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ABC de contabilidad empresarios
DEFINICION DE CONTABILIDAD
Tipos de Contabilidad
Principios de Contabilidad

CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Las operaciones económicas

FASES DEL PROCESO CONTABLE
Identificación de las operaciones
Captura de información
Clasificación y registro
Hojas de trabajo
Estados financieros
Resumen del proceso contable

PRINCIPALES CONSIDERACIONES
Personalidades jurídicas
Impuestos
Base de cálculo
CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Contabilidad es la técnica mediante la cual la información
financiera de un ente económico es registrada, clasificada,
interpretada y comunicada; esto con el fin de que sea utilizada
por los agentes internos y externos de la organización,
como ayuda para la toma de decisiones en cuanto a asignación y
utilización de recursos.
Tipos de contabilidad


Generalmente cuando se habla de contabilidad, se refiere a la
Contabilidad Financiera (algunos la denominan Contabilidad Externa).

Hacia principios del siglo XIX, surge la Contabilidad Administrativa.
(Contabilidad Gerencial, Contabilidad de Costos, Contabilidad de
Gestión, Contabilidad Interna), que está orientada a proveer
información contable para el uso exclusivo de la alta gerencia de la
organización, y apoyarles en su toma de decisiones.
Tipos de contabilidad (2)

A diferencia de la contabilidad financiera, la administrativa:

1) Maneja información confidencial, que aún en grandes empresas de
   capital abierto, no está disponible sino para unos pocos,

2) Está poco o nada sujeta a formalidades o regulaciones, es decir,
   suele ser información estructurada a la conveniencia de cada
   organización.
Los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados o Normas de Información Financiera
conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas
generales y normas que sirven de guía contable y dictan
las pautas para el registro, tratamiento y presentación de
transacciones financieras o económicas de un ente.

Los PCGA constituyen parámetros para que la
confección de los estados financieros sea sobre la base de
métodos uniformes de técnica contable.
ABC de contabilidad empresarios
ABC de contabilidad empresarios
ABC de contabilidad empresarios
ABC de contabilidad empresarios
ABC de contabilidad empresarios
INSTITUTO MEXICANO DE
CONTADORES PUBLICOS.

Es una institución normativa, puesto que de ella
han emanado disposiciones como el código de
ética profesional, que establece las reglas de
conducta que todo asociado debe cumplir para ser
considerado parte de esta institución.
Durante más de 30 años fue el cuerpo normativo
en principios de contabilidad generalmente
aceptados; ahora ha delegado esta función en el
organismo independiente Consejo Mexicano para
la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera (CINIF).
Marco Regulatorio

• Código Fiscal de la Federación, sus Leyes y
  Reglamentos.

• Diario Oficial de la Federación y sus Misceláneas.

• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

• SAT
CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE



 Es el conjunto de actividades que permiten
  incorporar a la contabilidad y expresar a
     través de estados financieros las
      operaciones económicas de una
               organización.
LAS OPERACIONES ECONÓMICAS

  Son hechos carácter interno o
 externo, medibles en dinero, que
  afectan o modifican la situación
    financiera y/o los resultados
  financieros de una organización.
FASES DEL PROCESO CONTABLE
                         Identificar
                        Operaciones




     Estados                                      Captura de
   Financieros                                   información




           Papeles de
                                       Clasificación y
             trabajo
                                          registro
           (resumen)
Identificando Operaciones…


                  INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
 QUE             CONTABLES: ( Tipo y código de la operación, partes que intervienen,
                   documentos, códigos y claves que soportan la operación, cuentas,
                                    fecha y hora de la operación)


                    MECANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE REPORTARA
         COMO    INFORMACION A CONTABILIDAD (procesos en línea, transmisiones
                   periódicas, entrega en medios magnéticos, documentos impresos)




                 PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACION A
CUANDO                CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL O
                                   MAXIMO MENSUAL.




                  FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
       QUIEN                 TRANSMITIR LA INFORMACION.
Captura de Información

                                 Integra




                              Sistema de
                Revelación   información   Confiable

                               contable



                                Oportuna




La captura de información debe ser idealmente en un sistema central.
Debe cumplir con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Clasificación y Registro de la
                   Información

La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Clasificación y Registro de la
         Información


                            Se registran

   CUENTAS      Activos     operaciones que
                            afecten la
   REALES
   DE BALANCE   Pasivos     situación
                            financiera de la
                Capital     organización




  CUENTAS DE    Ingresos   Se registran
  RESULTADOS               operaciones que
                Costos     afectan los resultados
                           financieros de la
                Gastos     organización.
Estado de Situación Financiera (Balance General)

Es un Estado Financiero que refleja la situación financiera
de un ente económico, ya sea de una organización pública
o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar
un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el
pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio
estándar para que la información básica de la empresa
pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:
posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de
fondeo.
Estado de Resultados

El estado de resultados muestra, un resumen de los
resultados de operación de un negocio concernientes a un
periodo de operaciones.
 Su objetivo principal es medir u obtener una estimación
de la utilidad o pérdida periódica del negocio durante un
periodo de tiempo, generalmente un año, como resultado
de sus operaciones.
ABC de contabilidad empresarios
ABC de contabilidad empresarios
ABC de contabilidad empresarios
Clasificación y Registro de la
               Información

    Reglas básicas para afectar las cuentas contables
 CUENTA                DEBITO                        CRÉDITO

 ACTIVOS      Cuando surgen o aumentan        Cuando disminuyen o
                                              desaparecen

 PASIVOS      Cuando disminuyen o             Cuando surgen o aumentan
              desaparecen

PATRIMONIO    Cuando disminuyen o             Cuando surgen o aumentan
              desaparecen

INGRESOS      Cuando por alguna razón         Cuando surgen o aumentan
              disminuyen o para cancelar su
              saldo al final del ejercicio
COSTOS Y      Cuando surgen o aumentan        Cuando por alguna razón
                                              disminuyen o para cancelar
 GASTOS
                                              su saldo al final del ejercicio.
Hojas de trabajo
        Dejar una memoria histórica de las
        operaciones que efectúa una organización

                                                   Principio contable genérico que
                                                   obliga a tomar en cuenta todos los
                                                   elementos de juicio disponibles
                                                   para elegir de entre las posibles
                    Criterio                       alternativas la mejor, con objeto de
                                                   medir o cuantificar contablemente
                   Prudencial                      con la mayor certeza. Este criterio
                                                   se aplica a nivel de reglas
                                                   particulares.




Los asientos contables se registran en dos clases
de libros: libros auxiliares y libros principales.
Generación de Estados Financieros

Los principales Estados Financieros a revisar siempre son:

1.   Flujo de efectivo
2.   Estado de resultados
3.   Balance General
4.   Estado de variaciones en el Capital Contable
5.   Estado de origen y aplicación de recursos
Generación de Estados Financieros
Flujo de efectivo

Se conoce como flujo de efectivo o cash flow al estado de
cuenta que refleja cuánto efectivo queda después de los
gastos, los intereses y el pago al capital. El estado de flujo de
efectivo, por lo tanto, es un estado contable que presenta
información sobre los movimientos de efectivo y sus
equivalentes.
Generación de Estados Financieros
Estado de Resultados

Estado Financiero que muestra los ingresos y egresos de
una empresa en un determinado intervalo de tiempo.

Es decir, el Estado de Resultados muestra la totalidad de
ingresos y egresos desde el primer hasta el último día del
periodo que abarca.
Son cuentas al final de un determinado periodo para ver si
ganamos o perdimos, para lo cuál es necesario saber cuánto
vendimos y cuánto gastamos
Generación de Estados Financieros

Balance General

El Balance General de una empresa es el estado financiero
que muestra los activos, pasivos y el capital contable de una
empresa a una fecha determinada.
En este estado financiero se muestra cómo están distribuidos
los bienes de una empresa (activos),
cuánto se debe (pasivos),
si las deudas son a corto o largo plazos,
cuánto dinero han invertido los socios en la empresa (capital
contable), etcétera.
Generación de Estados Financieros

Estado de origen y aplicación de recursos

El Estado de Origen y Aplicación de Fondos es una
herramienta más del Análisis Económico /Financiero a través
del cual se obtienen las variaciones que han ocurrido en el
patrimonio de una empresa mediante la comparación de las
mismo entre dos ejercicios contables con el fin de determinar
cuales han sido las fuentes que se han generado en dicho
periodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación de
la empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas.
Generación de Estados Financieros

Estado de variaciones en el Capital Contable.

El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto
presentar información relevante sobre los movimientos en la
inversión de los accionistas de una sociedad distribuidora de
acciones durante un periodo determinado.
ABC de contabilidad empresarios
   Debemos solicitar Balance General, Estado de
    Resultados y auxiliares de las cuentas más
    importantes de nuestra operación.

   Verificar el cálculo de impuesto y en su caso pedir
    que nos explique las hojas de trabajo.

   Verificar si no hay documentos que no son
    deducibles y porqué.

   Solicitarle observaciones respecto a la operación, si
    es que hay algo que pueda mejorarse.
   Analizar el resultado del mes y poner énfasis
    en la estructura de fijos y variables para
    ajustar adecuar inmediatamente.

   Tomar decisiones sobre nuevos compromisos

   Ajustar nuestro presupuesto de tesorería

   Analizar las desviaciones contra presupuesto

   Documentar los principales hechos para
    poder tener análisis posterior de tendencias
    Protege su patrimonio personal de los riesgos de
    su negocio.
    Le la credibilidad.
    Facilidad de obtener financiamiento.
   Ventajas tributarias.
   Relativo anonimato.
   Existencia de una organización dada por la ley.
   Estabilidad de la sociedad más allá de la situación
    del propietario.
   Le da control sobre las decisiones que se tomen en
    el negocio.
   Fácil transferencia de la propiedad.
Régimen opcional, en el pueden pagar sus impuestos las
personas físicas que se dediquen al comercio, industria,
transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre y
cuando no hayan tenido ingresos o ventas mayores a los
$2,000,000 de pesos al año. Y su venta sea únicamente al
público en general

En este régimen no se proporcionan facturas, ni desglosa IVA.

En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optar
por este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es
de máximo el 30% con respecto al total del año.
En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optar
por este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es
de máximo el 30% con respecto al total del año.

Se tiene la obligación de pagar ISR e IVA.

Las obligaciones que tiene son:

1. Inscribirse en el SAT (RFC)
2. Aviso de opción para ser pequeño contribuyente
3. Entregar nota de venta a sus clientes.
4. Entregar nota de venta a sus clientes.
5. Solicitar facturas.
6. Declaraciones informativas de ingresos
7. Llevar contabilidad
8. Hacer retenciones de impuestos
9. Pagar crédito al salario a los trabajadores.
10. Presentar declaraciones informativas
11. Calcular impuesto anual de sus trabajadores
12. No se puede llevar a cabo actividades a través de
fideicomisos.
   Es el régimen conforme al cual pueden pagar
    sus impuestos todas las personas físicas que
    se dediquen a las siguientes actividades:
    comerciales, industriales, agrícolas,
    ganaderas, de pesca, silvícolas

1. Deben darse de alta en el SAT, en base a su
actividad comercial.
2. Expedir comprobantes a sus clientes
(Facturación electrónica).
3. Llevar la contabilidad de los ingresos y
gastos, compras o inversiones.
4. Presentar declaraciones de pago y
declaraciones informativas.
5. Formular un Estado de Posición Financiera,
levantando un inventario al 31 de Diciembre de
cada año.
6. Efectuar retenciones del ISR, cuando se
paguen sueldos y salarios de trabajadores.
7. Expedir constancias si tiene trabajadores.
8. Llevar un registro específico de las
inversiones.
9. Calcular en la declaración anual del ISR la
Participación de los trabajadores en las
utilidades de la empresa (PTU).
ABC de contabilidad empresarios
Día                                                               Obligacion
                                                                     ISR propio (pago provisional)
                                                                     IETU (pago provisional)
                                                                     IVA (pago definitivo)
                                                                                                         Sueldos y salarios
                                                                                                         Honorarios pagados a personas
            17 Presentar mensualmente pagos de                       ISR retenido                        fisicas (1)
                                                                                                         Arrendamiento pagados a personas
                                                                                                         fisicas (1)
                                                                                                         Honorarios pagados a personas
                                                                                                         fisicas (1)
                                                                     IVA retenido
                                                                                                         Arrendamiento pagados a personas
                                                                                                         fisicas (1)
                                                                     Operaciones con terceros (IVA)
            17 Presentar declaraciones informativas mesuales de
                                                                     IETU (2)
                                                                     Contrbuciones de seguridad social
            17 Presentar pago de                                     Impuesto local sobre
                                                                     nominas/erogaciones


El pago se realiza de las obligaciones del mes inmediato anterior
1. Solo en caso de que el pago lo haya realizado una empresa a una persona
2. Actualmente solo se presenta la correspondiente al mes de diciembre
ABC de contabilidad empresarios
a                     Ingreso acumulable
Menos   b                   Deducciones autorizadas
Igual   c   Si a > b : Utilidad Fiscal Si a < b: Perdida fiscal
Menos       Pérdida fiscal ej.
            Anteriores
Igual       Resultado Fiscal
Por         Tasa
Igual       Impuesto determinado
            del ejercicio
Menos       Pagos provisionales e ISR
            retenidos
Igual       Impuesto a cargo
Ingreso nominal
Por     Coeficiente utilidad
Igual   Utilidad fiscal estimada
Menos   Pérdidas fiscales pendientes amort.
Igual   Utilidad fiscal ajustada
Por     Tasa Impositiva
Menos   Pagos Provisionales e ISR Retenido
Menos   Impuesto a Depósitos en efectivo
Igual   Impuesto a cargo
Ingresos por actividad empresarial:
•Los provenientes de actividades
comerciales, industriales, agrícolas y
ganaderas, de pesca o silvícolas

Ingresos por actividad profesional:
•Las remuneraciones que deriven de un
servicio profesional INDEPENDIENTE y que
no se consideren como sueldos o salarios
Sujeto: las personas físicas y morales
Objeto: los ingresos en los siguientes casos

•Las residentes en México, respecto de todos sus
ingresos cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan
•Los residentes en el extranjero, respecto de los

ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional
   Tasa:
Personas Morales
•

2010-2012:                        30%
2013:                             29%
2014 en adelante:                 28%
Personas Físicas
•

20010-2012:                       1.92% al 30%
2013:                             1.92% al 29%
2014 en adelante:                 1.92% al 28%
Residentes en el extranjero
•

Tasa de retención dependerá del ingreso obtenido (intereses,
regalías, arrendamiento, etc.)
Las empresas están obligadas a
realizar pagos provisionales mensuales
a cuenta del impuesto anual (art. 14.
LISR) conforme al siguiente
procedimiento:
Ingreso nominal
Por     Coeficiente utilidad
Igual   Utilidad fiscal estimada
Menos   Pérdidas fiscales pendientes amort.
Igual   Utilidad fiscal ajustada
Por     Tasa Impositiva
Menos   Pagos Provisionales e ISR Retenido
Menos   Impuesto a Depósitos en efectivo
Igual   Impuesto a cargo
Los ingresos nominales serán los
ingresos acumulables a excepción del
ajuste anual por inflación acumulable
(art. 14, LISR)
Se consideran ingresos acumulables
los siguientes (art. 17 LISR):
Ingresos en efectivo, en bienes, en servicio,
•

en crédito o de cualquier otro tipo
   Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):
•Los determinados inclusive presuntivamente por la
autoridad
•La ganancia derivada en la transmisión de propiedad

de bienes por pago en especie
•La ganancia derivada de la enajenación de activos

fijos y terrenos, títulos valor, partes sociales…
•Los pagos que se perciban por recuperación de un

crédito deducido por incobrable
   Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):
•La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de
pérdidas de bienes del contribuyente
•Las cantidades que se perciban para efectuar gastos

por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean
respaldados con documentación comprobatoria a
nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el
gasto
   Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):
•Los intereses devengados a favor en el ejercicio,
sin ajuste alguno
•El ajuste anual por inflación que resulte acumulable

en los términos del artículo 46 de la LISR
Los ingresos se obtienen cuando ocurra
cualquiera de los siguientes supuestos (art.
18, LISR):
•Se expida el comprobante que ampare el precio o
la contraprestación pactada
•Se envíe o entregue materialmente el bien o

cuando se preste el servicio
•Se cobre o sea exigible total o parcialmente el

precio o la contraprestación pactada, aún cuando
provenga de anticipos
Las personas morales están obligadas
a pagar el impuesto sobre la renta
aplicando al resultado fiscal del
ejercicio la tasa impositiva del 30%
El resultado fiscal y el impuesto del

ejercicio se obtiene de la siguiente
manera:
Son deducciones autorizadas las siguientes
(art. 29 LISR):
•Las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan
•El costo de lo vendido

•Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o

devoluciones
•Las inversiones

•Los créditos incobrables y las pérdidas por caso

fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes
•Las aportaciones para la creación o incremento de
reservas de fondos de pensiones o jubilaciones del
personal, complementarias a las que establece la
Ley del Seguro Social
•Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS,

incluso cuando sean a cargo de los trabajadores
•Intereses devengados a cargo sin ajuste alguno

•El ajuste anual por inflación deducible

•Los anticipos por las adquisiciones realizadas

cumpliendo requisitos establecidos
Requisitos de las deducciones (generales)
(art. 31 LISR):
•Ser estrictamente indispensables para la actividad
del contribuyente
•Estar amparadas con documentación

comprobatoria
•Si la erogación es > $2,000, realizarla mediante

cheque nominativo del contribuyente o
transferencia electrónica de fondos
•Estar debidamente registrada en la contabilidad
   Requisitos de las deducciones (generales):
•Cumplir con las obligaciones en materia de
retención y entero de impuestos a cargo de terceros
•Que el IVA que se traslade al contribuyente, se haga

en forma expresa y por separado en los
comprobantes correspondientes
Las inversiones en activo fijo son
deducibles aplicando las tasas establecidas
en la LISR
El monto original de la inversión

comprende:
•Costo de adquisición
•Impuestos pagados con motivo de la adquisición o

importación, excepto el IVA
•Derechos, cuotas compensatorias, fletes,

transportes, etc.
   Definiciones:
Activo fijo: conjunto de bienes tangibles
•

utilizados para la realización de las
actividades y que se demeriten por el uso
en el servicio y por el transcurso del tiempo
Será deducible el costo de lo vendido
(art. 29, fracc. II, LISR)
El costo de lo vendido se deducirá en

el ejercicio en el que se acumulen los
ingresos que se deriven de la
enajenación de los bienes de que se
trate
   Ingresos por actividad empresarial:
Los provenientes de actividades
•

comerciales, industriales, agrícolas y
ganaderas, de pesca o silvícolas
   Ingresos por actividad profesional:
Las remuneraciones que deriven de un
•

servicio profesional INDEPENDIENTE y que
no se consideren como sueldos o salarios
   Ingresos acumulables (art. 121):
•Condonaciones o quitas
•Provenientes de enajenación de cuentas y

documentos por cobrar
•Cantidades recuperadas por seguros o fianzas

tratándose de pérdida de bienes afectos a la
actividad
•Las cantidades que se reciban para efectuar

gastos por cuenta de terceros, salvo que se
cuente con documentación comprobatoria
   Ingresos acumulables (art. 121):
•Enajenación de obras de arte
•Intereses cobrados derivados de la actividad


•Las devoluciones que se hagan o los

descuentos o bonificaciones que se reciban
•La ganancia derivada de activo fijo


•Ingresos determinados presuntivamente por la

autoridad
Los ingresos se consideran acumulables
en el momento en que sean
efectivamente percibidos:
•En bienes o servicios aún cuando correspondan a
anticipos o depósitos
•Cuando reciba títulos de crédito emitidos por una

persona distinta de quien efectúa el pago
•En cheque: en la fecha de cobro del mismo


•Cuando el interés del acreedor queda satisfecho

mediante cualquier forma de extinción de las
obligaciones
   Deducciones (art 123):
•Devoluciones que se reciban o descuentos o
bonificaciones que se hagan
•Adquisición de mercancías, materias primas, productos

terminados o semiterminados
•Los gastos


•Las inversiones


•Intereses pagados sin ajuste alguno, por capitales

utilizados en la actividad
•Los pagos al IMSS


•Los pagos efectuados por los impuestos locales
   Requisitos de las Deducciones
•Que cuando el pago se realice en plazos, la deducción
procederá por el monto de las parcialidades
efectivamente pagadas en el mes
•Otros: mismos que para personas morales, establecidos

en los artículos 31 y 32
   Régimen General:         Régimen intermedio
Ingresos ejercicio       Ingresos ejercicio
anterior > 4M             anterior < 4m
Llevar contabilidad      Contabilidad
                          simplificada
Depreciación de activo   Deducción de activo fijo

fijo no rodante           no rodante
Pago a la Federación     Pago 5% a la Entidad

                          Federativa
                          Pago a la Federación
   Ingresos (art. 141):
•Los provenientes del arrendamiento o
subarrendamiento y en general por otorgar a título
oneroso el uso o goce temporal de bienes
inmuebles , en cualquier otra forma
•Los rendimientos de certificados de participación

inmobiliaria no amortizables
   Deducciones (art. 142)
•Predial, contribuciones locales de mejoras, impuesto
local sobre ingresos
•Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o

mejoras al inmueble
•Intereses reales pagados por préstamos utilizados para

la compra, construcción o mejoras
•Salarios, comisiones, honorarios, así como impuestos,

cuotas o contribuciones correspondientes
•Primas de seguros que amparen los bienes


•Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones
   Deducciones (art. 142)
En lugar de aplicar las deducciones anteriores, podrán
•

deducir el 35%, adicional al impuesto predial pagado
correspondiente al año de calendario
ABC de contabilidad empresarios
Ingreso
Menos   Deducciones
Igual   Base impuestos
Por     Tasa a aplicar
Igual   Impuesto computado
Menos   Créditos fiscales
Menos   ISR
Menos   Pagos de meses anteriores
Igual   Pago de IETU
   Nota 1:
    ◦ IETU esta calculado en base a flujo de efectivo.
    ◦ El cálculo del IETU es igual para la base mensual y
      anual.
   Nota 2, Base gravable:
    ◦ Venta de bienes
    ◦ Servicios independientes
    ◦ Renta de bienes
   Nota 3, Deducciones autorizadas:
    ◦ Adquisición de bienes
    ◦ Servicios independientes
    ◦ Renta de bienes
    ◦ Pagos de impuestos del contribuyente, excepto ISR,
      IETU, IDE e IMSS.
    ◦ Reembolsos recibidos, descuentos hechos a
      clientes.
   Nota 5, Créditos permitidos.
    ◦ Pérdidas de ejercicios anteriores.
    ◦ Salarios asimilados a sueldos (impto. Pagado) +
      pago de contribuciones de seguridad social.
    ◦ Pagos provisionales mensuales.
ABC de contabilidad empresarios
   Impuesto a depósitos bancarios en efectivo
    mensuales superiores a MXN$15,000 a una
    tasa de 3%
   Impuesto será retenido por la institución
    financiera en base mensual.
   Los depósitos recibidos en cheque o bien vía
    transferencia bancaria no aplican.
   El IDE puede ser acreditado con el ISR.
ABC de contabilidad empresarios
   Tasa:
•Tasa General:                          16%
•Tasa Zona Fronteriza:            11%

Zona Fronteriza: Franja de 20 kms. paralela a
las líneas divisorias internacionales norte y sur
del país, Baja California, BCS y Quintana Roo,
Municipios de Caborca y Cananea en Sonora,
región parcial de Sonora
Art. 3, RLIVA, establece retención

menor, en los siguientes casos:
•Honorarios, Arrendamiento de bienes y
Comisionistas, retención de 2/3 partes del
impuesto trasladado
•Servicio de autotransporte de bienes,

retención de 4% del impuesto trasladado
Art. 1-B, LIVA, Concepto de
“efectivamente cobrado”:
•Cuando las contraprestaciones se reciban
en efectivo, en bienes o en servicios, aún
cuando aquéllas correspondan a anticipos,
depósitos o a cualquier otro concepto sin
importar el nombre con el que se les
designe
Art. 1-B, LIVA, Concepto de
“efectivamente cobrado”:
Cuando el interés del acreedor quede
•

satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones que den lugar
a las contraprestaciones
Concepto de “efectivamente
cobrado”:
Cuando se pague mediante cheque, se
•

considera que el valor de la operación, así
como el IVA, fueron efectivamente pagados
en la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero
Determinación del Impuesto a cargo
(favor) del período:

        IVA Trasladado efectivamente cobrado
Menos   IVA Acreditable efectivamente pagado
Igual   Saldo a Cargo (Favor)
   Llevar libros de contabilidad (Diario, Mayor,
    Estados Financieros y Balanza de
    Comprobación).
   Pólizas y comprobantes fiscales.
   Facturación.
   Conciliaciones bancarias.
   Cálculo de impuestos (ISR, IVA, IETU, IDE,
    IMSS, Infonavit, Nóminas)
   Claves de acceso a portales (SAT, IMSS, etc.)
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ABC de contabilidad empresarios

  • 2. DEFINICION DE CONTABILIDAD Tipos de Contabilidad Principios de Contabilidad CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE Las operaciones económicas FASES DEL PROCESO CONTABLE Identificación de las operaciones Captura de información Clasificación y registro Hojas de trabajo Estados financieros Resumen del proceso contable PRINCIPALES CONSIDERACIONES Personalidades jurídicas Impuestos Base de cálculo
  • 3. CONCEPTO DE CONTABILIDAD Contabilidad es la técnica mediante la cual la información financiera de un ente económico es registrada, clasificada, interpretada y comunicada; esto con el fin de que sea utilizada por los agentes internos y externos de la organización, como ayuda para la toma de decisiones en cuanto a asignación y utilización de recursos.
  • 4. Tipos de contabilidad Generalmente cuando se habla de contabilidad, se refiere a la Contabilidad Financiera (algunos la denominan Contabilidad Externa). Hacia principios del siglo XIX, surge la Contabilidad Administrativa. (Contabilidad Gerencial, Contabilidad de Costos, Contabilidad de Gestión, Contabilidad Interna), que está orientada a proveer información contable para el uso exclusivo de la alta gerencia de la organización, y apoyarles en su toma de decisiones.
  • 5. Tipos de contabilidad (2) A diferencia de la contabilidad financiera, la administrativa: 1) Maneja información confidencial, que aún en grandes empresas de capital abierto, no está disponible sino para unos pocos, 2) Está poco o nada sujeta a formalidades o regulaciones, es decir, suele ser información estructurada a la conveniencia de cada organización.
  • 6. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de Información Financiera conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable y dictan las pautas para el registro, tratamiento y presentación de transacciones financieras o económicas de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.
  • 12. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS. Es una institución normativa, puesto que de ella han emanado disposiciones como el código de ética profesional, que establece las reglas de conducta que todo asociado debe cumplir para ser considerado parte de esta institución. Durante más de 30 años fue el cuerpo normativo en principios de contabilidad generalmente aceptados; ahora ha delegado esta función en el organismo independiente Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF).
  • 13. Marco Regulatorio • Código Fiscal de la Federación, sus Leyes y Reglamentos. • Diario Oficial de la Federación y sus Misceláneas. • Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. • SAT
  • 14. CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE Es el conjunto de actividades que permiten incorporar a la contabilidad y expresar a través de estados financieros las operaciones económicas de una organización.
  • 15. LAS OPERACIONES ECONÓMICAS Son hechos carácter interno o externo, medibles en dinero, que afectan o modifican la situación financiera y/o los resultados financieros de una organización.
  • 16. FASES DEL PROCESO CONTABLE Identificar Operaciones Estados Captura de Financieros información Papeles de Clasificación y trabajo registro (resumen)
  • 17. Identificando Operaciones… INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS QUE CONTABLES: ( Tipo y código de la operación, partes que intervienen, documentos, códigos y claves que soportan la operación, cuentas, fecha y hora de la operación) MECANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE REPORTARA COMO INFORMACION A CONTABILIDAD (procesos en línea, transmisiones periódicas, entrega en medios magnéticos, documentos impresos) PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACION A CUANDO CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL O MAXIMO MENSUAL. FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O QUIEN TRANSMITIR LA INFORMACION.
  • 18. Captura de Información Integra Sistema de Revelación información Confiable contable Oportuna La captura de información debe ser idealmente en un sistema central. Debe cumplir con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
  • 19. Clasificación y Registro de la Información La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
  • 20. Clasificación y Registro de la Información Se registran CUENTAS Activos operaciones que afecten la REALES DE BALANCE Pasivos situación financiera de la Capital organización CUENTAS DE Ingresos Se registran RESULTADOS operaciones que Costos afectan los resultados financieros de la Gastos organización.
  • 21. Estado de Situación Financiera (Balance General) Es un Estado Financiero que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
  • 22. Estado de Resultados El estado de resultados muestra, un resumen de los resultados de operación de un negocio concernientes a un periodo de operaciones. Su objetivo principal es medir u obtener una estimación de la utilidad o pérdida periódica del negocio durante un periodo de tiempo, generalmente un año, como resultado de sus operaciones.
  • 26. Clasificación y Registro de la Información Reglas básicas para afectar las cuentas contables CUENTA DEBITO CRÉDITO ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o desaparecen PASIVOS Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan desaparecen PATRIMONIO Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan desaparecen INGRESOS Cuando por alguna razón Cuando surgen o aumentan disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio COSTOS Y Cuando surgen o aumentan Cuando por alguna razón disminuyen o para cancelar GASTOS su saldo al final del ejercicio.
  • 27. Hojas de trabajo Dejar una memoria histórica de las operaciones que efectúa una organización Principio contable genérico que obliga a tomar en cuenta todos los elementos de juicio disponibles para elegir de entre las posibles Criterio alternativas la mejor, con objeto de medir o cuantificar contablemente Prudencial con la mayor certeza. Este criterio se aplica a nivel de reglas particulares. Los asientos contables se registran en dos clases de libros: libros auxiliares y libros principales.
  • 28. Generación de Estados Financieros Los principales Estados Financieros a revisar siempre son: 1. Flujo de efectivo 2. Estado de resultados 3. Balance General 4. Estado de variaciones en el Capital Contable 5. Estado de origen y aplicación de recursos
  • 29. Generación de Estados Financieros Flujo de efectivo Se conoce como flujo de efectivo o cash flow al estado de cuenta que refleja cuánto efectivo queda después de los gastos, los intereses y el pago al capital. El estado de flujo de efectivo, por lo tanto, es un estado contable que presenta información sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes.
  • 30. Generación de Estados Financieros Estado de Resultados Estado Financiero que muestra los ingresos y egresos de una empresa en un determinado intervalo de tiempo. Es decir, el Estado de Resultados muestra la totalidad de ingresos y egresos desde el primer hasta el último día del periodo que abarca. Son cuentas al final de un determinado periodo para ver si ganamos o perdimos, para lo cuál es necesario saber cuánto vendimos y cuánto gastamos
  • 31. Generación de Estados Financieros Balance General El Balance General de una empresa es el estado financiero que muestra los activos, pasivos y el capital contable de una empresa a una fecha determinada. En este estado financiero se muestra cómo están distribuidos los bienes de una empresa (activos), cuánto se debe (pasivos), si las deudas son a corto o largo plazos, cuánto dinero han invertido los socios en la empresa (capital contable), etcétera.
  • 32. Generación de Estados Financieros Estado de origen y aplicación de recursos El Estado de Origen y Aplicación de Fondos es una herramienta más del Análisis Económico /Financiero a través del cual se obtienen las variaciones que han ocurrido en el patrimonio de una empresa mediante la comparación de las mismo entre dos ejercicios contables con el fin de determinar cuales han sido las fuentes que se han generado en dicho periodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación de la empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas.
  • 33. Generación de Estados Financieros Estado de variaciones en el Capital Contable. El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto presentar información relevante sobre los movimientos en la inversión de los accionistas de una sociedad distribuidora de acciones durante un periodo determinado.
  • 35. Debemos solicitar Balance General, Estado de Resultados y auxiliares de las cuentas más importantes de nuestra operación.  Verificar el cálculo de impuesto y en su caso pedir que nos explique las hojas de trabajo.  Verificar si no hay documentos que no son deducibles y porqué.  Solicitarle observaciones respecto a la operación, si es que hay algo que pueda mejorarse.
  • 36. Analizar el resultado del mes y poner énfasis en la estructura de fijos y variables para ajustar adecuar inmediatamente.  Tomar decisiones sobre nuevos compromisos  Ajustar nuestro presupuesto de tesorería  Analizar las desviaciones contra presupuesto  Documentar los principales hechos para poder tener análisis posterior de tendencias
  • 37. Protege su patrimonio personal de los riesgos de su negocio.  Le la credibilidad.  Facilidad de obtener financiamiento.  Ventajas tributarias.  Relativo anonimato.  Existencia de una organización dada por la ley.  Estabilidad de la sociedad más allá de la situación del propietario.  Le da control sobre las decisiones que se tomen en el negocio.  Fácil transferencia de la propiedad.
  • 38. Régimen opcional, en el pueden pagar sus impuestos las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre y cuando no hayan tenido ingresos o ventas mayores a los $2,000,000 de pesos al año. Y su venta sea únicamente al público en general En este régimen no se proporcionan facturas, ni desglosa IVA. En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optar por este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es de máximo el 30% con respecto al total del año.
  • 39. En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optar por este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es de máximo el 30% con respecto al total del año. Se tiene la obligación de pagar ISR e IVA. Las obligaciones que tiene son: 1. Inscribirse en el SAT (RFC) 2. Aviso de opción para ser pequeño contribuyente 3. Entregar nota de venta a sus clientes.
  • 40. 4. Entregar nota de venta a sus clientes. 5. Solicitar facturas. 6. Declaraciones informativas de ingresos 7. Llevar contabilidad 8. Hacer retenciones de impuestos 9. Pagar crédito al salario a los trabajadores. 10. Presentar declaraciones informativas 11. Calcular impuesto anual de sus trabajadores 12. No se puede llevar a cabo actividades a través de fideicomisos.
  • 41. Es el régimen conforme al cual pueden pagar sus impuestos todas las personas físicas que se dediquen a las siguientes actividades: comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca, silvícolas 1. Deben darse de alta en el SAT, en base a su actividad comercial. 2. Expedir comprobantes a sus clientes (Facturación electrónica).
  • 42. 3. Llevar la contabilidad de los ingresos y gastos, compras o inversiones. 4. Presentar declaraciones de pago y declaraciones informativas. 5. Formular un Estado de Posición Financiera, levantando un inventario al 31 de Diciembre de cada año. 6. Efectuar retenciones del ISR, cuando se paguen sueldos y salarios de trabajadores. 7. Expedir constancias si tiene trabajadores.
  • 43. 8. Llevar un registro específico de las inversiones. 9. Calcular en la declaración anual del ISR la Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).
  • 45. Día Obligacion ISR propio (pago provisional) IETU (pago provisional) IVA (pago definitivo) Sueldos y salarios Honorarios pagados a personas 17 Presentar mensualmente pagos de ISR retenido fisicas (1) Arrendamiento pagados a personas fisicas (1) Honorarios pagados a personas fisicas (1) IVA retenido Arrendamiento pagados a personas fisicas (1) Operaciones con terceros (IVA) 17 Presentar declaraciones informativas mesuales de IETU (2) Contrbuciones de seguridad social 17 Presentar pago de Impuesto local sobre nominas/erogaciones El pago se realiza de las obligaciones del mes inmediato anterior 1. Solo en caso de que el pago lo haya realizado una empresa a una persona 2. Actualmente solo se presenta la correspondiente al mes de diciembre
  • 47. a Ingreso acumulable Menos b Deducciones autorizadas Igual c Si a > b : Utilidad Fiscal Si a < b: Perdida fiscal Menos Pérdida fiscal ej. Anteriores Igual Resultado Fiscal Por Tasa Igual Impuesto determinado del ejercicio Menos Pagos provisionales e ISR retenidos Igual Impuesto a cargo
  • 48. Ingreso nominal Por Coeficiente utilidad Igual Utilidad fiscal estimada Menos Pérdidas fiscales pendientes amort. Igual Utilidad fiscal ajustada Por Tasa Impositiva Menos Pagos Provisionales e ISR Retenido Menos Impuesto a Depósitos en efectivo Igual Impuesto a cargo
  • 49. Ingresos por actividad empresarial: •Los provenientes de actividades comerciales, industriales, agrícolas y ganaderas, de pesca o silvícolas Ingresos por actividad profesional: •Las remuneraciones que deriven de un servicio profesional INDEPENDIENTE y que no se consideren como sueldos o salarios
  • 50. Sujeto: las personas físicas y morales Objeto: los ingresos en los siguientes casos •Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan •Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional
  • 51. Tasa: Personas Morales • 2010-2012: 30% 2013: 29% 2014 en adelante: 28% Personas Físicas • 20010-2012: 1.92% al 30% 2013: 1.92% al 29% 2014 en adelante: 1.92% al 28% Residentes en el extranjero • Tasa de retención dependerá del ingreso obtenido (intereses, regalías, arrendamiento, etc.)
  • 52. Las empresas están obligadas a realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual (art. 14. LISR) conforme al siguiente procedimiento:
  • 53. Ingreso nominal Por Coeficiente utilidad Igual Utilidad fiscal estimada Menos Pérdidas fiscales pendientes amort. Igual Utilidad fiscal ajustada Por Tasa Impositiva Menos Pagos Provisionales e ISR Retenido Menos Impuesto a Depósitos en efectivo Igual Impuesto a cargo
  • 54. Los ingresos nominales serán los ingresos acumulables a excepción del ajuste anual por inflación acumulable (art. 14, LISR)
  • 55. Se consideran ingresos acumulables los siguientes (art. 17 LISR): Ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, • en crédito o de cualquier otro tipo
  • 56. Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR): •Los determinados inclusive presuntivamente por la autoridad •La ganancia derivada en la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie •La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, partes sociales… •Los pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable
  • 57. Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR): •La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente •Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con documentación comprobatoria a nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto
  • 58. Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR): •Los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno •El ajuste anual por inflación que resulte acumulable en los términos del artículo 46 de la LISR
  • 59. Los ingresos se obtienen cuando ocurra cualquiera de los siguientes supuestos (art. 18, LISR): •Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada •Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio •Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aún cuando provenga de anticipos
  • 60. Las personas morales están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal del ejercicio la tasa impositiva del 30% El resultado fiscal y el impuesto del ejercicio se obtiene de la siguiente manera:
  • 61. Son deducciones autorizadas las siguientes (art. 29 LISR): •Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan •El costo de lo vendido •Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones •Las inversiones •Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes
  • 62. •Las aportaciones para la creación o incremento de reservas de fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social •Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS, incluso cuando sean a cargo de los trabajadores •Intereses devengados a cargo sin ajuste alguno •El ajuste anual por inflación deducible •Los anticipos por las adquisiciones realizadas cumpliendo requisitos establecidos
  • 63. Requisitos de las deducciones (generales) (art. 31 LISR): •Ser estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente •Estar amparadas con documentación comprobatoria •Si la erogación es > $2,000, realizarla mediante cheque nominativo del contribuyente o transferencia electrónica de fondos •Estar debidamente registrada en la contabilidad
  • 64. Requisitos de las deducciones (generales): •Cumplir con las obligaciones en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros •Que el IVA que se traslade al contribuyente, se haga en forma expresa y por separado en los comprobantes correspondientes
  • 65. Las inversiones en activo fijo son deducibles aplicando las tasas establecidas en la LISR El monto original de la inversión comprende: •Costo de adquisición •Impuestos pagados con motivo de la adquisición o importación, excepto el IVA •Derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, etc.
  • 66. Definiciones: Activo fijo: conjunto de bienes tangibles • utilizados para la realización de las actividades y que se demeriten por el uso en el servicio y por el transcurso del tiempo
  • 67. Será deducible el costo de lo vendido (art. 29, fracc. II, LISR) El costo de lo vendido se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate
  • 68. Ingresos por actividad empresarial: Los provenientes de actividades • comerciales, industriales, agrícolas y ganaderas, de pesca o silvícolas  Ingresos por actividad profesional: Las remuneraciones que deriven de un • servicio profesional INDEPENDIENTE y que no se consideren como sueldos o salarios
  • 69. Ingresos acumulables (art. 121): •Condonaciones o quitas •Provenientes de enajenación de cuentas y documentos por cobrar •Cantidades recuperadas por seguros o fianzas tratándose de pérdida de bienes afectos a la actividad •Las cantidades que se reciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que se cuente con documentación comprobatoria
  • 70. Ingresos acumulables (art. 121): •Enajenación de obras de arte •Intereses cobrados derivados de la actividad •Las devoluciones que se hagan o los descuentos o bonificaciones que se reciban •La ganancia derivada de activo fijo •Ingresos determinados presuntivamente por la autoridad
  • 71. Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos: •En bienes o servicios aún cuando correspondan a anticipos o depósitos •Cuando reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago •En cheque: en la fecha de cobro del mismo •Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones
  • 72. Deducciones (art 123): •Devoluciones que se reciban o descuentos o bonificaciones que se hagan •Adquisición de mercancías, materias primas, productos terminados o semiterminados •Los gastos •Las inversiones •Intereses pagados sin ajuste alguno, por capitales utilizados en la actividad •Los pagos al IMSS •Los pagos efectuados por los impuestos locales
  • 73. Requisitos de las Deducciones •Que cuando el pago se realice en plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes •Otros: mismos que para personas morales, establecidos en los artículos 31 y 32
  • 74. Régimen General:  Régimen intermedio Ingresos ejercicio Ingresos ejercicio anterior > 4M anterior < 4m Llevar contabilidad Contabilidad simplificada Depreciación de activo Deducción de activo fijo fijo no rodante no rodante Pago a la Federación Pago 5% a la Entidad Federativa Pago a la Federación
  • 75. Ingresos (art. 141): •Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles , en cualquier otra forma •Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables
  • 76. Deducciones (art. 142) •Predial, contribuciones locales de mejoras, impuesto local sobre ingresos •Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al inmueble •Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras •Salarios, comisiones, honorarios, así como impuestos, cuotas o contribuciones correspondientes •Primas de seguros que amparen los bienes •Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones
  • 77. Deducciones (art. 142) En lugar de aplicar las deducciones anteriores, podrán • deducir el 35%, adicional al impuesto predial pagado correspondiente al año de calendario
  • 79. Ingreso Menos Deducciones Igual Base impuestos Por Tasa a aplicar Igual Impuesto computado Menos Créditos fiscales Menos ISR Menos Pagos de meses anteriores Igual Pago de IETU
  • 80. Nota 1: ◦ IETU esta calculado en base a flujo de efectivo. ◦ El cálculo del IETU es igual para la base mensual y anual.  Nota 2, Base gravable: ◦ Venta de bienes ◦ Servicios independientes ◦ Renta de bienes
  • 81. Nota 3, Deducciones autorizadas: ◦ Adquisición de bienes ◦ Servicios independientes ◦ Renta de bienes ◦ Pagos de impuestos del contribuyente, excepto ISR, IETU, IDE e IMSS. ◦ Reembolsos recibidos, descuentos hechos a clientes.
  • 82. Nota 5, Créditos permitidos. ◦ Pérdidas de ejercicios anteriores. ◦ Salarios asimilados a sueldos (impto. Pagado) + pago de contribuciones de seguridad social. ◦ Pagos provisionales mensuales.
  • 84. Impuesto a depósitos bancarios en efectivo mensuales superiores a MXN$15,000 a una tasa de 3%  Impuesto será retenido por la institución financiera en base mensual.  Los depósitos recibidos en cheque o bien vía transferencia bancaria no aplican.  El IDE puede ser acreditado con el ISR.
  • 86. Tasa: •Tasa General: 16% •Tasa Zona Fronteriza: 11% Zona Fronteriza: Franja de 20 kms. paralela a las líneas divisorias internacionales norte y sur del país, Baja California, BCS y Quintana Roo, Municipios de Caborca y Cananea en Sonora, región parcial de Sonora
  • 87. Art. 3, RLIVA, establece retención  menor, en los siguientes casos: •Honorarios, Arrendamiento de bienes y Comisionistas, retención de 2/3 partes del impuesto trasladado •Servicio de autotransporte de bienes, retención de 4% del impuesto trasladado
  • 88. Art. 1-B, LIVA, Concepto de “efectivamente cobrado”: •Cuando las contraprestaciones se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aún cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe
  • 89. Art. 1-B, LIVA, Concepto de “efectivamente cobrado”: Cuando el interés del acreedor quede • satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones
  • 90. Concepto de “efectivamente cobrado”: Cuando se pague mediante cheque, se • considera que el valor de la operación, así como el IVA, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero
  • 91. Determinación del Impuesto a cargo (favor) del período: IVA Trasladado efectivamente cobrado Menos IVA Acreditable efectivamente pagado Igual Saldo a Cargo (Favor)
  • 92. Llevar libros de contabilidad (Diario, Mayor, Estados Financieros y Balanza de Comprobación).  Pólizas y comprobantes fiscales.  Facturación.  Conciliaciones bancarias.  Cálculo de impuestos (ISR, IVA, IETU, IDE, IMSS, Infonavit, Nóminas)  Claves de acceso a portales (SAT, IMSS, etc.)  Activo Fijo  Actas de Asamblea
  • 93. ??