIEROS ASPECTOS LEGALES ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN LIQUIDEZ SOLVENCIA CONTINGENCIAS RIESGOS RENTABILIDAD

44. Facilita la Toma de Decisiones del Inversionista MACROENTORNO INDUSTRIA EMPRESA

45. Información Financiera y NIC El efectivo y equivalentes en el EFE incluyen valores que no son líquidos y se encuentran sujetos a riesgos significativos de cambios de valor. Activos intangibles: marcas y gastos pre-operativos. Naturaleza de ingresos y gastos extraordinarios. Las notas son insuficientes.

46. Información Financiera y NIC Los movimientos de las ctas. ECPN no son explicados. En los casos de fusión revelar inf. 5.103.02 y 8.300 del Manual. Registro y presentación de acciones en tesorería. Cálculo equivocado de las utilidades básicas y/o diluidas por acción.

47. Misión Contable -Perú Emisores: 2 industriales, 2 mineras y 1 diversas Contaduría Pública Universidad Colegio de Contadores Públicos Clasificadora de Riesgo Sociedades de Auditoría: IPAI, Price Waterhouse Coopers, Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG . Apoyo y asesoramiento permanente: Ernest & Young

48. CONCLUSION Mejorar la calidad de la información financiera Control de la revelación de información Promover la transparencia (confianza) Protección al inversionista Eficiente mercado de valores

49. MISIÓN CONTABLE – PERÚ Normas de Preparación y Presentación de Información Financiera Expositora: Amalia Valencia Medina