El documento describe el sistema de control interno para fortalecer el sistema de contabilidad gubernamental en Guatemala. Explica que el control interno contable comprende los procesos para garantizar la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros. También establece normas para el registro contable de operaciones, la conciliación de saldos bancarios, y la consolidación y presentación de estados financieros del sector público.

1. http://igcpa.org.gt
http://www.cpa.org.gt
El Control Interno Para Fortalecer El Sistema
De Contabilidad Gubernamental
XXIV Seminario Nacional Sobre Finanzas Publicas
“El Control Interno Como Fortalecimiento Del Sistema Integrado
De Administración Financiera Gubernamental “
Asociación Guatemalteca de
Investigadores del Presupuesto
Guatemala, 18 y 19 de junio 2015
CPA Jorge A. Montenegro N.

2. ¿Que es el Control Interno
Contable?
¿Cuál es el sistema de control
interno mas importante en
Guatemala?

3. Control Interno Contable
Definiciones web
Proceso mediante el cual se determina el
estado del Sistema de Control Interno en el
proceso contable, con el propósito de
determinar su calidad, nivel de confianza y si
sus actividades de control son eficaces,
eficientes y económicas en la prevención y
neutralización del riesgo inherente a la
gestión contable y financiera.
http://gambita-
santander.gov.co/glosario.shtml?apc=t-s1--
&s=b

4. Control Interno Contable
http://www.economia48.com/spa/d/control-
interno-contable/control-interno-contable.htm
Comprende aquella parte del control interno
que influye directa o indirectamente en la
confiabilidad de los registros contables y la
veracidad de los estados financieros, cuentas
anuales o estados contables de síntesis. Las
finalidades asignadas tradicionalmente al
control interno contable son dos:
a) la custodia de los activos o elementos
patrimoniales;

5. Control Interno Contable
b) salvaguardar los datos y registros contables, para
que las cuentas anuales o estados contables de
síntesis que se elaboren a partir de los mismos sean
efectivamente representativos —constituyan una
imagen fiel— de la realidad económico-financiera de
la empresa. Habrá de estar diseñado de tal modo que
permita detectar errores, irregularidades y fraudes
cometidos en el tratamiento de la información
contable, así como recoger, procesar y difundir
adecuadamente la información contable, con el fin de
que llegue fidedigna y puntualmente a los centros de
decisión de la empresa. Sin una información contable
veraz ninguna decisión económica racional puede ser
tomada sobre bases seguras, ni tampoco podrá
saberse si la política económica empresarial se está
ejecutando correctamente.

6. CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
SISTEMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
PROYECTO SIAF-SAG, Guatemala, C. A.
Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, Junio 2006.
5. Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad
Integrada Gubernamental
Se refieren a los criterios técnicos generales de control
interno, que deben ser aplicados en el registro de los
hechos que tienen efectos presupuestarios,
patrimoniales y en los flujos de fondos inherentes a las
operaciones del sector público no financiero, conforme
la metodología uniforme establecida en los manuales
emitidos por el órgano rector.

7. 5.1 FUNCIÓN NORMATIVA
El Ministerio de Finanzas Públicas a través del órgano rector
respectivo, debe emitir las políticas y la normativa para el
registro contable de todas las operaciones que realicen los entes
del sector público no financiero. La Dirección de Contabilidad del
Estado emitirá las políticas y criterios de aplicación de las mismas,
para el registro de las operaciones que tienen efectos
presupuestarios, contables y de tesorería, integrados en los
conceptos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos
etc., deben reflejarse en los estados financieros, así como, en la
centralización, actualización y consolidación de las operaciones
realizadas por las diferentes entidades.
La normatividad debe ajustarse a las Normas Internacionales de
Contabilidad Gubernamental, para el registro contable, elaboración
y presentación de los estados financieros a niveles institucionales y
consolidados del sector público, incluyendo la presentación de
información complementaria

8. 5.2 NORMATIVA CONTABLE INTERNA
Las empresas públicas y otros entes del sector
público no financiero, por disposiciones legales
o técnicas, podrán utilizar otras políticas y
normativa contable aprobada por la autoridad
competente.
La máxima autoridad de los entes públicos, que le
sean aplicables otras políticas y normas contables
especificas, deben velar que, para efectos de
consolidación, las unidades especializadas
presenten sus estados financieros, ajustados a la
normativa emitida por el Ministerio de Finanzas
Públicas.

9. 5.3 ASESORÍA, CAPACITACIÓN Y SEGUIMIENTO
La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas
Públicas, debe emitir políticas y normas, que
regulen las acciones de asesoría, capacitación y
seguimiento a todas las entidades del sector
público no financiero para facilitar la aplicación de
la normativa contable.
La Dirección de Contabilidad del Estado como
órgano rector y las unidades especializadas de cada
entidad, son responsables de proporcionar asesoría,
capacitación y seguimiento que incluya la
interpretación de los criterios técnicos para el
registro de las operaciones relacionadas.

10. 5.4 RECEPCIÓN Y VERIFICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE
SOPORTE
La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, debe
normar y emitir políticas y procedimientos para la adecuada
recepción y verificación de la documentación de soporte.
La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades
superiores de cada entidad, en el proceso de recepción y
verificación de la documentación de soporte de las operaciones, en
su respectivo ámbito, deben contar con la tecnología y
metodología, así como la organización formalmente descrita en
manuales de funciones y procedimientos, que permitan ejercer un
eficiente control sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
egresos, etc., para asegurar el cumplimiento de las políticas,
normas, leyes y regulaciones a las que estén sujetas todas las
operaciones, como requisito previo a continuar con el proceso de
consolidación y tramite hacia los niveles correspondientes.

11. 5.5 REGISTRO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a
través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe
normar y emitir políticas y procedimientos, para el adecuado
y oportuno registro de las operaciones contables.
La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades
superiores de cada entidad, deben velar porque en el proceso
de registro de las etapas de devengado, pagado y
consumido, en sus respectivos sistemas, corresponda
únicamente a aquellas operaciones que previa verificación de
las fases anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con
todas las condiciones y cuenten con la documentación de
soporte, para garantizar la generación de información
contable, presupuestaria (física y financiera) y de tesorería,
confiable y oportuna.
Todo registro contable que se realice y la documentación de
soporte, deben permitir aplicar pruebas de cumplimiento y
sustantivas en el proceso de auditoría, y en general el
seguimiento y evaluación interna de la calidad de los registros
contables.

12. 5.6 ACTUALIZACIÓN E INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
ENTRE LOS ENTES RECTORES
La autoridad superior del Ministerio de Finanzas
Públicas debe normar que la información que
corresponde administrar a cada uno de los entes
rectores, se mantenga actualizada y se intercambie
oportunamente.
La autoridad superior de cada ente rector, debe velar
porque se cumplan las normas relativas a la
actualización e intercambio de información
oportunamente, para que la Dirección del Contabilidad
Estado, cuente con información suficiente para elaborar
y presentar los Estados Financieros, incluyendo
información complementaria, que facilite la
interpretación adecuada por parte de los usuarios y que
éstos constituyan instrumentos gerenciales para la toma
de decisiones.

13. 5.7 CONCILIACIÓN DE SALDOS
La máxima autoridad del Ministerio de
Finanzas Públicas, a través de la Dirección de
Contabilidad del Estado, debe normar y emitir
políticas y procedimientos para la adecuada y
oportuna conciliación de saldos.
Las unidades especializadas deben realizar las
conciliaciones de saldos de acuerdo a la
normatividad emitida por la Dirección de
Contabilidad del Estado y las autoridades
superiores de cada entidad, quienes velarán, en
su respectivo ámbito, porque se apliquen los
procedimientos de conciliación de saldos de
una manera técnica, adecuada y oportuna.

14. 5.8 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN PROCESADA
La máxima autoridad de cada ente público, debe
normar que toda la información financiera, sea
analizada con criterios técnicos.
Las unidades especializadas de cada ente público
son las responsables de realizar el análisis financiero
oportuno de toda la información procesada, así
como la interpretación de los resultados para
asegurar que la misma es adecuada y que garantice
que los reportes e informes que se generan
periódicamente sean confiables, para la toma de
decisiones a nivel gerencial.

15. 5.9 ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas
Públicas, a través de la Dirección de Contabilidad
del Estado, debe normar los procedimientos
técnicos para la elaboración y presentación de
Estados Financieros.
La Dirección de Contabilidad del Estado y las
autoridades superiores de cada entidad en su
respectivo ámbito, deben velar porque los estados
financieros se elaboren y presenten en la forma y
fechas establecidas, de acuerdo con las normas y
procedimientos emitidos por el ente rector.

16. 5.10 RENDICIÓN DE CUENTAS
Las máximas autoridades de los entes públicos,
deben rendir cuentas públicamente de su gestión
institucional.
El medio para rendir cuentas públicamente, deben
ser los informes oficiales establecidos en el
reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto y su
información complementaria, que incluya el análisis
del impacto económico–social de la gestión
institucional con base en las normas emitidas por la
Dirección de Contabilidad del Estado, en su carácter
de ente rector del Sistema de Contabilidad Integrada
Gubernamental.

17. 5.11 CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE
El Ministerio de Finanzas Públicas a través de la
Dirección de Contabilidad del Estado, debe emitir
las normas, políticas y procedimientos para realizar
oportuna y eficazmente el cierre contable.
La Dirección de Contabilidad del Estado y la
Autoridad Superior de cada ente público no
financiero, deben velar porque al 31 de diciembre de
cada año, se cumpla con la presentación completa de
los estados financieros en los plazos establecidos en
la Ley, aplicando criterios técnicos, normas, políticas
y procedimientos de cierre contable emitidos por el
ente rector.

18. 5.12 CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas
Públicas, a través de la Dirección de Contabilidad
del Estado, debe consolidar la información
financiera de todo el sector público.
La Dirección de Contabilidad del Estado, para
efectuar el proceso de consolidación de los Estados
Financieros del Gobierno de Guatemala, debe
disponer y utilizar los estados financieros y la
información complementaria presentada por las
entidades de Gobierno Central, Entidades
Descentralizadas y Autónomas.

19. 6.16 CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS
El Ministerio de Finanzas Públicas a través de la
Tesorería Nacional y la autoridad superior de cada
entidad pública a través de las unidades especializadas,
velarán porque se concilie oportunamente los saldos
bancarios con los registros contables.
Tesorería Nacional y las unidades especializadas de los
entes públicos deben diseñar los procedimientos que
permitan efectuar la conciliación de saldos en bancos,
en forma diaria, semanal o mensual, con las
conciliaciones bancarias preparadas por la Dirección de
Contabilidad del Estado y las unidades de contabilidad
de los entes públicos.

20. 7.8 CONCILIACIÓN DE OPERACIONES
La autoridad superior del Ministerio de Finanzas
Públicas, a través de la Dirección de Crédito
Público, debe diseñar e implementar los
procedimientos que permitan conciliar todos los
resultados de las operaciones de crédito público.
La Dirección de Crédito Público, a través de los
procedimientos implementados, debe conciliar
oportunamente todos los resultados de las
operaciones de colocaciones, préstamos,
donaciones y fideicomisos, con la Dirección Técnica
del Presupuesto, Tesorería Nacional, Dirección de
Contabilidad del Estado y las unidades ejecutoras de
las entidades públicas.

21. Decreto 114-97 Ley del Organismo Ejecutivo

22. Articulo 35 del Decreto 114-97
Ley del Organismo Ejecutivo

23. CONCLUSIONES
EN MATERIA DE INGRES0S, SE PUEDE OBSERVAR
QUE NO HAY CONTROLES CRUZADOS ENTRE LA
MOVILIZACION DE CARGA Y DESCARGA EN
PUERTOS, AEROPUERTOS Y ADUANAS, DE
CONTENEDORES, GRANEL Y OTROS MEDIOS, CON
CARGA, Y DE LOS IMPUESTOS QUE PAGAN LOS
IMPORTADORES, POR CADA UNO DE LOS MEDIOS
DE TRANSPORTES MOVILIZADOS.
QUE SE PUEDE DECIR DE LOS EXPORTADORES.

24. CONCLUSIONES
•EN MATERIA DE EGRES0S, NO HAY NORMAS DE
CONTROL INTERNO, O DE CUMPLIMIENTO
LEGAL, PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES
CONTABLES QUE REALIZAN LOS FUNCIONARIOS
PUBLICOS QUE SIN RESPETO DE LAS NORMAS
PRESUPUESTARIAS CONTRATAN DEUDA
PUBLICA NO LEGALIZADA POR EL CONGRESO DE
LA REPUBLICA DE GUATEMALA
•Y, SU CUANTIFICACION, ES CASI NULA O
IMPOSIBLE DE DETERMINAR, CON PRECISION,
POR LA DINAMICA MENSUAL QUE REALIZA.

25. • HOY LAS DONACIONES SOLO REQUIEREN
REGISTROS CONTABLES.
• QUE CONTROL EXISTE SOBRE LAS DONACIONES
QUE OTORGAN LAS TRANSNACIONALES, LOS
GOBIERNOS, LA COOPERACION EXTERNA, ETC.
AHORA QUE NO ES NECESARIO ESTABLECER
REGISTROS PRESUPUESTARIOS PREVIAMENTE A
ACEPTARLOS.
• SE DEPENDE DEL BUEN PROCEDER, DE LOS
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS, SI SON
HONESTOS, HARAN LOS REGISTROS INSTRUIDOS
Y TODO TRANSCURRE NORMAL, SI NO…
CONCLUSIONES

26. • Recuperar la credibilidad del buen
hacer de los funcionarios,
empleados y contratistas del Estado
de Guatemala
CONCLUSIONES

27. RECOMENDACIONES
•ACTUALIZAR NUESTRAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO, QUE APLICA Y PROPONE CONTRALORIA
GENERAL DE CUENTAS
•LAS LOP, LCE, LSC´S, ENTRE OTRAS, CP, CPP.
•EXIGIR Y DESARROLLAR NORMATIVAS DE CONTROL
INTERNO, POR LA VIA LEGAL, EN CADA UNA DE LAS
DEPENDENCIAS DEL SECTOR PUBLICO NO
FINANCIERO, ACORDES AL OBJETO O FUNCION
SUSTANTIVA Y OPERATIVA DE CADA ORGANISMO DE
ESTADO, ENTIDAD DESCENTRALIZADA, AUTONOMA
O MUNICIPALIDAD, A TRAVES DE MODIFICAICONES
A LAS LEYES ORGANICAS DE CADA ENTIDAD, COMO
FRENTE DE COMBATE CONTRA LA CORRUPCION.

28. RECOMENDACIONES
ACTUALIZAR NUESTRAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO, QUE APLICA Y PROPONE CONTRALORIA
GENERAL DE CUENTAS
EXIGIR Y DESARROLLAR NORMATIVAS DE CONTROL
INTERNO, POR LA VIA LEGAL, EN CADA UNA DE LAS
DEPENDENCIAS DEL SECTOR PUBLICO NO
FINANCIERO, ACORDES AL OBJETO O FUNCION
SUSTANTIVA Y OPERATIVA DE CADA ORGANISMO DE
ESTADO, ENTIDAD DESCENTRALIZADA, AUTONOMA
O MUNICIPALIDAD, A TRAVES DE MODIFICAICONES A
LAS LEYES ORGANICAS DE CADA ENTIDAD, COMO
FRENTE DE COMBATE CONTRA LA CORRUPCION.

29. RECOMENDACIONES
QUE LOS ORGANISMOS DE ESTADO, ABRAN EL
ESPACIO, PARA QUE CON APOYO DE AGIP, DEL
INSTITUTO GUATEMALTECO DE CONTADORES
PUBLICOS Y AUDITORES DE GUATEMALA, DEL
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES
DE GUATEMALA, LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
DEL SECTOR PUBLICO, SE CREE LA LEY DE
CONTABILIDAD PUBLICA NACIONAL, DE
CONFORMIDAD CON NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PUBLICO Y SE
INVIERTA EN EL DESARROLLO DE NUEVAS
TECNOLOGIAS INFORMATICAS, QUE FACILITEN SU
APLICACION

30. RECOMENDACIONES
PROMOVER Y PREMIAR LA HONESTIDAD
PERSEGUIR Y CASTIGAR Y LA CORRUPCION

31. PREGUNTAS Y RESPUESTAS
……Y MUCHAS GRACIAS,
¡¡…POR SU AMABLE ATENCION...!!