Este documento presenta una introducción a las finanzas y los estados financieros. Explica los cuatro estados financieros básicos (balance general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el patrimonio) y proporciona detalles sobre las cuentas que componen el balance general y el estado de resultados.

1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL
“SIMON RODRIGUEZ”
NUCLEO CARICUAO
CURSO: Análisis De Estados Financieros
Sección: G.
ESTADOS FINANCIEROS:
Participante:
María Gabriela Escalante Gómez C.I: 19.503.402.
Facilitador:
Hernández Ana
CARACAS, FEBRERO 2014.

2. INTRODUCCION:
Las finanzas es una rama de la economía que trata el tema relacionado con la
obtención y gestión del dinero, recursos o capital por parte de una persona o empresa.
Las finanzas se refieren a la forma como se obtienen los recursos, a la forma como se
gastan o consumen, a la forma como se invierten, pierden o rentabilizan
Las finanzas estudian múltiples aspectos y elementos relacionados con todo el proceso
de la obtención y administración del dinero o capital.
Las finanzas buscan mejorar las fuentes de las que se obtiene dinero y busca optimizar
su utilización, que se puede derivar en su gasto o inversión.
Es por ello que en las finanzas se distingue muy bien entre la inversión en un activo
que conserva y hasta potencializa el dinero, y el simple gasto que sólo conduce a la
desaparición del dinero.
El estudio de las finanzas es muy complejo por cuanto están estrechamente
relacionados con un sinfín de factores como la microeconomía, la macroeconomía, la
política económica, la psicología, la sociología, la cultura, y demás aspectos que de una
u otra forman afectan o inciden en las decisiones que toma el ser humano en cuanto al
dinero.
Los estados financieros representan el principal de todo el proceso contable que se
lleva a cabo dentro de una empresa, se puede afirmar que sobre los estados
financieros, son tomado casi toda la totalidad de las decisiones económicas y
financieras que afectan a una entidad. Tales informaciones deben seguir unas
determinadas reglas independientemente de la actividad que realice la empresa.
Existen cuatro estados financieros básicos que debe emitir una entidad, balance
general. Estado de movimiento de las cuentas de patrimonio, estado de resultados y el
estado de movimientos del efectivo.

3. BALANCE GENERAL_
El balance general es un estado que muestra la situación financiera de una entidad a
una fecha determinada. El balance general también es conocido como estado de
situación financiera, por medio del balance general se presenta la siguiente
información de una entidad:
Activos.
Pasivos.
Patrimonio.
La presentación del alance general se realiza siguiendo el esquema de la ecuación
contable, la cual determina la forma en que se disponen las partidas en el estado
financiero.
El primer elemento el ACTIVO, muestra todos los bienes y derechos que posee una
empresa y mediante los cuales se obtendrán un beneficio económico.
Ejemplos de partidas del balance general a nivel del activo son los siguientes:
Efectivo.
Fondos fijos.
Efectos por cobrar.
Cuentas por cobrar.
Inventarios.
Gastos pre-pagados.
Inversiones a largo plazo.
Activos fijos.
Argos diferidos.
Todas las partidas del activo, representan los recursos que puede utilizar una empresa
para un beneficio futuro, su uso o consumo, igualmente estos ligados a ingresos
futuros.

4. El segundo lineamiento del balance general el Pasivo, representa todas las deudas
reales que se tienen con terceros, la estimación razonable de las deudas o la obligación
que tiene una entidad de prestar servicios o entregar bienes en un futuro.
Algunas partidas que se clasifican como pasivos son los siguientes:
Préstamos y sobre giros bancarios.
Documentos y cuentas por pagar.
Gastos acumulados por pagar. Impuestos sobre la renta por pagar.
Arredramiento financiero por pagar.
Prestaciones sociales por pagar.
Ingresos diferidos.
El tercer grupo de partidas a identificar en el balance general son las clasificadas como
patrimonio, el patrimonio está constituido por todos aquellos renglones que son
aportes de capital, acumulación de utilidades o perdidas 0btenidas y cualquier otra
partida cuyo origen este determinado por alguno de los dos renglones anteriores.
En los principales rubros del patrimonio podemos distinguir los siguientes:
Capital social.
Utilidades no distribuidas.
Reserva legal.
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL:
Activos
Pasivos
Patrimonio
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacén

5. Las máquinas y equipos
Los vehículos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes
categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Activos corrientes
Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo
durante el período normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo y los
cheques al día no consignados.
b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los clientes, letras
de cambio los préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los cheques o
letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o
porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.

6. En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros, ferreterías,
droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso.
Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles para la venta, valoradas al
costo.
Es importante destacar que la realización de los inventarios debe hacerse y valorizarse
de la manera más rigurosa posible, ya que es fundamental para la correcta marcha de
la contabilidad
Existen varios tipos de Inventarios:
a. Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración del balance,
valoradas al costo.
b. Inventario de Producción en Proceso
Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para determinar el
costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias
primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realización del balance.
Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al
contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de
pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
Inventario de Producción Terminada
Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de
producción.
Para la contabilización de sus inventarios se recomienda que usted utilice algunos
formatos, siguiendo el modelo de los que encuentra en el ejemplo siguiente.
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le
sirven para desarrollar sus actividades.
Maquinaria y Equipo
Vehículos
Muebles y Enseres
Construcciones

7. Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta
aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el
balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de
compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de
“depreciación”.
Para el registro de sus Activos Fijos se recomienda que usted utilice el modelo del
formato de la página
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y
activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en
orden de exigibilidad en las siguientes categorías.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.
Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance.
Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidades
financieras.
Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.
Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.
Cuentas por pagar

8. Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los
préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos
de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se
deben.
Prestaciones y cesantías consolidadas
Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a
terceros.
CUENTAS QUE INTEGRAN EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE
RESULTADOS:
VENTAS TOTALES: Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes,
vendidas al contado o a crédito.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Es el valor de las mercancías que los clientes
devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etcétera.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS: Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de
ventas de las mercancías se conceden a los clientes.
INGRESOS: Obtenidos por la venta de un bien o servicio que se a realizado.
COMPRAS: Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito.
GASTOS DE COMPRA: Todos los gastos que se efectúen para que las mercancías
adquiridas lleguen hasta su destino.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Valor de las mercancías devueltas a los
proveedores, porque no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etcétera.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de
compra o de factura nos conceden los proveedores.
INVENTARIO INICIAL: Valor de las mercancías que se tienen ene existencia al dar
principio el ejercicio.
INVENTARIO FINAL: Es el valor de las mercancías existentes al termino del ejercicio.
GASTOS DE VENTA: Gastos que tienen directa relación con la promoción, realización y
desarrollo del volumen de ventas.
GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS: Todos los gastos que tienen como
función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y

9. administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están relacionados con
la operación de vender.
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: Las perdidas y utilidades que provienen de
operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS: Perdidas o utilidades que provienen de operaciones
que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; también se puede decir
que son pérdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de
la naturaleza o giro principal del negocio.
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN Y ORDENAMIENTO DE CUENTAS.
Como decíamos en la clase anterior, una empresa puede presentar estados financieros
de diferentes maneras de acuerdo con la finalidad para la cual son elaborados. Este es
uno de los mayores problemas que se presentan en el desarrollo del trabajo por parte
del analista, especialmente cuando se trata de un analista externo, el cual no tiene
acceso a los libros de la empresa, ni alguna información adicional.
Dependiendo de la clase de estado, el analista si los utiliza de tal forma como se le
presentan, lo más probable es que se va a equivocar o va a tomar un criterio no acorde
con la realidad de la compañía, es decir llega a conclusiones erradas. Para corregir esta
situación al menos en parte, estos inconvenientes se requieren reorganizar y
reclasificar los estados financieros.
Presentamos algunos de los criterios más importantes con el objeto de clasificar los
estados financieros con fines analíticos.
a) Los Estados Financieros, tal como los requiere el analista para su estudio, deben ser
sencillos y resumidos, haciendo especial énfasis en los rubros operacionales, o sea
aquellos que tienen que ver directamente con el desarrollo del objeto social de la
empresa.
b) El Activo debe clasificarse en Corriente, Propiedad Planta y Equipo y Otros Activos,
ordenados así:

10. El activo corriente de acuerdo con la liquidez de cada cuenta, es decir, su facilidad para
convertirse en efectivo, empezando como es obvio con la cuenta Caja y subsiguientes
La Propiedad Planta y Equipo debe ordenarse de acuerdo con la durabilidad de cada
uno, comenzando con los terrenos y siguiendo con las construcciones, maquinaria, etc.
Los Otros Activos pueden resumirse en un solo renglón así denominado, pero deben
resaltarse aparte aquellas cuentas que se consideran que tienen un valor
representativo dentro del total.
c) El pasivo debe clasificarse en pasivo a Corto Plazo o Corriente, pasivo a Largo Plazo y
patrimonio, teniendo en cuenta:
El pasivo corriente se ordena de acuerdo con su grado de exigibilidad comenzando por
los que deben cancelarse más rápidamente.
Los pasivos a largo plazo se ordenan de acuerdo con su vencimiento, comenzando por
los vencimientos ciertos y más inmediato.
El patrimonio debe clasificarse comenzando por las cuentas más estables. Capital
Social, Superávit de Capital.
d) El estado de Ganancias y Pérdidas debe contener como mínimo, y en su orden,
Primero los ingresos, posteriormente los costos (Estado de Costos), gastos
operacionales e ingresos y gastos no operacionales.
e) Además de las cuentas enunciadas en los anteriores ítems, se debe hacer resaltar
cualquier otra cuenta que por sí sola represente un valor igual o superior al 5% ó 10%
del activo total de la empresa. Las partidas que no encajen dentro de los parámetros
anteriores, pueden ser clasificadas como Otras Activos, Otros Pasivos, Otros Ingresos y
Otros Gastos
f) Cuando, dentro de los estados financieros originales, surjan otras cuentas no
operacionales, las cuales no sean significativas por su cuantía, según el anterior
criterio, pero que el analista considere importante para su análisis, estas deben
aparecer con nombre propio dentro de los estados financieros reclasificados. (Socios,
Gastos o Ingresos recibidos por anticipado) que inciden en la cartera o en el
endeudamiento.
g) Es necesario que haya una gran exactitud en cuanto se refiere a plazos, tanto en el
activo como en el pasivo.

11. h) Dado nuestras empresas operan en países cuyas economías son eminentemente
inflacionarias, es lógico, para efectos de análisis, incluir dentro de activo y el
patrimonio las valorizaciones de activos fijos e inversiones.
i) Por norma general el analista debe tener un criterio conservador cuando se trata de
reclasificar estados financieros.

12. CONCLUSION:
Puede que no te des cuenta, pero todo el tiempo tomamos decisiones con bases
financieras, por ejemplo: cuando planeas que cantidad de dinero gastarás en tu
almuerzo, cuando decides que transporte usar o donde comprar tu ropa, estas
interactuando con el medio a través del dinero.
Dicha interacción nos define el campo de acción de las finanzas personales, que acoge
cada decisión respecto del ahorro, la inversión, el endeudamiento, el presupuesto,
entre otros.
Existen en la actualidad diferentes puntos de vista referentes al ámbito de estudio de
las Finanzas, sin embargo, se puede llegar a la conclusión de que las Finanzas como
ciencia estudian:
“La obtención, utilización e incremento de recursos monetarios a través del tiempo
con un fin determinado”.