Comparativa IVA y anteproyecto de Ley de modificación del IVA

Bartolomé Borrego Zabala
LEY 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA
Modificaciones propuestas por el anteproyecto de Ley de modificación parcial de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
Cuadros comparativos
Fuente: Subdirección General de Información y Asistencia Tributaria

MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO
REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO
REDACCIÓN ACTUAL
REDACCIÓN ACTUAL
ACTUALMODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO
REDACCIÓN REDACCIÓN ANTEPROYECTO
Artículo3.-Territorialidad.
Dos.AlosefectosdeestaLey,seentenderápor:
1º.“Estadomiembro”,“TerritoriodeunEstadomiembro”o“interiordelpaís”,elámbitodeaplicacióndelTratadoconstitutivodelaComunidadEconómicaEuropeadefinidoenelmismo,paracadaEstadomiembro,conlassiguientesexclusiones:
a)EnlaRepúblicaFederaldeAlemania,laIsladeHelgolandyelterritoriodeBüsingen;enelReinodeEspaña,CeutayMelillayenlaRepúblicaItaliana,Livigno,Campioned’ItaliaylasaguasnacionalesdellagodeLugano,encuantoterritoriosnocomprendidosenlaUniónAduanera.
b)EnelReinodeEspaña,Canarias;enlaRepúblicaFrancesa,losDepartamentosdeultramaryenlaRepúblicaHelénica,MonteAthos,encuantoterritoriosexcluidosdelaarmonizacióndelosimpuestossobreelvolumendenegocios.
2º.“Comunidad”y“territoriodelaComunidad”,elconjuntodelosterritoriosqueconstituyenel“interiordelpaís”paracadaEstadomiembro,segúnelnúmeroanterior.
3º.“Territoriotercero”y“paístercero”,cualquierterritoriodistintodelosdefinidoscomo“interiordelpaís”enelnúmero1ºanterior.
Tres.AefectosdeesteImpuesto,lasoperacionesefectuadasconelPrincipadodeMónacoyconlaIsladeMantendránlamismaconsideraciónquelasefectuadas, respectivamente,conFranciayelReinoUnidodeGranBretañaeIrlandadelNorte.
Artículo3.-Territorialidad.
Dos.AlosefectosdeestaLey,seentenderápor:
1.º“Estadomiembro”,“TerritoriodeunEstadomiembro”o“interiordelpaís”,elámbitodeaplicacióndelTratadodeFuncionamientodelaUniónEuropeadefinidoenelmismo, paracadaEstadomiembro,conlassiguientesexclusiones:
a)EnlaRepúblicaFederaldeAlemania,laIsladeHelgolandyelterritoriodeBüsingen;enelReinodeEspaña,CeutayMelillayenlaRepúblicaItaliana,Livigno,Campioned’ItaliaylasaguasnacionalesdellagodeLugano,encuantoterritoriosnocomprendidosenlaUniónAduanera.
b)EnelReinodeEspaña,Canarias;enlaRepúblicaFrancesa,losterritoriosfrancesesaqueserefierenelartículo349yelartículo355,apartado1delTratadodeFuncionamientodelaUniónEuropea;enlaRepúblicaHelénica,MonteAthos;enelReinoUnido,lasIslasdelCanal,yenlaRepúblicadeFinlandia,lasislasAland,encuantoterritoriosexcluidosdelaarmonizacióndelosimpuestossobreelvolumendenegocios.
2.º“Comunidad”y“territoriodelaComunidad”,elconjuntodelosterritoriosqueconstituyenel“interiordelpaís”paracadaEstadomiembro,segúnelnúmeroanterior.
3.º“Territoriotercero”y“paístercero”,cualquierterritoriodistintodelosdefinidoscomo“interiordelpaís”enelnúmero1.ºanterior.
Tres.AefectosdeesteImpuesto,lasoperacionesefectuadasconelPrincipadodeMónaco,conlaIsladeManyconlaszonasdesoberaníadelReinoUnidoenAkrotiriyDhekeliatendránlamismaconsideraciónquelasefectuadas,respectivamente,conFrancia,elReinoUnidoyChipre.
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala 2
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo7.-OperacionesnosujetasalImpuesto.
NoestaránsujetasalImpuesto:
1º.Latransmisióndeunconjuntodeelementoscorporalesy,ensucaso,incorporalesque,formandopartedelpatrimonioempresarialoprofesionaldelsujetopasivo, constituyanunaunidadeconómicaautónomacapazdedesarrollarunaactividadempresarialoprofesionalporsuspropiosmedios,conindependenciadelrégimenfiscalqueadichatransmisiónleresultedeaplicaciónenelámbitodeotrostributosydelprocedenteconformealodispuestoenelartículo4,apartadocuatro,deestaLey.
Quedaránexcluidasdelanosujeciónaqueserefiereelpárrafoanteriorlassiguientestransmisiones:
a)(suprimida).
b)Lasrealizadasporquienestenganlacondicióndeempresariooprofesionalexclusivamenteconformealodispuestoporelartículo5,apartadouno,letrac)deestaLey,cuandodichastransmisionestenganporobjetolameracesióndebienes.
Aestosefectos,seconsiderarácomomeracesióndebieneslatransmisióndebienesarrendadoscuandonoseacompañedeunaestructuraorganizativadefactoresdeproducciónmaterialesyhumanos,odeunodeellos,quepermitaconsideraralamismaconstitutivadeunaunidadeconómicaautónoma.
c)Lasefectuadasporquienestenganlacondicióndeempresariooprofesionalexclusivamenteporlarealizaciónocasionaldelasoperacionesaqueserefiereelartículo5,apartadouno,letrad)deestaLey.
Alosefectosdelodispuestoenestenúmero,resultaráirrelevantequeeladquirentedesarrollelamismaactividadalaqueestabanafectosloselementosadquiridosuotradiferente,siemprequeseacrediteporeladquirentelaintencióndemantenerdichaafectaciónaldesarrollodeunaactividadempresarialoprofesional.
Artículo7.-OperacionesnosujetasalImpuesto.
NoestaránsujetasalImpuesto:
1.ºLatransmisióndeunconjuntodeelementoscorporalesy,ensucaso,incorporalesque,formandopartedelpatrimonioempresarialoprofesionaldelsujetopasivo, constituyanoseansusceptiblesdeconstituirunaunidadeconómicaautónomaeneltransmitente,capazdedesarrollarunaactividadempresarialoprofesionalporsuspropiosmedios,conindependenciadelrégimenfiscalqueadichatransmisiónleresultedeaplicaciónenelámbitodeotrostributosydelprocedenteconformealodispuestoenelartículo4,apartadocuatro,deestaLey.
Quedaránexcluidasdelanosujeciónaqueserefiereelpárrafoanteriorlassiguientestransmisiones:
a)Lameracesióndebienesodederechos.
b)Lasrealizadasporquienestenganlacondicióndeempresariooprofesionalexclusivamenteconformealodispuestoporelartículo5,apartadouno,letrac)deestaLey,cuandodichastransmisionestenganporobjetolameracesióndebienes.
c)Lasefectuadasporquienestenganlacondicióndeempresariooprofesionalexclusivamenteporlarealizaciónocasionaldelasoperacionesaqueserefiereelartículo5,apartadouno,letrad)deestaLey.
Alosefectosdelodispuestoenestenúmero,resultaráirrelevantequeeladquirentedesarrollelamismaactividadalaqueestabanafectosloselementosadquiridosuotradiferente,siemprequeseacrediteporeladquirentelaintencióndemantenerdichaafectaciónaldesarrollodeunaactividadempresarialoprofesional.
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Encasodequelosbienesyderechostransmitidos,opartedeellos,sedesafectenposteriormentedelasactividadesempresarialesoprofesionalesquedeterminanlanosujeciónprevistaenestenúmero,lareferidadesafectaciónquedarásujetaalImpuestoenlaformaestablecidaparacadacasoenestaLey.
Losadquirentesdelosbienesyderechoscomprendidosenlastransmisionesquesebeneficiendelanosujeciónestablecidaenestenúmerosesubrogarán,respectodedichosbienesyderechos,enlaposicióndeltransmitenteencuantoalaaplicacióndelasnormascontenidasenelartículo20,apartadouno,número22.ºyenlosartículos92a114deestaLey.
8º.LasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosrealizadasdirectamenteporlosEntespúblicossincontraprestaciónomediantecontraprestacióndenaturalezatributaria.
Lodispuestoenelpárrafoanteriornoseaplicarácuandolosreferidosentesactúenpormediodeempresapública,privada,mixtao,engeneral,deempresasmercantiles.
Enrelaciónconlodispuestoenestenúmero,seconsiderarácomomeracesióndebienesodederechos,latransmisióndeéstoscuandonoseacompañedeunaestructuraorganizativadefactoresdeproducciónmaterialesyhumanos,odeunodeellos,quepermitaconsideraralamismaconstitutivadeunaunidadeconómicaautónoma.
Encasodequelosbienesyderechostransmitidos,opartedeellos,sedesafectenposteriormentedelasactividadesempresarialesoprofesionalesquedeterminanlanosujeciónprevistaenestenúmero,lareferidadesafectaciónquedarásujetaalImpuestoenlaformaestablecidaparacadacasoenestaLey.
Losadquirentesdelosbienesyderechoscomprendidosenlastransmisionesquesebeneficiendelanosujeciónestablecidaenestenúmerosesubrogarán,respectodedichosbienesyderechos,enlaposicióndeltransmitenteencuantoalaaplicacióndelasnormascontenidasenelartículo20,apartadouno,numero22º.yenlosartículos92a114deestaLey.
8.ºLasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosrealizadasdirectamenteporlasAdministracionesPúblicassincontraprestaciónomediantecontraprestacióndenaturalezatributaria.
AestosefectosseconsideraránAdministracionesPúblicas:
a)LaAdministraciónGeneraldelEstado,lasAdministracionesdelasComunidadesAutónomasylasEntidadesqueintegranlaAdministraciónLocal.
b)LasentidadesgestorasylosservicioscomunesdelaSeguridadSocial.
c)Losorganismosautónomos,lasUniversidadesPúblicasylasAgenciasEstatales.
d)Cualesquieraentidaddederechopúblicoconpersonalidadjurídicapropia, dependientedelasanterioresque,conindependenciafuncionaloconunaespecialautonomíareconocidaporlaLeytenganatribuidasfuncionesderegulaciónocontroldecarácterexternosobreundeterminadosectoroactividad.
NoestaránsujetosalImpuestolosserviciosprestadosenvirtuddeencomiendasdegestiónporlosentes,organismosyentidadesdelsectorpúblicoqueostenten,deconformidadconloestablecidoenlosartículos4.1.n)y24.6delTextorefundidodelaLeydeContratosdelSectorPúblico,aprobadoporelRealDecretoLegislativo3/2011, de14denoviembre,lacondicióndemediopropioinstrumentalyserviciotécnicodelaAdministraciónPúblicaencomendanteydelospoderesadjudicadoresdependientes delmismo.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
EntodocasoestaránsujetasalimpuestolasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosquelosEntespúblicosrealicen,enelejerciciodelasactividadesqueacontinuaciónserelacionan:
a)Telecomunicaciones.
b)Distribucióndeagua,gas,calor,frío,energíaeléctricaydemásmodalidadesdeenergía.
c)Transportesdepersonasybienes.
d)Serviciosportuariosyaeroportuariosyexplotacióndeinfraestructurasferroviariasincluyendo,aestosefectos,lasconcesionesyautorizacionesexceptuadasdelanosujecióndelImpuestoporelnúmero9ºsiguiente.
e)Obtención,fabricaciónotransformacióndeproductosparasutransmisiónposterior.
f)Intervenciónsobreproductosagropecuariosdirigidaalaregulacióndelmercadodeestosproductos.
g)Explotacióndeferiasydeexposicionesdecaráctercomercial.
h)Almacenajeydepósito.
i)Lasdeoficinascomercialesdepublicidad.
j)Explotacióndecantinasycomedoresdeempresas,economatos,cooperativasyestablecimientossimilares.
k)Lasdeagenciasdeviajes.
l)LascomercialesomercantilesdelosEntespúblicosderadioytelevisión,incluidaslasrelativasalacesióndelusodesusinstalaciones.
m)Lasdematadero.
Asimismo,noestaránsujetosalImpuestolosserviciosprestadosporcualesquieraentes,organismosoentidadesdelsectorpúblico,enlostérminosaqueserefiereelartículo3.1delTextoRefundidodelaLeydeContratosdelSectorPúblico,afavordelasAdministracionesPúblicasdelaquedependanodeotraíntegramentedependientedeestas,cuandodichasAdministracionesPúblicasostentenelcontroldesugestión,oelderechoanombraramásdelamitaddelosmiembrosdesuórganodeadministración, direcciónovigilancia.
Entodocaso,estaránsujetasalImpuestolasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosquelasAdministraciones,entes,organismosyentidadesdelsectorpúblicorealicenenelejerciciodelasactividadesqueacontinuaciónserelacionan:
a)Telecomunicaciones.
b)Distribucióndeagua,gas,calor,frío,energíaeléctricaydemásmodalidadesdeenergía.
c)Transportesdepersonasybienes.
d)Serviciosportuariosyaeroportuariosyexplotacióndeinfraestructurasferroviariasincluyendo,aestosefectos,lasconcesionesyautorizacionesexceptuadasdelanosujecióndelImpuestoporelnúmero9.ºsiguiente.
e)Obtención,fabricaciónotransformacióndeproductosparasutransmisiónposterior.
f)Intervenciónsobreproductosagropecuariosdirigidaalaregulacióndelmercadodeestosproductos.
g)Explotacióndeferiasydeexposicionesdecaráctercomercial.
h)Almacenajeydepósito.
i)Lasdeoficinascomercialesdepublicidad.
j)Explotacióndecantinasycomedoresdeempresas,economatos,cooperativasyestablecimientossimilares.
k)Lasdeagenciasdeviajes.
l)LascomercialesomercantilesdelosEntespúblicosderadioytelevisión,incluidaslasrelativasalacesióndelusodesusinstalaciones.
m)Lasdematadero.
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo 8.-Concepto de entrega de bienes. Dos.
(...).
Artículo19.-Operacionesasimiladasalasimportacionesdebienes.
5º.Lassalidasdelasáreasaqueserefiereelartículo23oelabandonodelosregímenescomprendidosenelartículo24deestaLey,delosbienescuyaentregaoadquisiciónintracomunitariaparaserintroducidosenlascitadasáreasovinculadosadichosregímenessehubiesebeneficiadodelaexencióndelImpuestoenvirtuddelodispuestoenlosmencionadosartículosyenelartículo26,apartadounoohubiesensidoobjetodeentregasoprestacionesdeserviciosigualmenteexentaspordichosartículos.
Porexcepciónaloestablecidoenelpárrafoanterior,noconstituiráoperaciónasimiladaalasimportaciones,lassalidasdelasáreasaqueserefiereelartículo23nielabandonodelrégimendedepósitodistintodelosaduanerosdelossiguientesbienescomprendidosenelartículo24deestaLeydelossiguientesbienes:estaño(CódigoNC8001),cobre(CódigosNC7402,7403,7405y7408),zinc(CódigoNC7901),níquel(CódigoNC7502),aluminio(CódigoNC7601),plomo(CódigoNC7801),indio(CódigosNCex811291yex811299),plata(CódigoNC7106)yplatino,paladioyrodio(CódigosNC71101100,71102100y71103100).Enestoscasos,lasalidadelasáreasoelabandonodelosregímenesmencionadosdarálugaralaliquidacióndelImpuestoenlostérminosestablecidosenelapartadosextodelanexodeestaLey.
Artículo 8.-Concepto de entrega de bienes. Dos.
(...).
8.ºLastransmisionesdevalorescuyaposesiónasegure,dehechoodederecho,laatribucióndelapropiedad,elusoodisfrutedeuninmuebleodeunapartedelmismoenlossupuestosprevistosenelartículo20.Uno.18.ºk)deestaLey.
Artículo19.-Operacionesasimiladasalasimportacionesdebienes.
5.ºLassalidasdelasáreasaqueserefiereelartículo23oelabandonodelosregímenescomprendidosenelartículo24deestaLey,delosbienescuyaentregaoadquisiciónintracomunitariaparaserintroducidosenlascitadasáreasovinculadosadichosregímenessehubiesebeneficiadodelaexencióndelImpuestoenvirtuddelodispuestoenlosmencionadosartículosyenelartículo26,apartadounoohubiesensidoobjetodeentregasoprestacionesdeserviciosigualmenteexentaspordichosartículos.
Porexcepciónaloestablecidoenelpárrafoanterior,noconstituiráoperaciónasimiladaalasimportacioneslassalidasdelasáreasaqueserefiereelartículo23nielabandonodelosregímenescomprendidosenelartículo24deestaLeydelossiguientesbienes: estaño(códigoNC8001),cobre(códigosNC7402,7403,7405y7408),zinc(códigoNC
7901),níquel(códigoNC7502),aluminio(códigoNC7601),plomo(códigoNC7801), indio(códigosNCex811292yex811299),plata(códigoNC7106)yplatino,paladioyrodio(códigosNC71101100,71102100y71103100).Enestoscasos,lasalidadelasáreasoelabandonodelosregímenesmencionadosdarálugaralaliquidacióndelimpuestoenlostérminosestablecidosenelapartadosextodelanexodeestaLey.
Noobstante,noconstituiráoperaciónasimiladaalasimportacioneslasalidadelasáreasaqueserefiereelartículo23oelabandonodelosregímenescomprendidosenelartículo24cuandoaquelladetermineunaentregadebienesalaqueresulteaplicablelasexencionesestablecidasenlosartículos21,22o25deestaley.
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo20.-Exenciones en operaciones interiores.
Artículo20.-Exenciones en operaciones interiores.
Uno. Estarán exentas de este Impuesto las siguientes operaciones:
Uno. Estarán exentas de este Impuesto las siguientes operaciones:
(...).
(...).
12º.Lasprestacionesdeserviciosylasentregasdebienesaccesoriasalas mismas
12º.Lasprestacionesdeserviciosylasentregasdebienesaccesoriasalas mismas
efectuadas directamente a sus miembros por organismos o entidades legalmente
efectuadas directamente a sus miembros por organismos o entidades legalmente
reconocidos que no tengan finalidad lucrativa, cuyos objetivos sean exclusivamente
reconocidos que no tengan finalidad lucrativa, cuyos objetivos sean exclusivamente
de naturaleza política, sindical, religiosa, patriótica, filantrópica o cívica, realizadas
de naturaleza política, sindical, religiosa, patriótica, filantrópica o cívica, realizadas
paralaconsecucióndesusfinalidadesespecíficas,siemprequenopercibandelos
paralaconsecucióndesusfinalidadesespecíficas,siemprequenopercibandelos
beneficiariosdetalesoperacionescontraprestaciónalgunadistintadelascotizaciones
beneficiariosdetalesoperacionescontraprestaciónalgunadistintadelascotizaciones
fijadas en sus estatutos.
fijadas en sus estatutos.
SeentenderánincluidosenelpárrafoanteriorlosColegiosprofesionales,lasCámaras
SeentenderánincluidosenelpárrafoanteriorlosColegiosprofesionales,lasCámaras
Oficiales,lasOrganizacionespatronalesylasFederacionesqueagrupenalosorganismos
Oficiales,lasOrganizacionespatronalesylasFederacionesqueagrupenalosorganismos
o entidades a que se refiere este número.
o entidades a que se refiere este número.
La aplicación de esta exención quedará condicionada a que no sea susceptible de
La aplicación de esta exención quedará condicionada a que no sea susceptible de
producir distorsiones de competencia.
producir distorsiones de competencia.
(...).
(...).
18º. Las siguientes operaciones financieras:
18º. Las siguientes operaciones financieras:
ñ) Los servicios de intervención prestados por fedatarios públicos, incluidos los
Registradores de la Propiedad y Mercantiles, en las operaciones exentas a que se
refierenlasletrasanterioresdeestenúmeroyenlasoperacionesdeigualnaturalezano
realizadas en el ejercicio de actividades empresariales o profesionales.
Entrelosserviciosdeintervenciónsecomprenderánlacalificación,inscripciónydemás
serviciosrelativosalaconstitución,modificaciónyextincióndelasgarantíasaquese
refiere la letra f) anterior.
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
20º.
20º.
(...).
(...).
a)Lasdeterrenosurbanizadosoencursodeurbanización,realizadasporelpromotor
a) Las de terrenos urbanizados o en curso de urbanización, excepto los destinados
delaurbanización,exceptolosdestinadosexclusivamenteaparquesyjardinespú
exclusivamente a parques y jardines públicos o a superficies viales de uso público.
blicos o a superficies viales de uso público.
21º. Las entregas de terrenos que se realicen como consecuencia de la aportación
inicialalasJuntasdeCompensaciónporlospropietariosdeterrenoscomprendidosen
polígonosdeactuaciónurbanísticaylasadjudicacionesdeterrenosqueseefectúena
los propietarios citados por las propias Juntas en proporción a sus aportaciones.
Laexenciónseextiendealasentregasdeterrenosaquedélugarlareparcelaciónenlas
condiciones señaladas en el párrafo anterior.
Estaexenciónestarácondicionadaalcumplimientodelosrequisitosexigidosporla
legislación urbanística.
24º.
24º.
(...).
(...).
b) Cuando resulten procedentes las exenciones establecidas en los números 20º,21º y
b)Cuandoresultenprocedenteslasexencionesestablecidasenlosnúmeros20.ºy22.º
22º anteriores.
anteriores.
Dos.Lasexencionesrelativasalosnúmeros20º,21ºy22ºdelapartadoanteriorpodrán
Dos.Lasexencionesrelativasalosnúmeros20.ºy22.ºdelapartadoanteriorpodrán
serobjetoderenunciaporelsujetopasivo,enlaformayconlosrequisitosquese
serobjetoderenunciaporelsujetopasivo,enlaformayconlosrequisitosquese
determinenreglamentariamente,cuandoeladquirenteseaunsujetopasivoqueactúe
determinenreglamentariamente,cuandoeladquirenteseaunsujetopasivoqueactúeen
en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y, en función de su
elejerciciodesusactividadesempresarialesoprofesionalesyseleatribuyaelderecho
destinoprevisible,tengaderechoaladeduccióntotaldelImpuestosoportadoporlas
aefectuarladeduccióntotaloparcialdelImpuestosoportadoalrealizarlaadquisición
correspondientes adquisiciones.
o,cuandonocumpliéndoseloanterior,enfuncióndesudestinoprevisible,losbienes
adquiridosvayanaserutilizados,totaloparcialmente,enlarealizacióndeoperaciones,
que originen el derecho a la deducción.
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo21.-Exenciones en las exportaciones de bienes.
Artículo21.-Exenciones en las exportaciones de bienes.
(...).
(...).
5º.
5º.
a)Queseprestenaquienesrealicendichasexportaciones,alosdestinatariosdelos
a)Queseprestenaquienesrealicendichasexportaciones,alosdestinatariosdelos
bienes o a quienes actúen por cuenta de unos y otros.
bienes o a sus representantes aduaneros.
Artículo 24.-Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales.
Artículo 24.-Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales.
Uno.
Uno.
(...).
(...).
3º.
3º.
(...).
(...).
f)Lasimportacionesdebienesquesevinculenaunrégimendedepósitodistintodel
f)Lasimportacionesdebienesquesevinculenaunrégimendedepósitodistintodel
aduanero.
aduanero exentas conforme el artículo 65 de esta Ley.
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo65.-Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero.
EstaránexentasdelImpuesto,enlascondicionesyconlosrequisitosquesedeterminenreglamentariamente,lasimportacionesdebienesquesevinculenalrégimendedepósitodistintodeladuanero,mientraspermanezcanendichasituación, asícomolasprestacionesdeserviciosrelacionadasdirectamenteconlasmencionadasimportaciones.
Artículo65.-Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero.
EstaránexentasdelImpuesto,enlascondicionesyconlosrequisitosquesedeterminenreglamentariamente,lasimportacionesdebienesquesevinculenalrégimendedepósitodistintodeladuaneroqueserelacionanacontinuación,mientraspermanezcanendichasituación,asícomolasprestacionesdeserviciosrelacionadasdirectamenteconlasmencionadasimportaciones:
a)Losbienesaqueserefierelaletraa)delapartadoquintodelanexodeestaLey.
b)Losbienesprocedentesdelosterritorioscomprendidosenlaletrab)delnúmero1.º delapartadodosdelartículo3deestaLey.
c)Losqueserelacionanacontinuación:Patatas(CódigoNC0701),aceitunas(CódigoNC071120),cocos,nuecesdeBrasilynuecesdecajuil(CódigoNC0801),otrosfrutosdecáscara(CódigoNC0802),cafésintostar(CódigoNC09011100y09011200),té(CódigoNC0902),cereales(CódigoNC1001a1005yNC1007y1008),arrozconcáscara(CódigoNC1006),semillasyfrutosoleaginosos(incluidaslasdesoja)(CódigoNC1201a1207),grasasyaceitesvegetalesysusfracciones,enbruto,refinadosperosinmodificarquímicamente(CódigoNC1507a1515),azúcarenbruto(CódigoNC170111y170112),cacaoengranoopartido,crudootostado(CódigoNC1801),hidrocarburos(incluidoselpropanoyelbutano,ylospetróleoscrudosdeorigenmineral(CódigoNC2709,2710,271112y271113),productosquímicosagranel(CódigoNCcapítulos28y29),cauchoenformasprimariasoenplacas,hojasobandas(CódigoNC4001y4002), lana(CódigoNC5101),estaño(CódigoNC8001),cobre(CódigoNC7402,7403,7405y7408),zinc(CódigoNC7901),níquel(CódigoNC7502),aluminio(CódigoNC7601), plomo(CódigoNC7801),indio(CódigoNCex811292yex811299),plata(CódigoNC7106)yplatino,paladioyrodio(CódigoNC71101100,71102100y71103100).
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo 68.-Lugar de realización de las entregas de bienes.
Artículo 68.-Lugar de realización de las entregas de bienes.
Dos.
Dos.
(...).
(...).
2º.Lasentregasdelosbienesquehayandeserobjetodeinstalaciónomontajeantes
2º.Lasentregasdelosbienesquehayandeserobjetodeinstalaciónomontajeantesde
desupuestaadisposición,cuandolainstalaciónseultimeenelreferidoterritorio.Esta
supuestaadisposición,cuandolainstalaciónseultimeenelreferidoterritorioysiempre
reglasóloseaplicarácuandolainstalaciónomontajeimpliquelainmovilizacióndelos
que la instalación o montaje implique la inmovilización de los bienes entregados.
bienes entregados y su coste exceda del 15 por ciento de la total contraprestación
correspondiente a la entrega de los bienes instalados.
Artículo 69.-Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas
generales.
generales.
(...).
(...).
Dos.Porexcepcióndelodispuestoenelnúmero2.ºdelapartadoUnodelpresente
Dos.Porexcepcióndelodispuestoenelnúmero2.ºdelapartadoUnodelpresente
artículo, no se entenderán realizados en el territorio de aplicación del Impuesto los
artículo, no se entenderán realizados en el territorio de aplicación del Impuesto los
serviciosqueseenumeranacontinuacióncuandoeldestinatariodelosmismosnosea
serviciosqueseenumeranacontinuacióncuandoeldestinatariodelosmismosnosea
unempresariooprofesionalactuandocomotalyestéestablecidootengasudomicilio
unempresariooprofesionalactuandocomotalyestéestablecidootengasudomicilio
oresidenciahabitualfueradelaComunidad,salvoenelcasodequedichodestinatario
oresidenciahabitualfueradelaComunidad,salvoenelcasodequedichodestinatario
estéestablecidootengasudomiciliooresidenciahabitualenlasIslasCanarias,Ceuta
estéestablecidootengasudomiciliooresidenciahabitualenlasIslasCanarias,Ceuta
o Melillay se trate de los servicios a que se refieren las letras a) a l) siguientes:
o Melilla:
a)Lascesionesyconcesionesdederechosdeautor,patentes,licencias,marcasde
a)Lascesionesyconcesionesdederechosdeautor,patentes,licencias,marcasde
fábricaocomercialesylosdemásderechosdepropiedadintelectualoindustrial,así
fábricaocomercialesylosdemásderechosdepropiedadintelectualoindustrial,así
como cualesquiera otros derechos similares.
como cualesquiera otros derechos similares.
b)Lacesiónoconcesióndefondosdecomercio,deexclusivasdecompraoventaodel
b)Lacesiónoconcesióndefondosdecomercio,deexclusivasdecompraoventaodel
derecho a ejercer una actividad profesional.
derecho a ejercer una actividad profesional.
c) Los de publicidad.
c) Los de publicidad.
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
d)Losdeasesoramiento,auditoría,ingeniería,gabinetedeestudios,abogacía, consultores,expertoscontablesofiscalesyotrossimilares,conexcepcióndeloscomprendidosenelnúmero1.ºdelapartadoUnodelartículo70deestaLey.
e)Losdetratamientodedatosyelsuministrodeinformaciones,incluidoslosprocedimientosyexperienciasdecaráctercomercial.
f)Losdetraducción,correcciónocomposicióndetextos,asícomolosprestadosporintérpretes.
g)Losdeseguro,reaseguroycapitalización,asícomolosserviciosfinancieros,citadosrespectivamenteporelartículo20,apartadoUno,números16.ºy18.º,deestaLey, incluidoslosquenoesténexentos,conexcepcióndelalquilerdecajasdeseguridad.
h)Losdecesióndepersonal.
i)Eldoblajedepelículas.
j)Losarrendamientosdebienesmueblescorporales,conexcepcióndelosquetenganporobjetocualquiermediodetransporteyloscontenedores.
k)LaprovisióndeaccesoalasredesdegasnaturalsituadasenelterritoriodelaComunidadoacualquierredconectadaadichasredes,alareddeelectricidad,decalefacciónoderefrigeración,yeltransporteodistribuciónatravésdedichasredes, asícomolaprestacióndeotrosserviciosdirectamenterelacionadosconcualesquieradelosservicioscomprendidosenestaletra.
l)Lasobligacionesdenoprestar,totaloparcialmente,cualquieradelosserviciosenunciadosenestenúmero.
m)Losserviciosprestadosporvíaelectrónica.
n)Losserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónydetelevisión.
d)Losdeasesoramiento,auditoría,ingeniería,gabinetedeestudios,abogacía, consultores,expertoscontablesofiscalesyotrossimilares,conexcepcióndeloscomprendidosenelnúmero1º.delapartadoUnodelartículo70deestaLey.
e)Losdetratamientodedatosyelsuministrodeinformaciones,incluidoslosprocedimientosyexperienciasdecaráctercomercial.
f)Losdetraducción,correcciónocomposicióndetextos,asícomolosprestadosporintérpretes.
g)Losdeseguro,reaseguroycapitalización,asícomolosserviciosfinancieros,citadosrespectivamenteporelartículo20,apartadoUno,números16º.y18º,deestaLey, incluidoslosquenoesténexentos,conexcepcióndelalquilerdecajasdeseguridad.
h)Losdecesióndepersonal.
i)Eldoblajedepelículas.
j)Losarrendamientosdebienesmueblescorporales,conexcepcióndelosquetenganporobjetocualquiermediodetransporteyloscontenedores.
k)LaprovisióndeaccesoalasredesdegasnaturalsituadasenelterritoriodelaComunidadoacualquierredconectadaadichasredes,alareddeelectricidad,decalefacciónoderefrigeración,yeltransporteodistribuciónatravésdedichasredes, asícomolaprestacióndeotrosserviciosdirectamenterelacionadosconcualesquieradelosservicioscomprendidosenestaletra.
l)Lasobligacionesdenoprestar,totaloparcialmente,cualquieradelosserviciosenunciadosenesteapartado.
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Tres.
Tres.
(...).
(...).
5.º Servicios de radiodifusión y televisión: aquellos servicios consistentes en el
suministrodecontenidosdeaudioyaudiovisuales,talescomolosprogramasderadio
odetelevisiónsuministradosalpúblicoatravésdelasredesdecomunicacionespor
unprestadordeserviciosdecomunicación,queactúebajosupropiaresponsabilidad
editorial, para ser escuchados o vistos simultáneamente siguiendo un horario de
programación.
especiales.
especiales.
Uno.SeentenderánprestadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestolossiguientes
Uno.SeentenderánprestadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestolossiguientes
servicios:
servicios:
(...).
(...).
4.ºLosprestadosporvíaelectrónicadesdelasededeactividadounestablecimiento
4.ºLosprestadosporvíaelectrónicacuandoeldestinatarionoseaunempresarioo
permanenteo,ensudefecto,ellugardeldomiciliooresidenciahabitualdeunempresario
profesionalactuandocomotal,siemprequeésteseencuentreestablecidootengasu
oprofesionalqueseencuentrefueradelaComunidadycuyodestinatarionoseaun
residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicación del Impuesto.
empresario o profesional actuando como tal, siempre que éste último se encuentre
establecidootengasuresidenciaodomiciliohabitualenelterritoriodeaplicacióndel
Impuesto.
Aefectosdelodispuestoenestenúmero,sepresumiráqueeldestinatariodelserviciose
encuentra establecido o es residente en el territorio de aplicación del Impuesto cuando
seefectúeelpagodelacontraprestacióndelservicioconcargoacuentasabiertasen
establecimientos de entidades de crédito ubicadas en dicho territorio.
13
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
(...) .
8.ºLosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónydetelevisión,prestadosdesdelasededeactividadounestablecimientopermanenteo,ensudefecto,ellugardeldomiciliooresidenciahabitualdeunempresariooprofesionalqueseencuentrefueradelaComunidadycuyodestinatarionoseaunempresariooprofesionalactuandocomotal,siemprequeesteúltimoseencuentreestablecidootengasuresidenciaodomiciliohabitualenelterritoriodeaplicacióndelImpuestoylautilizaciónoexplotaciónefectivasdedichosserviciosserealicenenelcitadoterritorio.
Aefectosdelodispuestoenestenúmero,sepresumiráqueeldestinatariodelservicioseencuentraestablecidooesresidenteenelterritoriodeaplicacióndelImpuestocuandoseefectúeelpagodelacontraprestacióndelservicioconcargoacuentasabiertasenestablecimientosdeentidadesdecréditoubicadasendichoterritorio.
Dos.Asimismo,seconsideraránprestadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestolosserviciosqueseenumeranacontinuacióncuando,conformealasreglasdelocalizaciónaplicablesaestosservicios,noseentiendanrealizadosenlaComunidad,perosuutilizaciónoexplotaciónefectivasserealicenendichoterritorio:
1.ºLosenunciadosenlasletrasa)am)delapartadoDosdelartículo69deestaLey, cuyodestinatarioseaunempresariooprofesionalactuandocomotal,ylosenunciadosenlaletran)dedichoapartadoDosdelartículo69,cualquieraque
seasudestinatario.
2.º Los de mediación en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.
3.ºLosdearrendamientodemediosdetransporte.
(...) .
8.ºLosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónydetelevisión,cuandoeldestinatarionoseaunempresariooprofesionalactuandocomotal,siemprequeésteseencuentreestablecidootengasuresidenciaodomiciliohabitualenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto.
Dos.Asimismo,seconsideraránprestadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestolosserviciosqueseenumeranacontinuacióncuando,conformealasreglasdelocalizaciónaplicablesaestosservicios,noseentiendanrealizadosenlaComunidad,perosuutilizaciónoexplotaciónefectivasserealicenendichoterritorio:
1.ºLosenunciadosenelapartadoDosdelartículo69deestaLey,cuyodestinatarioseaunempresariooprofesionalactuandocomotal.
2.ºLosdemediaciónennombreyporcuentaajenacuyodestinatarioseaunempresariooprofesionalactuandocomotal.
3.ºLosdearrendamientodemediosdetransporte.
4.ºLosprestadosporvíaelectrónica,losdetelecomunicaciones,deradiodifusiónydetelevisión.
14
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo75.-Devengo del Impuesto.
Artículo75.-Devengo del Impuesto.
(...).
(...).
2ºbis.Cuandosetratedeejecucionesdeobra,conosinaportacióndemateriales,
2º bis. Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales,
cuyasdestinatariasseanlasAdministracionespúblicas,enelmomentodesurecepción,
cuyas destinatarias sean las Administraciones públicas, en el momento de su
conformealodispuestoenelartículo147deltextorefundidodelaLeydeContratosdelas
recepción, conforme a lo dispuesto en el artículo 235 del texto refundido de la Ley de
AdministracionesPúblicas,aprobadoporelRealDecretolegislativo2/2000,de16dejunio.
Contratos del Sector Público, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14
de noviembre.
Artículo 78.-Base imponible. Regla general.
Artículo 78.-Base imponible. Regla general.
(...).
(...).
Tres. No se incluirán en la base imponible:
Tres. No se incluirán en la base imponible:
(...).
(...).
4.ºLassubvencionesnovinculadasalpreciodelasoperaciones,noconsiderándose
como tales, los importes pagados por un tercero en contraprestación de dichas
operaciones.
15
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo79.-Baseimponible.Reglasespeciales.
Uno.Enlasoperacionescuyacontraprestaciónnoconsistaendineroseconsiderarácomobaseimponiblelaquesehubieseacordadoencondicionesnormalesdemercado, enlamismafasedeproducciónocomercialización,entrepartesquefuesenindependientes.
Noobstante,silacontraprestaciónconsistieraparcialmenteendinero,seconsiderarábaseimponibleelresultadodeañadiralvalorenelmercadodelapartenodinerariadelacontraprestaciónelimportedelapartedinerariadelamisma,siemprequedichoresultadofueresuperioraldeterminadoporaplicacióndelodispuestoenelpárrafoanterior.
Artículo80.-Modificacióndelabaseimponible.
Tres.Labaseimponiblepodráreducirsecuandoeldestinatariodelasoperacionessujetasalimpuestonohayahechoefectivoelpagodelascuotasrepercutidasysiempreque,conposterioridadaldevengodelaoperación,sedicteautodedeclaracióndeconcurso.Lamodificación,ensucaso,nopodráefectuarsedespuésdetranscurridoelplazomáximofijadoenelnúmero5ºdelapartado1delartículo21delaLey22/2003, de9dejulio,Concursal.
Solocuandoseacuerdelaconclusióndelconcursoporlascausasexpresadasenelartículo176.1,apartados1.º,4.ºy5.ºdelaLeyConcursal,elacreedorquehubiesemodificadolabaseimponibledeberámodificarlanuevamentealalzamediantelaemisión,enelplazoquesefijereglamentariamente,deunafacturarectificativaenlaqueserepercutalacuotaprocedente.
Artículo79.-Baseimponible.Reglasespeciales.
Uno.Enlasoperacionescuyacontraprestaciónnoconsistaendineroseconsiderarácomobaseimponibleelimporte,expresadoendinero,quesehubieraacordadoentrelaspartes.
Salvoqueseacreditelocontrario,labaseimponiblecoincidiráconlosimportesqueresultendeaplicarlasreglasprevistasenlosapartadostresycuatrosiguientes.
Noobstante,silacontraprestaciónconsistieraparcialmenteendinero,seconsiderarábaseimponibleelresultadodeañadiralimporte,expresadoendinero,acordadoentrelaspartes,porlapartenodinerariadelacontraprestación,elimportedelapartedinerariadelamisma,siemprequedichoresultadofueresuperioraldeterminadoporaplicacióndelodispuestoenlospárrafosanteriores.
Artículo80.-Modificacióndelabaseimponible.
Tres.LabaseimponiblepodráreducirsecuandoeldestinatariodelasoperacionessujetasalImpuestonohayahechoefectivoelpagodelascuotasrepercutidasysiempreque,conposterioridadaldevengodelaoperación,sedicteautodedeclaracióndeconcurso.Lamodificación,ensucaso,nopodráefectuarsedespuésdetranscurridoelplazodedosmesescontadosapartirdelfindelplazomáximofijadoenelnúmero5º. delapartado1delartículo21delaLey22/2003,de9dejulio,Concursal.
Solocuandoseacuerdelaconclusióndelconcursoporlascausasexpresadasenelartículo176.1,apartados1.º,4.ºy5.ºdelaLeyConcursal,elacreedorquehubiesemodificadolabaseimponibledeberámodificarlanuevamentealalzamediantelaemisión,enelplazoquesefijereglamentariamente,deunafacturarectificativaenlaqueserepercutalacuotaprocedente.
16
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Cuatro.
Cuatro.
(...).
(...).
A).
A).
1.ªQuehayatranscurridounañodesdeeldevengodelImpuestorepercutidosinquese
1.ªQuehayatranscurridounañodesdeeldevengodelImpuestorepercutidosinquese
haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo.
haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo.
Noobstante,cuandosetratedeoperacionesaplazosoconprecioaplazado,deberá
Noobstante,cuandosetratedeoperacionesaplazosoconprecioaplazado,deberá
habertranscurridounañodesdeelvencimientodelplazooplazosimpagadosafin
habertranscurridounañodesdeelvencimientodelplazooplazosimpagadosafin
de proceder a la reducción proporcional de la base imponible. A estos efectos, se
de proceder a la reducción proporcional de la base imponible. A estos efectos, se
consideraránoperacionesaplazosoconprecioaplazadoaquéllasenlasquesehaya
consideraránoperacionesaplazosoconprecioaplazadoaquéllasenlasquesehaya
pactado que su contraprestación deba hacerse efectiva en pagos sucesivos o en
pactado que su contraprestación deba hacerse efectiva en pagos sucesivos o en
unosólo,respectivamente,siemprequeelperíodotranscurridoentreeldevengodel
unosólo,respectivamente,siemprequeelperíodotranscurridoentreeldevengodel
Impuesto repercutido y el vencimiento del último o único pago sea superior a un año.
Impuesto repercutido y el vencimiento del último o único pago sea superior a un año.
Cuandoeltitulardelderechodecréditocuyabaseimponiblesepretendereducirsea
Cuandoeltitulardelderechodecréditocuyabaseimponiblesepretendereducirsea
unempresariooprofesionalcuyovolumendeoperaciones,calculadoconformealo
unempresariooprofesionalcuyovolumendeoperaciones,calculadoconformealo
dispuestoenelartículo121deestaLey,nohubieseexcedidoduranteelañonatural
dispuestoenelartículo121deestaLey,nohubieseexcedidoduranteelañonatural
inmediato anterior de 6.010.121,04 euros, el plazo de un año a que se refiere esta
inmediatoanteriorde6.010.121,04euros,elplazoaqueserefiereestacondición1.ª
condición 1.ª será de seis meses.
podrá ser, de seis meses o un año.
(...).
Enelcasodeoperacionesalasqueseadeaplicaciónelrégimenespecialdelcriterio
decajaestacondiciónseentenderácumplidaenlafechadedevengodelimpuestoque
seproduzcaporaplicacióndelafechalímitedel31dediciembreaqueserefiereel
artículo 163 terdecies de esta Ley.
Noobstanteloprevistoenelpárrafoanterior,cuandosetratedeoperacionesaplazos
o con precio aplazado será necesario que haya transcurrido el plazo de seis meses
o un año a que se refiere esta regla 1.ª, desde el vencimiento del plazo o plazos
correspondientes hasta la fecha de devengo de la operación.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
B)Lamodificacióndeberárealizarseenelplazodelostresmesessiguientesalafinalizacióndelperiododeunañoaqueserefierelacondición1.ªanteriorycomunicarsealaAgenciaEstataldeAdministraciónTributariaenelplazoquesefijereglamentariamente.
Cuandoeltitulardelderechodecréditocuyabaseimponiblesepretendereducirseaunempresariooprofesionalcuyovolumendeoperaciones,calculadoconformealodispuestoenelartículo121deestaLey,nohubieseexcedidoduranteelañonaturalinmediatoanteriorde6.010.121,04euros,elplazodeunañoaqueserefiereelpárrafoanteriorserádeseismeses.
Cinco. (...).
5.ªLarectificacióndelasdeduccionesdeldestinatariodelasoperaciones,quedeberápracticarsesegúnlodispuestoenelartículo114,apartadodos,número2.º,segundopárrafo,deestaLey,determinaráelnacimientodelcorrespondientecréditoenfavordelaHaciendaPública.
SieldestinatariodelasoperacionessujetasnohubiesetenidoderechoaladeduccióntotaldelImpuesto,resultarátambiéndeudorfrentealaHaciendaPúblicaporelimportedelacuotadelimpuestonodeducible.Enelsupuestodequeeldestinatarionoactúeenlacondicióndeempresariooprofesionalyenlamedidaenquenohayasatisfechodichadeuda,resultarádeaplicaciónloestablecidoenelapartadoCuatro.C)anterior.
B)Lamodificacióndeberárealizarseenelplazodelostresmesessiguientesalafinalizacióndelperiododeseismesesounañoaqueserefierelacondición1.ªanteriorycomunicarsealaAgenciaEstataldeAdministraciónTributariaenelplazoquesefijereglamentariamente.
Cinco. (...).
5.ªLarectificacióndelasdeduccionesdeldestinatariodelasoperaciones,quedeberápracticarsesegúnlodispuestoenelartículo114,apartadodos,número2.º,cuartopárrafo,deestaLey,determinaráelnacimientodelcorrespondientecréditoenfavordelaHaciendaPública.
SieldestinatariodelasoperacionessujetasnohubiesetenidoderechoaladeduccióntotaldelImpuesto,resultarátambiéndeudorfrentealaHaciendaPúblicaporelimportedelacuotadelimpuestonodeducible.Enelsupuestodequeeldestinatarionoactúeenlacondicióndeempresariooprofesionalyenlamedidaenquenohayasatisfechodichadeuda,resultarádeaplicaciónloestablecidoenelapartadoCuatroC)anterior.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo 84.-Sujetos pasivos.
Artículo 84.-Sujetos pasivos.
Uno.
Uno.
2.º.
2.º
g)Cuandosetratedeentregasdelossiguientesproductosdefinidosenelapartado
décimo del anexo de esta Ley:
—Plata,platinoypaladio,enbruto,enpolvoosemilabrado;seasimilaránalosmismos
las entregas que tengan por objeto dichos metales resultantes de la realización de
actividades de transformación por el empresario o profesional adquirente. En todo
caso ha de tratarse de productos que no estén incluidos en el ámbito de aplicación del
régimenespecialaplicablealosbienesusados,objetosdearte,antigüedadesyobjetos
de colección.
—Teléfonosmóviles,cuandoelimportetotaldelasentregasefectuadas,excluidoel
impuesto sobre el valor añadido, exceda de 5.000 euros.
Aefectosdelcálculodellímiteanterior,seatenderáalimportetotaldelasentregas
realizadasporelempresariooprofesionalaunmismodestinatario,enunmismomes
natural, ya se hayan documentado en una o varias facturas.
—Consolasdevideojuegos,ordenadoresportátilesytabletasdigitales,coniguallímite
que el mencionado en el apartado anterior.
Artículo 89.-Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas.
Artículo 89.-Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas.
Cinco.
Cinco.
(...).
(...).
a) Iniciar ante la Administración Tributaria el correspondiente procedimiento de
a) Iniciar ante la Administración Tributaria el procedimiento de rectificación de
devolución de ingresos indebidos.
autoliquidacionesprevistoenelartículo120.3delaLey58/2003,de17dediciembre,
General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.
19
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo91.-Tiposimpositivosreducidos.
Uno.Seaplicaráeltipodel10porcientoalasoperacionessiguientes:
1.Lasentregas,adquisicionesintracomunitariasoimportacionesdelosbienesqueseindicanacontinuación:
(...) .
5º.Losmedicamentosparausoanimal,asícomolassustanciasmedicinalessusceptiblesdeserutilizadashabitualeidóneamenteensuobtención.
6º.Losaparatosycomplementos,incluidaslasgafasgraduadasylaslentillasque,porsuscaracterísticasobjetivas,seansusceptiblesdedestinarseesencialoprincipalmenteasuplirlasdeficienciasfísicasdelhombreodelosanimales,incluidaslaslimitativasdesumovilidadycomunicación.
Losproductossanitarios,material,equiposoinstrumentalque,objetivamenteconsiderados,solamentepuedanutilizarseparaprevenir,diagnosticar,tratar,aliviarocurarenfermedadesodolenciasdelhombreodelosanimales.
Noseincluyenenestenúmeroloscosméticosnilosproductosdehigienepersonal,aexcepcióndecompresas,tamponesyprotegeslips.
Artículo91.-Tiposimpositivosreducidos.
Uno.Seaplicaráeltipodel10porcientoalasoperacionessiguientes:
1.Lasentregas,adquisicionesintracomunitariasoimportacionesdelosbienesqueseindicanacontinuación:
(...) .
5º.Losmedicamentosdeusoveterinario.
6.ºLossiguientesbienes:
a)LosproductosfarmacéuticoscomprendidosenelCapítulo30«Productosfarmacéuticos»delaNomenclaturaCombinada,susceptiblesdeusodirectoporelconsumidorfinal,distintosdelosincluidosenelnúmero5º.deesteapartadouno.1ydeaquellosalosquelesresultedeaplicacióneltipoimpositivoestablecidoenelnúmero3º.delapartadodos.1deesteartículo.
b)Lascompresas,tampones,protegeslips,preservativosyotrosanticonceptivosnomedicinales.
c)Losequiposmédicos,aparatosydemásinstrumental,relacionadosenelapartadooctavodelanexodeestaLey,queporsuscaracterísticasobjetivas,esténdiseñadosparaaliviarotratardeficiencias,parausopersonalyexclusivodepersonasquetengandeficienciasfísicas,mentales,intelectualesosensoriales,sinperjuiciodeloprevistoenelapartadodos.1deesteartículo.
Noseincluyenenestaletraotrosaccesorios,recambiosypiezasderepuestodedichosbienes.
20
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Dos.Seaplicaráeltipodel4por100alasoperacionessiguientes:
1.Lasentregas,adquisicionesintracomunitariasoimportacionesdelosbienesqueseindicanacontinuación:.
(...) .
3.ºLosmedicamentosparausohumano,asícomolassustanciasmedicinales,formasgalénicasyproductosintermedios,susceptiblesdeserutilizadoshabitualeidóneamenteensuobtención.
4.ºLosvehículosparapersonasconmovilidadreducidaaqueserefiereelnúmero20delAnexoIdelRealDecretoLegislativo339/1990,de2demarzo,porelqueseapruebaelTextoArticuladodelaLeysobreTráfico,CirculacióndeVehículosaMotorySeguridadVial,enlaredaccióndadaporelAnexoIIAdelRealDecreto2822/1998,de23dediciembre,porelqueseapruebaelReglamentoGeneraldeVehículos,ylassillasderuedasparausoexclusivodepersonascondiscapacidad.
Losvehículosdestinadosaserutilizadoscomoautotaxisoautoturismosespecialesparaeltransportedepersonascondiscapacidadensilladeruedas,biendirectamenteopreviasuadaptación,asícomolosvehículosamotorque,previaadaptaciónono, debantransportarhabitualmenteapersonascondiscapacidadensilladeruedasoconmovilidadreducida,conindependenciadequienseaelconductordelosmismos.
Laaplicacióndeltipoimpositivoreducidoalosvehículoscomprendidosenelpárrafoanteriorrequeriráelprevioreconocimientodelderechodeladquirente,quedeberájustificareldestinodelvehículo.
AefectosdeestaLey,seconsideraránpersonascondiscapacidadaquellasconungradodediscapacidadigualosuperioral33porciento.ElgradodediscapacidaddeberáacreditarsemediantecertificaciónoresoluciónexpedidaporelInstitutodeMigracionesyServiciosSocialesoelórganocompetentedelaComunidadAutónoma.
5.ºLasprótesis,órtesiseimplantesinternosparapersonascondiscapacidad.
Dos.Seaplicaráeltipodel4por100alasoperacionessiguientes:
1.Lasentregas,adquisicionesintracomunitariasoimportacionesdelosbienesqueseindicanacontinuación:.
(...) .
3.ºLosmedicamentosdeusohumano,asícomolasformasgalénicas,fórmulasmagistralesypreparadosoficinales.
4.ºLosvehículosparapersonasconmovilidadreducidaaqueserefiereelnúmero20delAnexoIdelRealDecretoLegislativo339/1990,de2demarzo,porelqueseapruebaelTextoArticuladodelaLeysobreTráfico,CirculacióndeVehículosaMotorySeguridadVial,enlaredaccióndadaporelAnexoIIAdelRealDecreto2822/1998,de23dediciembre,porelqueseapruebaelReglamentoGeneraldeVehículos,ylassillasderuedasparausoexclusivodepersonascondiscapacidad.
Losvehículosdestinadosaserutilizadoscomoautotaxisoautoturismosespecialesparaeltransportedepersonascondiscapacidadensilladeruedas,biendirectamenteopreviasuadaptación,asícomolosvehículosamotorque,previaadaptaciónono, debantransportarhabitualmenteapersonascondiscapacidadensilladeruedasoconmovilidadreducida,conindependenciadequienseaelconductordelosmismos.
Laaplicacióndeltipoimpositivoreducidoalosvehículoscomprendidosenelpárrafoanteriorrequeriráelprevioreconocimientodelderechodeladquirente,quedeberájustificareldestinodelvehículo.
Aefectosdeesteapartadodos,seconsideraránpersonascondiscapacidadaquellasconungradodediscapacidadigualosuperioral33porciento.ElgradodediscapacidaddeberáacreditarsemediantecertificaciónoresoluciónexpedidaporelInstitutodeMayoresyServiciosSocialesoelórganocompetentedelacomunidadautónoma.
5.ºLasprótesis,ortesiseimplantesinternosparapersonascondiscapacidad.
21
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
2.Lasprestacionesdeserviciossiguientes:
1.ºLosserviciosdereparacióndelosvehículosydelassillasderuedascomprendidosenelpárrafoprimerodelnúmero4.ºdelapartadodos.1deesteartículoylosserviciosdeadaptacióndelosautotaxisyautoturismosparapersonascondiscapacidadydelosvehículosamotoralosqueserefiereelpárrafosegundodelmismoprecepto, independientementedequiénseaelconductordelosmismos.
Artículo92.-Cuotastributariasdeducibles.
Uno.LossujetospasivospodrándeducirdelascuotasdelImpuestosobreelValorAñadidodevengadasporlasoperacionesgravadasquerealicenenelinteriordelpaíslasque,devengadasenelmismoterritorio,hayansoportadoporrepercusióndirectaosatisfechoporlassiguientesoperaciones:
1º.Lasentregasdebienes.
2º.Lasimportacionesdebienes.
3º.Lasentregasdebienesyprestacionesdeservicioscomprendidasenlosartículos9.1º.c)yd),84.uno.2ºy4º,y140quinque,todosellosdelapresenteLey.
4º.Lasadquisicionesintracomunitariasdebienesdefinidasenlosartículos13,número1º,y16deestaLey.
2.Lasprestacionesdeserviciossiguientes:
1.ºLosserviciosdereparacióndelosvehículosydelassillasderuedascomprendidosenelpárrafoprimerodelnúmero4.º.delapartadodos.1deesteartículoylosserviciosdeadaptacióndelosautotaxisyautoturismosparapersonascondiscapacidadydelosvehículosamotoralosqueserefiereelpárrafosegundodelmismoprecepto, independientementedequiénseaelconductordelosmismos.
Artículo92.-Cuotastributariasdeducibles.
Uno.LossujetospasivospodrándeducirdelascuotasdelImpuestosobreelValorAñadidodevengadasporlasoperacionesgravadasquerealicenenelinteriordelpaíslasque,devengadasenelmismoterritorio,hayansoportadoporrepercusióndirectaocorrespondanalassiguientesoperaciones:
1.ºLasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosefectuadasporotrosujetopasivodelImpuesto.
2.ºLasimportacionesdebienes.
3°.Lasentregasdebienesyprestacionesdeservicioscomprendidasenlosartículos9.1.°c)yd);84.uno.2.°y4.ºy140quinquies,todosellosdelapresenteLey.
4.ºLasadquisicionesintracomunitariasdebienesdefinidasenlosartículos13,número1º,y16deestaLey.
22
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo 93.-Requisitos subjetivos de la deducción. (...).
Artículo 93.-Requisitos subjetivos de la deducción. (...).
Cinco.LossujetospasivosquerealicenconjuntamenteoperacionessujetasalImpuestoyoperacionesnosujetasporaplicacióndeloestablecidoenelartículo7.8º.deestaLeypodrándeducirlascuotassoportadasporlaadquisicióndebienesyserviciosdestinadosdeformasimultáneaalarealizacióndeunasyotrasoperacionesenfuncióndeuncriteriorazonableyhomogéneodeimputacióndelascuotascorrespondientesalosbienesyserviciosutilizadosparaeldesarrollodelasoperacionessujetasalImpuesto,incluyéndose,aestosefectoslasoperacionesaqueserefiereelartículo94.uno.2.ºdeestaLey.Estecriteriodeberásermantenidoeneltiemposalvoqueporcausasrazonableshayadeprocederseasumodificación.
Aestosefectos,podráatendersealaproporciónquerepresenteelimportetotal, excluidoelimpuestosobreelValorAñadido,determinadoparacadaañonatural,delasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosdesusoperacionessujetasalImpuesto, respectodeltotaldeingresosqueobtengadichoempresariooprofesionalencadaañonaturalporelconjuntodesuactividad.Atalefectodichaproporciónsepodrácalcularprovisionalmenteatendiendoalosdatosdelañonaturalprecedente,sinperjuiciodelaregularizaciónqueprocedaafinaldecadaaño.
Noobstanteloanterior,noserándeduciblesenproporciónalgunalascuotassoportadasosatisfechasporlasadquisicionesoimportacionesdebienesoserviciosdestinados, exclusivamente,alarealizacióndelasoperacionesnosujetasaqueserefiereelartículo7.8º.deestaLey.
LasdeduccionesestablecidasenesteapartadoseajustarántambiénalascondicionesyrequisitosprevistosenelCapítuloIdelTítuloVIIIdeestaLeyy,enparticular,losqueserefierenalaregladeprorrata.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo 98.-Nacimiento del derecho a deducir. (...).
Artículo101.-Régimendededuccionesensectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesional.
Uno.Lossujetospasivosquerealicenactividadeseconómicasensectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesionaldeberánaplicarseparadamenteelrégimendededuccionesrespectodecadaunodeellos.
Laaplicacióndelaregladeprorrataespecialpodráefectuarseindependientementerespectodecadaunodelossectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesionaldeterminadosporaplicacióndelodispuestoenelartículo9,número1º, letrac),letrasa’),c’)yd’)deestaLey.
Losregímenesdededuccióncorrespondientesalossectoresdiferenciadosdeactividaddeterminadosporaplicacióndelodispuestoenelartículo9,número1º,letrac),letrab’)deestaLeyseregirán,entodocaso,porloprevistoenlamismaparalosregímenesespecialessimplificado,delaagricultura,ganaderíaypesca,delasoperacionesconorodeinversiónydelrecargodeequivalencia,segúncorresponda.
Artículo 98.-Nacimiento del derecho a deducir. (...).
Cinco.Elderechoaladeduccióndelascuotassoportadasosatisfechasconocasióndelaadquisiciónoimportacióndelosbienesyserviciosque,efectuadasparalarealizacióndelviaje,redundendirectamenteenbeneficiodelviajeroquesecitanenelartículo146deestaLeyysedestinenalarealizacióndeunaoperaciónrespectodelaquenoresulteaplicableelrégimenespecialdelasagenciasdeviajes,envirtuddeloprevistoenelartículo147delamisma,naceráenelmomentoenelquesedevengueelImpuestocorrespondienteadichaoperación.
Artículo101.-Régimendededuccionesensectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesional.
Uno.Lossujetospasivosquerealicenactividadeseconómicasensectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesionaldeberánaplicarseparadamenteelrégimendededuccionesrespectodecadaunodeellos.
Laaplicacióndelaregladeprorrataespecialpodráefectuarseindependientementerespectodecadaunodelossectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesionaldeterminadosporaplicacióndelodispuestoenelartículo9,número1.º, letrac),letrasa´),c´)yd’)deestaLey.
Losregímenesdededuccióncorrespondientesalossectoresdiferenciadosdeactividaddeterminadosporaplicacióndelodispuestoenelartículo9,número1.º,letrac),letrab’)deestaLeyseregirán,entodocaso,porloprevistoenlamismaparalosregímenesespecialessimplificado,delaagricultura,ganaderíaypesca,delasoperacionesconorodeinversiónydelrecargodeequivalencia,segúncorresponda.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Cuandose efectúen adquisiciones o importaciones de bienes o servicios para su
Cuandose efectúen adquisiciones o importaciones de bienes o servicios para su
utilizaciónencomúnenvariossectoresdiferenciadosdeactividad,serádeaplicaciónlo
utilizaciónencomúnenvariossectoresdiferenciadosdeactividad,serádeaplicaciónlo
establecidoenelartículo104,apartadosdosysiguientesdeestaLey,paradeterminar
establecidoenelartículo104,apartadosdosysiguientesdeestaLey,paradeterminar
el porcentaje de deducción aplicable respecto de las cuotas soportadas en dichas
el porcentaje de deducción aplicable respecto de las cuotas soportadas en dichas
adquisicionesoimportaciones,computándoseatalfinlasoperacionesrealizadasen
adquisicionesoimportaciones,computándoseatalfinlasoperacionesrealizadasen
lossectoresdiferenciadoscorrespondientesyconsiderándoseque,atalesefectos,no
lossectoresdiferenciadoscorrespondientesyconsiderándoseque,atalesefectos,no
originanelderechoadeducirlasoperacionesincluidasenelrégimenespecialdela
originanelderechoadeducirlasoperacionesincluidasenelrégimenespecialdela
agricultura, ganadería y pesca o en el régimen especial del recargo de equivalencia.
agricultura, ganadería y pesca o en el régimen especial del recargo de equivalencia.
Porexcepciónalodispuestoenelpárrafoanteriorysiemprequenopuedaaplicarse
Por excepción a lo dispuesto en el párrafo anterior, no se tendrán en cuenta las
loprevistoenelmismo,cuandotalesbienesoserviciossedestinenaserutilizados
operacionesrealizadasenelsectordiferenciadodeactividaddegrupodeentidades.
simultáneamenteenactividadesacogidasalrégimenespecialsimplificadoyenotras
Asimismoy,siemprequenopuedaaplicarseloprevistoendichopárrafo,cuandotales
actividadessometidasalrégimenespecialdelaagricultura,ganaderíaypescaodel
bienesoserviciossedestinenaserutilizadossimultáneamenteenactividadesacogidas
recargo de equivalencia, el referido porcentaje de deducción a efectos del régimen
alrégimenespecialsimplificadoyenotrasactividadessometidasalrégimenespecialde
simplificadoserádel50por100silaafectaciónseproducerespectodeactividades
laagricultura,ganaderíaypescaodelrecargodeequivalencia,elreferidoporcentajede
sometidas a dos de los citados regímenes especiales, o de un tercio en otro caso.
deducciónaefectosdelrégimensimplificadoserádel50porcientosilaafectaciónse
producerespectodeactividadessometidasadosdeloscitadosregímenesespeciales,
o de un tercio en otro caso.
Artículo 103.-Clases de prorrata y criterios de aplicación.
Artículo 103.-Clases de prorrata y criterios de aplicación.
(...).
(...).
Dos. La regla de prorrata especial será aplicable en los siguientes supuestos:
Dos. La regla de prorrata especial será aplicable en los siguientes supuestos:
(...).
(...).
2º. Cuando el montante total de las cuotas deducibles en un año natural por aplicación
2º. Cuando el montante total de las cuotas deducibles en un año natural por aplicación
de la regla de prorrata general exceda en un 20 por ciento del que resultaría por
delaregladeprorratageneralexcedaenun10porcientoomásdelqueresultaríapor
aplicación de la regla de prorrata especial.
aplicación de la regla de prorrata especial.
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■Texto añadido
■Texto modificado
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REDACCIÓN ACTUAL
Artículo119bis.RégimenespecialdedevolucionesadeterminadosempresariosoprofesionalesnoestablecidosenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto,nienlaComunidad,IslasCanarias,CeutaoMelilla.
(...) .
Artículo119bis.RégimenespecialdedevolucionesadeterminadosempresariosoprofesionalesnoestablecidosenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto,nienlaComunidad,IslasCanarias,CeutaoMelilla.
(...) .
3.ºPorexcepciónaloprevistoenelnúmeroanterior,cualquierempresarioyprofesionalnoestablecidoaqueserefiereesteartículo,podráobtenerladevolucióndelascuotasdelImpuestosoportadasrespectodelasimportacionesdebienesylasadquisicionesdebienesyserviciosrelativasa:
—Elsuministrodeplantillas,moldesyequiposadquiridosoimportadosenelterritoriodeaplicacióndelimpuestoporelempresariooprofesionalnoestablecido,parasupuestaadisposiciónaunempresariooprofesionalestablecidoendichoterritorioparaserutilizadosenlafabricacióndebienesqueseanexpedidosotransportadosfueradelaComunidadcondestinoalempresariooprofesionalnoestablecido,siemprequealtérminodelafabricacióndelosbienesseanexpedidoscondestinoalempresariooprofesionalnoestablecidoodestruidos.
—Losserviciosdeacceso,hostelería,restauraciónytransporte,vinculadosconlaasistenciaaferias,congresosyexposicionesdecaráctercomercialoprofesionalquesecelebrenenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto.
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■Texto modificado
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REDACCIÓN ACTUAL
Artículo120.-Normasgenerales.
Uno.LosregímenesespecialesenelImpuestosobreelValorAñadidosonlossiguientes: (...).
7º.Régimenespecialaplicablealosserviciosprestadosporvíaelectrónica.
Cinco.Elrégimenespecialaplicablealosserviciosprestadosporvíaelectrónicaseaplicaráaaquellosoperadoresquehayanpresentadoladeclaraciónprevistaenelartículo163terdeestaLey,relativaalcomienzodelarealizacióndelasprestacionesdeservicioselectrónicosefectuadasenelinteriordelaComunidad.
Artículo120.-Normasgenerales.
Uno.LosregímenesespecialesenelImpuestosobreelValorAñadidosonlossiguientes: (...).
7.ºRegímenesespecialesaplicablesalosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyalosprestadosporvíaelectrónica.
Cinco.Losregímenesespecialesaplicablesalosserviciosdetelecomunicaciones, deradiodifusiónodetelevisiónyalosprestadosporvíaelectrónicaseaplicaránaaquellosoperadoresquehayanpresentadolasdeclaracionesprevistasenlosartículos163noniesdeciesy163duoviciesdeestaLey.
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REDACCIÓN ACTUAL
Artículo 122.-Régimen simplificado. (...).
2º.Aquellosempresariosoprofesionalesenlosqueconcurracualquieradelassiguientescircunstancias,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan:
Queelvolumendeingresosenelañoinmediatoanterior,superecualquieradelossiguientesimportes:
-Paraelconjuntodesusactividadesempresarialesoprofesionales,450.000eurosanuales.
-Paraelconjuntodelasactividadesagrícolas,forestalesyganaderasquesedeterminenporelMinistrodeHacienda,300.000eurosanuales.
Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elvolumendeingresosseelevaráalaño.
Aefectosdeloprevistoenestenúmero,elvolumendeingresosincluirálatotalidaddelosobtenidosenelconjuntodelasactividadesmencionadas,nocomputándoseentreelloslassubvencionescorrientesodecapitalnilasindemnizaciones,asícomotampocoelImpuestosobreelValorAñadidoquegravelaoperación.
3º.Aquellosempresariosoprofesionalescuyasadquisicioneseimportacionesdebienesyserviciosparaelconjuntodesusactividadesempresarialesoprofesionales,excluidaslasrelativasaelementosdelinmovilizado,hayansuperadoenelañoinmediatoanteriorelimportede300.000eurosanuales,excluidoelImpuestosobreelValorAñadido.
Artículo 122.-Régimen simplificado. (...).
2º.Aquellosempresariosoprofesionalesenlosqueconcurracualquieradelassiguientescircunstancias,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan:
Queelvolumendeingresosenelañoinmediatoanterior,superecualquieradelossiguientesimportes:
—Paraelconjuntodesusactividadesempresarialesoprofesionales,exceptolasagrícolas,forestalesyganaderas,150.000eurosanuales.
—Paraelconjuntodelasactividadesagrícolas,forestalesyganaderasquesedeterminenporelMinistrodeHaciendayAdministracionesPúblicas,200.000eurosanuales.
Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elvolumendeingresosseelevaráalaño.
Aefectosdeloprevistoenestenúmero,elvolumendeingresosincluirálatotalidaddelosobtenidosenelconjuntodelasactividadesmencionadas,nocomputándoseentreelloslassubvencionescorrientesodecapitalnilasindemnizaciones,asícomotampocoelImpuestosobreelValorAñadidoy,ensucaso,elrecargodeequivalenciaquegravelaoperación.
3.ºAquellosempresariosoprofesionalescuyasadquisicioneseimportacionesdebienesyserviciosparaelconjuntodesusactividadesempresarialesoprofesionales,excluidaslasrelativasaelementosdelinmovilizado,hayansuperadoenelañoinmediatoanteriorelimportede150.000eurosanuales,excluidoelImpuestosobreelValorAñadido.
Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elimportedelascitadasadquisicioneseimportacionesseelevaráalaño.
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REDACCIÓN ACTUAL
Artículo124.-Ámbitosubjetivodeaplicación.
Uno.Elrégimenespecialdelaagricultura,ganaderíaypescaserádeaplicaciónalostitularesdeexplotacionesagrícolas,forestales,ganaderasopesquerasenquienesconcurranlosrequisitosseñaladosenestecapítulo,salvoquerenuncienaélenlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan.
Dos. Quedarán excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: (...).
Artículo124.-Ámbitosubjetivodeaplicación.
Uno.Elrégimenespecialdelaagricultura,ganaderíaypescaserádeaplicaciónalostitularesdeexplotacionesagrícolas,forestales,ganaderasopesquerasenquienesconcurranlosrequisitosseñaladosenesteCapítulo,salvoquerenuncienaélenlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan.
Noseconsiderarántitularesdeexplotacionesagrícolas,forestales,ganaderasopesquerasaefectosdeesterégimenespecial:
a)Lospropietariosdefincasoexplotacionesquelascedanenarrendamientooenaparceríaoquedecualquierotraformacedansuexplotación,asícomocuandocedanelaprovechamientodelaresinadelospinosubicadosensusfincasoexplotaciones.
b)Losquerealicenexplotacionesganaderasenrégimendeganaderíaintegrada.
Dos. Quedarán excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: (...).
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■Texto modificado
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REDACCIÓN ACTUAL
CAPITULOVI
RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES
Artículo141.-Régimenespecialdelasagenciasdeviajes.
Uno.Elrégimenespecialdelasagenciasdeviajesserádeaplicación:
1º.Alasoperacionesrealizadasporlasagenciasdeviajescuandoactúenennombrepropiorespectodelosviajerosyutilicenenlarealizacióndelviajebienesentregadososerviciosprestadosporotrosempresariosoprofesionales.
Aefectosdeesterégimenespecial,seconsideraránviajeslosserviciosdehospedajeotransporteprestadosconjuntamenteoporseparadoy,ensucaso,conotrosdecarácteraccesorioocomplementariodelosmismos.
2º.Alasoperacionesrealizadasporlosorganizadoresdecircuitosturísticosenlosqueconcurranlascircunstanciasprevistasenelnúmeroanterior.
Dos.Elrégimenespecialdelasagenciasdeviajesnoserádeaplicaciónalassiguientesoperaciones:
1º.Lasventasalpúblicoefectuadasporagenciasminoristasdeviajesorganizadosporagenciasmayoristas.
2º.Lasllevadasacaboutilizandoparalarealizacióndelviajeexclusivamentemediosdetransporteodehosteleríapropios.
Tratándosedeviajesrealizadosutilizandoenpartemediospropiosyenpartemediosajenos,elrégimenespecialsóloseaplicarárespectodelosserviciosprestadosmediantemediosajenos.
CAPITULOVI
RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES
Artículo141.-Régimenespecialdelasagenciasdeviajes.
Uno.Elrégimenespecialdelasagenciasdeviajesserádeaplicación:
1.ºAlasoperacionesrealizadasporlasagenciasdeviajescuandoactúenennombrepropiorespectodelosviajerosyutilicenenlarealizacióndelviajebienesentregadososerviciosprestadosporotrosempresariosoprofesionales.
Aefectosdeesterégimenespecial,seconsideraránviajeslosserviciosdehospedajeotransporteprestadosconjuntamenteoporseparadoy,ensucaso,conotrosdecarácteraccesorioocomplementariodelosmismos.
2.ºAlasoperacionesrealizadasporlosorganiza¬doresdecircuitosturísticosycualquierempresariooprofesionalenlosqueconcurranlascircunstanciasprevistasenelnúmeroanterior.
Dos.Elrégimenespecialdelasagenciasdeviajesnoserádeaplicaciónalasoperacionesllevadasacaboutilizandoparalarealizacióndelviajeexclusivamentemediosdetransporteodehosteleríapropios.
Tratándosedeviajesrealizadosutilizandoenpartemediospropiosyenpartemediosajenos,elrégimenespecialsóloseaplicarárespectodelosserviciosprestadosmediantemediosajenos.
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■Texto modificado
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REDACCIÓN ACTUAL
Artículo142.-RepercusióndelImpuesto.
Enlasoperacionesalasqueresulteaplicableesterégimenespeciallossujetospasivosnoestaránobligadosaconsignarenfacturaseparadamentelacuotarepercutida, debiendoentenderse,ensucaso,comprendidaenelpreciodelaoperación.
Enlasoperacionesefectuadasparaotrosempresariosoprofesionales,quecomprendanexclusivamenteentregasdebienesoprestacionesdeserviciosrealizadastotalmenteenelámbitoespacialdelImpuesto,sepodráhacerconstarenlafactura,asolicituddelinteresadoybajoladenominación“cuotasdelIVAincluidasenelprecio”,lacantidadresultantedemultiplicarelpreciototaldelaoperaciónpor6ydividirelresultadopor
100.Dichascuotastendránlaconsideracióndecuotassoportadasporrepercusióndirectaparaelempresariooprofesionaldestinatariodelaoperación.
Artículo143.-Exenciones.
EstaránexentosdelImpuestolosserviciosprestadosporlossujetospasivossometidosalrégimenespecialdelasagenciasdeviajescuandolasentregasdebienesoprestacionesdeservicios,adquiridosenbeneficiodelviajeroyutilizadosparaefectuarelviaje, serealicenfueradelaComunidad.
EnelcasodequelasmencionadasentregasdebienesoprestacionesdeserviciosserealicensóloparcialmenteenelterritoriodelaComunidad,únicamentegozarádeexenciónlapartedelaprestacióndeserviciosdelaagenciacorrespondientealasefectuadasfueradedichoterritorio.
Artículo144.-Lugarderealizacióndelhechoimponible.
Lasoperacionesefectuadasporlasagenciasrespectodecadaviajeroparalarealizacióndeunviajetendránlaconsideracióndeprestacióndeserviciosúnica,aunqueseleproporcionenvariasentregasoserviciosenelmarcodelcitadoviaje.
Dichaprestaciónseentenderárealizadaenellugardondelaagenciatengaestablecidalasededesuactividadeconómicaoposeaunestablecimientopermanentedesdedondeefectúelaoperación.
Artículo142.RepercusióndelImpuesto.
Enlasoperacionesalasqueresulteaplicableesterégimenespeciallossujetospasivosnoestaránobligadosaconsignarenfacturaseparadamentelacuotarepercutida, debiendoentenderse,ensucaso,comprendidaenelpreciodelaoperación.
Artículo143.Exenciones.
EstaránexentosdelImpuestolosserviciosprestadosporlossujetospasivossometidosalrégimenespecialdelasagenciasdeviajescuandolasentregasdebienesoprestacionesdeservicios,adquiridosenbeneficiodelviajeroyutilizadosparaefectuarelviaje,serealicenfueradelaComunidad.
EnelcasodequelasmencionadasentregasdebienesoprestacionesdeserviciosserealicensóloparcialmenteenelterritoriodelaComunidad,únicamentegozarádeexenciónlapartedelaprestacióndeserviciosdelaagenciacorrespondientealasefectuadasfueradedichoterritorio.
Artículo144.Lugarderealizacióndelhechoimponible.
Lasoperacionesefectuadasporlasagenciasrespectodecadaviajeroparalarealizacióndeunviajetendránlaconsideracióndeprestacióndeserviciosúnica,aunqueseleproporcionenvariasentregasoserviciosenelmarcodelcitadoviaje.
Dichaprestaciónseentenderárealizadaenellugardondelaagenciatengaestablecidalasededesuactividadeconómicaoposeaunestablecimientopermanentedesdedondeefectúelaoperación.
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REDACCIÓN ACTUAL
Artículo145.-Labaseimponible.
Uno.Labaseimponibleseráelmargenbrutodelaagenciadeviajes.
Aestosefectos,seconsiderarámargenbrutodelaagencialadiferenciaentrelacantidadtotalcargadaalcliente,excluidoelImpuestosobreelValorAñadidoquegravelaoperación,yelimporteefectivo,impuestosincluidos,delasentregasdebienesoprestacionesdeserviciosque,efectuadasporotrosempresariosoprofesionales,seanadquiridosporlaagenciaparasuutilizaciónenlarealizacióndelviajeyredundendirectamenteenbeneficiodelviajero.
Aefectosdelodispuestoenelpárrafoanterior,seconsideraránadquiridosporlaagenciaparasuutilizaciónenlarealizacióndelviaje,entreotros,losserviciosprestadosporotrasagenciasdeviajescondichafinalidad,exceptolosserviciosdemediaciónprestadosporlasagenciasminoristas,ennombreyporcuentadelasmayoristas,enlaventadeviajesorganizadosporestasúltimas.
ParaladeterminacióndelmargenbrutodelaagencianosecomputaránlascantidadesoimportescorrespondientesalasoperacionesexentasdelImpuestoenvirtuddelodispuestoenelartículo143deestaLey,nilosdelosbienesoserviciosutilizadosparalarealizacióndelasmismas.
Dos.Noseconsideraránprestadosparalarealizacióndeunviaje,entreotros,lossiguientesservicios:
1º.Lasoperacionesdecompraventaocambiodemonedaextranjera.
2º.Losgastosdeteléfono,télex,correspondenciayotrosanálogosefectuadosporlaagencia.
Artículo145.Labaseimponible.
Uno.Labaseimponibleseráelmargenbrutodelaagenciadeviajes.
Aestosefectos,seconsiderarámargenbrutodelaagencialadiferenciaentrelacantidadtotalcargadaalcliente,excluidoelImpuestosobreelValorAñadidoquegravelaoperación,yelimporteefectivo,impuestosincluidos,delasentregasdebienesoprestacionesdeserviciosque,efectuadasporotrosempresariosoprofesionales,seanadquiridosporlaagenciaparasuutilizaciónenlarealizacióndelviajeyredundendirectamenteenbeneficiodelviajero.
Aefectosdelodispuestoenelpárrafoanterior,seconsideraránadquiridosporlaagenciaparasuutilizaciónenlarealizacióndelviaje,entreotros,losserviciosprestadosporotrasagenciasdeviajescondichafinalidad,exceptolosserviciosdemediaciónprestadosporlasagenciasminoristas,ennombreyporcuentadelasmayoristas,enlaventadeviajesorganizadosporestasúltimas.
ParaladeterminacióndelmargenbrutodelaagencianosecomputaránlascantidadesoimportescorrespondientesalasoperacionesexentasdelImpuestoenvirtuddelodispuestoenelartículo143deestaLey,nilosdelosbienesoserviciosutilizadosparalarealizacióndelasmismas.
Dos.Noseconsideraránprestadosparalarealizacióndeunviaje,entreotros,lossiguientesservicios:
1.ºLasoperacionesdecompraventaocambiodemonedaextranjera.
2.ºLosgastosdeteléfono,télex,correspondenciayotrosanálogosefectuadosporlaagencia.
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REDACCIÓN ACTUAL
Artículo146.-Determinacióndelabaseimponible.
Uno.Lossujetospasivospodránoptarpordeterminarlabaseimponibleoperaciónporoperaciónoenformaglobalparacadaperíodoimpositivo.
Laopciónsurtiráefectosrespectodetodaslasoperacionessujetasalrégimenespecialefectuadasporelsujetopasivoduranteunperíodomínimodecincoañosy,sinomediaredeclaraciónencontrario,durantelosañossucesivos.
Dos.Ladeterminaciónenformaglobal,paracadaperíodoimpositivo,delabaseimponiblecorrespondientealasoperacionesalasqueresulteaplicableelrégimenespecial,seefectuaráconarregloalsiguienteprocedimiento:
1º.Delimporteglobalcargadoalosclientes,ImpuestosobreelValorAñadidoincluido, correspondientealasoperacionescuyodevengosehayaproducidoendichoperíododeliquidación,sesustraeráelimporteefectivoglobal,impuestosincluidos,delasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosefectuadasporotrosempresariosoprofesionalesque,adquiridosporlaagenciaenelmismoperíodo,seanutilizadosenlarealizacióndelviajeyredundenenbeneficiodelviajero.
2º.Labaseimponibleglobalsehallarámultiplicandoporcienlacantidadresultanteydividiendoelproductoporcienmáseltipoimpositivogeneralestablecidoenelartículo90deestaLey.
Tres.Labaseimponiblenopodráresultar,enningúncaso,negativa.
Noobstante,enlossupuestosdedeterminaciónglobaldelabaseimponible,lacantidadenqueelsustraendoexcedadelminuendopodráagregarsealosimportesacomputarenelsustraendoenlosperíodosdeliquidacióninmediatamenteposteriores.
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■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Artículo147.-Deducciones.
LasagenciasdeviajesalasqueseapliqueesterégimenespecialpodránpracticarsusdeduccionesenlostérminosestablecidosenelTítuloVIIIdeestaLey.
Noobstante,nopodrándeducirelImpuestosoportadoenlasadquisicionesdebienesyserviciosque,efectuadasparalarealizacióndelviaje,redundendirectamenteenbeneficiodelviajero.
Artículo154.-Contenido del régimen especial del recargo de equivalencia. (...).
Dos.LossujetospasivossometidosaesterégimenespecialnoestaránobligadosaefectuarlaliquidaciónnielpagodelImpuestoalaHaciendaPúblicaenrelaciónconlasoperacionescomercialesporellosefectuadasalasqueresulteaplicableesterégimenespecial,niporlastransmisionesdelosbienesoderechosutilizadosexclusivamenteendichasactividades,conexclusióndelasentregasdebienesinmueblesporlasqueelsujetopasivohayarenunciadoalaexencióndelImpuesto,enlostérminosprevistosenelartículo20,apartadodosdeestaLey,porlasqueeltransmitentehabráderepercutir, liquidareingresarlascuotasdelImpuestodevengadas.
Artículo146.Deducciones.
LasagenciasdeviajesalasqueseapliqueesterégimenespecialpodránpracticarsusdeduccionesenlostérminosestablecidosenelTítuloVIIIdeestaLey.
Noobstante,nopodrándeducirelImpuestosoportadoenlasadquisicionesdebienesyserviciosque,efectuadasparalarealizacióndelviaje,redundendirectamenteenbeneficiodelviajero.
Artículo147.Supuestodenoaplicacióndelrégimenespecial.
Porexcepciónaloprevistoenelartículo142deestaLey,yenlaformaqueseestablezcareglamentariamente,lossujetospasivospodránnoaplicarelrégimenespecialprevistoenesteCapítuloyaplicarelrégimengeneraldeesteImpuesto,operaciónporoperación, respectodeaquellosserviciosquerealicenydelosqueseandestinatariosempresariosoprofesionalesquetenganderechoaladeducciónoaladevolucióndelImpuestosobreelValorAñadidosegúnloprevistoenelTítuloVIIIdeestaLey.
Artículo 154.-Contenido del régimen especial del recargo de equivalencia. (...).
Dos.LossujetospasivossometidosaesterégimenespecialnoestaránobligadosaefectuarlaliquidaciónnielpagodelImpuestoalaHaciendaPúblicaenrelaciónconlasoperacionescomercialesporellosefectuadasalasqueresulteaplicableesterégimenespecial,niporlastransmisionesdelosbienesoderechosutilizadosexclusivamenteendichasactividades,conexclusióndelasentregasdebienesinmueblessujetasynoexentas,porlasqueeltransmitentehabráderepercutir,liquidareingresarlascuotasdelImpuestodevengadas.
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■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Tampocopodrándeducirlascuotassoportadasporlasadquisicionesoimportacionesdebienesdecualquiernaturalezaoporlosserviciosqueleshayansidoprestados,enlamedidaenquedichosbienesoserviciosseutilicenenlarealizacióndelasactividadesalasqueafecteesterégimenespecial.
Aefectosdelaregularizacióndededuccionesporbienesdeinversión,laprorratadededucciónaplicableenestesectordiferenciadodeactividadeconómicaduranteelperíodoenqueelsujetopasivoestésometidoaesterégimenespecialserácero. Noprocederáefectuarlaregularizaciónaqueserefiereelartículo110deestaLeyenlossupuestosdetransmisióndebienesdeinversiónutilizadosexclusivamenteparalarealizacióndeactividadessometidasaesterégimenespecial.
Artículo163quinquies.-Requisitossubjetivosdelrégimenespecialdelgrupodeentidades.
Uno.Podránaplicarelrégimenespecialdelgrupodeentidadeslosempresariosoprofesionalesqueformenpartedeungrupodeentidades.Seconsiderarácomogrupodeentidadeselformadoporunaentidaddominanteysusentidadesdependientes, siemprequelassedesdeactividadeconómicaoestablecimientospermanentesdetodasycadaunadeellasradiquenenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto.
Ningúnempresariooprofesionalpodráformarpartesimultáneamentedemásdeungrupodeentidades.
Dos.Seconsiderarácomoentidaddominanteaquellaquecumplalosrequisitossiguientes:
a)Quetengapersonalidadjurídicapropia.Noobstante,losestablecimientospermanentesubicadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestopodrántenerlacondicióndeentidaddominanterespectodelasentidadescuyasparticipacionesesténafectasadichosestablecimientos,siemprequesecumplanelrestoderequisitosestablecidosenesteapartado.
Tampocopodrándeducirlascuotassoportadasporlasadquisicionesoimportacionesdebienesdecualquiernaturalezaoporlosserviciosqueleshayansidoprestados,enlamedidaenquedichosbienesoserviciosseutilicenenlarealizacióndelasactividadesalasqueafecteesterégimenespecial.
Aefectosdelaregularizacióndededuccionesporbienesdeinversión,laprorratadededucciónaplicableenestesectordiferenciadodeactividadeconómicaduranteelperíodoenqueelsujetopasivoestésometidoaesterégimenespecialserácero. Noprocederáefectuarlaregularizaciónaqueserefiereelartículo110deestaLeyenlossupuestosdetransmisióndebienesdeinversiónutilizadosexclusivamenteparalarealizacióndeactividadessometidasaesterégimenespecial.
Artículo163quinquies.-Requisitossubjetivosdelrégimenespecialdelgrupodeentidades.
Uno.Podránaplicarelrégimenespecialdelgrupodeentidadeslosempresariosoprofesionalesqueformenpartedeungrupodeentidades.Seconsiderarácomogrupodeentidadeselformadoporunaentidaddominanteysusentidadesdependientes, quesehallenfirmementevinculadasentresíenlosórdenesfinanciero,económicoydeorganización,enlostérminosquesedesarrollenreglamentariamente,siemprequelassedesdeactividadeconómicaoestablecimientospermanentesdetodasycadaunadeellasradiquenenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto.
Ningúnempresariooprofesionalpodráformarpartesimultáneamentedemásdeungrupodeentidades.
Dos.Seconsiderarácomoentidaddominanteaquellaquecumplalosrequisitossiguientes:
a)Quetengapersonalidadjurídicapropia.Noobstante,losestablecimientospermanentesubicadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestopodrántenerlacondicióndeentidaddominanterespectodelasentidadescuyasparticipacionesesténafectasadichosestablecimientos,siemprequesecumplanelrestoderequisitosestablecidosenesteapartado.
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b)Quetengaunaparticipación,directaoindirecta,dealmenosel50porcientodelcapitaldeotrauotrasentidades.
c)Quedichaparticipaciónsemantengadurantetodoelañonatural.
d)QuenoseadependientedeningunaotraentidadestablecidaenelterritoriodeaplicacióndelImpuestoquereúnalosrequisitosparaserconsideradacomodominante.
Artículo163octies.-Contenidodelrégimenespecialdelgrupodeentidades.
(...) .
Tres.Cuandoseejercitelaopciónqueseestableceenelartículo163sexies.cincodeestaLey,lasoperacionesaqueserefiereelapartadounodeesteartículoconstituiránunsectordiferenciadodelaactividad,alqueseentenderánafectoslosbienesyserviciosutilizadosdirectaoindirectamente,totaloparcialmente,enlarealizacióndelascitadasoperacionesyporloscualessehubierasoportadoosatisfechoefectivamenteelImpuesto.
Porexcepciónalodispuestoenelpárrafo4.ºdelartículo101.unodeestaLey,losempresariosoprofesionalespodrándeduciríntegramentelascuotassoportadasosatisfechasporlaadquisicióndebienesyserviciosdestinadosdirectaoindirectamente, totaloparcialmente,alarealizacióndeestasoperaciones,siemprequedichosbienesyserviciosseutilicenenlarealizacióndeoperacionesquegenerenelderechoaladeducciónconformealoprevistoenelartículo94deestaLey.Estadeducciónsepracticaráenfuncióndeldestinoprevisibledeloscitadosbienesyservicios,sinperjuiciodesurectificaciónsiaquélfuesealterado.
b)Quetengaelcontrolefectivosobrelasentidadesdelgrupo,atravésdeunaparticipación,directaoindirecta,demásdel50porciento,enelcapitaloenlosderechosdevotodelasmismas.
c)Quedichaparticipaciónsemantengadurantetodoelañonatural.
d)QuenoseadependientedeningunaotraentidadestablecidaenelterritoriodeaplicacióndelImpuestoquereúnalosrequisitosparaserconsideradacomodominante.
Noobstanteloprevistoenelapartadounoanterior,lassociedadesmercantilesquenoactúencomoempresariosoprofesionales,podránserconsideradascomoentidaddominante,siemprequecumplanlosrequisitosanteriores.
Artículo163octies.-Contenidodelrégimenespecialdelgrupodeentidades.
(...) .
Tres.Cuandoseejercitelaopciónqueseestableceenelartículo163sexies.cincodeestaLey,lasoperacionesaqueserefiereelapartadounodeesteartículoconstituiránunsectordiferenciadodelaactividad,alqueseentenderánafectoslosbienesyserviciosutilizadosdirectaoindirectamente,totaloparcialmente,enlarealizacióndelascitadasoperacionesyporloscualessehubierasoportadoosatisfechoefectivamenteelImpuesto.
Losempresariosoprofesionalespodrándeduciríntegramentelascuotassoportadasosatisfechasporlaadquisicióndebienesyserviciosdestinadosdirectaoindirectamente, totaloparcialmente,alarealizacióndeestasoperaciones,siemprequedichosbienesyserviciosseutilicenenlarealizacióndeoperacionesquegenerenelderechoaladeducciónconformealoprevistoenelartículo94deestaLey.Estadeducciónsepracticaráenfuncióndeldestinoprevisibledeloscitadosbienesyservicios,sinperjuiciodesurectificaciónsiaquélfuesealterado.
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CAPÍTULOVIII
RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LOS SERVICIOS PRESTADOS POR VÍA ELECTRÓNICA
Artículo163bis.-Ámbitodeaplicaciónydefiniciones.
Uno.LosempresariosoprofesionalesnoestablecidosenlaComunidadqueprestenservicioselectrónicosapersonasquenotenganlacondicióndeempresariooprofesionalyqueesténestablecidasenlaComunidadoquetenganenellasudomiciliooresidenciahabitual,podránacogersealrégimenespecialprevistoenelpresenteCapítulo.
Elrégimenespecialseaplicaráatodaslasprestacionesdeserviciosque,deacuerdoconlodispuestoporelnúmero4.ºdelapartadoUnodelartículo70deestaLey,osusequivalentesenlaslegislacionesdeotrosEstadosmiembros,debanentenderseefectuadasenlaComunidad.
CAPITULOXI.
REGÍMENES ESPECIALES APLICABLES A LOS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES, DE RADIODIFUCIÓN O DE TELEVISIÓN Y PRESTADOS VÍA ELECTRÓNICA
Sección 1.ª Disposiciones comunes
Artículo163septiesdecies.Definicionesycausasdeexclusión.
Uno.AefectosdelpresenteCapítulo,serándeaplicaciónlassiguientesdefiniciones:
a)“Serviciosdetelecomunicaciones”:losserviciosaqueserefiereelnúmero3.ºdelapartadoTresdelartículo69deestaLey;
b)“Servicioselectrónicos”o“serviciosprestadosporvíaelectrónica”:losserviciosdefinidosenelnúmero4.ºdelapartadoTresdelartículo69deestaLey;
c)“Serviciosderadiodifusiónodetelevisión”:losserviciosaqueserefiereelnúmero5.º delapartadoTresdelartículo69deestaLey;
d)“Estadomiembrodeconsumo”:elEstadomiembroenelqueseconsideraquetienelugarlaprestacióndelosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosconformealosnúmeros4.ºy8.ºdelapartadoUnodelartículo70osusequivalentesenlaslegislacionesdeotrosEstadosmiembros;
e)“Declaracionesliquidacionesperiódicasdelosregímenesespecialesaplicablesalosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicos”: ladeclaraciónliquidaciónenlaqueconstalainformaciónnecesariaparadeterminarlacuantíadelimpuestocorrespondienteencadaEstadomiembrodeconsumo.
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Dos.Aefectosdelpresentecapítulo,serándeaplicaciónlassiguientesdefiniciones:
a)“EmpresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidad”:todoempresariooprofesionalquenotengalasededesuactividadeconómicaenlaComunidadniposeaunestablecimientopermanenteenelterritoriodelaComunidadnitampocotengalaobligación,porotromotivo,deestaridentificadoenlaComunidadconformealnúmero2.ºdelapartadoUnodelartículo164deestaLeyosusequivalentesenlaslegislacionesdeotrosEstadosmiembros;
b)“Servicioselectrónicos”o“serviciosprestadosporvíaelectrónica”:losserviciosdefinidosenelnúmero4.ºdelapartadoTresdelartículo69deestaLey;
c)“Estadomiembrodeidentificación”:elEstadomiembroporelquehayaoptadoelempresariooprofesionalnoestablecidoparadeclarareliniciodesuactividadcomotalempresariooprofesionalenelterritoriodelaComunidad,deconformidadconlodispuestoenelpresenteartículo;
d)“Estadomiembrodeconsumo”:elEstadomiembroenelqueseconsideraquetienelugarlaprestacióndelosservicioselectrónicosconformealnúmero4.ºdelapartadoUnodelartículo70osusequivalentesenotrosEstadosmiembros;
e)“Declaraciónliquidaciónperiódicadelrégimenespecialaplicablealosserviciosprestadosporvíaelectrónica”:ladeclaraciónliquidaciónenlaqueconstalainformaciónnecesariaparadeterminarlacuantíadelimpuestocorrespondienteencadaEstadomiembro.
Tres.Serácausadeexclusióndeesterégimenespecialcualquieradelassiguientescircunstancias:
a)Lapresentacióndeladeclaracióndecesedelasoperacionescomprendidasenesterégimenespecial.
b)Laexistenciadehechosquepermitanpresumirquelasoperacionesdelempresariooprofesional,incluidasenesterégimenespecialhanconcluido.
c)Elincumplimientodelosrequisitosnecesariosparaacogerseaesterégimenespecial.
d)Elincumplimientoreiteradodelasobligacionesimpuestasporlanormativadeesterégimenespecial.
Dos. Serán causas de exclusión de estos regímenes especiales cualesquiera de las siguientes circunstancias que se relacionan a continuación:
a)La presentación de la declaración de cese de las operaciones comprendidas en dichos regímenes especiales.
b)Laexistenciadehechosquepermitanpresumirquelasoperacionesdelempresarioo profesional incluidas en estos regímenes especiales han concluido.
c)El incumplimiento de los requisitos necesarios para acogerse a estos regímenes especiales.
d)Elincumplimientoreiteradodelasobligacionesimpuestasporlanormativadeestos regímenes especiales.
La decisión de exclusión será competencia exclusiva del Estado miembro de identificación que se define para cada uno de estos regímenes especiales.
Tres.Sinperjuiciodeloprevistoenelapartadoanterior,elempresariooprofesional podrá darse de baja voluntaria de estos regímenes.
Cuatro. Reglamentariamente se establecerán las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicación de lo dispuesto en este Capítulo.
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Artículo163ter.-Obligacionesformales.
Uno.EncasodequeEspañaseaelEstadodeidentificaciónelegidoporelempresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidad,éstequedaráobligadoa:
a)Declararelinicio,lamodificaciónoelcesedesusoperacionescomprendidasenesterégimenespecial.Dichadeclaraciónsepresentaráporvíaelectrónica.
Lainformaciónfacilitadaporelempresariooprofesionalnoestablecidoaldeclarareliniciodesusactividadesgravadasincluirálossiguientesdatosdeidentificación: nombre,direccionespostalydecorreoelectrónico,lasdireccioneselectrónicasdelossitiosdeinternetatravésdelosqueopere,ensucaso,elnúmeromedianteelqueestéidentificadoantelaAdministraciónfiscaldelterritorioterceroenelquetengasusededeactividad,yunadeclaraciónenlaquemanifiestequecarecedeidentificaciónaefectosdelaaplicacióndeunimpuestoanálogoalImpuestosobreelValorAñadidoenunEstadomiembro.Igualmente,elempresariooprofesionalnoestablecidocomunicarátodaposiblemodificacióndelacitadainformación.
Aefectosdeesterégimen,laAdministracióntributariaidentificaráalempresariooprofesionalnoestablecidomedianteunnúmeroindividual.
LaAdministracióntributarianotificaráporvíaelectrónicaalempresariooprofesionalnoestablecidoelnúmerodeidentificaciónquelehayaasignado.
b)PresentarporvíaelectrónicaunadeclaraciónliquidacióndelImpuestosobreelValorAñadidoporcadatrimestrenatural,independientementedequehayasuministradoonoservicioselectrónicos.Ladeclaraciónsepresentarádentrodelplazodeveintedíasapartirdelfinaldelperíodoalqueserefiereladeclaración.
Estadeclaraciónliquidacióndeberáincluirelnúmerodeidentificacióny,porcadaEstadomiembrodeconsumoenquesehayadevengadoelimpuesto,elvalortotal, excluidoelimpuestosobreelvolumendenegociosquegravelaoperación,delosserviciosprestadosporvíaelectrónicaduranteelperíodoalqueserefiereladeclaración, lacantidadglobaldelimpuestocorrespondienteacadaEstadomiembroyelimportetotal,resultantedelasumadetodaséstas,quedebeseringresadoenEspaña.
Sección 2.ª
Régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad
Artículo163octiesdecies.Ámbitodeaplicación.
Uno.LosempresariosoprofesionalesnoestablecidosenlaComunidad,queprestenserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosapersonasquenotenganlacondicióndeempresariooprofesional,actuandocomotal,yqueesténestablecidasenlaComunidadoquetenganenellasudomiciliooresidenciahabitual,podránacogersealrégimenespecialprevistoenestasección.
Elrégimenespecialseaplicaráatodaslasprestacionesdeserviciosque,deacuerdoconlodispuestoporlosnúmeros4.º.y8.º.delapartadoUnodelartículo70deestaLey, osusequivalentesenlaslegislacionesdeotrosEstadosmiembros,debanentenderseefectuadasenlaComunidad.
Dos.AefectosdelapresenteSección,seconsiderará:
a)«EmpresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidad»:todoempresariooprofesionalquetengalasededesuactividadeconómicafueradelaComunidadynoposeaunestablecimientopermanenteenelterritoriodelaComunidadnitampocotengalaobligación,porotromotivo,deestaridentificadoenlaComunidadconformealnúmero2.ºdelapartadoUnodelartículo164deestaLeyosusequivalentesenlaslegislacionesdeotrosEstadosmiembros;
b)“Estadomiembrodeidentificación”:elEstadomiembroporelquehayaoptadoelempresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidadparadeclarareliniciodesuactividadcomotalempresariooprofesionalenelterritoriodelaComunidad.
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Sielimportedelacontraprestacióndelasoperacionessehubierafijadoenmonedadistintadeleuro,elmismoseconvertiráaeurosaplicandoeltipodecambioválidoquecorrespondaalúltimodíadelperíododedeclaración.ElcambioserealizarásiguiendolostiposdecambiopublicadosporelBancoCentralEuropeoparaesedíao,sinohubierapublicacióncorrespondienteaesedía,deldíasiguiente.
c)Ingresarelimpuestoenelmomentoenquesepresenteladeclaración.ElimporteseingresaráeneurosenlacuentabancariadesignadaporlaAdministracióntributaria.
d)Mantenerunregistrodelasoperacionesincluidasenesterégimenespecial.EsteregistrodeberállevarseconlaprecisiónsuficienteparaquelaAdministracióntributariadelEstadomiembrodeconsumopuedacomprobarsiladeclaraciónmencionadaenelpárrafob)anteriorescorrecta.
EsteregistroestaráadisposicióntantodelEstadomiembrodeidentificacióncomodeldeconsumo,quedandoobligadoelempresariooprofesionalnoestablecidoaponerloadisposicióndelasAdministracionestributariasdelosreferidosEstados,previasolicituddelasmismas,porvíaelectrónica.
Esteregistrodeoperacionesdeberáconservarseporelempresariooprofesionalnoestablecidoduranteunperíododediezañosdesdeelfinaldelañoenquesehubierarealizadolaoperación.
e)ExpediryentregarfacturacuandoeldestinatariodelasoperacionesseencuentreestablecidootengasuresidenciaodomiciliohabitualenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto.
Artículo163noniesdecies.Obligacionesformales.
Uno.EncasodequeEspañaseaelEstadomiembrodeidentificaciónelegidoporelempresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidad,éstequedaráobligadoa:
LainformaciónfacilitadaporelempresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidadaldeclarareliniciodesusactividadesgravadasincluirálossiguientesdatosdeidentificación:nombre,direccionespostalydecorreoelectrónico,direccioneselectrónicasdelossitiosdeinternetatravésdelosqueopereensucaso,elnúmeromedianteelqueestéidentificadoantelaAdministraciónfiscaldelterritorioterceroenelquetengasusededeactividad,yunadeclaraciónenlaquemanifiestequecarecedeidentificaciónaefectosdelaaplicacióndeunimpuestoanálogoalImpuestosobreelValorAñadidoenunEstadomiembro.Igualmente,elempresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidadcomunicarátodaposiblemodificacióndelacitadainformación.
EnelcasodeempresariosoprofesionalesestablecidosenlasIslasCanarias,CeutaoMelilla,lainformaciónafacilitaraldeclarareliniciodesusactividadesgravadasincluiránombre,direccionespostalydecorreoelectrónicoylasdireccioneselectrónicasdelossitiosdeinternetatravésdelosqueopereynúmerodeidentificaciónfiscalasignadoporlaAdministracióntributariaespañola.
Aefectosdeesterégimen,laAdministracióntributariaidentificaráalempresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidadmedianteunnúmeroindividual.
LaAdministracióntributarianotificaráporvíaelectrónicaalempresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidadelnúmerodeidentificaciónquelehayaasignado.
b)PresentarporvíaelectrónicaunadeclaraciónliquidacióndelImpuestosobreelValorAñadidoporcadatrimestrenatural,independientementedequehayasuministradoonoserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicos.Ladeclaraciónnopodrásernegativaysepresentarádentrodelplazodeveintedíasapartirdelfinaldelperíodoalqueserefiereladeclaración.
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REDACCIÓN ACTUAL
Dos.EncasodequeelempresariooprofesionalnoestablecidohubieraelegidocualquierotroEstadomiembrodistintodeEspañaparapresentarladeclaracióndeinicioenesterégimenespecial,yenrelaciónconlasoperacionesque,deacuerdoconlodispuestoporelnúmero4.ºdelapartadoUnodelartículo70deestaLey,debanconsiderarseefectuadasenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto,elingresodelImpuestocorrespondientealasmismasdeberáefectuarsemediantelapresentaciónenelEstadomiembrodeidentificacióndeladeclaraciónaquesehacereferenciaenelapartadoanterior.
Además,elempresariooprofesionalnoestablecidodeberácumplirelrestodeobligacionescontenidasenelapartadoUnoanteriorenelEstadomiembrodeidentificacióny,enparticular,lasestablecidasenlaletrad)dedichoapartado.
Asimismo,elempresariooprofesionaldeberáexpediryentregarfacturacuandoeldestinatariodelasoperacionesseencuentreestablecidootengasuresidenciaodomiciliohabitualenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto.
Tres.ElMinistrodeHaciendadictarálasdisposicionesnecesariasparaeldesarrolloyaplicacióndeloestablecidoenelpresentecapítulo.
Artículo163quáter.-Derechoaladeduccióndelascuotassoportadas.
Sinperjuiciodelodispuestoenelnúmero2.ºdelapartadoDosdelartículo119deestaLey,losempresariosoprofesionalesnoestablecidosenlaComunidadqueseacojanaesterégimenespecialtendránderechoaladevolucióndelascuotasdelImpuestosobreelValorAñadidosoportadasenlaadquisiciónoimportacióndebienesyserviciosquedebanentenderserealizadasenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto,siemprequedichosbienesyserviciossedestinenalaprestacióndelosserviciosalosqueserefierelaletrab)delapartadoDosdelartículo163bisdeestaLey.Elprocedimientoparaelejerciciodeestederechoseráelprevistoenelartículo119bisdeestaLey.
EstadeclaraciónliquidacióndeberáincluirelnúmerodeidentificaciónquelehayasidonotificadoporlaAdministracióntributariaconformeloprevistoenlaletraa)anteriory,porcadaEstadomiembrodeconsumoenquesehayadevengadoelimpuesto, elvalortotal,excluidoelimpuestosobreelvalorañadidoquegravelaoperación, delosserviciosprestadosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosduranteelperíodoalqueserefiereladeclaración,lacantidadglobaldelimpuestocorrespondienteacadaEstadomiembrodesglosadoportiposimpositivosyelimportetotal,resultantedelasumadetodaséstas,quedebeseringresadoenEspaña. Sielimportedelacontraprestacióndelasoperacionessehubierafijadoenmonedadistintadeleuro,elmismoseconvertiráaeurosaplicandoeltipodecambioválidoquecorrespondaalúltimodíadelperíododeliquidación.ElcambioserealizarásiguiendolostiposdecambiopublicadosporelBancoCentralEuropeoparaesedíao,sinohubierapublicacióncorrespondienteaesedía,deldíasiguiente.
Cualquiermodificaciónposteriordelascifrascontenidasenlasdeclaracionespresentadas,deberáefectuarse,enelplazomáximodetresañosapartirdelafechaenquedebíapresentarseladeclaracióninicial,atravésdelprocedimientoderectificacióndeautoliquidacionesydedeclaracionescomplementariasprevistoenlosartículos120.3y122,respectivamente,delaLey58/2003,de17dediciembre,GeneralTributaria,yensunormativadedesarrollo.Noobstante,elEstadomiembrodeconsumopodráaceptarcorreccionestraslafinalizacióndelplazoindicadoconsujeciónaloprevistoensunormativatributarianacional.
c)Ingresarelimpuestocorrespondienteacadadeclaración,haciendoreferenciaaladeclaraciónespecíficaalaquecorresponde,elimporteseingresaráeneurosenlacuentabancariadesignadaporlaAdministracióntributaria,dentrodelplazodepresentacióndeladeclaración.
Cualquierrectificaciónposteriordelosimportesingresados,quedetermineuningresoadicionaldelImpuesto,deberárealizarsehaciendoreferenciaaladeclaraciónespecíficaalaquecorresponda,sinquepuedaañadirseointroducirseenotradeclaraciónposterior.
d)Mantenerunregistrodelasoperacionesincluidasenesterégimenespecial.EsteregistrodeberállevarseconlaprecisiónsuficienteparaquelaAdministracióntributariadelEstadomiembrodeconsumopuedacomprobarsiladeclaraciónmencionadaenlaletrab)anteriorescorrecta.
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REDACCIÓN ACTUAL
AestosefectosnoseexigiráqueestéreconocidalaexistenciadereciprocidaddetratoafavordelosempresariosoprofesionalesestablecidosenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto.
LosempresariosoprofesionalesqueseacojanalodispuestoenesteartículonoestaránobligadosanombrarrepresentanteantelaAdministraciónTributariaaestosefectos.
EsteregistroestaráadisposicióntantodelEstadomiembrodeidentificacióncomodeldeconsumo,quedandoobligadoelempresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidadaponerloadisposicióndelasAdministracionestributariasdelosreferidosEstados,previasolicituddelasmismas,porvíaelectrónica.
Elempresariooprofesionalnoestablecidodeberáconservaresteregistroduranteunperíododediezañosdesdeelfinaldelañoenquesehubierarealizadolaoperación.
e)ExpediryentregarfacturacuandoeldestinatariodelasoperacionesseencuentreestablecidootengasuresidenciaodomiciliohabitualenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto,ajustadaaloquesedeterminereglamentariamente.
Dos.EncasodequeelempresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidadhubieraelegidocualquierotroEstadomiembrodistintodeEspañaparapresentarladeclaracióndeinicioenesterégimenespecial,yenrelaciónconlasoperacionesque, deacuerdoconlodispuestoporlosnúmeros4.ºy8.ºdelapartadoUnodelartículo70deestaLey,debanconsiderarseefectuadasenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto, elingresodelImpuestocorrespondientealasmismasdeberáefectuarsealtiempodelapresentaciónenelEstadomiembrodeidentificacióndeladeclaraciónaquesehacereferenciaenelapartadoanterior.
Además,elempresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidaddeberácumplirelrestodeobligacionescontenidasenelapartadoUnoanteriorenelEstadomiembrodeidentificacióny,enparticular,lasestablecidasenlaletrad)dedichoapartado.
Tres. El Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas dictará las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicación de lo establecido en la presente sección. Artículo 163 vicies. Derecho a la deducción de las cuotas soportadas.
Uno.LosempresariosoprofesionalesnoestablecidosenlaComunidadqueseacojanaesterégimenespecialnopodrándeducirenladeclaraciónliquidaciónaqueserefierelaletrab)delapartadoUnodelartículo163noniesdeciesdeestaLey,cantidadalgunadelascuotassoportadasenlaadquisiciónoimportacióndebienesyserviciosque,conformealasreglasqueresultenaplicables,sedestinenalaprestacióndelosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosaqueserefiereesterégimen.
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REDACCIÓN ACTUAL
Noobstanteloanterior,dichosempresariosoprofesionalesacogidosaesterégimenespecialtendránderechoaladevolucióndelascuotasdelImpuestosobreelValorAñadidosoportadasenlaadquisiciónoimportacióndebienesyserviciosquesedestinenalaprestacióndelosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosalosqueserefiereesterégimenespecialquedebanentenderserealizadasenelEstadomiembrodeconsumo,conformealprocedimientoprevistoenlanormativadelEstadomiembrodeconsumoendesarrollodeloquedisponelaDirectiva86/560/CEE,delConsejo,de17denoviembrede1986,enlostérminosqueprevéelartículo368delaDirectiva2006/112/CE,de28denoviembrede2006.Enparticular, enelcasodeempresariosoprofesionalesqueesténestablecidosenIslasCanarias, CeutayMelillasolicitaránladevolucióndelascuotassoportadas,conexcepcióndelasrealizadasenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto,atravésdelprocedimientoprevistoenelartículo117bisdeestaLey.
Dos.EncasodequeEspañaseaelEstadomiembrodeconsumo,sinperjuiciodelodispuestoenelnúmero2.ºdelapartadoDosdelartículo119deestaLey,losempresariosoprofesionalesnoestablecidosenlaComunidadqueseacojanaesterégimenespecialtendránderechoaladevolucióndelascuotasdelImpuestosobreelValorAñadidosoportadasenlaadquisiciónoimportacióndebienesyserviciosquedebanentenderserealizadasenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto,siemprequedichosbienesyserviciossedestinenalaprestacióndelosserviciosdetelecomunicaciones, deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosalosqueserefiereesterégimenespecial. Elprocedimientoparaelejerciciodeestederechoseráelprevistoenelartículo119bisdeestaLey.
AestosefectosnoseexigiráqueestéreconocidalaexistenciadereciprocidaddetratoafavordelosempresariosoprofesionalesestablecidosenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto.LosempresariosoprofesionalesqueseacojanalodispuestoenesteartículonoestaránobligadosanombrarrepresentanteantelaAdministraciónTributariaaestosefectos.
EnelcasodeempresariosoprofesionalesestablecidosenlasIslasCanarias,CeutaoMelillaelprocedimientoparaelejerciciodelderechoaladevolucióndelascuotasdelImpuestosobreelValorAñadidoaqueserefiereesteapartadoseráelprevistoenelartículo119deestaLey.
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Sección 3.ª
Régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los servicios prestados por vía electrónica por empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo
Artículo163unvicies.Ámbitodeaplicación.
Uno.PodránacogersealrégimenespecialprevistoenlapresentesecciónlosempresariosoprofesionalesestablecidosenlaComunidadperonoestablecidosenelEstadomiembrodeconsumoqueprestenserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosapersonasquenotenganlacondicióndeempresariooprofesionalactuandocomotalyqueesténestablecidasenunEstadomiembrootenganenélsudomiciliooresidenciahabitual.
Elrégimenespecialseaplicaráatodaslasprestacionesdeserviciosque,deacuerdoconlodispuestoporlosnúmeros4.ºy8.ºdelapartadoUnodelartículo70deestaLey, osusequivalentesenlaslegislacionesdeotrosEstadosmiembros,debanentenderseefectuadasenlaComunidad,siemprequeseprestenenunEstadomiembrodistintoaaquelenelqueelempresariooprofesionalacogidoaesterégimenespecialtengaestablecidalasededesuactividadeconómicaotengaunestablecimientopermanente.
Dos.AefectosdelapresenteSección,seconsiderará:
a)“EmpresariooprofesionalnoestablecidoenelEstadomiembrodeconsumo”:todoempresariooprofesionalquetengaestablecidalasededesuactividadeconómicaenelterritoriodelaComunidadoqueposeaenellaunestablecimientopermanente,peroquenotengaestablecidadichasedeenelterritoriodelEstadomiembrodeconsumoniposeaenélunestablecimientopermanente;
b)“Estadomiembrodeidentificación”:elEstadomiembroenelqueelempresariooprofesionaltengaestablecidalasededesuactividadeconómica.CuandoelempresariooprofesionalnotengaestablecidalasededesuactividadeconómicaenlaComunidad, seatenderáalúnicoEstadomiembroenelquetengaunestablecimientopermanenteo, encasodetenerestablecimientospermanentesenvariosEstadosmiembros,alEstado
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REDACCIÓN ACTUAL
porelqueopteelempresariooprofesionaldeentrelosEstadosmiembrosenquedispongadeunestablecimientopermanente.Enesteúltimocaso,laopciónporunEstadomiembrovincularáalempresariooprofesionalentantonosearevocadaporelmismo,sibien,laopciónporsuaplicacióntendráunavalidezmínimadetresañosnaturales,incluidoelañonaturalaqueserefierelaopciónejercitada.
Tres.AefectosdelapresentesecciónseconsideraráaEspañael«Estadomiembrodeidentificación»enlossiguientessupuestos:
a)Entodocaso,paralosempresariosoprofesionalesquetenganlasededesuactividadeconómicaenelterritoriodeaplicacióndelimpuestoyaquellosquenotenganestablecidalasededesuactividadeconómicaenelterritoriodelaComunidadperotenganexclusivamenteenelterritoriodeaplicacióndelimpuestounoovariosestablecimientospermanentes.
b)CuandosetratedeempresariosoprofesionalesquenotenganlasededesuactividadeconómicaenelterritoriodelaComunidadyqueteniendomásdeunestablecimientopermanenteenelterritoriodeaplicacióndelImpuestoyenalgúnotroEstadomiembrohayanelegidoaEspañacomoEstadomiembrodeidentificación.
Artículo163duovicies.Obligacionesformales.
Uno.EncasodequeEspañaseaelEstadomiembrodeidentificaciónelempresariooprofesional,quepresteserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosacogidosalrégimenespecialenotroEstadomiembro,quedaráobligadoa:
b)PresentarporvíaelectrónicaunadeclaraciónliquidacióndelImpuestosobreelValorAñadidoporcadatrimestrenatural,independientementedequehayasuministradoonoserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicos.Ladeclaraciónnopodrásernegativaysepresentarádentrodelplazodeveintedíasapartirdelfinaldelperíodoalqueserefiereladeclaración.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
EstadeclaraciónliquidacióndeberáincluirelnúmerodeidentificaciónfiscalasignadoalempresariooprofesionalporlaAdministracióntributariaenrelaciónconsusobligacionesporelimpuestoy,porcadaEstadomiembrodeconsumoenquesehayadevengadoelimpuesto,elvalortotal,excluidoelimpuestosobreelvalorañadidoquegravelaoperación,delosserviciosprestadosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicos,duranteelperíodoalqueserefiereladeclaración,lacantidadglobaldelimpuestocorrespondienteacadaEstadomiembro,desglosadoportiposimpositivosyelimportetotal,resultantedelasumadetodaséstas,quedebeseringresadoenEspaña.
CuandoelempresariooprofesionaltengaunoomásestablecimientospermanentesenEstadosmiembrosdistintosdeEspaña,desdelosqueprestelosserviciosaqueserefiereesterégimenespecial,deberáincluirademásenladeclaraciónliquidaciónlainformaciónaqueserefiereelpárrafoanterior,correspondienteacadaestablecimientopermanente,identificadoconsunúmerodeidentificaciónindividualdelimpuestooelnúmerodereferenciafiscaldedichoestablecimiento,ydesglosadaporcadaEstadomiembrodeconsumo.
Sielimportedelacontraprestacióndelasoperacionessehubierafijadoenmonedadistintadeleuro,elmismoseconvertiráaeurosaplicandoeltipodecambioválidoquecorrespondaalúltimodíadelperíododeliquidación.ElcambioserealizarásiguiendolostiposdecambiopublicadosporelBancoCentralEuropeoparaesedíao,sinohubierapublicacióncorrespondienteaesedía,deldíasiguiente.
Cualquiermodificaciónposteriordelascifrascontenidasenlasdeclaracionespresentadas,deberáefectuarse,enelplazomáximodetresañosapartirdelafechaenquedebíapresentarseladeclaracióninicial,atravésdelprocedimientoderectificacióndeautoliquidacionesydedeclaracionescomplementariasprevistoenlosartículos120.3y122,respectivamente,delaLey58/2003,de17dediciembre,GeneralTributaria,yensunormativadedesarrollo.Noobstante,elEstadomiembrodeconsumopodráaceptarcorreccionestraslafinalizacióndelplazoindicadoconsujeciónaloprevistoensunormativatributarianacional.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
c)Ingresarelimpuestocorrespondienteacadadeclaración,haciendoreferenciaaladeclaraciónespecíficaalaquecorresponde,elimporteseingresaráeneurosenlacuentabancariadesignadaporlaAdministracióntributaria,dentrodelplazodepresentacióndeladeclaración.
CualquierrectificaciónposteriordelosimportesingresadosquedetermineuningresoadicionaldelImpuesto,deberárealizarsehaciendoreferenciaaladeclaraciónespecíficaalaquecorresponda,sinquepuedaañadirseointroducirseenotradeclaraciónposterior.
d)Mantenerunregistrodelasoperacionesincluidasenesterégimenespecial.EsteregistrodeberállevarseconlaprecisiónsuficienteparaquelaAdministracióntributariadelEstadomiembrodeconsumopuedacomprobarsiladeclaraciónmencionadaenlaletrab)anteriorescorrecta.
EsteregistroestaráadisposicióntantodelEstadomiembrodeidentificacióncomodeldeconsumo,quedandoobligadoelempresariooprofesionalaponerloadisposicióndelasAdministracionestributariasdelosreferidosEstados,previasolicituddelasmismas, porvíaelectrónica.
Elempresariooprofesionaldeberáconservaresteregistroduranteunperíododediezañosdesdeelfinaldelañoenquesehubierarealizadolaoperación.
Dos.ElempresariooprofesionalqueconsidereaEspañacomoEstadomiembrodeidentificacióndeberápresentar,exclusivamenteenEspaña,lasdeclaracionesliquidacioneseingresar,ensucaso,elimportedelimpuestocorrespondienteatodaslasoperacionesaqueserefiereesterégimenespecialrealizadasentodoslosEstadosmiembrosdeconsumo.
Tres.ElMinistrodeHaciendayAdministracionesPúblicasdictarálasdisposicionesnecesariasparaeldesarrolloyaplicacióndeloestablecidoenlapresentesección.
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■Texto modificado
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REDACCIÓN ACTUAL
Artículo163tervicies.Derechoaladeduccióndelascuotassoportadas.
Uno.Losempresariosoprofesionalesqueseacojanaesterégimenespecialnopodrándeducirenladeclaraciónliquidaciónaqueserefierelaletrab)delapartadoUnodelartículo163duoviciesdeestaLey,cantidadalgunaporlascuotassoportadasenlaadquisiciónoimportacióndebienesyserviciosque,conformealasreglasqueresultenaplicablessedestinenalaprestacióndelosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosaqueserefiereesterégimen.
Noobstanteloanterior,losempresariosoprofesionalesqueseacojanaesterégimenespecialyrealicenenelEstadomiembrodeconsumooperacionesalasqueserefiereesterégimenespecialconjuntamenteconotrasdistintasquedeterminenlaobligaciónderegistrarseydepresentardeclaracionesliquidacionesendichoEstadomiembro, podrándeducirlascuotassoportadasenlaadquisiciónoimportacióndebienesyserviciosque,conformealasreglasqueresultenaplicables,seentiendanrealizadasenelEstadomiembrodeconsumoyquesedestinenalaprestacióndelosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosaqueserefiereesterégimenespecialatravésdelasdeclaracionesliquidacionescorrespondientesdelimpuestoquedebanpresentarendichoEstadomiembro.
Dos.Sinperjuiciodeloprevistoenelapartadoanterior,losempresariosoprofesionalesqueseacojanaesterégimenespecial,tendránderechoaladevolucióndelascuotasdelImpuestosobreelValorAñadidosoportadasenlaadquisiciónoimportacióndebienesyserviciosquesedestinenalaprestacióndelosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosalosqueserefiereesterégimenquedebanentenderserealizadasenelEstadomiembrodeconsumo,conformealprocedimientoprevistoenlanormativadelEstadomiembrodeconsumoendesarrollodeloquedisponelaDirectiva2008/9/CE,delConsejo,de12defebrerode2008,enlostérminosqueprevéelartículo369undeciesdelaDirectiva2006/112/CE,de28denoviembrede2006. Enparticular,enelcasodeempresariosoprofesionalesqueesténestablecidosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestosolicitaránladevolucióndelascuotassoportadas, conexcepcióndelasrealizadasenelindicadoterritorio,atravésdelprocedimientoprevistoenelartículo117bisdeestaLey.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

REDACCIÓN ACTUAL
Tres.EncasodequeEspañaseaelEstadomiembrodeidentificación,lascuotassoportadasenlaadquisiciónoimportacióndebienesyserviciosque,seentiendanrealizadasenelterritoriodeaplicacióndelImpuestoysedestinenalaprestacióndeserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicos,podrándeducirseatravésdelascorrespondientesdeclaracionesliquidacionesconformeelrégimengeneraldelImpuesto,conindependenciadequealosreferidosservicioslesresulteonoaplicableelrégimenespecialprevistoenestasección.
Cuatro.EncasodequeEspañaseaelEstadomiembrodeconsumo,sinperjuiciodelodispuestoenelnúmero2.ºdelapartadoDosdelartículo119deestaLey,losempresariosoprofesionalesestablecidosenlaComunidadqueseacojanaesterégimenespecialtendránderechoaladevolucióndelascuotasdelImpuestosobreelValorAñadidosoportadasenlaadquisiciónoimportacióndebienesyserviciosquedebanentenderserealizadasenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto,siemprequedichosbienesyserviciossedestinenalaprestacióndelosserviciosdetelecomunicaciones, deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosalosqueserefiereesterégimenespecial. Elprocedimientoparaelejerciciodeestederechoseráelprevistoenelartículo119deestaLey.
Artículo 163 quatervicies. Prestaciones de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos realizados en el territorio de aplicación del Impuesto por empresarios o profesionales establecidos en el mismo.
«Elrégimenespecialprevistoenestasecciónnoresultaráaplicablealosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosprestadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestoporempresariosoprofesionalesquetenganlasededesuactividadeconómicaounestablecimientopermanenteenelmismo.AdichasprestacionesdeservicioslesresultaráaplicableelrégimengeneraldelImpuesto.»
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■Texto modificado
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REDACCIÓN ACTUAL
Artículo164. -Obligaciones de los sujetos pasivos.
Artículo164. -Obligaciones de los sujetos pasivos.
Uno.
Uno.
(...).
(...).
4.ºLlevarlacontabilidadylosregistrosqueseestablezcan,sinperjuiciodelodispuesto
4.º Llevar la contabilidad y los registros que se establezcan en la forma definida
en el Código de Comercio y demás normas contables.
reglamentariamente,sinperjuiciodelodispuestoenelCódigodeComercioydemás
normas contables.
Artículo 167.-Liquidación del Impuesto.
Artículo 167.-Liquidación del Impuesto.
(...).
(...).
Dos.EnlasimportacionesdebieneselImpuestoseliquidaráenlaformaprevistaporla
Dos.EnlasimportacionesdebieneselImpuestoseliquidaráenlaformaprevistaporla
legislación aduanera para los derechos arancelarios.
legislación aduanera para los derechos arancelarios.
LarecaudacióneingresodelascuotasdelImpuestoalaimportaciónseefectuaráenla
formaquesedeterminereglamentariamente,dondesepodránestablecerlosrequisitos
exigiblesalossujetospasivos,paraquepuedanincluirdichascuotasenladeclaración
liquidacióncorrespondientealperíodoenquerecibaneldocumentoenelqueconstela
liquidación practicada por la Administración.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIAMODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO
REDACCIÓN ACTUAL
Artículo170.-Infracciones.
Artículo170.-Infracciones.
(...).
(...).
Dos. Constituirán infracciones tributarias:
Dos. Constituirán infracciones tributarias:
(...).
(...).
6.ºLafaltadecomunicaciónenplazoolacomunicaciónincorrecta,porpartedelos
destinatariosdelasoperacionesaqueserefiereelartículo84,apartadouno,número
2.º letra e), tercer guión, de esta Ley, a los empresarios o profesionales que realicen las
correspondientesoperaciones,delacircunstanciadeestaractuando,conrespectoa
dichasoperaciones,ensucondicióndeempresariosoprofesionales,enlostérminos
que se regulan reglamentariamente.
7.ºLafaltadecomunicaciónenplazoolacomunicaciónincorrecta,porpartedelos
destinatariosdelasoperacionesaqueserefiereelartículo84,apartadouno,número2º,
letraf),deestaLey,alosempresariosoprofesionalesquerealicenlascorrespondientes
operaciones, de las siguientes circunstancias, en los términos que se regulan
reglamentariamente:
Queestánactuando,conrespectoadichasoperaciones,ensucondicióndeempresarios
o profesionales.
Quetalesoperacionesserealizanenelmarcodeunprocesodeurbanizacióndeterrenos
o de construcción o rehabilitación de edificaciones.
8.ºLanoconsignaciónolaconsignaciónincorrectaoincompletaenlaautoliquidación,
de las cuotas tributarias correspondientes a operaciones de importación liquidadas
porlaAdministraciónporlossujetospasivosaqueserefiereelpárrafosegundodel
apartado dos del artículo 167 de esta Ley.
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■Texto modificado
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REDACCIÓN ACTUAL
Artículo171.-Sanciones.
Uno.Lasinfraccionescontenidasenelapartadodosdelartículoanteriorserángravesysesancionaránconarregloalasnormassiguientes:
(...) .
Dos.Lasanciónimpuestadeacuerdoconloprevistoenlanorma4ªdelapartadounodeesteartículosereduciráconformealodispuestoenelapartado1delartículo188delaLeyGeneralTributaria.
DISPOSICIONES ADICIONALES
(...) .
Artículo171.-Sanciones.
Uno.Lasinfraccionescontenidasenelapartadodosdelartículoanteriorserángravesysesancionaránconarregloalasnormassiguientes:
(...) .
6.ºLasestablecidasenlosordinales6.ºy7.ºdelapartadodos,conmultapecuniariaproporcionaldel1porcientodelascuotasdevengadascorrespondientesalasentregasyoperacionesrespectodelasquesehaincumplidolaobligacióndecomunicación,conunmínimode300eurosyunmáximode10.000euros.
7.ºLasestablecidasenelordinal8.ºdelapartadodos,conmultapecuniariaproporcionaldel10porcientodelascuotasdevengadascorrespondientesalasliquidacionesefectuadasporlasAduanascorrespondientesalasoperacionesnoconsignadasenlaautoliquidación.
Dos.Lasanciónimpuestadeacuerdoconloprevistoenlasnormas4.ª,5.ªy7.ªdelapartadounodeesteartículosereduciráconformealodispuestoenelapartado1delartículo188delaLeyGeneralTributaria.
DISPOSICIONES ADICIONALES
Octava.Referencianormativa.
Lostérminos“laComunidad”y“laComunidadEuropea”queserecogenenestaLey,seentenderánreferidosa“laUnión”,lostérminos“delasComunidadesEuropeas”o“delaCEE”seentenderánreferidosa“delaUniónEuropea”ylostérminos“comunitario”, “comunitaria”,“comunitarios”y“comunitarias”seentenderánreferidosa“delaUnión”.
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REDACCIÓN ACTUAL
ANEXO
Quinto. Régimen de depósito distinto de los aduaneros: Definición del régimen.
a)EnrelaciónconlosbienesobjetodeImpuestosEspeciales,elrégimendedepósitodistintodelosaduanerosseráelrégimensuspensivoaplicableenlossupuestosdefabricación,transformaciónotenenciadelosproductosobjetodelosImpuestosEspecialesdefabricaciónenfábricasodepósitosfiscales,decirculacióndelosreferidosproductosentredichosestablecimientosydeimportacióndelosmismoscondestinoafábricaodepósitofiscal.
LodispuestoenelpárrafoanteriorresultaráigualmenteaplicablealgasnaturalentregadoatravésdeunaredsituadaenelterritoriodelaComunidadodecualquierredconectadaadichared.
b)Enrelaciónconlosdemásbienes,elrégimendedepósitodistintodelosaduanerosseráelrégimensuspensivoaplicablealosbienesexcluidosdelrégimendedepósitoaduaneroporrazóndesuorigenoprocedenciaconsujeción,enlodemás,alasmismasnormasqueregulanelmencionadorégimenaduanero.
Tambiénseincluiránenesterégimenlosbienesquesenegocienenmercadosoficialesdefuturosyopcionesbasadosenactivosnofinancieros,mientraslosreferidosbienesnoseponganadisposicióndeladquirente.
Elrégimendedepósitodistintodelosaduanerosaqueserefiereestepárrafob)noseráaplicablealosbienesdestinadosasuentregaapersonasquenoactúencomoempresariosoprofesionalesconexcepcióndelosdestinadosaserintroducidosenlastiendaslibresdeimpuestos
ANEXO
Quinto. Régimen de depósito distinto de los aduaneros: Definición del régimen:
a)EnrelaciónconlosbienesobjetodeImpuestosEspeciales,elrégimendedepósitodistintodelosaduanerosseráelrégimensuspensivoaplicableenlossupuestosdefabricación,transformaciónotenenciadeproductosobjetodelosImpuestosEspecialesdefabricaciónenfábricasodepósitosfiscales,decirculacióndelosreferidosproductosentredichosestablecimientosydeimportacióndelosmismoscondestinoafábricaodepósitofiscal.
LodispuestoenelpárrafoanteriorresultaráigualmenteaplicablealgasnaturalentregadoatravésdeunaredsituadaenelterritoriodelaComunidadodecualquierredconectadaadichared.
b)Enrelaciónconlosdemásbienes,elrégimendedepósitodistintodelosaduanerosseráelrégimensuspensivoaplicablealosbienesexcluidosdelrégimendedepósitoaduaneroporrazóndesuorigenoprocedencia,consujeciónenlodemás,alasmismasnormasqueregulanelmencionadorégimenaduanero.
Tambiénseincluiránenesterégimenlosbienesquesenegocienenmercadosoficialesdefuturosyopcionesbasadosenactivosnofinancieros,mientraslosreferidosbienesnoseponganadisposicióndeladquirente.
Elrégimendedepósitodistintodelosaduanerosaqueserefiereestaletrab)noseráaplicablealosbienesdestinadosasuentregaapersonasquenoactúencomoempresariosoprofesionalesconexcepcióndelosdestinadosaserintroducidosenlastiendaslibresdeimpuestos.
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REDACCIÓN ACTUAL
Octavo.-(Derogado por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre).
Lostitularesdelosdepósitosaqueserefiereestepreceptoseránresponsablessubsidiariosdelpagodeladeudatributariaquecorrespondaalasalidaoabandonodelosbienesdeestosdepósitos,conexcepcióndeaquéllosaqueserefierelaletraa) deestadisposición,independientementedequepuedanactuarcomorepresentantesfiscalesdelosempresariosoprofesionalesnoestablecidosenelámbitoespacialdelimpuesto.
Octavo.Relacióndebienesaqueserefiereelartículo91.Uno.1.6.º.c)deestaLey.
—Lasgafas,lentesdecontactograduadasylosproductosnecesariosparasuuso, cuidadoymantenimiento.
—Dispositivosdepunción,dispositivosdelecturaautomáticadelniveldeglucosa, dispositivosdeadministracióndeinsulinaydemásaparatosparaelautocontrolytratamientodeladiabetes.
—Dispositivosparaelautocontroldeloscuerposcetónicosydelacoagulaciónsanguíneayotrosdispositivosdeautocontrolytratamientodeenfermedadesdiscapacitantescomolossistemasdeinfusióndemorfinaymedicamentosoncológicos.
—Bolsasderecogidadeorina,absorbentesdeincontinenciayotrossistemasparaincontinenciaurinariayfecal,incluidoslossistemasdeirrigación.
—Prótesis,ortesis,ortoprótesiseimplantesquirúrgicos,enparticularlosprevistosenelRealDecreto1030/2006,de15deseptiembre,porelqueseestablecelacarteradeservicioscomunesdelSistemaNacionaldeSaludyelprocedimientoparasuactualización,incluyendosuscomponentesyaccesorios.
—Lascánulasdetraqueotomíaylaringectomía.
—Sillasterapéuticasyderuedas,asícomoloscojinesantiescarasyarnesesparaelusodelasmismas,muletas,andadoresygrúasparamovilizarpersonascondiscapacidad.
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REDACCIÓN ACTUAL
—Plataformaselevadoras,ascensoresparasillasderuedas,adaptadoresdesillasenescaleras,rampasportátilesybarrasautoportantesparaincorporarseporsímismo.
—Aparatosydemásinstrumentaldestinadosalareduccióndelesionesomalformacionesinternas,comosuspensoriosyprendasdecompresiónparavarices.
—Dispositivosdetratamientodediálisisdomiciliariaytratamientorespiratorios.
—Losequiposmédicos,aparatosydemásinstrumental,destinadosacompensarundefectoounaincapacidad,queesténdiseñadosparausopersonalyexclusivodepersonascondeficienciavisualyauditiva.
—Lossiguientesproductosdeapoyoqueesténdiseñadosparausopersonalyexclusivodepersonascondeficienciafísica,mental,intelectualosensorial:
•Productosdeapoyoparavestirseydesvestirse:calzadoresysacabotasconmangosespecialesparapoderllegaralsuelo,perchas,ganchosyvarillasparasujetarlaropaenunaposiciónfija.
•Productosdeapoyoparafuncionesdeaseo:alzas,reposabrazosyrespaldosparael
inodoro.
•Productosdeapoyoparalavarse,bañarseyducharse:cepillosyesponjasconmangosespeciales,sillasparabañooducha,tablasdebañera,taburetes,productosdeapoyoparareducirlalongitudoprofundidaddelabañera,barrasyasiderosdeapoyo.
•Productosdeapoyoparaposibilitarelusodelasnuevastecnologíasdelainformaciónycomunicación,comoratonespormovimientoscefálicosuoculares,tecladosdealtocontraste,pulsadoresdeparpadeo,softwareparaposibilitarlaescriturayelmanejodeldispositivoapersonascondiscapacidadmotóricaseveraatravésdelavoz.
•Productosdeapoyoydispositivosqueposibilitanapersonascondiscapacidadmotóricaagarrar,accionar,alcanzarobjetos:pinzaslargasdeagarreyadaptadoresdeagarre.
•Estimuladoresfuncionales.
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REDACCIÓN ACTUAL
Décimo. Entregas de plata, platino, paladio, así como la entrega de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales.
Cód. NCE
Designación de la Mercancía
7106 10 00.
Plata en polvo.
7106 91 00.
Plata en bruto.
7106 92 00.
Plata semilabrada.
7110 19 .
Platino en bruto, o en polvo.
7110 21 00.
Platino. Los demás.
7110 29 00.
Paladio en bruto o en polvo.
8517 12.
Paladio. Los demás.
9504 50
Teléfonos móviles (celulares) y los de otras redes inalámbricas. Exclu-sivamente por lo que se refiere a los teléfonos móviles.
8471 30
Videoconsolas y máquinas de vide-ojuego excepto las de la subpartida 950430. Exclusivamente por lo que se refiere a las consolas de videojue-go.
8471 30
Máquinas automáticas para trata-miento o procesamiento de datos, portátiles, de peso inferior a 10 Kg, queesténconstituidas,almenos, por una unidad central de proceso, un teclado y un visualizador. Exclusivamente por lo que se refiere a ordenadores portátiles y tabletas digitales
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Comparativa IVA y anteproyecto de Ley de modificación del IVA

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