1) El documento presenta un curso de contabilidad y costos industriales impartido por Enrique Silva Sutherland. 2) Se explican las ecuaciones contables de partida doble y se presenta un ejercicio contable para la sociedad Consultores Asociados. 3) Se construyen las cuentas T y el libro diario y mayor para registrar las transacciones de Consultores Asociados en junio de 2019.
1. CURSO CONTABILIDAD Y COSTOS INDUSTRIALES
PROFESOR: ENRIQUE SILVA SUTHERLAND
Ingeniero Civil Industrial FCFM Universidad de Chile
MBA – FAE Universidad de Chile
2. Las ecuaciones contables
Responde al principio de partida doble, es decir todo aumento de un activo debe ir
acompañado de una disminución de otro activo y/o de un aumento de un pasivo o
del patrimonio
Ejercicio
Consultores asociados es una sociedad que presta servicios de consultoría a
empresas. El 2 de junio 2019, la sociedad inicia sus actividades con un aporte de
capital de los socios.
Además el mes de junio 2019 se efectúan las siguientes transacciones:
3. 1. Aporte de $10.000, de los cuales $5.000 son en efectivo (caja) y $5.000 en
muebles y equipos de oficina
2. Se compran suministros de oficina al contado por $800
3. Se compra un equipo a crédito por $500
4. Se paga el arriendo del mes por $400
5. Se cobra boleta de honorarios a un cliente por $10.000, recibiéndose $6.000 en
efectivo
6. Se cancela una cuenta de luz eléctrica por $300
7. Se hace un retiro de capital por $1.100
8. Se reciben del cliente $1.000 por concepto de honorarios adeudados
9. Remuneraciones por $5.000, cancelándose $3.000 al contado
5. Como se traducen en activos y pasivos: mediante los saldos de las distintas
transacciones
ACTIVOS PASIVOS
Caja 6.400 Remuner por pagar 2.000
Cuentas por Cobrar 3.000 Cuentas por pagar 500
Existencias 800 TOTAL PASIVOS 2.500
Equipos 5.500 Patrimonio 13.200
TOTAL ACTIVOS 15.700 TOTAL PASIVOS y PATR 15.700
6. Las Cuentas T: Débitos y Créditos
Notación: Debito Crédito
DEBITO CREDITO
Aumento de Activos Disminución de Activos
Disminución de Pasivos Aumento de Pasivos
Disminución de Patrimonio Aumento de Patrimonio
7. Para el caso de Consultores Asociados serán débitos los siguientes movimientos:
• Aumentos de caja
• Aumentos de Cuentas por Cobrar
• Aumento de Existencias
• Aumento de Equipos
• Retiros de Capital
• Gasto en Arriendo
• Gasto en Luz Eléctrica
• Gasto en remuneraciones
8. Para el caso de Consultores Asociados serán créditos los siguientes movimientos:
• Disminución de caja
• Disminución de Cuentas por Cobrar
• Aumento de Remuneraciones por Pagar
• Aumento de Cuentas por pagar
• Aporte de Capital
• Ingresos
9. DEBITO CREDITO
Aumento de Caja Disminución de Caja
Aumento de Cuentas por Cobrar Disminución de Cuentas por Cobrar
Aumento de Existencias Aumento de Remuner por Pagar
Aumento de Equipos Aumento de Cuentas por Pagar
Retiro de Capital Aporte de Capital
Gasto en Arriendo Ingresos
Gasto en Luz Eléctrica
Gasto en Remuneraciones
20. Libro Diario
Registro que proporciona un análisis cronológico de las transacciones
Existen Libros Diarios generales en el que se registran todas las transacciones
diarias pero también Libros Diarios Especiales como lo son el Diario de Ventas y
Diario de Compras
Cuales son los componentes del Libro Diario:
1. Numero de la transacción
2. Dia en que ocurrió la transacción
3. Cuenta
4. Código
5. Montos Débito
6. Montos Crédito
21. Numero Dia Cuenta Código Debito Crédito
1 1 Caja
Equipo
Aporte de Capital
3458
4589
6206
5.000
5.000
10.000
2 3 Existencias
Caja
5720
8402
800
800
3 15 Equipos
Cuentas por pagar
0098
0459
500
500
4 20 Arriendo
Caja
5930
6501
400
400
5 24 Caja
Cuentas por Cobrar
Honorarios
6790
5820
6590
6.000
4.000
10.000
Libro Diario Junio 2019
22. Libro Mayor
Tiene por objetivo clasificar por cada cuenta, las transacciones en un cierto periodo
incluyendo el saldo inicial y el saldo final
23. Fecha Explicación Debito Fecha Explicación Credito
31/5 Saldo Inicial 0
01/6 Ingreso por aporte 5.000 03/06
20/6
Pago suministros de oficina
Pago arriendo
800
400
24/6
30/6
Total
30/6
Ingreso por cobro honorarios
Ingresos por honorarios
Saldo Final
6.000
1.000
---------------
-
12.000
6.400
25/6
30/6
Total
Pago cuenta luz
Retiro de capital
Pago remuneraciones
300
1.100
3.000
----------------
5.600
Libro Mayor para la CUENTA CAJA Junio 2019