5. ACTIVOS
• Banco
• Vehículo
• Maquinaria
• Terreno
• Cuentas por
cobrar
• Edificaciones
PASIVOS
• Prestamos
• Cuentas por
pagar
• Proveedores
• IVA * pagar
• Cotizaciones
previsionales
por pagar
PATRIMONIO
• Capital
• Revalorización
del capital
• Utilidades
acumuladas
• Perdidas
acumuladas
Las cuentas contables
Las empresas registran sus movimiento de dineros en distintos grupos
denominados “CUENTAS” ayudan a mantener ordenado el flujo de dinero,
anotando cada transacción en un grupo determinado, lo que permite llevar
una contabilidad precisa y clara.
6. ECUACION PATRIMONIAL
DUALIDAD ECONOMICA
ACTIVOS PASIVO PATRIMONIO
La Ecuación Patrimonial es la resultante de comparar los recursos o Activos que son
propiedad de la empresa con las obligaciones internas (Patrimonio) y las externas
(Pasivo).
Según el principio de dualidad económica la empresa como persona es una ficción
contable pues aunque esta sea una persona jurídica en realidad no posee ningún
recurso neto, pues todo lo que es de propiedad de la misma lo adeuda bien a
terceros (Pasivo) o bien a sus propietarios (Patrimonio).
7. ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVOS PASIVO PATRIMONIO
Corresponde a todos los bienes y derechos que posee una empresa, susceptible de ser
valorados en dinero, tales como: bienes raíces, vehículos, derechos de marca, patente.
Los activos de se clasifican en :
• ACTIVOS CIRCULANTES
• ACTIVOS FIJO
8. ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVOS PASIVO PATRIMONIO
Las cuentas de pasivo constituyen las obligaciones por pagar de la empresa, que
debe cumplir en su pago en un periodo determinado de tiempo
Se clasifican en:
• Pasivos Circulantes
• Pasivos a Largo Plazo
9. ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVOS PASIVO PATRIMONIO
Son los fondos o recursos aportados por los dueños, así como las utilidades
generadas o las perdidas de la empresa, los dueños tienen la facultadas de hacer
retiros de utilidades en el % en que son dueños.
10. La Regla de la Partida Doble, dice que toda transacción tiene que ser anotada
por lo menos en dos cuentas, por ejemplo: al comprar una maquina mediante
crédito bancario, se genera una entrada en cuenta de activo y también una
entrada en cuenta de pasivo
22. • Corresponde al valor total de los aportes de los socios o
dueños, recursos que ponen a disposición de la empresa al
momento de la escritura publica
CAPITAL
• Es la actualización monetaria del capital, son aumentos de
patrimonio por reajustes del IPC, se realiza cada 31 de
diciembre
Fondo de Revalorización
• Las utilidades acumuladas, son las ganancias que ha tenido la
empresa durante cada año y es susceptible de ser retirada por
sus socios
UTILIDADES
• Las perdidas acumuladas son las perdidas que sufrió la
empresa productos de vender menos que los costos y gastos
PERDIDAS
• Dinero que los socios retirar desde sus empresas a cargo de
las utilidades
RETIROS
23. ACTIVIDAD: clasificar en los grupos de activo,
pasivo o patrimonio
Facturas de ventas que se entregaron a Crédito
Un préstamo Bancario
Un socio aporta con mobiliario avaluado en $ 1.000.000
Consumos de luz y agua pendiente de pago
El Iva Crédito provenientes de compras de materiales
El dinero recaudado en caja el día de hoy
Las utilidades según balance
Reajuste IPC de 2,8% al capital
Dinero en el Banco
Una Camioneta 4*4
24. ACTIVIDAD
Selección simple
1) Según la ecuación general utilizada en la contabilidad de
cualquier negocio, si una empresa de pintura de casas tiene
avaluado sus activos en $24.600.000 y sus pasivos en
$11.300.000, entonces su patrimonio asciende a:
$35.900.000.
$42.300.000.
$13.300.000.
$37.900.000.
25. ACTIVIDAD
2) A qué concepto corresponde la siguiente definición:
"Son los fondos o recursos iniciales y/o posteriores aportados
por los dueños, así como las utilidades generadas que estos
han decidido mantener en la empresa antes de que los dueños
decidan qué van a hacer con ellos".
Activos.
Cuentas.
Pasivos.
Créditos.
Patrimonio.
27. LIBROS COMPRAS Y VENTAS
FECHA N° FACTURA CLIENTE RUT NETO IVA 19% TOTAL
07/05/2020 1 Intagua Ltda 77.859.452-1 10.000.000 1.900.000 11.900.000
11/05/2020 2 Ceget 72.852.741-3 2.000.000 380.000 2.380.000
15/05/2020 3 Maquinas Ltda. 76.759.802-5 1.000.000 190.000 1.190.000
17/05/2020 4 Pedro Soto 12.748.195-7 15.000.000 2.850.000 17.850.000
20/05/2020 5 Junta de vecinos 66.852.741-8 18.000.000 3.420.000 21.420.000
46.000.000 8.740.000 54.740.000
LIBRO DE VENTA
Libro de Compra y Ventas: Es un libro obligatorio
para los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor
Agregado (IVA), en el que se deberá llevar un registro
cronológico de las compras y ventas y ser timbrado
por el Servicio de Impuestos Internos.
28. LIBROS COMPRAS Y VENTAS
FECHA N° FACTURA PROVEEDOR RUT NETO IVA 19% TOTAL
05/05/2020 2568 Sodimac 76.859.256-3 15.000.000 2.850.000 17.850.000
08/05/2020 25897 Ferreteria Sur 76.258.963-4 1.200.000 228.000 1.428.000
10/05/2020 95876 Easy 77.963.147-2 547.000 103.930 650.930
12/05/2020 159753 Construmart 76.258.147-7 126.000 23.940 149.940
18/05/2020 25 Sodimac 76.859.256-3 2.590.000 492.100 3.082.100
25/05/2020 6 Ferreteria Sur 76.258.963-4 98.000 18.620 116.620
TOTAL 19.561.000 3.716.590 23.277.590
LIBRO DE COMPRAS
Libro de Compra y Ventas: Es un libro obligatorio para los contribuyentes
afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el que se deberá llevar un
registro cronológico de las compras y ventas y ser timbrado por el Servicio
de Impuestos Internos.
29. LIBRO DE INVENTARIO
El Libro de Inventario es
un resumen de los activos
fijos de la empresa
ARTICULO
RUT
PROVEEDOR
Numero
Factura
COMPRA
FECHA DE
ADQUISICION
[Cantidad
Unid]
PERIODO
COMERCIAL
AÑOS DE VIDA
SII
MONTO NETO
TRACTOR MARCA
SAME MODELO
EXPLORER 95 DT
97.004.000-5 18165372 29/05/15 1 2015 8 15.000.000
$
30. LIBRO DE REMUNERACIONES
Es un libro obligatorio para todos los empleadores con mas de 5 trabajadores, en
este libro se deberá registrar todos los componentes de las remuneraciones de
personal contratado por Código del Trabajo y también los pagados con Boletas de
Honorarios, este libro debe ser timbrado por el SII y los valores que se registren en
el, son considerados gastos aceptados para la contabilidad
R.U.T. Nombre
Dias
Trabajados
Sueldo Base Gratific.
Haberes
Imponibles
AFP FONASA
Seguro de
Cesantia
Liquido
12.200.087-7 AYALA RUIZ LEA ELIZABETH 30 320.500 80.125 400.625 45.872 28.044 2.404 340.451
14.378.177-1 CUYUL QUELIMPANI MARIA ELENA 30 343.012 85.753 428.765 48.075 29.391 2.519 339.887
17.200.452-0 JEREZ ANDRADEELIAS ELIZARDO 30 320.500 80.125 400.625 45.150 28.044 2.404 325.027
20.016.818-6 OJEDA MERCADO KATHERINEANDREA
25 320.500 80.125 400.625 37.258 23.370 2.003 271.223
18.846.466-1 PINTO SALGADO FRANCISCO ANTONIO
30 320.500 80.125 400.625 47.492 29.789 2.553 345.718
1.625.012 406.253 2.031.265 223.847 138.638 11.883 1.622.306
31. LIBRO DE REMUNERACIONES
Declaración y pago de las
Cotizaciones Previsionales
• Trabajadores Código del
Trabajo se descuenta
AFP y Fonasa
Retención de Honorarios
• Trabajadores a
Honorarios, se
descuenta el 10,75%
32. LIBRO DIARIO
El libro diario es el libro de cuentas donde se registran cronológicamente todas las
operaciones económicas realizadas por la empresa en su día a día. Esto sirve para
Esto sirve para que quede constancia de toda la actividad de la empresa.
FECHA CUENTA CONTABLE DEBE HABER
22/05/2020 BANCO SANTANDER $ 24.000.000
22/05/2020 CAPITAL $ 24.000.000
Glosa: SE constituye la empresa ConstructoraLo
36. ESTADOS
FINANCIEROS
Al momento de informar sobre nuestro negocio a terceros
(bancos, socios, empleados, etc) debemos dar cuenta en
detalle del estado en que se encuentra nuestra empresa, para
esto existen los Estados Financieros, un conjunto de informes
que dan cuenta de la situación económica y financiera de
nuestra empresa
38. Balance General
BANCO SANTANDER 132.944.667 PROVEEDORES 62.355.342
DEUDORES 62.167.088 REMUNERACIONES POR PAGAR 7.633.345
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES 20.280.165 CAJAS DE PREVISION 1.899.113
I.V.A. CREDITO FISCAL 42.162.000 I.V.A. DEBITO FISCAL 48.559.452
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 257.553.920 CIA.DE SEGUROS DE VIDA 1.519.286
TERRENOS 5.550.772 TOTAL PASIVOS 121.966.538
CONSTRUCCIONES 16.921.442
INSTALACIONES 126.446
MAQUINARIAS Y EQUIPOS 229.226.271 CAPITAL SOCIAL 80.000.000
VEHICULOS 18.934.577 REVALORIZACION CAPITAL PROPIO 11.677.132
HERRAMIENTAS Y ENSERES 2.351.832 FONDO REVALORIZACION CAPITAL PROPIO
64.286.936
MUEBLES Y UTILES 881.504 UTILIDADES ACUMULADAS 258.230.795
TOTAL ACTIVO FIJO 273.992.844 PERDIDA DEL EJERCICIO -4.614.637
TOTAL ACTIVOS 531.546.764 TOTAL PATRIMONIO 409.580.226
PARTIDA DOBLE 531.546.764 531.546.764
ACTIVOS PASIVOS
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL = ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
39. Estado de
Resultado
VENTAS 401.261.200
CORRECCION MONTERARIA 2.914.794
TOTAL INGRESOS 404.175.994
REMUNERACIONES 121.333.780
APORTE PATRONAL 2.706.517
GASTOS GENERALES 2.386.879
DEPRECIACIONES 58.097.744
INSUMOS AGRICOLAS 22.174.032
MANTENCION Y REPARACION DE VEHICULOS
83.579.064
OTRAS MANTENCIONES Y REPARACIONES 14.530.499
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 23.904.954
HONORARIOS 4.567.600
FLETES 26.379.598
INTERESES FINANCIEROS 368.570
INTERESES Y MULTAS 4.977.115
COMISIONES 485.214
IMPUESTO RENTA 22.325.049
IMPUESTOS VARIOS 12.000.000
HERRAMIENTAS MENORES 605.303
VESTUARIO Y CALZADO 291.887
SEGUROS 802.777
GASTOS MENORES 2.768.600
ARRIENDO LEASING 3.133.143
CONSUMOS BASICOS 1.372.306
TOTAL GASTOS 408.790.631
PERDIDA DEL EJERCICIO -4.614.637
ESTADO DE RESULTADOS
41. “
”
Lo que no puedes
dejar de analizar en
un balance
Primero: Análisis del Balance
42. Análisis del Balance
+ Liquides
- Liquides
+ Exigible
- Exigible
Banco 500
$
Cuentas por cobrar 900
$
Inventarios 800
$ Deuda a largo plazo 1.000
$
Activo
No
corrient
e
Activo Fijo 1.000
$ Patrimonio 900
$
3.200
$ 3.200
$
Pasivo Corriente 1.300
$
Exigible
a
corto
plazo
Recursos
Permanente
s
PASIVO + PATRIMONIO
Total Activo Total Pasivo + Patrimonio
Activo
Corriente
ACTIVOS
43. RATIOS
• Ratio de endeudamiento
De
endeudamiento
• Capital de trabajo
• Ratio de solvencia
• Ratio de Tesorería o Prueba Acida
De Solvencia
Corriente
• ROA: Rendimiento del Activo (Return to Assets )
• ROE: Rentabilidad para los accionistas (Return on equity)
Rendimiento del
Activo ROA y ROE
44. Ratio : Análisis del endeudamiento
Promedi
del
Sector
Nuestra empresa
Pasivo/
Patrimonio
0,9 veces Año 2019 Año 2018
2,6 veces 1,9 veces
Nivel de endeudamiento de 2,6 veces el
patrimonio
E
=
Pasivo corriente + deuda a
plazo
Patrimonio
E
=
$ 1.000 + $ 1.300
2,6 veces
$ 900
45. Ratio : Solvencia Corriente medido en
el Capital de Trabajo
Capital de trabajo, también llamado Fondo de Maniobra seria
de $ 900.
Este Capital de trabajo le permite a la empresa continuar
financiando sus operaciones
Capital de
Trabajo =
Activos Corrientes (-
menos) Deuda a Corto
Plazo
Capital
de
Trabaj
=
$ 500 +$ 900
+$ 800 - $
1.300 = $ 900
46. Ratio de solvencia corriente
• Esta empresa tiene suficiente dinero como para pagar 1,69 veces su
deuda corriente.
• Hay mas activos corrientes que deuda a corto plazo = es un muy
indicador para la empresa
• Muy bien visto desde el punto de vista de los proveedores de deudas
de corto plazo
RS =
Activo Corriente
Pasivo corriente
RS = $ 800 + $ 900 + $500 $ 2.200
1.69 veces
$ 1.300 $ 1.300
47. Ratio de Tesorería o prueba Acida
Igual que el anterior pero sacando los inventarios
• Un ratio de tesorería mayor que 1 es muy bueno, significa que
podemos pagar las deudas de corto plazo solo con las caja y banco
RS =
Activo Corriente - Inventarios
Pasivo corriente
RS = $ 800 + $ 900 +
$500 - $ 800
$ 1.400
1.08 veces
$ 1.300 $ 1.300
48. Resumen de ratios
analizados
RATIO AL 31.12.2019 AL 31.12.2018
Endeudamiento 2,6 1,9
Solvencia corriente
1) Capital de Trabajo o Fondo
de Maniobra
$ 900 $ -90
2) Solvencia corriente 1,69 veces 0,9 veces
3) De Tesorería o prueba
acida
1,08 veces 0,74 veces
49. Rendimiento del Activo ROA
ROA = Utilidad antes de intereses e impuestos
Activo total
• Este Ratio mide: cuanto valor agregado a generado
la empresa por cada peso invertido en activo
• Es una tasa de rendimiento del activo
• Es un indicador de eficiencia de los activos
50. Rendimiento del Accionista
ROE (return on equity)
ROE = Utilidad después de impuestos
Patrimonio
• Este Ratio mide la utilidad de los accionistas
• El retorno después de pagar los impuestos
• Esta rentabilidad puede ser retirada por los socios
o puede ser reinvertida
51. Cuentas Total $ Total en %
Ingresos por Ventas 1.449
$ 100%
Costo de Fabricacion -1.035
$ -82,2%
Costos de Comercializacion -37
$ -3%
Costos Fijos -37
$ -3%
Margen de Contribucion 340
$
Gastos de Admi. Y Ventas -52
$ -4%
Resultado Operacional 288
$
Gastos Financieros -35
$ -3%
Utilidad antes de Impuestos 253
$
Impuesto a la Renta 25% -63
$ -5%
Utilidad Despues de Impuestos 190
$
Total Ingresos 1.449
$
Total Costos y Gastos 1.259
$
Utilidad Despues de Impuestos 190
$
Banco 500
$
Cuentas por cobrar 900
$
Inventarios 800
$
Activo
No
corrient
e
Activo Fijo 1.000
$
3.200
$
Total Activo
Activo
Corriente
ACTIVOS
ROA = Utilidad antes de intereses e impuestos
Activo total
ROA = $ 288 / $ 3.200
ROA = 9%
52. Cuentas Total $ Total en %
Ingresos por Ventas 1.449
$ 100%
Costo de Fabricacion -1.035
$ -82,2%
Costos de Comercializacion -37
$ -3%
Costos Fijos -37
$ -3%
Margen de Contribucion 340
$
Gastos de Admi. Y Ventas -52
$ -4%
Resultado Operacional 288
$
Gastos Financieros -35
$ -3%
Utilidad antes de Impuestos 253
$
Impuesto a la Renta 25% -63
$ -5%
Utilidad Despues de Impuestos 190
$
Total Ingresos 1.449
$
Total Costos y Gastos 1.259
$
Utilidad Despues de Impuestos 190
$
ROE = $ 190 / $ 900
ROA = 21%
ROE = Utilidad después de impuestos
Patrimonio
Deuda a largo plazo 1.000
$
Patrimonio 900
$
3.200
$
Pasivo Corriente 1.300
$
Exigible
a
corto
plazo
Recursos
Permanente
s
PASIVO + PATRIMONIO
Total Pasivo + Patrimonio
53. Que representan el ROE Y
ROA
ROA: un rendimiento del activo del 9%
ROE: Rentabilidad para los accionistas de un 21% respecto de su
capital invertido.
Este ROE también se debe comparar con la rentabilidad del sector
La rentabilidad de los accionistas es mayor que la rentabilidad del
activo
En estas circunstancias conveniente endeudarse
Que la rentabilidad de los accionistas sea mayor que la
rentabilidad de los activos, es porque esta empresa tiene mayor
deuda que patrimonio.
Si la empresa tiene mucha deuda, significa que la proporción de
los activos que esta siendo financiada por los dueños es menor, el
denominador del ROE es el patrimonio , al hacerse mas pequeño
sube la rentabilidad por cada peso $ invertido por los dueños
54. Que representan el ROE Y
ROA
No siempre conviene endeudarse
Tiene que ver con cual es la tasa de interés de la deuda?
Hay que comparar la tasa de interes de la deuda y el rendimiento del
activo ROA
En este ejemplo el rendimiento del activo ROA es de 9% y
probablemente la tasa de interés es menor
Si la tasa de interés es alta, generaría altos gastos financieros (los
intereses del préstamo) que van al estado de resultado
Como el ROE se calcula con la utilidad después de impuestos e intereses
y la tasa de interés es alta, entonces también va a disminuir el ROE
Si la tasa de interese es alta, el efecto de los gastos financieros restando,
va a ser mas fuerte, la utilidad después de impuestos disminuye también
y por lo tanto el ROE disminuye tambien
55. • Apalancamiento
Positivo
SI, la empresa se
endeuda y el ROA
es mayor que la
tasa de intereses
• Apalancamiento
Negativo
SI, la empresa se
endeuda y el ROA
es menor que la
tasa de intereses
56. Profesora Angelina Canales
Contador Auditor
Magister en Administración de Empresas Universidad Austral de Chile
Magister en Tributación Universidad de Chile
+56 9 97786138
angelica.canales@uach.cl