Este documento proporciona una introducción a los conceptos básicos de contabilidad, incluidas las cuentas contables, su clasificación, movimientos y plan de cuentas. Explica el concepto de partida doble y cómo se registran los cargos y abonos en las cuentas. También presenta la ecuación contable básica que equilibra los activos, pasivos y patrimonio.

1. LAS CUENTAS CONTABLES Introducción. Concepto. Clasificación, nomenclatura y movimientos. Plan de cuentas. La partida doble. La ecuación contable.

2. INTRODUCCION L a ciencia contable, es la herramienta de trabajo más importante porque ayuda a presentar la información en forma sintetizada de todas las operaciones que han ocurrido en la empresa, durante un período de tiempo. Permite dar a conocer a muchos interesados los informes financieros de la empresa, como: a los dueños del negocio, al gobierno, a las instituciones bancarias y financieras, a los clientes, a los posibles inversionistas, etc.

3. LA CUENTA Y SU FORMA DEFINICIÓN: E s el título genérico que se da a un grupo homogéneo de bienes, valores o servicios que se mantendrá invariable durante un determinado período contable. FORMA DE LA CUENTA: Nombre de la partida registrada en la cuenta o nombre de la cuenta LADO IZQUIERDO LADO DERECHO PARTES DE LA CUENTA: a) NOMBRE DE LA CUENTA b) DEBE c) HABER CARGO ABONO DEBITO CREDITO DEUDOR ACREEDOR d) SALDO

4. CLASES DE CUENTAS CUENTAS REALES O DE BALANCE Cuentas de Activo. Cuentas de Pasivo. Cuentas de Patrimonio. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS Cuentas de Ingresos. Cuentas de Costos. Cuentas de Gastos. CUENTAS DE ORDEN

5. CUENTAS DE ACTIVOS CIRCULANTE O CORRIENTE FIJO DIFERIDO ACTIVO DISPONIBLE EXIGIBLE REALIZABLE TANGIBLES INTANGIBLES DEPRECIABLE NO DEPRECIABLE AGOTABLE RENOVABLE NO RENOVABLE GTOS PAGADOS X ANTICIPADO OTROS ACTIVOS ACTIVOS L/P

6. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO: CIRCULANTES Caja Bancos Mercaderías Clientes Documentos por cobrar Inversiones CP

7. Adquirimos mercadería por un valor de $25.000, pagamos el 50% en efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal a 30 días plazo sin intereses. EJEMPLO : COMPR AS CAJA PROVEEDORES 25.000 15.500 12.500 IVA PAGADO 3.000

8. Vendemos mercadería por un a valor de $ 18.000 nos pagan en efectivo VENTAS CAJA 18.000 20.160 1) Depositamos en nuestra cuenta N. 12584 del Banco del Pichincha $3.000, en efectivo BANCOS CAJA 3.000 3.000 IVA COBRADO 2.160

9. FIJOS Terrenos Edificios Muebles y En s eres Vehículos Equipo s de Oficina Equipos de Cómputo

10. Adquirimos un vehículo en $8.000 pagamos con un cheque del Banco del Pichincha. VEHÍCULOS BANCOS 8.000 8.960 IVA PAGADO 960

11. CARGOS DIFERIDOS Gastos de instalación Útiles de oficina Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por Anticipado Publicidad Prepagada Seguros Prepagados.

12. EJEMPLOS: Se paga por instalación de luz eléctrica $250 en efectivo. GASTOS DE INSTALACIÓN CAJA 250 280 Compramos útiles de oficina para la empresa por un valor de $60, pagamos en efectivo $35 y por la diferencia firmamos una letra de cambio. UTILES DE OFICINA CAJA DOCUMENTOS POR PAGAR 60 35 32,20 IVA PAGADO 7,20 IVA PAGADO 30

13. Pagamos por publicidad $100, por el 70% firmamos un cheque del Banco del Pichincha y por el saldo nos conceden crédito personal. GASTOS PUBLICIDAD BANCOS PROVEEDORES 100 82 30 Pagamos por adelantado el contrato de una póliza de seguros por un año con un cheque, por un valor de $300. SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO BANCOS 336 300 IVA PAGADO 12 IVA PAGADO 36

14. Se paga tres meses de arriendo por adelantado por $150, en efectivo. ARRIENDOS PAGADOS POR ADELANTADO CAJA 150 168 Pagamos por adelantado $200 de intereses de un préstamo que hicimos al Banco del Pichincha, en efectivo. INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO CAJA 200 200 IVA PAGADO 18

15. CUENTAS DE PASIVOS PASIVOS CIRCULANTE O CORRIENTE FIJOS O NO CORRIENTES DIFERIDOS OTROS PASIVOS

16. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVOS CORRIENTES O DE CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar Sueldos por pagar IESS por pagar IVA por pagar Impuestos por pagar

17. EJEMPLO: Compramos mercaderías por $500, pagamos el 50% en efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal COMPR AS CAJA PROVEEDORES 500 310 250 Adquirimos una computadora por $2.000, pagamos $1.500 en efectivo y por la diferencia firmamos una L/C. EQUIP O DE C Ó MPUTO CAJA DTOS POR PAGAR 2.000 1.500 740 IVA PAGADO 60 IVA PAGADO 240

18. LARGO PLAZO O NO CORRIENTES Hipotecas por Pagar Documentos por pagar Préstamos Prendarios

19. Pagamos la Hipoteca de la empresa por un valor de $20.000, en efectivo el 70% y el saldo con un cheque. HIPOTECAS POR PAGAR CAJA BANCOS 20.000 14.000 6.000

20. OTROS PASIVOS Intereses cobrados por Adelantado Rentas cobradas por Adelantado

21. EJEMPLO: Cobramos por adelantado $5.000 de intereses por un préstamo realizado al Ing. Homero Suárez. Nos paga en efectivo. CAJA INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO Cobramos por adelantado la cantidad de $300 por la renta de un local ubicado en el centro de la ciudad, nos cancelan en efectivo. 5.000 5.000 ARRIENDOS COBRADOS X ADELANTADO CAJA 300 336 IVA COBRADO 36

22. CUENTAS DE PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS LEGALES FACULTATIVAS ESTATUTARIAS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS PERDIDAS ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO

23. CUENTAS DE INGRESOS Ingresos Operacionales u Ordinarios. Ingresos No Operacionales o Extraordinarios. CUENTAS DE GASTOS Gastos Operacionales u Ordinarios. Gastos No Operacionales o Extraordinarios. CUENTAS DE COSTOS Costo de Ventas. Costo de Producción.

24. CUENTAS DE ORDEN Depósito recibido o entregado en garantía. Mercadería recibida o entregada en consignación. Valores recibidos o entregados en custodia.

25. PLAN DE CUENTAS DE UNA EMPRESA COMERCIAL Activo Activo Corriente Disponible Caja Bancos Caja Chica Inversiones Temporales Pólizas de Acumulación Depósitos a plazo (menor a un año) Acciones Exigible Clientes Deudores Varios Retenciones en la Fuente Documentos por Cobrar (menor a un año) (Provisión para cuentas incobrables)

26. PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) Inventarios Materias Primas Productos en Proceso Productos Terminados Mercaderías Gastos Anticipados(menor a un año) Arriendos Anticipados Seguros anticipados Intereses anticipados Papelería y útiles de oficina Activo no corriente Activo Fijo No Depreciable Terrenos Construcciones en curso 1212 Depreciable

27. PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) Depreciable 12121 Muebles y enseres Equipos de Oficina Maquinarias Equipos de Computación Edificios Vehículos (Depreciación acumulada de activos fijos) Agotable Minas y Canteras Pozos Petroleros Bosques Otros Activos Intangibles Crédito Mercantil Patentes Derechos de autor Derechos de Llave (Amortización de intangibles)

28. PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) Diferidos Gastos de Constitución Gastos de Instalación Gastos de Investigación y Desarrollo Gastos de Experimentación (Amortización de diferidos) Inversiones a largo plazo 12231 Participaciones Bonos del Estado Bonos de Estabilización Monetaria Cédulas Hipotecarias Documentos por cobrar (largo plazo)

29. PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) Pasivo Corriente Obligaciones Bancarias Proveedores Varios Acreedores Documentos por pagar (corto plazo) IESS por pagar Impuesto renta por pagar IVA por pagar Sueldos por pagar Comisiones por pagar 2110 Intereses por pagar 2111 Arriendos por pagar 2112 Seguros por pagar 2113 Servicios públicos por pagar 1214 Impuesto catastro por pagar Deudas a accionistas Deudas a socios

30. No corriente 221 Largo Plazo 2211 Obligaciones Bancarias 2212 Documentos por pagar 2213 Préstamos Prendarios 2214 Préstamos Hipotecarios Obligaciones por pagar Otros pasivos Diferidos 22211 Comisiones no devengadas 22212 Intereses no devengados 22213 Ingresos por ventas no devengados 22214 Arriendos precobrados PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)

31. Patrimonio Capital Capital Social Capital individual (NN) Reservas Reserva legal Reserva Estatutaria Reserva especial, facultativa o voluntaria Resultados Utilidades no distribuidas Pérdidas acumuladas Utilidad del ejercicio Pérdida del ejercicio PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)

32. Ingresos Operacionales Ventas (Devoluciones en Ventas) (descuentos en ventas) Recargos en Ventas No operacionales Intereses ganados Comisiones ganadas Ganancia en venta de activos fijos Otros Ingresos no operacionales 5 Costo de ventas 51 Compras 52 (Devoluciones en Compras) 53 (Descuentos en Compras) 54 Fletes en Compras. Egresos 61 Operacionales 611 Gastos Administrativos 6111 Sueldos y Salarios 6112 Comisiones 6113 Viáticos 6114 Gastos aportes al IESS 6115 Gastos por seguros 6116 Capacitación a empleados 6117 Mantenimiento de equipos 6118 Mantenimiento de maquinarias

33. 6119 Depreciación de Muebles y enseres 61110 Depreciación de equipos de oficina 61111 Depreciación de maquinaria 61112 Depreciación de equipos de computación 61113 Depreciación de Edificios 61114 Gastos por servicios generales 61115 Gastos de arriendo 61116 Gastos de aseo y limpieza 61117 Gastos por materiales y útiles de oficina 61118 Amortizaciones 61119 Gastos generales 612 Gastos de ventas 6121 Sueldos y Salarios 6122 Comisiones a vendedores 6123 Aportes al IESS 6124 Viáticos 6125 Capacitación a vendedores 6126 Gastos de mantenimiento de vehículos 6127 Combustibles y lubricantes 6128 Gastos reparación de vehículos 6129 Depreciación de Vehículos 61210 Gastos por cuentas incobrables PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)

34. PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) 61211 Gastos servicios básicos 61212 Gastos de transporte en ventas 61213 Gastos varios 62 No operacionales 621 Gastos Financieros 6211 Intereses pagados 6212 Comisiones pagadas 6213 Gastos Bancarios 6214 Diferencia de cambios 63 Impuestos y Otros 631 Impuesto a la renta 632 !5% Participación de trabajadores

35. LA PARTIDA DOBLE Es la parte real o financiera de toda transacción comercial y debe ser medida en términos de dinero. CONCEPTO DE CARGO Y ABONO: Si una cantidad se registra en el DEBE , se produce un CARGO . Si una cantidad se registra en el HABER , se produce un ABONO . REGLAS DEL CARGO Y ABONO: Reflejan los aumentos y disminuciones que sufren las partidas de los Activos, Pasivos y Patrimonio, Ingresos y Egresos. Si aumenta una cuenta de Activo, hay que hacer un cargo a esta cuenta. Si disminuye una cuenta de Activo, hay que hacer un abono a esta cuenta. Si aumenta una cuenta de Pasivo, hay que hacer un abono a esta cuenta. Si disminuye una cuenta de Pasivo, hay que hacer un cargo a esta cuenta. Si aumenta una cuenta de Patrimonio, hay que hacer un abono a esta cuenta. Si disminuye una cuenta de Patrimonio, hay que hacer un cargo a esta cuenta. Si aumenta una cuenta de Ingreso, hay que hacer un abono a esta cuenta Si disminuye una cuenta de Ingreso, hay que hacer un cargo a esta cuenta Si aumenta una cuenta de Egreso, hay que hacer un cargo a esta cuenta Si disminuye una cuenta de Egreso, hay que hacer un abono a esta cuenta

36. RECONOCIMIENTO DEL DEBE Y DEL HABER ACTIVO PASIVO PATRIMONIO DEBE HABER A U M E N T A D I S M I N U Y E DEBE HABER D I S M I N U Y E A U M E N T A DEBE HABER D I S M I N U Y E A U M E N T A

37. RECONOCIMIENTO DEL DEBE Y DEL HABER EGRESOS INGRESOS DEBE HABER A U M E N T A D I S M I N U Y E DEBE HABER D I S M I N U Y E A U M E N T A

38. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ENCABEZAMIENTO CUERPO FIRMAS DE RESPONSABILIDAD NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL FECHA DE PRESENTACIÓN GERENTE CONTADOR AUDITOR ACTIVOS PASIVOS CORRIENTE CORRIENTE FIJO NO CORRIENTE DIFERIDO PATRIMONIO

39. COMERCIAL “NN” ESTADO DE SITUACION INICIAL AL 01 DE ENERO DEL 2011 GERENTE CONTADOR ACTIVOS Caja …………….. $ 1.000 Bancos …………… 2.000 Clientes ………….. 3.000 Mercaderías ……… 4.000 Muebles y Enseres …1.000 Equipos de Oficina .. 2.000 Vehículos. ……… 10.000 T. ACTIVOS $ 23.000 ====== PASIVOS Proveedores …… $ 2.000 Documentos por P. 3.000 TOTAL PASIVOS 5.000 PATRIMONIO Capital Social 12.000 Reservas ………….. 3.000 Utilidades no Dist. 3.000 T. PAS + PATRI. $23.000 ======

40. LA ECUACIÓN CONTABLE Las ecuaciones contables tienen una relación matemática, como si fuera una ecuación de primer grado. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PASIVO = ACTVO - PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO Efectos de las transacciones sobre la ecuación contable. Se generan algunos efectos sobre la ecuación contable, los cuales establecen variaciones monetarias , tanto en el Activo como en el Pasivo y Patrimonio. EJEMPLO:

41. COMERCIAL “XYZ” ESTADO DE SITUACION INICIAL AL 01 DE ENERO DEL 2011 GERENTE CONTADOR ACTIVOS Caja …………….. $ 1.200 Bancos …………… 1.800 Mercaderías ……… 6.000 Equipos de Oficina .. 2.000 T. ACTIVOS $ 11.000 ====== PASIVOS Proveedores …… $ 1.500 TOTAL PASIVOS 1.500 PATRIMONIO Capital Social 9.500 TOTAL PATR. $ 9.500 T. PAS + PATRI. $11.000 ======

42. Transacción: Enero 5: Se adquiere Mercaderías a la Internacional S.A. Según factura No. 1234 por un valor de $2.000, los cuales cancelamos de la siguiente manera: 50 % de contado y por el saldo firmamos un documento a 30 días plazo, sin intereses. FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER 2010 Enero 05 Mercaderías Caja Dtos. X pag. v/.compra de mercaderías según Fact. # 1234 2.000 1.000 1.000

43. GERENTE CONTADOR COMERCIAL “XYZ” ESTADO DE SITUACION INICIAL AL 01 DE ENERO DEL 2011 ACTIVOS Caja …………….. $ 200 Bancos …………… 1.800 Mercaderías ……… 8.000 Equipos de Oficina .. 2.000 T. ACTIVOS $ 12.000 ====== PASIVOS Proveedores …… $ 1.500 Dtos. x pag. 1.000 TOTAL PASIVOS 2.500 PATRIMONIO Capital Social 9.500 TOTAL PATR. $ 9.500 T. PAS + PATRI. $12.000 ======

44. EFECTOS EN LA ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 12.000 = 2.500 + 9.500