Este documento describe el proceso contable, incluyendo las fases de identificación de operaciones, captura de información, clasificación y registro, hojas de trabajo y generación de estados financieros. También cubre conceptos como las operaciones económicas, principios de contabilidad y consideraciones como personalidades jurídicas e impuestos.

2. DEFINICION DE CONTABILIDAD
Tipos de Contabilidad
Principios de Contabilidad
CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Las operaciones económicas
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Identificación de las operaciones
Captura de información
Clasificación y registro
Hojas de trabajo
Estados financieros
Resumen del proceso contable
PRINCIPALES CONSIDERACIONES
Personalidades jurídicas
Impuestos
Base de cálculo

3. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Contabilidad es la técnica mediante la cual la información
financiera de un ente económico es registrada, clasificada,
interpretada y comunicada; esto con el fin de que sea utilizada
por los agentes internos y externos de la organización,
como ayuda para la toma de decisiones en cuanto a asignación y
utilización de recursos.

4. Tipos de contabilidad
Generalmente cuando se habla de contabilidad, se refiere a la
Contabilidad Financiera (algunos la denominan Contabilidad Externa).
Hacia principios del siglo XIX, surge la Contabilidad Administrativa.
(Contabilidad Gerencial, Contabilidad de Costos, Contabilidad de
Gestión, Contabilidad Interna), que está orientada a proveer
información contable para el uso exclusivo de la alta gerencia de la
organización, y apoyarles en su toma de decisiones.

5. Tipos de contabilidad (2)
A diferencia de la contabilidad financiera, la administrativa:
1) Maneja información confidencial, que aún en grandes empresas de
capital abierto, no está disponible sino para unos pocos,
2) Está poco o nada sujeta a formalidades o regulaciones, es decir,
suele ser información estructurada a la conveniencia de cada
organización.

6. Los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados o Normas de Información Financiera
conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas
generales y normas que sirven de guía contable y dictan
las pautas para el registro, tratamiento y presentación de
transacciones financieras o económicas de un ente.
Los PCGA constituyen parámetros para que la
confección de los estados financieros sea sobre la base de
métodos uniformes de técnica contable.

12. INSTITUTO MEXICANO DE
CONTADORES PUBLICOS.
Es una institución normativa, puesto que de ella
han emanado disposiciones como el código de
ética profesional, que establece las reglas de
conducta que todo asociado debe cumplir para ser
considerado parte de esta institución.
Durante más de 30 años fue el cuerpo normativo
en principios de contabilidad generalmente
aceptados; ahora ha delegado esta función en el
organismo independiente Consejo Mexicano para
la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera (CINIF).

13. Marco Regulatorio
• Código Fiscal de la Federación, sus Leyes y
Reglamentos.
• Diario Oficial de la Federación y sus Misceláneas.
• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
• SAT

14. CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.

15. LAS OPERACIONES ECONÓMICAS
Son hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.

16. FASES DEL PROCESO CONTABLE
Identificar
Operaciones
Estados Captura de
Financieros información
Papeles de
Clasificación y
trabajo
registro
(resumen)

17. Identificando Operaciones…
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
QUE CONTABLES: ( Tipo y código de la operación, partes que intervienen,
documentos, códigos y claves que soportan la operación, cuentas,
fecha y hora de la operación)
MECANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE REPORTARA
COMO INFORMACION A CONTABILIDAD (procesos en línea, transmisiones
periódicas, entrega en medios magnéticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACION A
CUANDO CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
QUIEN TRANSMITIR LA INFORMACION.

18. Captura de Información
Integra
Sistema de
Revelación información Confiable
contable
Oportuna
La captura de información debe ser idealmente en un sistema central.
Debe cumplir con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

19. Clasificación y Registro de la
Información
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad

20. Clasificación y Registro de la
Información
Se registran
CUENTAS Activos operaciones que
afecten la
REALES
DE BALANCE Pasivos situación
financiera de la
Capital organización
CUENTAS DE Ingresos Se registran
RESULTADOS operaciones que
Costos afectan los resultados
financieros de la
Gastos organización.

21. Estado de Situación Financiera (Balance General)
Es un Estado Financiero que refleja la situación financiera
de un ente económico, ya sea de una organización pública
o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar
un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el
pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio
estándar para que la información básica de la empresa
pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:
posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de
fondeo.

22. Estado de Resultados
El estado de resultados muestra, un resumen de los
resultados de operación de un negocio concernientes a un
periodo de operaciones.
Su objetivo principal es medir u obtener una estimación
de la utilidad o pérdida periódica del negocio durante un
periodo de tiempo, generalmente un año, como resultado
de sus operaciones.

26. Clasificación y Registro de la
Información
Reglas básicas para afectar las cuentas contables
CUENTA DEBITO CRÉDITO
ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOS Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan
desaparecen
PATRIMONIO Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan
desaparecen
INGRESOS Cuando por alguna razón Cuando surgen o aumentan
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio
COSTOS Y Cuando surgen o aumentan Cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar
GASTOS
su saldo al final del ejercicio.

27. Hojas de trabajo
Dejar una memoria histórica de las
operaciones que efectúa una organización
Principio contable genérico que
obliga a tomar en cuenta todos los
elementos de juicio disponibles
para elegir de entre las posibles
Criterio alternativas la mejor, con objeto de
medir o cuantificar contablemente
Prudencial con la mayor certeza. Este criterio
se aplica a nivel de reglas
particulares.
Los asientos contables se registran en dos clases
de libros: libros auxiliares y libros principales.

28. Generación de Estados Financieros
Los principales Estados Financieros a revisar siempre son:
1. Flujo de efectivo
2. Estado de resultados
3. Balance General
4. Estado de variaciones en el Capital Contable
5. Estado de origen y aplicación de recursos

29. Generación de Estados Financieros
Flujo de efectivo
Se conoce como flujo de efectivo o cash flow al estado de
cuenta que refleja cuánto efectivo queda después de los
gastos, los intereses y el pago al capital. El estado de flujo de
efectivo, por lo tanto, es un estado contable que presenta
información sobre los movimientos de efectivo y sus
equivalentes.

30. Generación de Estados Financieros
Estado de Resultados
Estado Financiero que muestra los ingresos y egresos de
una empresa en un determinado intervalo de tiempo.
Es decir, el Estado de Resultados muestra la totalidad de
ingresos y egresos desde el primer hasta el último día del
periodo que abarca.
Son cuentas al final de un determinado periodo para ver si
ganamos o perdimos, para lo cuál es necesario saber cuánto
vendimos y cuánto gastamos

31. Generación de Estados Financieros
Balance General
El Balance General de una empresa es el estado financiero
que muestra los activos, pasivos y el capital contable de una
empresa a una fecha determinada.
En este estado financiero se muestra cómo están distribuidos
los bienes de una empresa (activos),
cuánto se debe (pasivos),
si las deudas son a corto o largo plazos,
cuánto dinero han invertido los socios en la empresa (capital
contable), etcétera.

32. Generación de Estados Financieros
Estado de origen y aplicación de recursos
El Estado de Origen y Aplicación de Fondos es una
herramienta más del Análisis Económico /Financiero a través
del cual se obtienen las variaciones que han ocurrido en el
patrimonio de una empresa mediante la comparación de las
mismo entre dos ejercicios contables con el fin de determinar
cuales han sido las fuentes que se han generado en dicho
periodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación de
la empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas.

33. Generación de Estados Financieros
Estado de variaciones en el Capital Contable.
El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto
presentar información relevante sobre los movimientos en la
inversión de los accionistas de una sociedad distribuidora de
acciones durante un periodo determinado.

35.  Debemos solicitar Balance General, Estado de
Resultados y auxiliares de las cuentas más
importantes de nuestra operación.
 Verificar el cálculo de impuesto y en su caso pedir
que nos explique las hojas de trabajo.
 Verificar si no hay documentos que no son
deducibles y porqué.
 Solicitarle observaciones respecto a la operación, si
es que hay algo que pueda mejorarse.

36.  Analizar el resultado del mes y poner énfasis
en la estructura de fijos y variables para
ajustar adecuar inmediatamente.
 Tomar decisiones sobre nuevos compromisos
 Ajustar nuestro presupuesto de tesorería
 Analizar las desviaciones contra presupuesto
 Documentar los principales hechos para
poder tener análisis posterior de tendencias

37.  Protege su patrimonio personal de los riesgos de
su negocio.
 Le la credibilidad.
 Facilidad de obtener financiamiento.
 Ventajas tributarias.
 Relativo anonimato.
 Existencia de una organización dada por la ley.
 Estabilidad de la sociedad más allá de la situación
del propietario.
 Le da control sobre las decisiones que se tomen en
el negocio.
 Fácil transferencia de la propiedad.

38. Régimen opcional, en el pueden pagar sus impuestos las
personas físicas que se dediquen al comercio, industria,
transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre y
cuando no hayan tenido ingresos o ventas mayores a los
$2,000,000 de pesos al año. Y su venta sea únicamente al
público en general
En este régimen no se proporcionan facturas, ni desglosa IVA.
En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optar
por este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es
de máximo el 30% con respecto al total del año.

39. En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optar
por este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es
de máximo el 30% con respecto al total del año.
Se tiene la obligación de pagar ISR e IVA.
Las obligaciones que tiene son:
1. Inscribirse en el SAT (RFC)
2. Aviso de opción para ser pequeño contribuyente
3. Entregar nota de venta a sus clientes.

40. 4. Entregar nota de venta a sus clientes.
5. Solicitar facturas.
6. Declaraciones informativas de ingresos
7. Llevar contabilidad
8. Hacer retenciones de impuestos
9. Pagar crédito al salario a los trabajadores.
10. Presentar declaraciones informativas
11. Calcular impuesto anual de sus trabajadores
12. No se puede llevar a cabo actividades a través de
fideicomisos.

41.  Es el régimen conforme al cual pueden pagar
sus impuestos todas las personas físicas que
se dediquen a las siguientes actividades:
comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas, de pesca, silvícolas
1. Deben darse de alta en el SAT, en base a su
actividad comercial.
2. Expedir comprobantes a sus clientes
(Facturación electrónica).

42. 3. Llevar la contabilidad de los ingresos y
gastos, compras o inversiones.
4. Presentar declaraciones de pago y
declaraciones informativas.
5. Formular un Estado de Posición Financiera,
levantando un inventario al 31 de Diciembre de
cada año.
6. Efectuar retenciones del ISR, cuando se
paguen sueldos y salarios de trabajadores.
7. Expedir constancias si tiene trabajadores.

43. 8. Llevar un registro específico de las
inversiones.
9. Calcular en la declaración anual del ISR la
Participación de los trabajadores en las
utilidades de la empresa (PTU).

45. Día Obligacion
ISR propio (pago provisional)
IETU (pago provisional)
IVA (pago definitivo)
Sueldos y salarios
Honorarios pagados a personas
17 Presentar mensualmente pagos de ISR retenido fisicas (1)
Arrendamiento pagados a personas
fisicas (1)
Honorarios pagados a personas
fisicas (1)
IVA retenido
Arrendamiento pagados a personas
fisicas (1)
Operaciones con terceros (IVA)
17 Presentar declaraciones informativas mesuales de
IETU (2)
Contrbuciones de seguridad social
17 Presentar pago de Impuesto local sobre
nominas/erogaciones
El pago se realiza de las obligaciones del mes inmediato anterior
1. Solo en caso de que el pago lo haya realizado una empresa a una persona
2. Actualmente solo se presenta la correspondiente al mes de diciembre

47. a Ingreso acumulable
Menos b Deducciones autorizadas
Igual c Si a > b : Utilidad Fiscal Si a < b: Perdida fiscal
Menos Pérdida fiscal ej.
Anteriores
Igual Resultado Fiscal
Por Tasa
Igual Impuesto determinado
del ejercicio
Menos Pagos provisionales e ISR
retenidos
Igual Impuesto a cargo

48. Ingreso nominal
Por Coeficiente utilidad
Igual Utilidad fiscal estimada
Menos Pérdidas fiscales pendientes amort.
Igual Utilidad fiscal ajustada
Por Tasa Impositiva
Menos Pagos Provisionales e ISR Retenido
Menos Impuesto a Depósitos en efectivo
Igual Impuesto a cargo

49. Ingresos por actividad empresarial:
•Los provenientes de actividades
comerciales, industriales, agrícolas y
ganaderas, de pesca o silvícolas
Ingresos por actividad profesional:
•Las remuneraciones que deriven de un
servicio profesional INDEPENDIENTE y que
no se consideren como sueldos o salarios

50. Sujeto: las personas físicas y morales
Objeto: los ingresos en los siguientes casos
•Las residentes en México, respecto de todos sus
ingresos cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan
•Los residentes en el extranjero, respecto de los
ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional

51.  Tasa:
Personas Morales
•
2010-2012: 30%
2013: 29%
2014 en adelante: 28%
Personas Físicas
•
20010-2012: 1.92% al 30%
2013: 1.92% al 29%
2014 en adelante: 1.92% al 28%
Residentes en el extranjero
•
Tasa de retención dependerá del ingreso obtenido (intereses,
regalías, arrendamiento, etc.)

52. Las empresas están obligadas a
realizar pagos provisionales mensuales
a cuenta del impuesto anual (art. 14.
LISR) conforme al siguiente
procedimiento:

53. Ingreso nominal
Por Coeficiente utilidad
Igual Utilidad fiscal estimada
Menos Pérdidas fiscales pendientes amort.
Igual Utilidad fiscal ajustada
Por Tasa Impositiva
Menos Pagos Provisionales e ISR Retenido
Menos Impuesto a Depósitos en efectivo
Igual Impuesto a cargo

54. Los ingresos nominales serán los
ingresos acumulables a excepción del
ajuste anual por inflación acumulable
(art. 14, LISR)

55. Se consideran ingresos acumulables
los siguientes (art. 17 LISR):
Ingresos en efectivo, en bienes, en servicio,
•
en crédito o de cualquier otro tipo

56.  Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):
•Los determinados inclusive presuntivamente por la
autoridad
•La ganancia derivada en la transmisión de propiedad
de bienes por pago en especie
•La ganancia derivada de la enajenación de activos
fijos y terrenos, títulos valor, partes sociales…
•Los pagos que se perciban por recuperación de un
crédito deducido por incobrable

57.  Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):
•La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de
pérdidas de bienes del contribuyente
•Las cantidades que se perciban para efectuar gastos
por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean
respaldados con documentación comprobatoria a
nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el
gasto

58.  Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):
•Los intereses devengados a favor en el ejercicio,
sin ajuste alguno
•El ajuste anual por inflación que resulte acumulable
en los términos del artículo 46 de la LISR

59. Los ingresos se obtienen cuando ocurra
cualquiera de los siguientes supuestos (art.
18, LISR):
•Se expida el comprobante que ampare el precio o
la contraprestación pactada
•Se envíe o entregue materialmente el bien o
cuando se preste el servicio
•Se cobre o sea exigible total o parcialmente el
precio o la contraprestación pactada, aún cuando
provenga de anticipos

60. Las personas morales están obligadas
a pagar el impuesto sobre la renta
aplicando al resultado fiscal del
ejercicio la tasa impositiva del 30%
El resultado fiscal y el impuesto del
ejercicio se obtiene de la siguiente
manera:

61. Son deducciones autorizadas las siguientes
(art. 29 LISR):
•Las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan
•El costo de lo vendido
•Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o
devoluciones
•Las inversiones
•Los créditos incobrables y las pérdidas por caso
fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes

62. •Las aportaciones para la creación o incremento de
reservas de fondos de pensiones o jubilaciones del
personal, complementarias a las que establece la
Ley del Seguro Social
•Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS,
incluso cuando sean a cargo de los trabajadores
•Intereses devengados a cargo sin ajuste alguno
•El ajuste anual por inflación deducible
•Los anticipos por las adquisiciones realizadas
cumpliendo requisitos establecidos

63. Requisitos de las deducciones (generales)
(art. 31 LISR):
•Ser estrictamente indispensables para la actividad
del contribuyente
•Estar amparadas con documentación
comprobatoria
•Si la erogación es > $2,000, realizarla mediante
cheque nominativo del contribuyente o
transferencia electrónica de fondos
•Estar debidamente registrada en la contabilidad

64.  Requisitos de las deducciones (generales):
•Cumplir con las obligaciones en materia de
retención y entero de impuestos a cargo de terceros
•Que el IVA que se traslade al contribuyente, se haga
en forma expresa y por separado en los
comprobantes correspondientes

65. Las inversiones en activo fijo son
deducibles aplicando las tasas establecidas
en la LISR
El monto original de la inversión
comprende:
•Costo de adquisición
•Impuestos pagados con motivo de la adquisición o
importación, excepto el IVA
•Derechos, cuotas compensatorias, fletes,
transportes, etc.

66.  Definiciones:
Activo fijo: conjunto de bienes tangibles
•
utilizados para la realización de las
actividades y que se demeriten por el uso
en el servicio y por el transcurso del tiempo

67. Será deducible el costo de lo vendido
(art. 29, fracc. II, LISR)
El costo de lo vendido se deducirá en
el ejercicio en el que se acumulen los
ingresos que se deriven de la
enajenación de los bienes de que se
trate

68.  Ingresos por actividad empresarial:
Los provenientes de actividades
•
comerciales, industriales, agrícolas y
ganaderas, de pesca o silvícolas
 Ingresos por actividad profesional:
Las remuneraciones que deriven de un
•
servicio profesional INDEPENDIENTE y que
no se consideren como sueldos o salarios

69.  Ingresos acumulables (art. 121):
•Condonaciones o quitas
•Provenientes de enajenación de cuentas y
documentos por cobrar
•Cantidades recuperadas por seguros o fianzas
tratándose de pérdida de bienes afectos a la
actividad
•Las cantidades que se reciban para efectuar
gastos por cuenta de terceros, salvo que se
cuente con documentación comprobatoria

70.  Ingresos acumulables (art. 121):
•Enajenación de obras de arte
•Intereses cobrados derivados de la actividad
•Las devoluciones que se hagan o los
descuentos o bonificaciones que se reciban
•La ganancia derivada de activo fijo
•Ingresos determinados presuntivamente por la
autoridad

71. Los ingresos se consideran acumulables
en el momento en que sean
efectivamente percibidos:
•En bienes o servicios aún cuando correspondan a
anticipos o depósitos
•Cuando reciba títulos de crédito emitidos por una
persona distinta de quien efectúa el pago
•En cheque: en la fecha de cobro del mismo
•Cuando el interés del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de extinción de las
obligaciones

72.  Deducciones (art 123):
•Devoluciones que se reciban o descuentos o
bonificaciones que se hagan
•Adquisición de mercancías, materias primas, productos
terminados o semiterminados
•Los gastos
•Las inversiones
•Intereses pagados sin ajuste alguno, por capitales
utilizados en la actividad
•Los pagos al IMSS
•Los pagos efectuados por los impuestos locales

73.  Requisitos de las Deducciones
•Que cuando el pago se realice en plazos, la deducción
procederá por el monto de las parcialidades
efectivamente pagadas en el mes
•Otros: mismos que para personas morales, establecidos
en los artículos 31 y 32

74.  Régimen General:  Régimen intermedio
Ingresos ejercicio Ingresos ejercicio
anterior > 4M anterior < 4m
Llevar contabilidad Contabilidad
simplificada
Depreciación de activo Deducción de activo fijo
fijo no rodante no rodante
Pago a la Federación Pago 5% a la Entidad
Federativa
Pago a la Federación

75.  Ingresos (art. 141):
•Los provenientes del arrendamiento o
subarrendamiento y en general por otorgar a título
oneroso el uso o goce temporal de bienes
inmuebles , en cualquier otra forma
•Los rendimientos de certificados de participación
inmobiliaria no amortizables

76.  Deducciones (art. 142)
•Predial, contribuciones locales de mejoras, impuesto
local sobre ingresos
•Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o
mejoras al inmueble
•Intereses reales pagados por préstamos utilizados para
la compra, construcción o mejoras
•Salarios, comisiones, honorarios, así como impuestos,
cuotas o contribuciones correspondientes
•Primas de seguros que amparen los bienes
•Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones

77.  Deducciones (art. 142)
En lugar de aplicar las deducciones anteriores, podrán
•
deducir el 35%, adicional al impuesto predial pagado
correspondiente al año de calendario

79. Ingreso
Menos Deducciones
Igual Base impuestos
Por Tasa a aplicar
Igual Impuesto computado
Menos Créditos fiscales
Menos ISR
Menos Pagos de meses anteriores
Igual Pago de IETU

80.  Nota 1:
◦ IETU esta calculado en base a flujo de efectivo.
◦ El cálculo del IETU es igual para la base mensual y
anual.
 Nota 2, Base gravable:
◦ Venta de bienes
◦ Servicios independientes
◦ Renta de bienes

81.  Nota 3, Deducciones autorizadas:
◦ Adquisición de bienes
◦ Servicios independientes
◦ Renta de bienes
◦ Pagos de impuestos del contribuyente, excepto ISR,
IETU, IDE e IMSS.
◦ Reembolsos recibidos, descuentos hechos a
clientes.

82.  Nota 5, Créditos permitidos.
◦ Pérdidas de ejercicios anteriores.
◦ Salarios asimilados a sueldos (impto. Pagado) +
pago de contribuciones de seguridad social.
◦ Pagos provisionales mensuales.

84.  Impuesto a depósitos bancarios en efectivo
mensuales superiores a MXN$15,000 a una
tasa de 3%
 Impuesto será retenido por la institución
financiera en base mensual.
 Los depósitos recibidos en cheque o bien vía
transferencia bancaria no aplican.
 El IDE puede ser acreditado con el ISR.

86.  Tasa:
•Tasa General: 16%
•Tasa Zona Fronteriza: 11%
Zona Fronteriza: Franja de 20 kms. paralela a
las líneas divisorias internacionales norte y sur
del país, Baja California, BCS y Quintana Roo,
Municipios de Caborca y Cananea en Sonora,
región parcial de Sonora

87. Art. 3, RLIVA, establece retención

menor, en los siguientes casos:
•Honorarios, Arrendamiento de bienes y
Comisionistas, retención de 2/3 partes del
impuesto trasladado
•Servicio de autotransporte de bienes,
retención de 4% del impuesto trasladado

88. Art. 1-B, LIVA, Concepto de
“efectivamente cobrado”:
•Cuando las contraprestaciones se reciban
en efectivo, en bienes o en servicios, aún
cuando aquéllas correspondan a anticipos,
depósitos o a cualquier otro concepto sin
importar el nombre con el que se les
designe

89. Art. 1-B, LIVA, Concepto de
“efectivamente cobrado”:
Cuando el interés del acreedor quede
•
satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones que den lugar
a las contraprestaciones

90. Concepto de “efectivamente
cobrado”:
Cuando se pague mediante cheque, se
•
considera que el valor de la operación, así
como el IVA, fueron efectivamente pagados
en la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero

91. Determinación del Impuesto a cargo
(favor) del período:
IVA Trasladado efectivamente cobrado
Menos IVA Acreditable efectivamente pagado
Igual Saldo a Cargo (Favor)

92.  Llevar libros de contabilidad (Diario, Mayor,
Estados Financieros y Balanza de
Comprobación).
 Pólizas y comprobantes fiscales.
 Facturación.
 Conciliaciones bancarias.
 Cálculo de impuestos (ISR, IVA, IETU, IDE,
IMSS, Infonavit, Nóminas)
 Claves de acceso a portales (SAT, IMSS, etc.)
 Activo Fijo
 Actas de Asamblea

93.  ??