Islr 2013 p envio

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
I. S. L. R.

ACTUALIZACIÓN
TRIBUTARIA
I. S. L. R.

1

Lcdo. Orlando Oliva A.

I. S. L. R.

BASE LEGAL:
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
G.O. N° 38.628 DEL 16 FEB DE 2007
Decreto Ley 22-10-1999 G.O. Nº 5.390,
Reforma Parcial de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta, estableció normas:
RENTA MUNDIAL
REGIMEN DE PRECIOS DE TRANSPARENCIA
FISCAL INTERNACIONAL Y
REGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Gravamen a los DIVIDENDOS Y
DE LAS GANANCIAS DE CAPITAL

REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
G.O. N° 5.662 DEL 24 SEPT DE 2003


2

I. S. L. R.

*JUAN
GARAY

*JESÚS
RODRÍGUEZ
YANCYS

*LEGISLEC

BASE CONCEPTUAL


3

I. S. L. R.

La segunda década del año
2000 probablemente pasará a la
Historia como la de mayores cambios
en materia de ISLR
Se elevarán
sanciones en materia
tributaria

20%
6,5 % y 10%

…“GÜIRINEI
Y MEDIO”…
Parlamento
aprobó reforma
de ISLR que
aumenta aporte
del sector
petrolero

4

I. S. L. R.

Petroleras pagarán por
ganancias súbitas Las
alícuotas que se aplicarán
serán entre 50% y 60%
Se incrementó de 34 a 50% la tasa de Impuesto
sobre la Renta aplicable a los Negocios de
extracción de crudo en la Faja del Orinoco.
Asamblea Nacional aprobó un nuevo
marco impositivo para las Empresas
Mixtas que implica una
regalía de 33,33%

Se modificó la Ley Orgánica de Hidrocarburos
para introducir dos nuevos tributos:
-El impuesto de Extracción y el de Registro de
Exportación-,

5

I. S. L. R.

G. O. No. 38.628
la reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
(ISLR) que limita a las Transnacionales
incluir en la declaración los intereses por las
préstamos con empresas vinculadas.

EL
UNIVERSAL,
22 / 02 / 07

Aquellas empresas que tengan préstamos con partes
independientes podrán incluir como
parte de las deducciones los intereses pagados, pero para
ello tendrán que tomar en cuenta la metodología prevista
en el Art 118 de LISLR.
También se limitan en la declaración “las ganancias o pérdidas
por el ajuste a los activos o pasivos en moneda extranjera y
la reajustabilidad por variaciones cambiarias”.


6

I. S. L. R.

Impuestos se ajustan al proyecto
bolivariano

Están en cola para su promulgación las leyes
de Impuesto al Patrimonio
que podría generar una eventual derogación
de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones,
Donaciones y Demás Ramos Conexos y la
polémica Ley de Impuesto al Consumo Selectivo.
También se ha planteado en Miraflores una eventual reforma del Código
Orgánico Tributario (COT), sobre todo en aspectos
como el régimen de deberes formales y materiales
de contribuyentes, responsables y terceros, así como
todo lo relacionado con ilícitos tributarios, infracciones y sanciones

7

I. S. L. R.

bolivariano
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras
Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.852 (05/10/2007)
Derogada Posteriormente 2008.
P. A. No. 0269 Establece el procedimiento para la aplicación,
declaración y enteramiento de las retenciones del
impuesto sobre las ganancias fortuitas
El SENIAT prorroga 2 años más, exoneración del ISLR
al sector agrícola y pecuario del país

El SENIAT inició cobro de Impuesto a las Tierras Ociosas en mayo 2007


8

I. S. L. R.

bolivariano

Ejecutivo estudia limitar ganancias de empresas
reconsiderar un nuevo tope para destinar parte de las
ganancias de las empresas privadas al desarrollo social.
Tasa de impuesto al capital será mínima, Sólo se gravarán
bienes muebles e inmuebles, dentro y fuera del territorio
nacional, cuyo valor sobrepase los 700 mil Bs.F.

La base imponible será calculada, respetando la vivienda principal y la
posesión de varios vehículos, además de joyas y cuentas bancarias.


9

I. S. L. R.

bolivariano

P.A. N°0287 G.O. 39.059
Providencia mediante la cual se regula el cumplimiento de
los deberes de información y enteramiento del ISLR retenido
por los sujetos especiales 14/11/2008
P.A. N°0102 G.O. 39.290:
Providencia mediante la cual se establece el Régimen
de Retención de ISLR sobre los Premios
de Loterías y las Normas de Control de las
personas dedicadas a la explotación u
operación de lotería 22/10/2009


10

I. S. L. R.

bolivariano

P.A. Nº 0095 G.O. Nº39.269
Providencia mediante la cual se regula el Cumplimiento
de los deberes de información y enteramiento
en materia de retenciones del ISLR 22/09/2009
P.A. N°0023 G.O. 39.407
regula la presentación de la Declaración Informativa
de las Inversiones Efectuadas o Mantenidas en
Jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal 21/04/2010
P.A. N°0034 G.O. 40.207
Providencia mediante la cual se regula la presentación
de la relación de retenciones en materia de ISLR 15/07/2013

11

I. S. L. R.

Código Orgánico Tributario sancionará a
profesionales que permitan evasión de
impuestos

SENIAT
, ME
DAS
MUCHO
MIEDO!
!!

Sancionará a aquellos profesionales de la contabilidad,
administración o carreras afines que se que
se confabulen con los contribuyentes en actividades
ilícitas para evadir impuestos.
«Las sanciones abarcan hasta el esquema de revocarle el título al
profesional, licenciado en contabilidad o administración, que se preste a la
evasión, al engaño y a la perturbación de la materia tributaria»,
«En Europa, no pagar tributos es un delito de lesa humanidad,
ya que por la falta de recursos se pueden perder vidas».

12

I. S. L. R.

Ante la Crisis Financiera
Mundial

El Seniat se olvidó de la sentencia (TSJ) 27 de
febrero de 2007 e hizo su interpretación propia, en
un contexto en el que se hacen prioritarios los
ingresos fiscales para contrarrestar la merma de la
renta petrolera.


13

I. S. L. R.

¿QUE SON
IMPUESTOS Y
TRIBUTOS?

CARACTERÍSTICA
DE LOS
TRIBUTOS

PRINCIPALES
FUENTES DE
RECURSOS
DEL ESTADO

CLASIFICACIÓN
DE LOS
TRIBUTOS

OBJETIVO
DE LOS
TRIBUTOS

LA UNIDAD
TRIBUTARIA

GENERALIDADES
DE LA LEY
DE
ISLR

14

I. S. L. R.

OBJETIVO:
FINANCIAR EL
GASTO
PÚBLICO

INGRESOS
PÚBLICOS DE
DERECHO PÚBLICO

DADOS EN
PRESTACIONES
PECUNIARIAS
OBLIGATORIAS

Y EXIGIDAS POR LA
ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA

IMPUESTAS
UNILATERALMENTE


15

I. S. L. R.

PRINCIPALES
FUENTES DE
RECURSOS
DEL ESTADO.

TASAS: SON TRIBUTOS QUE GRAVAN LA
PRESTACIÓN EFECTIVA DE UN SERVICIO
(LICENCIA P/CONDUCIR-METRO-CORREOTELÉGRAFO-PEAJES)
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: SON TRIBUTOS
QUE SE COBRAN EN RAZÓN DE LOS BENEFICIOS
DIRECTOS VÍA OBRAS PÚBLICAS (AUTOPISTAPUENTE-VIADUCTO-LÍNEA FERREA)
INGRESOS PARAFISCALES: SON TRIBUTOS QUE
SE RECAUDAN POR MEDIO DE APORTES PARA
FINANACIAR SERVICIOS SOCIALES (IVSS-INCESLVH)

IMPUESTOS: SON TRIBUTOS QUE NO TIENEN
VINCULACIÓN DIRECTA CON LA PRESTACIÓN DE UN
SERVICIO
EXACCIONES PARAFISCALES: RECABADAS
POR CIERTOS ENTES PÚBLICOS P/
FINANCIAR SU AUTONOMÍA (APORTE E
INVERSIÓN LOCTI- LOCTSEP-LOPCYMATLEYRESORTE)

16

I. S. L. R.

CARACTERÍSTICA
DE LOS
TRIBUTOS

“DE CARÁCTER COACTIVO”
ES IMPUESTO POR EL
GOBIERNO EN VIRTUD DE SU
PODER DE IMPERIO
“DE CARÁCTER PECUNIARIO”
SE PAGA EN DINERO O EN
ESPECIE
“SINE LEGE NO TRIBUTUM” SE
ESTABLECE MEDIANTE UNA
LEY O DECRETO LEY (A. N.)
“DE CARÁCTER CONTRIBUTIVO”
DESTINADO A LA FINANCIACIÓN DEL
GASTO PÚBLICO


17

I. S. L. R.

CLASIFICACIÓN
DE LOS
TRIBUTOS

IMPUESTOS
INDIRECTOS: RECAE
SOBRE LA ACTIVIDAD
Y NO SOBRE EL
SUJETO EN SÍ (I.V.A.LICORES-TIMBRES
FISCALES -REGISTRO
PÚBLICO-PATENTE
MUNICIPALTRIMESTRES VEHIC.)

IMPUESTOS
PROPORCIONALES:
QUE MANTIENE
CONSTANTE LA
RELACIÓN ENTRE LA
BASE IMPONIBLE Y EL
IMPUESTO A PAGAR


IMPUESTOS DIRECTOS:
RECAE DIRECTAMENTE
SOBRE EL SUJETO QUE
INCURRE EN EL HECHO
GRAVABLE. NO ES
TRASLADABLE A OTRA
PERSONA (I.S.L.R.)

IMPUESTOS
PROGRESIVOS:
AUMENTA
PROPORCIONALMENTE
MÁS QUE LA BASE
IMPONIBLE

18

I. S. L. R.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GRAVA TODA GANANCIA O INCREMENTO DE PATRIMONIO
PRODUCIDA POR UNA INVERSIÓN O LA RENTABILIDAD
DE UN CAPITAL, POR EL TRABAJO BAJO RELACIÓN DE
DEPENDENCIA , EL EJERCICIO LIBRE DE LA PROFESIÓN,
O POR LA ACTIVIDAD ECONOMICA

EL ESTADO Y LOS TRIBUTOS

EL ESTADO ES “EL SOCIO INVISIBLE”
DE LAS EMPRESAS

La unidad tributaria,
Artificio matemático que tiene la finalidad de mantener
la vigencia efectiva de la legislación en tiempos
de inflación y la progresividad del sistema tributario.


19

DIPLOMADO EN ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
MÓDULO II
I. S. L. R.

Según la normativa tributaria, el Seniat durante el mes de
Enero debe entregar al Parlamento el nuevo valor de la
unidad tributaria, la cual se ajusta anualmente según el
Comportamiento de la inflación del ejercicio anterior.
El BCV informó que la inflación al cierre del año 2011 fue 27,57%
y según el COT la UT tuvo que aumentar de 76 bolívares fuertes
llegaría a 96,95 Bs F. Sin embargo aumentó a 90 Bs F.

La inflación al cierre del año 2012 fue 19,53% que de ser
aplicado a la UT vigente, de 90 bolívares fuertes, llegaría a
107,57 Bs F. para el ejercicio 2013.


20

DIPLOMADO EN ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
MÓDULO II
I. S. L. R.

Gaceta Oficial número 40.106
La Unidad Tributaria fue reajustada

De 90 bolívares fuertes a 107 bolívares fuertes,
de acuerdo con la providencia del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat),
publicada en la Gaceta Oficial por el Ministerio del Poder
Popular para Economía y Finanzas.

El diputado Ricardo Sanguino, presidente de la
Comisión de Finanzas de la A.N. aprobó “En atención
al estudio hecho por dicha Comisión y el informe
presentado por el Seniat, se determinó que el incremento
para aplicar este año es de 19%”.
Eso permitirá que se mantengan las
políticas fiscales eficientes que lleva a
cabo el Seniat”

21

I. S. L. R.
DE LOS
SUJETOS PASIVOS
DEL IMPUESTO

Art. 7 LISLR

A los fines de esta Ley, se entenderá
que un sujeto pasivo realiza
operaciones en la República Bolivariana
de Venezuela

Las personas naturales.
Las sociedades
en nombre colectivo,
en comandita simple,
Las comunidades, así como
cualesquiera otras sociedades
de personas, incluidas
las irregulares o de hecho. y
Sus ASIMILADO

Las compañías
anónimas y las sociedades
de responsabilidad Limitada
y demás entidades
jurídicas o Económicas y
sus ASIMILADOS

Las Asociaciones, Fundaciones,
Corporaciones y demás entidades no citadas


22

I. S. L. R.
DE LOS
SUJETOS PASIVOS
DEL IMPUESTO
Art. 9 Rglmto

Las personas naturales y las herencias yacentes pagarán
impuesto por sus enriquecimientos netos, con base en la
tarifa N° 1 y los demás gravámenes previstos en el
Parágrafo Único del artículo 50 de la Ley

Los enriquecimientos derivados de las regalías
mineras, de hidrocarburos y la cesión de tales regalías y
participaciones, las cuales estarán sujetas a los
impuestos previstos en los literales a) y
b) del artículo 53 de la Ley.

Las compañías anónimas y sus asimiladas, las sociedades o
Corporaciones extranjeras, cualquiera que sea la forma que
revistan, y las personas jurídicas y demás entidades económicas
a que se refiere el literal e) del artículo 7 de la Ley, que realicen actividades
económicas distintas a las señaladas en el artículo 11 de la Ley, pagarán su
impuesto con base en lo establecido en el Art 52 de la Ley.
Art. 10 Rglmto


23

I. S. L. R.
DE LOS
SUJETOS PASIVOS
DEL IMPUESTO
Art. 10 Rglmto

Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro
que no estén calificadas como exentas de
conformidad con lo establecido en el Parágrafo Único del
Art 14 de la Ley pagaran con base a
lo establecido en el artículo 50 de la Ley.

Salvo que obtengan enriquecimientos que se aparten de
sus fines, distribuyendo ganancias o beneficios de cualquier índole a sus
fundadores, asociados o miembros o realicen pagos a título
de repartición de utilidades, las cuales pagarán impuesto con
base a lo establecido en el artículo 52 de la Ley.
Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de
personas, incluidas las irregulares o de hecho no estarán
sujetas al pago de impuesto por sus enriquecimientos netos en razón de
que el gravamen se cobrará en cabeza de sus socios o comuneros.
A igual régimen estarán sometidos los consorcios
en cuanto les sea aplicable. Art. 12 Rglmto

24

I. S. L. R.
DE LAS RENTAS
EXENTAS Y SUS
BENEFICIARIOS
Art.17 Rglmto
ISLR.

Instituciones benéficas, las que sin fines de
lucro tengan por objeto prestar servicios médicos,
docentes o suministrar alimentos, vestidos o albergues
a los desvalidos, o suministrar fondos
para los mismos objetivos, en el país.

Instituciones de asistencia social, las que sin
fines de lucro, tengan por objeto realizar
actividades en el país dirigidas a la prevención o
Disminución de enfermedades, la miseria, el
vicio y otros males sociales
Las que se dediquen a la protección
de los derechos humanos o a suministrar
fondos para estos mismos fines. Art. 14 LISLR

Las instituciones benéficas y de asistencia
social, siempre que sus enriquecimientos
se hayan obtenido como medio para lograr
los fines antes señalados. # 3 Art. 14 LISLR


25

I. S. L. R.
DE LAS RENTAS
EXENTAS Y SUS
BENEFICIARIOS
Art.14 Rglmto
ISLR.

Las instituciones dedicadas
exclusivamente a actividades religiosas,
artísticas, científicas,
De conservación, defensa y mejoramiento
del ambiente, tecnológicas, culturales,
deportivas y las asociaciones
profesionales o gremiales
# 10 Art. 14 LISLR

Las instituciones universitarias
y las educacionales, por los enriquecimientos
obtenidos cuando presten sus servicios
dentro de las condiciones generales fijadas
por el Ejecutivo Nacional # 10 Art. 14 LISLR
Las instituciones a que hacen referencia los numerales 3 y 10 del
artículo 14 de la Ley, deberán demostrar su carácter de tales ante
la Administración Tributaria, y al efecto dirigir a ésta una representación
Acompañada de copia de su acta constitutiva, reglamento interno,
estatutos y de cualquier otro documento similar. Prgfo 1º Art 17 Rglmto LISLR

26

I. S. L. R.
¿Cuáles SON

LAS CONDICIONES
PARA PRESENTAR LA
DECLARACIÓN
ESTIMADA DE
RENTAS?

PLAZOS
PARA PRESENTAR ESTIMADAS

E. N. G. > 1.500 UT o
E. N. G. > 1.000 UT
Ejercicio Fiscal <12 meses)
ART. 82 LISR Art 156 Rglmto Isr

¿Cuáles SON
LAS FORMAS
DE PAGO

Art. 164-173
Rglmto. LISR
SEXTO MES
POST CIERRE

FORMA DE PAGO
EN 6 PORCIONES MONTOS IGUALES
Y CONSECUTIVOS, O
E 9 PORCIONES
(MINERAS-HIDROCARBUROS Y CONEXAS ART 158)

27

DECLARACIÓN
ESTIMADA DE
RENTAS
PRGFO 1°ART 156
RGLMTO

I. S. L. R.

Provenientes: a) de actividades mercantiles o crediticias;
b) Del libre ejercicio de profesiones no mercantiles;
c) del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles o
inmuebles, y d) de la participación en las utilidades netas de las
sociedades de personas o comunidades no sujetas al
pago de impuesto establecido en la Ley objeto de esta reglamentación.

Deberán determinar y pagar el anticipo de
impuesto correspondiente al año gravable en
curso, sobre la base del ochenta por ciento (80%)
del enriquecimiento global neto
correspondiente al año inmediato anterior.
sobre la base del
ochenta por ciento (96%)
del enriquecimiento global neto
(MINERAS-HIDROCARBUROS
Y CONEXAS ART 158)

Artículo 164 Rglmto LISLR.
Del anticipo de impuesto a pagar que resulte,
sólo se pagará el setenta y cinco (75%)
del monto de impuesto resultante

28

I. S. L. R.

NO ESTÁN
OBLIGADOS

PRGFO 2° ART 156 RGLMTO
Se exceptúan de la obligación de determinar
y pagar el anticipo de impuesto a las
sociedades de personas y las comunidades,
cuando sus enriquecimientos sean gravables
en cabeza de sus socios o comuneros.


29

I. S. L. R.
¿QUIENES
ESTÁN OBLIGADOS A
PRESENTAR
DEFINITIVA?

PERSONAS NATURALES Y
ASIMILADOS ART. 138 Rglmto
(BAJO RELAC. DEPEND)
E.G. > 1.000 UT o
(LIBRE EJERCICIO,
COMERCIANTES)
I. B. > 1.500 UT
ACTIVIDAD AGRÍCOLA
I.B. > 2.625 UT
Art. 138 RGLMTO
P. N. NO RESIDENTES
CUALQUIERA SEA EL MONTO Y EL RESULTADO DE
SU EJERCICIO. Art. 81 LISR
Prgfo. Único Art 138 LISLR salvo aquellos que hayan sido
objeto de retención total de impuesto.

LAS C.A.,S.R.L. Y
SUS ASIMILADOS
ART. 139 Rglmto

ESTÁN
OBLIGADAS
AUNQUE
TENGAN
PÉRDIDAS
Art. 79 ISR

AUNQUE HAYAN
PERMANECIDO
INACTIVAS
30

I. S. L. R.
¿QUIENES
ESTÁN OBLIGADOS A
PRESENTAR
DEFINITIVA?

PERSONAS
NATURALES RESIDENTES
EN EL EXTRANJERO ART. 141 Rglmto

Que hayan percibido
enriquecimientos de fuente venezolana
en los siguientes casos:

1. Las personas naturales residentes en el
exterior que hayan ingresado al país, al
momento de su salida del país.
2. Las personas naturales residentes en el extranjero
que se encuentren fuera del territorio venezolano,
al finalizar el ejercicio fiscal en las
oficinas del consulado venezolano en los
respectivos países.

31

I. S. L. R.
¿QUIENES
ESTÁN
OBLIGADOS A
PRESENTAR
DEFINITIVA?

ART. 145; Los
cónyuges no
separados de
bienes

ART 115; Los
cónyuges que
hayan celebrado
capitulaciones
matrimoniales, o
estén separados de
bienes por
sentencia o
declaración judicial

• Deberán declarar
conjuntamente sus
enriquecimientos o pérdidas,
excepto los derivados del
trabajo de la mujer Art. 54
LISLR, los cuales podrán ser
declarados por separado.

• Declararán por separado sus
respectivos
enriquecimientos o
• pérdidas.


32

I. S. L. R.
¿CUANDO DEBE
PRESENTARSE LA
DECLARACION
DEFINITIVA?

PARA LAS PN-R EL EJERCICIO
GRAVABLE SERA EL AÑO CIVIL

Las declaraciones de rentas
definitivas deberán ser presentadas
dentro de los tres (3) meses
siguientes a la terminación del
ejercicio gravable del contribuyente
ART. 146 LISLR

Artículo 148. El ejercicio
Anual gravable es el período
de doce (12) meses que
corresponde al contribuyente.

Las declaraciones de enriquecimientos presentadas
podrán ser sustituidas o complementadas por los
contribuyentes o responsables, en los
términos señalados en el Código
Orgánico Tributario. ART. 147 LISLR

33

I. S. L. R.
¡¡¡ DE LOS
ILÍCITOS
TRIBUTARIOS Y
DE LAS
SANCIONES
COT!!!

SANCIONADOS CON
PENAS
RESTRICTIVAS DE
LIBERTAD

• La defraudación tributaria.

ART 115

SANCIONADOS CON
PENAS
RESTRICTIVAS DE
LIBERTAD

• La falta de enteramiento de
anticipos por parte de los agentes
de retención o percepción

ART 115

SANCIONADOS CON
PENAS
RESTRICTIVAS DE
LIBERTAD

El Bombón Criminal

ART 115

• La divulgación o el uso personal o
indebido de la información
confidencial proporcionada
• por terceros independientes que
afecte o pueda afectar su posición
competitiva
ASOC. COOPERATIVA MIXTA GUAYANA 358, R. L.
RIF J--31144572-2 NIT 0331439584
PUERTO ORDAZ, EDO. BOLIVAR TELF 0286 923 55 47

34

I. S. L. R.
¡¡¡ DE LOS
ILÍCITOS
TRIBUTARIOS Y
DE LAS
SANCIONES
COT!!!

1. Al Capone. La evasión no era el mayor
problema que el Estado tenía con él, pero fue
todo lo que el FBI pudo imputarle- fue
sentenciado a 11 años de cárcel y pasó mucho
de ese tiempo en Alcatraz. Fue liberado luego
de siete años y medio, y pagó todo lo que
debía

Las condenas impuestas a los 32
defraudadores identificados en este
listado suman penas de prisión por un
total de 155 años y 10 meses.
principalmente a fraudes en la
declaración del IVA, así como al
contrabando de alcohol y tabaco.
35

I. S. L. R.
DE LOS
ILÍCITOS
TRIBUTARIOS Y
DE LAS
SANCIONES
Reino Unido.

Marc Anthony. El marido de Jennifer Lopez accedió
a pagar casi cinco millones de dólares al fisco, más
intereses y otras tarifas.

Wesley Snipes
pisó la calle
por primera
vez en más de
dos años

Silvio Berlusconi fue condenado por el Tribunal
Supremo a cuatro años de prisión, que luego se
redujeron a uno, por fraude fiscal
36

I. S. L. R.
DE LOS
ILÍCITOS
TRIBUTARIOS Y
DE LAS
SANCIONES
Reino Unido.

Doménico Dolce y
Stefano Gabbana ha
sido condenados en
primera instancia a un
año y ocho meses de
prisión por fraude
fiscal.

Isabel Pantoja ha sido condenada a 24 meses
de prisión y a pagar una multa de 1.147.000
euros por un delito de blanqueo de capitales.

37

I. S. L. R.

Ninel Conde, Lupita D'Alessio, Paulina Rubio, y
la actriz Michelle Vieth son algunos de los
artistas que han sido acusados por evasión
fiscal ante la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público de México.

La cantante perdió una propiedad con valor
de más de seis millones de pesos, la cual
será subastada en breve

Ciudad de México Jueves 13 de noviembre
de 2008

Paulina Rubio La chica
dorada omitió declarar casi
160 mil dólares que llegaron
a sus cuentas
RIF J--31144572-2 NIT 0331439584

38

I. S. L. R.

Luis Miguel, debe al
condado de Miami
(132 mil 894$)

Alejandro Sanz, el fraude
sería de 480 mil euros (casi
610 mil $).

Maradona, Italia le quiere cobrar
€36 millones, (más de la mitad,
unos 22,4 millones, son intereses)

Fernando Alonso
evade impuestos
Bueno en realidad
hizo una trampa
legal, "es
ciudadano suizo"
así paga una
Ínfima parte de lo
que pagaría en
España.

RIF J--31144572-2 NIT 0331439584

39

I. S. L. R.

¿El Bombón Criminal?

Dictan orden de arresto contra la curvilínea
actriz mexicana Ninel Conde
Podría ir a la cárcel por presunto fraude fiscal
28 de febrero, 2008

RIF J--31144572-2 NIT 0331439584

40

I. S. L. R.

Son enriquecimientos
netos los incrementos
de patrimonio que
resulten

sin perjuicio del
ajuste por
inflación
previsto en esta
Ley.

Enriquecimientos
netos de fuente
territorial
Artículo 4 LISLR

después de
restar de los
ingresos
brutos,

los costos y
deducciones
permitidos en esta
Ley,

41

I. S. L. R.

PERSONA NATURAL
BAJO RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
¿Cómo se
Determina
El E.N.G.?
Art 4 LISLR Y
ART 4
RGLMTOLISR

3

Menos Pérdidas Años
Anteriores ART 55 LISLR

2
Menos los
DESGRAVÁMENES
ART 59 LISLR

1
SUELDOS, SALARIOS, EMOLUMENTOS,
DIETAS, OBVENCIONES Y DEMÁS
REMUNERACIONES SIMILARES NORMAL
ART 31 LISLR


42

I. S. L. R.

¿Cómo se
Determina
El E.N.G.?

PERSONA NATURAL EN
EL LIBRE EJERCICIO o
COMERCIANTE

Menos Pérdidas
Años Anteriores
ART 55 LISLR

Menos Rebajas y
Desgravámenes

Art 4 LISLR Y
ART 4
RGLMTOLISR

ART 56-59 LISLR

Menos:

(+) (-) Conciliación
Fiscal y APIF

DEDUCCIONES
Menos: COSTOS

Art. 27

Art. 23

INGRESO BRUTO
GLOBLAL Art. 16

43

I. S. L. R.

¿Cómo se
Determina
El E. N.?

PERSONA
JURÍDICA

Menos Pérdidas
Años Anteriores
ART 55 LISLR

Art 4 LISLR Y
ART 4
RGLMTOLISR

(+) (-) Conciliación
Fiscal y APIF ART
Menos:

173 LISLR

DEDUCCIONES Art. 27
Menos: COSTOS Art. 23

INGRESO BRUTO
GLOBLAL Art. 16

44

I. S. L. R.
LOS ENRIQUECIMIENTOS
ANUALES, NETOS Y DISPONIBLES
OBTENIDOS EN DINERO O EN ESPECIE
CAUSARAN IMPUESTO SEGÚN LAS NORMAS
ESTABLECIDAS EL LA LISR. Artículo 1 LISLR

ENRIQUECIMIENTOS
NETOS

GLOBALIDAD
DEL INGRESO
Art 23 Rglmto

DISPONIBILIDAD
DEL INGRESO
ELEMENTOS
DEL ISR
Artículo 1. LISLR

ANUALIDAD DEL
INGRESO

TERRITORIALIDAD Y
EXTRATERRITORIALIDAD
DE INGRESO


45

I. S. L. R.
AUMENTOS DEL
PATRIMONIO
INGRESOS BRUTOS
- COSTOS

-25.000.000

RENTA BRUTA

=35.000.000

-DEDUCCIONES

-15.000.000

ENRIQUECIMIENTO
NETO

=20.000.000

+/- APIF
¿Qué GRAVA
EL ISR.?

60.000.000

+7.000.000

ENRIQUECIMIENTO
NETO GRAVABLE

27.000.000

- ISR (TARIFA 1º 2)

-2.000

ENRIQUECIMIENTO
NETO EJERCICIO

25.000.000


46

I. S. L. R.

TERRITORIALIDAD
BASE LEGAL:
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO LEY Nº 42
DEL 17 OCT DE 2001
LAS LEYES TRIBUTARIAS NACIONALES

PODRÁN GRAVAR HECHOS OCURRIDOS TOTAL O PARCIALMENTE FUERA DEL TERRITORIO NACIONAL…..

“RENTA MUNDIAL”

CONDICIONES ESENCIALES:
1)QUE SE TRATE DE LEYES TRIBUTARIAS
NACIONALES (NO ESTADALES NI MUNICIPALES)
2)POSEER LA NACIONALIDAD VENEZOLANA
3)CALIFICAR COMO RESIDENTE O DOMICILIADO
EN EL PAÍS.
4)POSEER ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
O BASE FIJA EN EL PAÍS


47

I. S. L. R.

PRINCIPIOS
SOBRE LA
BASE
DE
EFECTIVO

DISPONIBILIDAD
DEL INGRESO

BASE
CAUSADO

ART 5 LISR

BASE
DEL
DEVENGO


48

I. S. L. R.
PRINCIPIOS
SOBRE LA DISPONIBILIDAD
DEL ENRIQUECIMIENTO ART 5 LISR

BASE
DE
EFECTIVO


49

I. S. L. R.
PRINCIPIOS
DEL ENRIQUECIMIENTO ART 5 LISR

BASE
CAUSADO


50

I. S. L. R.
PRINCIPIOS
DEL ENRIQUECIMIENTO ART 5
Parágrafo Único LISR

BASE
DEL
DEVENGO


51

I. S. L. R.
LA SALSA
QUE ES BUENA
P/EL PAVO
ES BUENA P/
LA PAVA!!!

Art. 4to
LISR


52

I. S. L. R.
¿Qué es el
Ingreso
Global Bruto?
Art 16 LISR

Excepto la
vivienda
principal

Venta de
bienes y
servicios

ESTA CONSTITUIDO
POR TODAS LAS
RENTAS OBTENIDAS
EN EL EJERCICIO
POR EL
CONTRIBUYENTE


53

I. S. L. R.

Ingresos Brutos Art. 16 LISR

CESION DEL
USO O GOCE
DE BIENES,
MUEBLES O
INMUEBLES

INGRESOS
EN DIVISAS
APLICAR TASA
X BCV

HONORARIOS
PROFESIONALES
DIVIDENDOS

ENAJENACION
DE BIENES
INMUEBLES

VENTA BIENES
Y SERVICIOS

EXPORTACIONES
P/LA VENTA

GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
VIATICOS

GANANCIAS
FORTUITAS

REGALIAS Y
DEMAS PARTIC
ANALOGAS

INTERESES
PRESUNTOS
ART 20 LISLR

54

I. S. L. R.

Ingresos Brutos
Persona Natural
SALARIO
NORMAL
ART. Nº 133 LOT
Y ART 31 LISR
REMUNERACIONES
OTORGADAS EN
FORMA REGULAR
Y PERMANENTE

LA DIFERENCIA ENTRE
EL MONTO DE LA
ENAJENACIÓN DE LA
VVDA. PPAL. Y LA NVA.
INVERSIÓN Art 17 LISR

ENAJENACIÓN DE
LA VVDA.
SECUNDARIA

55

I. S. L. R.

Ingresos Neto Art. 16 y 17 LISR

EXCLUSIONES

BENEFICIOS
REMUMERATIVOS
ACCIDENTALES

INGRESOS
ENAJENACIÓN
VVDA. PRINCIPAL

ENRIQUECIMIENTOS
SUJETOS A RENTAS
PROPORCIONALES

DIVIDENDOS


Devoluciones,
Descuentos,
Rebajas

GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
VIATICOS

56

I. S. L. R.
CONSTRUCCIÓN DE OBRAS < 1 AÑO
ENTRE 2 EJERCICIOS, SE DECLARARÁ
EL 100% DE LOS INGRESOS EN EL
EJERCICIO EN QUE TERMINE LA OBRA o
SE PROCEDE S/%TERMINAD Art. 19 LISR

LAS VARIACIONES
DE INGRESOS SE
AJUSTAN EN EJ.
FUTUROS
Art. 19 LISR

Ingresos
Brutos

EMPRESAS DE
SEGUROS: PRIMAS DE
PÓLIZAS;
INDEMNIZACIONES Y
COMISIONES
RECIBIDAS DE
REASEGURDORAS;
INTERESES, CANÓNES
DE ARREND.,
INTERESES Y OTROS
Art. 18 LISR

CONSTRUCCIÓN DE OBRAS > 1 AÑO:
PROPORCIÓN A LO CONSTRUÍDO EN
C/EJERCICIO “% TERMINACIÓN”
(Relación entre el costo aplicable al
ejercicio gravable y el costo total)
Art. 19 LISR

57

I. S. L. R.

Costos DE LOS SERVICIOS Art. 23 LISR

EMPRESAS DE
SERVICIOS

NO TIENEN PROCESOS
DE TRANSFORMACIÓN
DE MATERIALES

OBRA
FISCALMENTE ESTÁN
CONFORMADOS SOLO
POR MANO DE


58

I. S. L. R.

Costos DE LOS PODUCTOS VENDIDOS Art. 23 LISR

EMPRESAS
COMERCIALIZADORAS

COMPRAN Y
VENDEN
PRODUCTOS

NINGÚN TIPO DE
TRANSFORMACIÓN


MUEVEN
INVENTARIOS

59

I. S. L. R.

Costos DE PRODUCCIÓN Y VENTAS Art. 23 LISR

EMPRESAS
MANUFACTURERAS

COMPRAN
MATERIA PRIMA

APLICAN PROCESOS
DE
TRANSFORMACIÓN


POSEEN
VARIACIONES DE
INVENTARIOS

60

I. S. L. R.

COMO SE CALCULA EL COSTO DE VENTAS
COMERCIALIZADORAS
RGLMTO ISR ART 37
INVENTARIO (i)

+10.000.000

+ COMPRAS

+5.000.000

+ GASTOS DE
COMPRAS

+1.600.000

- DEVOLUCIONES

-150.000

- REBAJAS Y
DSCTOS

-50.000

- INVENTARIO (f)

-6.300.000

COSTO DE VENTA

10.000.000


61

I. S. L. R.

MANUFACTURERAS ART 38 # 3
RGLMTO. ISR
INVENTARIO (i) MATERIA
PRIMA

+55.500.000

INVENTARIO (f) MATERIA
PRIMA

-5.500.000

MANO DE OBRA

+2.000.000

COSTOS INDIRECTOS

+1.900.000

INV. (i) P. PROCESO

+100.000

INV. (f) P. PROCESO

-100.000

INV. (i) P. TERMINADOS

+1.000.000

INV. (f) P. TERMINADOS

500.000

COSTO PROD Y VTAS

54.400.000

62

I. S. L. R.

CONSTRUCCIÓN
DE OBRAS < 1 AÑO REALIZADAS
ENTRE 2 EJERCICIOS, SE
DECLARARÁ EL 100% DE LOS
INGRESOS EN EL EJERCICIO EN
QUE TERMINE LA OBRA
Art. 23 LISR Prg. 5º
ASEGURADORAS
INDEMNIZACIONES
PAG.+POLIZAS
VENC+PRIMAS
DEVUELTAS
+PRIMAS PAG
REASEG+SINIESTR
OS PAGADOS Art. 23
LISR Prgfo 6º

LOS
COSTOS

VENTA DE ACCIONES
( PROV DE
DIVIDENDOS) Y
OTRAS NO HAY COSTO
ALGUNO Art. 23 LISR
Prgfo 4º

CONSTRUCCIÓN DE OBRAS <1 AÑO
IMPUTAR EL COSTO AL TERMINAR
LA OBRA Art. 19 LISR Prg. 5º


63

I. S. L. R.

CONSTRUCCIÓN
DE OBRAS > 1 AÑO : el costo
aplicable será el correspondiente a
la porción de la obra construida por
el contratista en cada ejercicio. Art.
23 Prgfo 5º LISR y 28 RGLMTO

COSTO DE
PARCELAS= COSTO T.
Urb. / Nº MTS2 PARC
P/VTA x Nº MTS
VENDIDOS. LAS
DIFERENCIAS SE
AJUSTAN EJERC.
FUTUROS Art. 23 LISR
Prgfo 3º

LOS
COSTOS

ANEXO SOBRE EL
INICIO DE LA
OBRA O COSTO
PRESUNTO
60%

ENAJENACIÓN DE
INMUEBLES: COSTO DEL
INMUEBLE + MEJORAS
+DERECHOS DE
REGISTRO + API
Art. 23 LISR Prgfo 2º

TERRENOS
URBANIZADOS
COSTO INMUEBLE +
COSTOS DE URBANISMO

64

I. S. L. R.

Cualquier otra erogación
que constituya inversión
de carácter permanente.
Art. 26 LISR

Una cuota razonable
de los gastos indirectos
hechos en las
operaciones de los
campos aplicables a los
trabajos de desarrollo
en las diversas fases de
la industria; Art. 26
LISR

LOS
COSTOS

Inversiones capitalizables: El
costo de las concesiones y los
gastos conexos; los sueldos y
otros gastos indirectos que no
hayan sido hechos con el fin
de obtener la concesión NO;
Art. 26 LISR

Los gastos directos de exploración,
levantamientos topográficos y otros
similares; Art. 26


65

I. S. L. R.
Empresas No concesionarias de
explotación, las inversiones previstas
podrán ser amortizadas mediante una
cuota razonable (ver Reglamento Art 44).
NO SE ADMITIRÁN amortizaciones de
bienes que no estén situados en el país.
Art. 25 LISR

El sistema para calcular
la amortización a que
se refiere el artículo
anterior será el de
agotamiento, Art. 25
LISR

LOS
COSTOS

Explotación de minas, de
hidrocarburos y de
actividades conexas,
IMPUTAR UNA CANTIDAD
RAZONABLE P/AMORTIZAR
INVERSIONES
CAPITALIZADAS O POR
CAPITALIZAR Art. 24 LISR

El costo de las concesiones sólo será
amortizable cuando estén en producción.
Art. 24


66

I. S. L. R.

COMO SE CALCULA LA RENTA BRUTA ART 21 LISR

RENTA BRUTA
INGRESOS BRUTOS

60.000.000

- COSTOS DE
VENTAS

-25.000.000

RENTA BRUTA

=35.000.000


67

I. S. L. R.

Deducciones Art. 27 LISR

PÉRDIDAS NO
COMPENSADAS POR
PÓLIZAS SEG.
Art. 27 LISR Nº 6
DECLRARLA INGR EN
EL EJER. EN Q´SE
COBRE

DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
Art. 27 LISR Nº 5
SITUADOS EN EL PAÍS E
INCORPORADOS A LA
RENTA

SUELDOS,
SALARIOS
Y SIMILARES
Art. 27 LISR Nº 1
INTERESES DE
PRESTAMOS
Art. 27 LISRNº 2
LAS
DEDUCCIONES
Art. 27 LISR
TRIBUTOS
PAGADOS
Art. 27 LISR Nº 3
“CUOTA RAA NO”
INDEMNIZAC. LOT
CONVENIOS LAB
Art. 27 LISR Nº 4
“PRESTACIONES
DOBLES NO”


68

I. S. L. R.

GASTOS ADMON Y
CONSERV. PAGADOS
INMUEBLES
ARRENDADOS Art. 27
LISR Nº11
“SUELDOS,TRASLADOS,
SERVICIOS,HONORARIOS,
OTROS” NO MÁS 10%

CONSTRUCC
LOT LOPCYMAT
Art. 27 LISR Nº 10
SANITARIAS Y
SEGURIDAD

GASTO DE
TRASLADO DE NVOS
TRABAJADORES Art.
27 LISR Nº 7.
“PASAJES, FLETES
EQUIPAJE, HOTEL,
ALIMENTACIÓN”

LAS
DEDUCCIONE
S
Art. 27 LISR

RESERVAS CÍAS
DE SEGUROS Y DE
CAPITALIZACIÓN
Art. 27 LISR Nº 9


EN LOS DEMÁS CASOS,
SÓLO PROCEDE EL 50%
DE LOS GASTOS DE
TRASLADOS ENTRE
VENEZUELA Y OTRO
PAÍS. ART 27 LISR Nº7

PÉRDIDAS CTAS.
INCOBRABLES
Art. 27 LISR Nº 8
“OPERACIONES PROPIAS DEL
NEGOCIO; TOMAR DICHO
MONTO EN LA RENTA BRUTA;
DADAS DE BAJA EN EL AÑO
GRAVABLE”
DEUDAS CON
TRABAJADORES NO

69

I. S. L. R.

CÁNONES DE
ARRENDAMTOS
BIENES MUEBLES
Art. 27 LISR Nº 12

PRIMAS DE
SEGUROS
Art27 LISR Nº 18
PÓLIZAS

LAS
DEDUCCIO
NES
Art. 27
LISR

GASTOS
REPARAC.IONES
ORDINARIA
Art. 27 LISR Nº 17

REGALÍAS Y
PARTICIPACIONES
Art. 27 LISR Nº 16
“QUE NO EXISTAN
EN EL PAÍS”

GASTOS
TRANSPORTE
CAUSADO O PAG.
Art. 27 LISR Nº 13

COMISIONES A
INTERMEDIARIOS,
CORREDORES
VTA INMUEBLES
Art. 27 LISR Nº 14

DERECHOS
EXHIBICIÓN
PELÍCULAS
CINE O TV
Art. 27 LISR Nº 15


70

I. S. L. R.


REALIZADOS EN EL
PAÍS P/PRODUC
LA RENTA
Art. 27 LISR Nº 22

GASTOS
PUBLICIDAD
PROPAGANDA
Art. 27 LISR Nº 19
“CAUSADOS O
PAGADOS”

LAS
DEDUCCIONES
Art. 27 LISR
NORMALES Y
NECESARIOS
Art. 27 LISR Nº 22
TODOS LOS
DEMÁS GASTOS
CAUSADO O
PAGADOS,
Art. 27 LISR Nº 22


GASTOS
INVESTIGACIÓN
DESARROLLO
“EFECTIVAMENTE
PAGADO”
Art. 27 LISR Nº 20

GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
PAGADOS A
DIRECTORES Y
GERENTES COMO
REEMBOLSO
Art. 27 LISR Nº 21
“COMPROBANTES”

71

I. S. L. R.

Deducciones Art. 27 LISR y sus 18 Prgfos
BIENES MANUFACT
Y SERVICIOS
EXPORTADOSSE
ADMITEN: GASTOS
NORM Y NEC. HECHOS
EXT. (FERIA-EXPO)
Art. 27 LISR Prg 7º
DEDUCIBLE: GASTOS
TRANSPORTE MCÍAS. HASTA
PTO. EXTRANJ SÍ Y SÓLO SÍ,
LA BASE DE I.B SEA EL PVP
DE DICHO PTO..

NO DEDUCIBLES: EL
ISR, INVERSIONES
CAPITALIZABLES ART.
27 LOT

NO ADMITIDAS LAS
REMUNERACIONES
POR SERVICIOS
PERSONALES DEL
CONTRIBUYENTE ,

LAS
DEDUCCIONES
LIMITADAS
LISR

HASTA EL 10 % IBG
PAGADO POR
GASTOS DE ADMON
INMUEBLES
ARRENDADOS


SU CÓNYUGE E
HIJOS MENORES
S.N.C.,
COMANDITA

HASTA EL 15 % IBG
DE LO PAGADO A
DIRECTORES Y GTES

PODRÁN REDUCIR:
SUELDOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES
> A LO NORMAL

72

I. S. L. R.

Deducciones Art. 27 LISR y sus 18 Prgfos
LIBERALIDADES
Y DONACIONES 8%
PORCIÓN R. N. >10.000
UT Art. 27 LISR Prg 12º
Y 13º

LIBERALIDADES Y
DONACIONES
10% R.N.<10.00 UT
Art. 27 LISR Prg 12º Y
13º

HASTA 5% INGR Br
GASTOS REALMENTE
PAGADOS
CASOS REGALÍAS
Art. 27 LISR Prg11º

NO ADMITIDAS
DEDUCCIONES
PORSERV. TECNL.
Y ASIS. TEC

LAS
DEDUCCIONES
LIMITADAS
LISR

DEPREC. Y GASTOS
EN NAVES Y
AERONAVES; SÓLO
50% “SI NO SON
OBJETO PPAL”


LAS
DEDUCCIONES #1 Y 14
Y # 2,13,15,16 Y 18
PAGADAS A NO
DOMICILIADOS
Art. 27
LISR Prg 8º
SE REQUIERE
APLICAR
RETENCIÓN DE ISR
SEGÚN D-1808

ADMITIDA PROVISIÓN
P/DEPRECIACIÓN DE
INMUEBLES “ACTIVO
USADOS EN LA
PRODUCCIÓN DE LA
RENTA” O DADOS EN
ARRENDAMIENTO

73

I. S. L. R.

Deducciones LISR
NO ADMITIDAS LAS
DEDUCCIONES P-12º Y 13º DE
CÍAS HAYAN DECLARADO
PÉRDIDAS EJ. ANTERIOR

VER EL
REGLAMENTO
DE ESTA LEY
Art. 27 LISR Prg
18º

LAS
DEDUCCIONES
LIMITADAS
LISR

R.N. FUENTE
EXTRANJERA
ADMITESOLO GASTOS
NORMALES
Y NECESARIOS
INCURRIDOS
EXTRANJERO

NO ADMITIDAS
REGALÍAS, DIVIDIDENDOS,
HONORARIOS
ENTRE EMPRESAS
VINCULADAS


74

I. S. L. R.

NO
ADMITIDAS
CUOTAS DE
REVALORIZACIÓN
Art. 28 LISR
ACTIVIDADES
MINAS E HIDROCARBUROS
Q´POSEAN NAVES Y
AERONAVES DESTINADAS
AL CABOTAJE O
TRANSPORTE
INTERNACIONAL:
DEBERÁN COMPUTAR
COMO CAUSADOS EN EL
PAÍS TODOS LOS GASTOS
DE SU ACTIVIDAD
Art. 30 LISR

LAS
DEDUCCIONES
LIMITADAS
LISR


NAVES Y AERONAVES
DESTINADAS AL CABOTAJE
O TRANSPORTE
INTERNACIONAL: DEBERÁN
COMPUTAR COMO
CAUSADOS EN EL PAÍS
TODOS LOS GASTOS .”SÓLO
CONTRIB. DOMICILIADOS”
Art. 29 LISR

NO PROCEDERAN
LOS GASTOS REALIZADOS EN EL
EXTERIOR, CUANDO EN EL PAÍS
EXISTAN CENTROS CAPACITADOS
PARA REALIZARL TALES
REPARACIONES
Art. 29 LISR Prg Único

75

I. S. L. R.

Deducciones LISR
SE CONSIDERAN
ENRIQUECIMIENTOS NETOS:
SUELDOS,SALARIOS,DIETAS,
PENSIONES Y DEMÁS
REMUNERACIONES SIMILARES
OBTENIDOS BAJO RELACIÓN DE
DEPENDENCIA. “REGULARES Y
PERMANENTES” .
Art. 31 LISR

LAS DEDUCCIONES # 4 ART
27(PRESTAC. ANT) NO PAGADAS
EN EL AÑO SIG.CONSIDERARLAS
INGRESOS EN EL EJERC. DEL
FINIQUITO Art. 32 PRGFO ÚNICO
LISR

SIEMPRE QUE SE TRATE DE
LAS DEDUCCIONES PREVISTAS
EN LOS #:
1,2,7,10,12,13,14,15,16,17,18,19 Y
21. APLICARLAS CUANDO SEAN
EFECTIVAMENTE PAGADAS
ART 27
Art. 32 PRGFO ÚNICO LISR

LAS
DEDUCCIO
NES
LIMITADAS
LISR

LOS EGRESOS CAUSADOS
Y NO PAGADOS DEDUCIDOS POR
EL CONTRIBUYENTE, DEBERÁN
SER DECLARADOS COMO
INGRESOS DEL AÑO SIGUIENTE EN
CASO DE NO HABER SIDO
PAGADOS EN ESTE Art. 32 PRGFO
ÚNICO LISR


TAMBIÉN INTERESES
PROVENIENTES DE CRÉDITOS
POR INSTITUCIONES
FINANCIERAS EXTRANJERAS.
IDEM: PARTICIPACIONES
SUJETAS A IMP. PROPORC.
Art. 31 LISR

LOS # 3, 11 Y 20 Y LOS
PRGFOS 12 Y 13 DEL ART
27, DEBEN SER EGRESOS
CAUSADOS EN EL
EJERCICIO GRAVABLE
Art. 32 LISR

76

I. S. L. R.
SE CONSIDERAN INSTITUCIONES
FINANCIERAS AQUELLAS QUE HAYAN
SIDO CALIFICADAS POR LA
AUTORIDAD COMPETENTE DEL
RESPECTIVO PAÍS
ENRIQUECIMIEN
TO NETOS
ANUALES DE
EMPRESAS DE
SEGUROS Y
REASEGUROS
ART. 38
GRAVARÁN CON
UN IMPUESTO
PROPORCIONAL
DE 10% Art. 52
LISR Prgfo 2º

INGRESOS
SIN
DEDUCCIONES
ART. 31 Y
52 P 1º,2º
69 P 1º
LISR
LOS SUELDOS,
SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES SIMILARES; LOS
PRÉSTAMOS RECIBIDOS DEL
EXTERIOR. ART 31 LISR
LOS DIVIDENDOS SERÁN GRAVABLE
34% Art. 69 LISR


ENRIQUECIMIENTO
DE PRÉSTAMOS Y
OTROS CRÉDITOS
CONCEDIDOS POR
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
EXTRANJERA NO
DOMICILIADAS SE
GRAVARÁN CON UN
IMPUESTO
PROPORCIONAL DE
4,95% Art. 52
LISR Prgfo 1º

77

I. S. L. R.

LAS GANANCIAS
OBTENIDAS POR
JUEGOS O APUESTAS,

LOS
PAGADORES
DE LAS
GANANCIAS
FORTUITAS,
DEBERÁN
ENTREGAR
UN
COMPROBAN
TE DE
RETENCIÓN
Art. 65 LISR

IMPUESTO
S/GANANCIAS
FORTUITAS
ART 63 Y 64
LISR

ESTARÁN
GRAVADOS CON
EL 34% Art. 63
LISR

LOS PREMIOS DE
LOTERÍAS Y DE
HIPODRÓMOS, SE
GRAVARÁN CON EL
16% Art. 69 LISR


78

I. S. L. R.

TARIFA NO. 1

ART Nº 50 LISR

PORCENTAJE

*SUSTRAENDO

HASTA 1.000 U.T.

6%

0

DE 1.000 HASTA 1.500 U.T.

9%

30

DE 1.500 HASTA 2.000 U.T.

12%

75

DE 2.000 HASTA 2.500 U.T.

16%

155

DE 2.500 HASTA 3.000 U.T.

20%

255

DE 3.000 HASTA 4.000 U.T.

24%

375

DE 4.000 HASTA 6.000 U.T.

29%

575

QUE EXCEDA DE 6.000 U.T.

34%

875

EL ENRIQUECIMIENTO DE PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAÍS,
ART 50 P. ÚNICO, SERÁ GRAVADO CON EL 34 %.


79

I. S. L. R.

TARIFA NO. 2

ART. Nº 52

PORCENTAJE

*SUSTRAENDO

HASTA 2.000 U.T.

15%

0

DE 2.000 HASTA 3.000 U.T.

22%

140

QUE EXCEDA DE 3.000 U.T.

34%

500


80

I. S. L. R.

TARIFA NO. 3

ART. Nº 53

PORCENTAJE

A) TASA PROPORCIONAL ART. 12 LISR

60%

B) TASA PROPORCIONAL ART. 11 LISR

50%

ENRIQUECIMIENTOS OBTENIDOS POR CONTRIBUYENTES
REFERIDOS ART. 11 Y 12 LISR
(EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS Y ACTIVIDADES CONEXAS
Y SUS CONTRIBUYENTES ASIMILADOS)


81

I. S. L. R.
REBAJASDE
IMPUESTOS
Art. 56 LISR

Industriales,
Agroindustriales,
Construcción,

10%
V S/L

Ciencia
y Tecnología

POR ACTIVIDADES Y
NUEVAS
INVERSIONES EN
TECNOLOGÍA DE
AVANZADA; NVOS.
ACTIVOS FIJOS
DEPRECIABLES

Electricidad,
Telecomunicaciones

Parágrafo Cuarto:
A los fines de este artículo, no podrán tomarse en
cuenta las inversiones
deducibles, de conformidad con lo establecido en
el numeral 10 del art. 27 ISR.


82

I. S. L. R.
REBAJASDE
IMPUESTOS
Art. 56 LISR

SI LA INVERIÓN ES ACTIVO FIJO,
SÓLO SE CONCEDERÁN EN
AQUELLOS EJERCICIOS EN QUE
ESTÉN INCORPORADOS A LA
PRODUCCIÓN DE LA RENTA
Art. 56 LISR P. 2º

Servicios
turísticos

80%
V S/L
Actividades
agrícolas, pecuarias,
o piscícolas, avícolas

PODRÁN TRASPASARSE 3
EJERCICIOS SIGUIENTES
Art. 56 LISR P. 2º

Adicional
a lo anterior
10%

75%
V S/L

PROVECHO P/LA
COMUNIDAD, DEBEN
SER CALIFICADAS
PREVIA REALIZACIÓN

Se aclara que ninguna de estas rebajas
se concederán a los contribuyentes que
se dediquen a la explotación de
hidrocarburos. Art. 52 LISR Prgfo 1º

MEJORAS
AMBIENTALES PAGADAS


83

I. S. L. R.
DESGRAVÁMENES DE
IMPUESTOS Art. 59 LISR

INTERESES
MAX 1.000 UT

ALQUILERES
MAX 800 UT

SÓLO PAGOS EFECTUADOS EN EL
EJERCICIO GRAVABLE. CONSERVAR
COMPROBANTES. Art. 59 LISR P. 2º
NO PROCEDEN CUANDO SE
HAYAN PODIDO DEDUCIR COMO
GASTOS O COSTOS
Art. 59 LISR P. 1º


84

I. S. L. R.
REBAJAS DE
IMPUESTOS Art. 61 LISR
Art. 60 LISR
PERSONAS
NATURALES
774 UT

10 UT
PERSONAS
NATURALES

10 UT
PARA CADA
ASCENDIENTES

10 UT
PARA CADA
DESCENDIENTES
(EDAD <25)

No darán ocasión a esta rebaja los
descendientes mayores de edad a menos
que estén incapacitados para el trabajo, o
estén estudiando y sean menores de
veinticinco (25) años.

Se puede incluir tanto al padre como a
la madre siempre y cuando se
demuestre que ellos no perciben
ingresos.


85

I. S. L. R.
Renta Venezuela

Renta extranjera

Renta Mundial

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

Renta bruta

XXX

XXX

XXX

Deducciones

XXX

XXX

XXX

Enriquecimiento Neto

XXX

XXX

XXX

+- A. P. I.

XXX

Renta Neta Gravable

200.000 (80%)

RENTA MUNDIAL

Ingresos Brutos
Costos

XXX
50.000 (20%)

Impuesto según tarifa
T2

66.184

IMPUESTO PAGADO EN
EL EXTERIOR

MAX. ACREDITABLE

250.000 (100%)

25.000
66.184 x 20%

13.236,80

IMPTO
ACREDITABLE

13.236,.80

IMPTO A PAGAR

52.947,20

86
86

I. S. L. R.

ART 52
RGLMTOLISR

Cuando
hayan egresos
Comunes

éstos deberán prorratearse en
relación con los respectivos
ingresos brutos

momento en que se perciban o se
devenguen, causados y pagados
dentro del mismo ejercicio gravable
Y sean imputables tanto a ingresos
disponibles en la oportunidad en que las
operaciones se realicen como para el


87

I. S. L. R.
RENTA NETA FINANCIERA O CONTABLE
ART. Nº 66

La Renta Neta

es la aprobada en la asamblea de accionistas
y con fundamento en los E.F. elaborados en base a los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados EN Venezuela (VEN NIF).
En caso de que la sociedad no haya celebrado Asamblea para
Aprobar los E.F., la Admon. Tributaria determinará de oficio la
Parte gravable de los dividendos repartidos.

La Renta Neta Fiscal Gravada;

Es la que es sometida al impuesto al dividendo. Es decir, el
Excedente entre la Renta Financiera y la Renta Neta Fiscal
Gravada (APIF).
DIVIDENDO GRAVABLE:
ES EL INGRESO PERCIBIDO POR TAL TÍTULO, PAGADO O
ABONADO EN CUENTA, EN DINERO O EN ESPECIE,
ORIGINADO EN LA RENTA NETA, NO EXENTA, QUE EXCEDA
DE LA RENTA NETA FISCAL QUE NO HAYA SIDO GRAVADA
CON EL ISR. EXCLUIR: RENTAS EXENTAS, OTROS
DIVIDENDOS NAC. O EXTRANJEROS.
Art. 68 LISR

88

I. S. L. R.
GRAVAMEN A LOS DIVIDENDOS
BASE IMPONIBLE ART. Nº 66

La Renta Neta que exceda de la renta
neta fiscal gravada.
Renta Neta Financiera
Renta Neta Fiscal Gravada
Excedente de la Renta Neta
Gravada (Dividendo Gravado)

= Bs. 100.000.000,00
= Bs. 80.000.000,00
= Bs.

20.000.000,00

Impuesto proporcional aplicable: 34%
•Dividendos en acciones: grava al momento de su venta.
•(anticipo: 1% sobre el valor del dividendo decretado)
•Dividendo presunto: créditos, depósitos, adelantos de las
•empresas a sus socios. Excepto: que la empresa
•haya percibido intereses a una tasa no menor de
•3 puntos % de la tasa activa bancaria y que el socio haya

•pagado antes del cierre del ejercicio.

89

I. S. L. R.

PARTIDAS A CONCILIAR
DEDUCCIONES:
1.Costos y gastos extraterritoriales
2.Prorrateo de costos inherentes a ingresos no disponibles
3.Costo de acciones vendidas a través de bolsas de valores
4.Diferencia de gastos de traslado trabajadores al extranjero
5.Exceso de sueldos y demás remuneraciones similares a
directores y gerentes
6.Exceso de gastos de administración inmuebles arrendados
7.Exceso de gastos de administración de regalías
8.Amortización y depreciación revaluaciones
9.Diferencia depreciación naves y aeronaves
10.Provisión incobrables
11.Exceso de gastos en liberalidades y donaciones


90

I. S. L. R.

PARTIDAS A CONCILIAR

DEDUCCIONES:
INGRESOS:
1.Ingresos ganados fuera del país
2.Ingresos por dividendos
3.Ingresos por alquileres, honorarios y regalías, no cobrados
4.Ingresos por ventas de acciones en bolsa de valores
5.Ingresos referidos a entrega de bienes en liquidación de
sociedades, reducción de capital y daciones de pago.
6.Venta de inmuebles a crédito
7.Recuperación de deudas ya deducidas como pérdidas
8.Egresos ya deducidos y no pagados.


91

I. S. L. R.

CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS:
UTILIDAD CONTABLE TERRITORIAL
XXX
MAS:
EGRESOS NO DEDUCIBLES
XXX
MENOS:
INGRESOS NO GRAVABLES <XXX>
MAS O MENOS:
+- RESULTADO DEL REAJUSTE POR INFLACIÓN XXX
= RENTA NETA FISCAL
XXX
ENF= IF – CF – DF +- APIF


92

I. S. L. R.

DETERMINACIÓN DEL I. S. L. R.
RENTA NETA FISCAL TERRITORIAL
MENOS:
PERDIDAS DE AÑOS ANTERIORES (3 AÑOS)
= RENTA NETA GRAVABLE
x TARIFA DE IMPUESTO % - Sustr.
= IMPUESTO SEGÚN TARIFA
MENOS:
REBAJAS DE IMPUESTO
+ IMPUESTO A PAGAR
= IMPUESTO A COMPENSAR O REINTEGRAR


XXX
< XXX>
XXX
XXX
<XXX>
XXX
XXX

93

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