Este documento presenta una unidad de aprendizaje sobre la cuenta, los movimientos y saldos en contabilidad. Explica conceptos como la definición de cuenta, clasificación de cuentas, términos como debe y haber, y cómo se registran los movimientos y saldos. También cubre temas como partida doble, igualdad numérica y la balanza de comprobación.

1. UNIDAD DE APRENDIZAJE 2:
La Cuenta
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES.
ESCUELA DE NEGOCIOS
Asignatura:
CONTABILIDAD FINANCIERA
FACILITADOR:
OSCAR ARMANDO MELGAR.
Licenciado en Contaduría Pública.
Master en Educación Universitaria.

2. La cuenta, movimiento y saldos
A) Cuenta.
B) Nombre de la cuenta.
C) Clasificación de las cuentas.
D) Términos contables de las columnas.
E) Movimientos.
F) Saldos.
G) Cuentas de activo.
H) Cuentas de pasivo.
I ) Cuentas de capital.
J ) Gastos de venta.
K ) Gastos de administración.
L ) Gastos y productos financieros.
M) Otros gastos y productos.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

3. Cuenta
“ Es el registro donde se controlan
ordenadamente las variaciones que
producen las operaciones realizadas
en los diferentes conceptos de activo,
de pasivo y de capital “
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

4. Nombre de la cuenta
“El nombre que se designe a la
cuenta debe dar una idea clara y
precisa del valor o concepto que
controla “
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

5. Clasificación de las cuentas
A) Cuentas de activo : Controlan los bienes y
derechos propiedad de la empresa.
B) Cuentas de pasivo: Controlan las deudas
y obligaciones a cargo de la empresa.
C) Cuentas de capital: Controlan tanto las
utilidades así como también las pérdidas
de la empresa.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

6. Términos contables de las columnas
A) Debe : es la columna de la parte izquierda de una
cuenta.
B) Haber: es la columna de la parte derecha de una
cuenta.
C) Cargar: es anotar una cantidad en el debe de una
cuenta.
D) Abonar: es anotar una cantidad en el haber de una
cuenta.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

7. Debe
Nombre de la cuenta
X
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Términos contables de las columnas

8. Haber
Nombre de la cuenta
X
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Términos contables de las columnas

9. Cargar
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
350.00
18,725.75
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Términos contables de las columnas

10. Abonar
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
350.00
18,725.75
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Términos contables de las columnas

11. Movimientos
A) Deudor: se le llama así a la suma de los
cargos de una cuenta.
B) Acreedor: se le llama así a la suma de los
abonos de una cuenta.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

12. Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Movimientos

13. Acreedor
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Movimientos

14. Saldos
A) Deudor: cuando su movimiento deudor es
mayor que el movimiento acreedor.
B) Acreedor: cuando su movimiento acreedor es
mayor que el deudor.
C) Cuenta saldada: cuando la suma de sus
movimientos son iguales.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

15. Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
4 000,000.00
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Saldos

16. Acreedor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
4 000,000.00
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Saldos

17. Cuenta saldada
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
375,250.00
247,750.00
2,500.00
4 675,900.00
5 301,400.00
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Saldos

18. Cuentas de activo
Cuentas de activo
Debe
Cargo
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
Saldo deudor
Haber
Abono
_
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

19. Cuentas de pasivo
Cuentas de pasivo
Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
Saldo acreedor
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

20. Cuentas de capital
Cuentas de capital
Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
?
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

21. Gastos de venta
Gastos de venta
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

22. Gastos de administración
Gastos de administración
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

23. Gastos y productos financieros
Gastos y productos financieros
Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
?
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

24. Otros gastos y productos
Otros gastos y productos
Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
?
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

25. Registro de operaciones
A) Variaciones en las cuentas.
B) Reglas del cargo y del abono.
C) Partida doble.
D) Ejemplos.
E) Igualdad numérica entre los movimientos.
F) Balanza de comprobación.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

26. Variaciones en las cuentas
Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los
valores que representan es necesario considerar tanto la causa
como el efecto que produce cada operación, ya que por sencilla que
ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas.
1.- Si compramos mercancía y la pagamos en efectivo, debemos
considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el
aumento del activo en mercancías, como la disminución del activo
en caja.
2.- Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo,
debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad,
tanto la disminución del pasivo en documentos por pagar, como la
disminución del activo en caja.
3.- Si pagamos en efectivo algún gasto, debemos considerar, al mismo
tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución que por el
gasto sufre el capital, como la disminución del activo en caja.
* Estas variaciones deben registrarse por medio de cargos y abonos
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

27. Reglas del cargo y del abono
1.- Se debe cargar :
A) Cuando aumenta el activo.
B) Cuando disminuye el pasivo.
C) Cuando disminuye el capital.
2.- Se debe abonar :
A) Cuando disminuye el activo.
B) Cuando aumenta el pasivo.
C) Cuando aumenta el capital.
* Debemos considerar las cuentas de capital o resultados.
* Conclusiones sobre las cuentas de activo, pasivo, capital y de
resultados.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

28. Partida doble
“ Consiste en registrar, por medio de cargos y
abonos, los efectos que producen las
operaciones en los diferentes elementos del
balance, de tal manera que siempre subsista la
igualdad entre el activo y la suma del pasivo con
el capital “
* En cada operación que se efectúa, los
elementos del balance varían.
* Pero subsiste la igualdad numérica entre el
activo y la suma del pasivo con el capital.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

29. Ejemplos
1.- A todo aumento del activo corresponde :
A) Una disminución en el activo mismo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el capital.
2.- A toda disminución del pasivo corresponde :
A) Una disminución en el activo.
B) Un aumento en el pasivo mismo.
C) Un aumento en el capital.
3.- A toda disminución de capital corresponde :
A) Una disminución en el activo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el mismo capital.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

30. A todo aumento del activo corresponde una
disminución en el activo mismo
* Compramos en efectivo mobiliario por $ 40,000.00
Mobiliario y equipo
40,000.00
Caja
40,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

31. A todo aumento del activo corresponde un
aumento en el pasivo
* Compramos a crédito una camioneta por $ 95,000.00
Equipo de reparto
95,000.00
Acreedores diversos
95,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

32. A todo aumento del activo
corresponde un aumento en el capital
* Por la venta que hicimos de una mercancía, propiedad de otro
comerciante, recibimos una comisión de $ 6,000.00
Caja
6,000.00
Otros gastos y productos
6,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

33. A toda disminución del pasivo corresponde
una disminución en el activo
* Le abonamos a un proveedor $ 20,000.00 en efectivo.
Proveedores
20,000.00
Caja
20,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

34. A toda disminución del pasivo corresponde
un aumento en el pasivo mismo
* A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40,000.00 con
una letra de cambio a nuestro cargo.
PROVEEDORES
40,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR
40,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

35. A toda disminución del pasivo corresponde
un aumento en el capital
* Un acreedor nos debe pagar una comisión de $ 10,000.00 por la venta
de una camioneta. Se conviene en dejar la comisión a cuenta de lo
que se le debe.
Acreedores diversos
10,000.00
Otros gastos y productos
10,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

36. A toda disminución de capital corresponde
una disminución en el activo
* Expedimos un cheque por $ 12,000.00, para liquidar el valor de la renta
del inmueble de nuestra bodega
Gastos de venta
12,000.00
Bancos
12,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

37. A toda disminución de capital corresponde
un aumento en el pasivo
* Quedamos a deber los sueldos de los empleados del departamento de
admón. Por $ 15,000.00
Gastos de administración
15,000.00
Acreedores diversos
15,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

38. A toda disminución de capital corresponde
un aumento en el mismo capital
* El propietario del edificio nos debe pagar $ 20,000.00 por concepto de
intereses, sobre un préstamo que le hicimos. Se convino en que
quede en pago de la renta de la bodega.
Gastos de venta
20,000.00
Otros gastos y productos
20,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

39. Igualdad numérica entre los
movimientos
Como los efectos que producen las operaciones se
registran en las cuentas, conservando la igualdad
numérica del balance, es natural que la suma de los
cargos y de los abonos de cada asiento sea la misma. Por
tanto, si los movimientos de las cuentas están formados
con los cargos y abonos que han recibido, y éstos están
compensados, es lógico que también la suma de los
movimientos deudores de todas las cuentas sea igual a
la suma de los movimientos acreedores de todas las
cuentas.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

40. Balanza de comprobación
A) Concepto.
B) Datos.
C) Formato.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

41. Concepto
“Estado auxiliar o secundario que se formula
periódicamente, por lo general cada mes, para
tener certeza de que no ha sido quebrantado el
principio de la partida doble “
* Se compone del número y nombre de todas las
cuentas afectadas en el período.
* También del total de sus movimientos
deudores y acreedores.
* El total de los cargos debe ser igual al total de
los abonos.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
Balanza de comprobación

42. Datos
A) Nombre del negocio.
B) Nombre del documento.
C) Folio del mayor de cada cuenta.
D) Nombre de las cuentas.
E) Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.
F) Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
Balanza de comprobación

43. Formato
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA $160,000.00 $42,000.00 $118,000.00
2 BANCOS 130,000.00 33,000.00 97,000.00
3 MERCANCÍAS 320,000.00 150,000.00 170,000.00
4 MOBILIARIO Y E. 150,000.00 150,000.00
5 PROVEEDORES 50,000.00 $50,000.00
6 DOCUMENTOS POR P. 5,000.00 150,000.00 145,000.00
7 CAPITAL 400,000.00 400,000.00
8 CLIENTES 60,000.00 20,000.00 40,000.00
9 GASTOS DE VENTA 10,000.00 10,000.00
10 GASTOS DE ADMÓN. 10,000.00 10,000.00
SUMAS IGUALES $845,000.00 $845,000.00 $595,000.00 $595,000.00
ALMACENES COHEN
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 15 DE ENERO DE 2002
FOLIO CUENTAS
MOVIMIENTOS SALDOS
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
Balanza de comprobación