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Contabilidad para
No Contadores
CPC y MDF José Antonio González Castro

INDICE
Elaboró. CPC y MDF José Antonio González Castro
1) Concepto de Contabilidad
2) Tipos de Entidades
3) Responsabilidad de la Contabilidad
4) Importancia de la Contabilidad
5) Usuarios de la Contabilidad
6) Definición de Conceptos básicos
7) Estados Financieros Básicos y su interrelación
8) Cuentas de Balance y de Resultados
9) Guía Contabilizadora
10) La relación de la contabilidad y las Contribuciones

NORMATIVIDAD APLICABLE
Aquí se establecen las Reglas del Juego en Materia Contable

REFLEXIÓN
La Contabilidad es la base
para la Toma de Decisiones

Definición de Conceptos
CPC y MDF José Antonio González Castro.
NIF A-5 Definición de Conceptos Básicos
Activo.- Es un recurso controlado por la entidad, identificado,
cuantificado en términos monetarios, del que se esperan
fundadamente beneficios económicos futuros derivados de
operaciones ocurridas en el pasado que han afectado
económicamente a dicha entidad.
Pasivos.- Es una obligación presente de la Entidad,
Identificable, cuantificable en términos monetarios que
representa una probable disminución de recursos económicos
y derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han
afectado económicamente a dicha Entidad.
Capital Contable o Patrimonio Contable.- Es utilizado para
las Entidades Lucrativas o No Lucrativas según sea el caso
“Es el valor residual de los activos de una Entidad una vez
deducidos todos sus pasivos.

DEFINICIÓN DE “INGRESO” S/NIF
NIF A-5
Un ingreso es el incremento de los activos o decremento de
los pasivos de una entidad durante un periodo contable, con
un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta, o en su
caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y,
consecuentemente , en el capital ganado o patrimonio
contable, respectivamente.
------------- 1 ------------------------ Debe Haber
Caja X
Bancos X
Clientes X
Cuentas por Cobrar X
Ventas X
Prestación de Servicios X

NO TODO LO QUE ENTRA EN EL BANCO ES
INGRESO
NIF A-5
Pago de
Clientes
Préstamos
Bancarios
Aportaciones
de Capital
Traspaso
entre Cuentas
Devoluciones
Sobre Venta
Devolución
Saldos a
Favor de
Impuestos

Definición de Conceptos
NIF A-5 Definición de Conceptos Básicos
El Costo y el Gasto son decrementos de los Activos o
incremento de los Pasivos de una Entidad durante un periodo
contable, con la intensión de generar ingresos y con un
impacto desfavorable en la Utilidad o pérdida Neta….
Costo Se recupera a través de las Ventas
1.- Costo de Ventas y
2.- Costo de Producción

EJEMPLOS DE GASTOS
1. Luz
2. Mantenimiento y Conservación
3. Combustible y Lubricantes
4. Nómina
5. Pago de Cuotas Obrero Patronales al IMSS
6. Pagos al INFONAVIT
7. Pago de Contribuciones Locales
8. Pago Impuesto Predial
9. Consumo de Agua
10.Servicio de Internet
11.Papelería
12.Honorarios pagados a Personas Físicas
13.Comisiones Bancarias
14.Intereses Pagados
15.Recargos
16.Pago de Multas

Integración de los Costos
Costo de Ventas
Inventario Inicial
+ Compras Netas
=Inventario Disponible
- Inventario Final
= Costo de Ventas
Costo de Ventas
 Mano de Obra
Materia Prima y
Cargos Indirectos

TIPOS DE INVENTARIOS
 Inventario de Materia Prima
Inventario de Producción en
Proceso
 Inventario de Artículos
Terminados

POSTULADOS BÁSICOS
NIF A-2 Postulados Básicos
Sustancia Económica
Devengación Contable
Relación de Costos y Gastos con
Ingresos
 Consistencia

NATURALEZA DE LAS CUENTAS
NIF A-5
CUENTA NATURALEZA
Activo Deudora (Carga)
Pasivo Acreedora (Abona)
Capital Acreedora (Abona)
Ingresos Acreedora (Abona)
Costos Deudora (Carga)
Gastos Deudora (Carga)

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
NIF A-3 Necesidades de los Usuarios
Solvencia.- Estabilidad Financiera.
Liquidez.- Suficiencia de recursos para satisfacer compromisos de
efectivo a corto pazo.
Eficiencia Operativa.- Evaluar los niveles de producción o rendimiento
de recursos generados por los activos de la Entidad.
Riesgo Financiero.- Evaluar la posibilidad de que ocurra algún evento en
el futuro que cambie las circunstancias actuales….
Rentabilidad.- Valorar la capacidad de la Entidad para generar
Utilidades o incremento en sus activos netos…

ANALIZAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Concepto 2019 Porcentaje 2020 Porcentaje 2021 Porcentaje
Ventas Totales $ 56,551,813.00 100% 182,482,082.00 100% 76,733,591.00 100%
Dev y Rebajas s/ Venta 126,500.00 13,415,824.00 1,909,548.00
Ventas Netas $ 56,425,313.00 169,066,258.00 74,824,043.00
Costo de Ventas 43,448,813.00 76.83 166,487,238.00 91.23 64,214,994.00 83.69
Utilidad Bruta 12,976,500.00 2,579,020.00 10,609,049.00
Gastos de Operación 13,154,558.00 23.26 10,814,745.00 5.93 11,607,593.00 15.13
Utilidad (pérdida) de Operación - 178,058.00 - 8,235,725.00 - 998,544.00
Resultado Integral de Financiamiento - 3,111,147.00 -5.50 12,458.00 0.01 18,676.00 0.02
Otros Productos 22,871.00 618,577.00 533.00
Otros Gastos - 0.00 172,291.00 0.09 - 0.00
Utilidad antes de ISR y PTU - 3,266,334.00 - 7,776,981.00 - 979,868.00
ISR - - -
PTU - - -
Resultado Neto $ - 3,266,334.00 -5.78 - 7,776,981.00 -4.26 - 979,868.00 -1.28

Contabilidad… Concepto
NIF A-1
La contabilidad es una Técnica que se utiliza para el Registro de las
operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente Información Financiera.
La Información Financiera que emana de la Contabilidad, es
información cuantitativa, expresada en unidades Monetarias y
Descriptiva que muestra la posición y desempeño Financiero de una
entidad, y cuyo Objeto Esencial es de ser útil al usuario general en la
TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS.

Estados Financieros.
• Balance General o Estado de Posición Financiera.
Cuanto Tengo y Cuanto debo?
• Estado de Resultado Integral o Estado de Pérdidas
y Ganancias. Cuanto Gane o Cuanto perdí?
• Estado de Cambios en el Capital Contable
Movimientos en la cuenta de Capital
• Estado de Flujos de Efectivo.
Muestra el Saldo en Bancos
Los Estados Financieros pueden incluir, Información Financiera y No Financiera.

Notas a los Estados Financieros
1) Objeto Social de la Compañía
2) Principales Políticas Contables
3) Establecer los compromisos y contingencias de la
empresa
4) Resaltar cuentas con alguna situación Especial, por
ejemplo Restricción en la cuenta de Bancos, Inventario
Obsoleto, Cuentas Incobrables Etc.
5) Relacionar cuentas Fiscales, por ejemplo CUFIN, CUCA.

Estados Financieros Básicos – NIF A-3
Balance general
Estado de resultados
Estado de actividades
Estado de Cambios en el capital
contable
Estado de flujos de efectivo
Entidades
lucrativas
Entidades no
lucrativas
19

Ejemplo Estados Financieros «Comparativos»
2021 Porcentaje 2022 Porcentaje
Ingresos 1,250,000.00 100% 1,560,000.00 100%
Menos:
Costo de Ventas 899,000.00 71.92% 1,398,000.00 89.62%
Utilidad Bruta 351,000.00 28.08% 162,000.00 10.38%

INFORMACIÓN CONTABLE EN «DESORDEN»
A
C
T
I
V
O
INGRESOS
PASIVO
Estados Financieros
Costos
G
a
s
t
o
s
Capital
B
a
l
a
n
z
a
Balance General
Estado de
Resultados
Razones Financieras

INFORMACIÓN CONTABLE EN «ORDEN»
Activo
Pasivo
Capital
Balance
General
Cuentas de
Balance
Ingresos
Costos
Gastos
Estado de
Resultados
Integral
Cuentas de
Resultados
Balanza de
Comprobación
Cuentas de Balance y
Cuenta de Resultados
Estados
Financieros
Básicos

Tipos de entidades
• Entidad con propósitos lucrativos:
– Es aquella entidad económica, cuyo principal
atributo es resarcir y retribuir a los inversionistas
su inversión, a través de reembolsos o
rendimientos (Decreto de Dividendos)

Tipos de entidades
• Entidad con propósitos no lucrativos:
– Es aquella entidad económica encaminada a la
consecución de fines de beneficio social y no
resarce la contribución a los patrocinadores
– No existe participación definida del propietario
que pueda ser negociada

Contabilidad… Concepto
LA CONTABILIDAD NO ES
SOLO CARGAR Y
ABONAR

TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
A TODO CARGO CORRESPONDE UN ABONO
A TODA CAUSA CORRESPONDE UN EFECTO

ASIENTOS CONTABLES
Asientos de Diario
------------ 1--------- Debe Haber
Clientes $ 116,000
Ventas 100,000
IVA por Trasladar 16,000
Sumas Iguales $ 116,000 $ 116,000

ASIENTOS CONTABLES
Asientos de Mayor
Clientes Ventas IVA Por Trasladar
$ 116,000 $ 100,000 1) $ 16,000 1)

GUÍA CONTABILIZADORA
• Indica en que momento se Carga y Abona una
Cuenta
• BANCOS.- Se Carga:
a) Por ventas cobradas
b) Devolución de Impuestos
c) Préstamos Bancarios
d) Cobro de Clientes
e) Cobro de Intereses

GUÍA CONTABILIZADORA
• Indica en que momento se Carga y Abona una
Cuenta
• BANCOS.- Se Abona:
a) Pago a Proveedores
b) Pago de Nómina
c) Pago de Contribuciones
d) Pago por Compra de Activos Fijos

Balanza de Comprobación. Concepto
Es el papel de trabajo elaborado por la empresa, el cual se emite al
llevar la contabilidad en un paquete comercial y en lista o detalle la
totalidad de las cuentas y subcuentas afectadas en un periodo y sirve de
base para elaborar el Balance General y el Estado de Resultados.
Por lo regular cada cuenta va precedida por un numero que
identifica las cuentas de activo, pasivo, capital, costos y gastos.

Relación de la Contabilidad con
otras Áreas
Contabilidad
Laboral
Fiscal
Costos
Administración
Finanzas

Contabilidad No es Igual a Contaduría
CONTABILIAD CONTADURIA
Género Especie
Técnica Profesión

Contabilidad… Responsabilidad
NIF A-3
La «administración» es responsable ante los
accionistas o dueños o patrocinadores (en
forma directa o a través de órganos de
supervisión y vigilancia, corporativos, internos o
externos) de planear, ejecutar, evaluar y
controlar las operaciones de una Entidad.

OBJETIVO
Proporcionar al Empresario, Inversionista,
dueño del Negocio, los elementos y conceptos
básicos para comprender la «Información
Financiera» que emana de la contabilidad, así
como el resultado del registro contable de sus
operaciones y ser más proactivo y eficaz en la
toma de Decisiones que permitan a la Entidad
cumplir con sus obligaciones dada su
estructura y buscar la rentabilidad del Negocio.

REGLAS EN MATERIA CONTABLE
Valuación.- Registrar los movimientos a valor
histórico e identificar el valor monetariamente.
Presentación.- Como se refleja en los Estados
Financieros Básicos
Revelación.- A través de Notas a los Estados
Financieros, resaltando algunas consideraciones
de Importancia para la empresa.

Usuarios de la
Contabilidad…Propósito
(Nif´s A3)
• INTERNOS
• EXTERNOS
Contador
Auditor
Administrador
Socios
Trabajador
SAT
IMSS
INFONAVIT
Bancos
FISCAL

ARISTAS DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad
Técnica de
Registro
Estados
Financieros
Toma de
Decisiones
Fiscalizar al
Contribuyente
Contabilidad
Electrónica
Control Interno

Estados Financieros…Elementos
Requisitos Básicos
Encabezado
Cuerpo ($)
Firmas (Contador Público y
Administrador)
Notas de Estados Financieros.
a) Indicación del Estado Financiero,
b) Nombre de la Empresa,
c) Periodo
d) Cifras de los Estados Financieros
Resaltar información
Relevante

COMPRA y VENTA EN DIVISAS
1er Momento Proveedores 1er Momento Clientes
Compra Dllrs 250,000.00 Venta Dllrs 250,000.00
Tipo de Cambio 18.35 Tipo de Cambio 18.35
Importe Pesos 4,587,500.00 Importe Pesos 4,587,500.00
2o Momento 2o Momento
Pago Dllrs 250,000.00 Cobro Dllrs 250,000.00
Tipo de Cambio 19.85 Tipo de Cambio 19.85
Importe Pesos 4,962,500.00 Importe Pesos 4,962,500.00
Diferencia - 375,000.00 Diferencia 375,000.00
Pérdida Cambiaria Utilidad Cambiaria
GASTO INGRESO

QUIEN TIENE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD
Contabilidad
1) Personas Morales
Lucrativas
2) Personas Morales, No
Lucrativas
3) Personas Físicas con
Actividades
Empresariales y
Honorarios

QUE REPRESENTAN LAS CUENTAS DE
ACTIVO , PASIVO y CAPITAL
ACTIVO = DERECHOS
PASIVO = OBLIGACIONES
CAPITAL= PATRIMONIO
Cuentas de
Balance

EJEMPLO DE ACTIVOS
1) Caja
2) Bancos
3) Clientes
4) IVA Acreditable
5) Deudores Diversos
6) Cuentas por Cobrar
7) Almacén
8) Pagos Anticipados
9) Saldos a Favor de Contribuciones
10)Depósitos en Garantía otorgados
11) Anticipo de Proveedores
12) Rentas Pagadas por Anticipado
13) Intereses Pagados por Anticipado
14) Terreno
15) Activos Fijos
16) (Depreciación Acumulada)
17) Gastos Pre operativos
18) Gastos de Instalación
19) Activos Intangibles

Definición de “Pasivo”
NIF A-5 CPC y MDF José Antonio González Castro
Un Pasivo es una Obligación presente de la Entidad, identificada,
cuantificada en términos monetarios y representa una disminución
futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas
en el pasado, que han afectado económicamente a una Entidad.
Ejemplos:
• Anticipo de Clientes.
• Depósitos en Garantía recibidos.
• Rentas Cobradas por Anticipado.
• Intereses Cobrados por Anticipado.
• Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital.
• ISR Retenido por Salarios, Honorarios, Arrendamiento, IVA
en Fletes, cuando haya sido efectivamente erogada la
Contraprestación

EJEMPLO DE PASIVOS
1) Proveedores
2) Acreedores
3) Impuestos por Pagar
4) PTU por Pagar
5) Salarios por Pagar
6) Documentos por pagar
7) IVA Trasladado
8) Anticipo de Clientes
9) Intereses Cobrados por Anticipado
10) Rentas Cobradas por Anticipado
11) Créditos Hipotecarios
12) Préstamos Bancarios

Ecuaciones Contables del Balance
General
Activo = Pasivo (+) Capital
15,000 = 5,000 + 10,000
Pasivo = Activo (-) Capital
5,000 = 15,000 – 10,000
Capital = Activo (-) Pasivo
10,000 = 15,000 – 5,000

QUE REPRESENTAN LAS CUENTAS DE
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
INGRESO = INCREMENTO DE ACTIVOS
COSTOS = EROGACIONES QUE SE
RECUPERAN EN EL PRECIO DE VENTA
GASTOS= CUALQUIER TIPO DE
EROGACIONES
Cuentas
de
Resultados

CONCEPTOS QUE DEBE DE CONTENER LA ESCRITURA
CONSTITUTIVA
Art. 6 LGSM
I.- Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas físicas o morales
que constituyan la sociedad;
II.- El objeto de la sociedad;
III.- Su razón social o denominación;
IV.- Su duración;
V.- El importe del capital social;
VI.- La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes;
el valor atribuido a éstos y el criterio seguido para su valorización.
Cuando el capital sea variable, así se expresará indicándose el mínimo que
se fije;
VII.- El domicilio de la sociedad;
VIII.- La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las
facultades de los administradores.

CAPITAL CONTABLE
Los conceptos que generalmente incluye el capital contable son:
Capital contribuido
-Capital social
-Aportaciones para futuros aumentos de capital
-Primas en ventas de acciones
-Donaciones (Ingreso)
Capital ganado (déficit)
-Utilidades retenidas, incluyendo las aplicadas a reservas de
capital
-Pérdidas acumuladas
-Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable
49
Boletín C-11 CPC y MDF. José Antonio González Castro

ASIENTO DE APERTURA
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Boletín C-11 CPC y MDF José Antonio González Castro
----------------1-------------- Debe Haber
Accionistas $ 500,000.00
Capital Social 500,000.00
Concepto: Suscripción de Capital
---------------2-----------
Bancos 400,000.00
Accionistas 400,000.00
Concepto: Exhibición de Capital

CAPITAL NO EXHIBIDO
51
Cuando los accionistas no exhiben totalmente el importe de las
acciones suscritas, la diferencia entre el importe entregado y el
importe pendiente de pago DEBERÁ considerarse como capital
suscrito no pagado, restando el renglón del capital social.
No es aceptable presentar la cantidad pendiente de pago como una
cuenta por cobrar a los accionistas de la entidad, aún cuando este
amparada por títulos de crédito
---------------3----------- Debe Haber
Capital Social $ 100,000.00
Accionistas 100,000.00
Concepto: Para ajustar la cuenta de Capital Social no exhibido

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE
CAPITAL (Pasivo o Capital)
52
En el caso de que existan anticipos de los socios o accionistas
para futuros aumentos al capital social de la entidad, éstos se
presentarán en un renglón por separado dentro del CAPITAL
CONTRIBUIDO, siempre y cuando exista resolución en la
asamblea de socios o accionistas de que se aplicarán para
aumentos de capital en lo futuro, pues de lo contrario estas
cantidades deberán formar parte del PASIVO de la Entidad
---------------3----------- Debe Haber
Bancos $ 650,000.00
APFAC 650,000.00
Concepto: Aportaciones de los Socios para Futuros Aumentos de
Capital

Contabilidad… Obligación
Todos los comerciantes, por el hecho de serlo, están obligados.
I.- A la publicación, por medio de la prensa, de la calidad mercantil; con sus
circunstancias esenciales, y en su oportunidad, de las modificaciones que se
adopten;
II.- A la inscripción en el Registro público de comercio, de los documentos cuyo
tenor y autenticidad deben hacerse notorios;
III.- A mantener un sistema de Contabilidad conforme al artículo 33.
IV.- A la conservación de la correspondencia que tenga relación con el giro del
comerciante.
Art. 16 Código de Comercio

Contabilidad… Requisitos de la
Art. 33 Código de Comercio
El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este
sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento
que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá
satisfacer los siguientes requisitos mínimos:
A) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas
operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.
B) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como
resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;
C) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del
negocio;
D) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las
cuentas y las operaciones individuales;
E) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del
registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la
corrección de las cifras resultantes.

AUMENTOS O DISMINUCIONES EN EL CAPITAL
Art. 9 LGSM
Toda sociedad podrá aumentar o disminuir su capital, observando, según
su naturaleza, los requisitos que exige esta Ley.
La reducción del capital social, efectuada mediante reembolso a los
socios o liberación concedida a éstos de exhibiciones no realizadas, se
publicará en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de
Economía.
Los acreedores de la sociedad, separada o conjuntamente, podrán
oponerse ante la autoridad judicial a dicha reducción, desde el día en que
se haya tomado la decisión por la sociedad, hasta cinco días después de la
última publicación.
La oposición se tramitará en la vía sumaria, suspendiéndose la reducción
entre tanto la sociedad no pague los créditos de los opositores, o no los
garantice a satisfacción del Juez que conozca del asunto, o hasta que cause
ejecutoria la sentencia que declare que la oposición es infundada.

LAS APORTACIONES EN ESPECIE SE CONSIDERARÁN
TRASLATIVAS DE DOMINIO
Art. 11 LGSM
Salvo pacto en contrario, las aportaciones de bienes se
entenderán traslativas de dominio. El riesgo de la cosa no
será a cargo de la sociedad, sino hasta que se le haga la entrega
respectiva.
---------------1----------------- Debe Haber
Edificio $ 1,200,000.00
IVA Acreditable 192,000.00
Capital Social 1,200,000.00
Bancos 192,000.00
Concepto: Aportación en Especie de un Bien Inmueble

Libros de Contabilidad
1)Libro Diario
2)Libro Mayor (Art. 34
C. Comercio)
3)Libro de Actas (Art.
34 C. Comercio y 194
LGSM) (Ordinarias y
Extraordinarias)
4)Libro de Accionistas
(Art. 128 LGSM)

Asambleas Generales de Accionistas
58
Ordinarias y Extraordinarias (Art. 179 LGSM)
Asambleas Ordinarias: (Art. 181 LGSM)
1) Discutir, Aprobar o Modificar el Informe de los Administradores
2) Nombrar Administrador o Consejo de Administración y Comisarios
3) Determinar los emolumentos de los Administradores y Comisarios
Asambleas Extraordinarias ( Art. 182 LGSC)
1) Prórroga de la Duración de la Sociedad
2) Disminución Anticipada de la Sociedad
3) Aumento o Reducción de Capital
4) Cambio de Objeto de la Sociedad
5) Cambio de Nacionalidad de la Sociedad
6) Transformación de la Sociedad
7) Fusión con otra Sociedad CPC y MDF José Antonio González Castro

CONTENIDO DEL LIBRO DE ACCIONISTAS
Artículo 128 LGSM
I.- El nombre, la nacionalidad y el domicilio del
accionista, y la indicación de las acciones que le
pertenezcan, expresándose los números, series, clases y
demás particularidades;
II.- La indicación de las exhibiciones que se efectúen;
III.- Las transmisiones que se realicen en los términos
que prescribe el artículo 129; (Dueño de las acciones a
quién aparezca en el Libro)

NO SE PUEDEN DECRETAR DIVIDENDOS CUANDO LA
EMPRESA TENGA PÉRDIDAS
Art. 18 LGSM
Si hubiere pérdida del capital social, éste deberá ser
reintegrado o reducido antes de hacerse repartición o
asignación de utilidades
Capital Social $ 50,000.00
Utilidades Acumuladas 1,200,000.00
Pérdidas Acumuladas (1,800,000.00)
Suma del Capital $ (550,000.00)

CORRIDA CONTABLE, DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS
CONTABLES Y PAGO DE LA PÉRDIDA POR LOS SOCIOS
Art. 18 LGSM
----------1--------------- Debe Haber
Utilidades Acumuladas $ 1,200,000.00
Bancos 600,000.00
Pérdidas Acumuladas $ 1, 800,000.00
Concepto: Aplicación de Utilidades Acumuladas (vs)
Pérdidas Contables y Absorción de la Diferencia por
los Socios.
En este caso, se pueden Decretar Dividendos?... Respuesta NO

CREACIÓN DE LA “RESERVA LEGAL”
Art. 20 LGSM
De las utilidades netas de toda sociedad, deberá separarse
anualmente el cinco por ciento, como mínimo, para formar el
fondo de reserva, hasta que importe la quinta parte del capital
social.
El fondo de reserva deberá ser reconstituido de la misma manera
cuando disminuya por cualquier motivo.
-----------1--------- Debe Haber
Utilidad del Ejercicio $ 5,000.000
Reserva Legal 5,000.00

Decreto de Dividendos y Reinversión
de Utilidades
Art. 10 LISR
----------1----------- Debe Haber
Utilidades Acumuladas $ 250,000.00
(Cuenta de Capital)
Dividendos por Pagar 250,000.00
Sumas Iguales $ 250,000.00 $ 250,000.00
Concepto: Provisión de Decreto de Dividendos
----------2----------- Debe Haber
Dividendos por Pagar $ 250,000.00
Capital Social 250,000.00
Sumas Iguales $ 250,000.00 $ 250,000.00
Concepto: Capitalización de Dividendos

Balance General o Estado de Posición
Financiera
• Cuánto tengo ?
• Cuánto debo ?
Cuentas - Balance
EJEMPLO:
1) Activo
2) Pasivo
3) Capital
ACTIVO PASIVO
Caja 15,000 Proveedor 5000
CAPITAL SOCIAL
10,000
______________ _______________
$15,000 $ 15,000
Sumas Iguales

Artículo 78 LISR
El estado de Posición Financiera debe estar aprobado por la asamblea de
accionistas para efectos del Reembolso de Acciones
Estado de Posición Financiera
Al 31 de Enero de 2015
Cifras en Pesos
Activo Circulante Pasivo a Corto Plazo
Bancos 176,000.00 Proveedores 53,200.00
Clientes 77,800.00 Acreedores 22,800.00
Inventarios 298,000.00
Deudores 13,000.00 Impuestos 8,900.00
Suma Activo 564,800.00 Suma de Pasivo $ 84,900.00
Activo No Circulante Capital Contable
Terreno 340,000.00 Capital Social 50,000.00
Equipo de Transporte 674,000.00 Capital Variable 450,000.00
Depreciación Acumulada - 227,600.00 Utilidades Retenidas 254,322.00
Suma Activo No Circulante 786,400.00 Reserva Legal 11,978.00
Aportaciones de Capital 500,000.00
Suma Capital 1,266,300.00
Suma de Activo 1,351,200.00
Suma de Pasivo más
Capital 1,351,200.00

CLASIFICACIÓN DEL «ACTIVO», SEGÚN SU
DISPONIBILIDAD
1) Activo Circulante
2) Activo No Circulante y
3) Otros Activos
a) Disponible.- Caja, Bancos
b) Realizable.- Almacén

Registro de los activos a su valor “razonable”
Los Activos y Cuentas por Cobrar están
registrados a su valor “Razonable”, que no
necesariamente coincide con su valor de
“Mercado”.
NIF C-6
Valor razonable: representa el «monto» de efectivo o
equivalente que participantes en el mercado estaría
«dispuestos» a intercambiar para la compra o venta de
un Activo en una operación entre partes interesadas,
dispuestas e informadas , en un mercado de libre
competencia.

Pagos Anticipados…Ejemplo
Los Pagos Anticipados pueden hacerse por:
a) Papelería y artículos de escritorio
b) Material de apoyo en ventas, como literatura, folletos
y muestras.
c) Material Publicitario.
d) Inventario, Propiedades, Planta y Equipo o Activos
Intangibles. (Anticipo a Proveedores)
e) Publicidad.
f) Rentas Pagadas por Anticipado.
g) Impuesto Predial.
h) Seguros pagados por anticipado.
i) Regalías.
j) Cuotas, Membresías y Suscripciones.
NIF C-5

Pagos Anticipados…Características
NIF C-5
Una característica básica de los pagos que componen el
rubro de «Pagos Anticipados» es la expectativa de la
Entidad de recibir en el futuro bienes, servicios u otros
beneficios, por lo tanto, se entiende que al hacer el pago,
NO se transfieren a la entidad los beneficios y riesgos
inherentes a las partidas que está por adquirir o recibir.

Pagos Anticipados…Normas de
Presentación
NIF C-5
Como Norma general, los Pagos Anticipados deben
presentarse como el último rubro del Activo Circulante
cuando el periodo en el cual se espera obtener sus
beneficios económicos futuros en igual o menor de un
año o al ciclo normal de operaciones de la Entidad.

Pagos Anticipados…
Asiento Contable
NIF C-5
----------1----------- Debe Haber
Seguros Pagados por Anticipado $ 25,000.00
(Cuenta de Activo)
IVAAcreditable 4,000.00
Bancos 29,000.00
Sumas Iguales $ 29,000.00 $ 29,000.00
Concepto: Pago de la Póliza de un seguro Automotriz
----------2----------- Debe Haber
Gastos $ 2,083.33
Seguros Pagados por Anticipado 2,083.33
Sumas Iguales $ 2,083.33 $ 2,083.33
Concepto: Registro por la Devengación del Seguro Mes a Mes

Estado de Resultado Integral o Estado de
Pérdidas y Ganancias
• Cuánto Gane ?
• Cuánto Perdí ?
Cuentas de Resultados
1) Ingresos
2) Costos
3) Gastos
INGRESOS ORDINARIOS.
(-) Descuentos, Devoluciones, Descuento sobre venta y Bonificaciones
Ingresos Netos
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos Generales (Gastos de Operación)
Utilidad o Pérdida
(+)(-) RIF (Resultado Integral de Financiamiento)
(+)(-) Otros Ingresos / Costos
Resultado Contable Antes de Impuestos a la utilidad (ISR / IETU)

Flujo de Efectivo, pero
No Ingreso…Ejemplo
----------1----------- Debe Haber
Bancos $ 1,000,000.00
Aportación de Capital 1,000,000.00
(Capital)
Sumas Iguales $ 1,000,000.00 $1,000,000.00
Concepto: Aportaciones de Capital por parte de los Socios
---------2----------- Debe Haber
Bancos $ 500,000.00
Pérdidas Acumuladas 500,000.00
(Capital)
Sumas Iguales $ 500,000.00 $500,000.00
Concepto: Pago de Pérdidas Contables por los Accionistas

Ejemplo: Estado de Resultado Integral
Ventas $ 1,200,000.00
Devoluciones (150,000.00)
Ventas Netas 1,150,000.00
Costo de Ventas 650,000.00
Utilidad Bruta 500,000.00
Gastos de Operación 300,000.00
Utilidad de Operación 200,000.00
Resultado Integral de
Financiamiento 40,000.00
Utilidad 240,000.00
Otros Gastos 25,000.00
Utilidad antes de Impuestos $ 215,000.00

Estado de Cambios en el Capital Contable.
• Es la suma de Aportaciones de Capital
• Este estado se integra por los movimientos del Capital
CONTRIBUIDO (Aportaciones)
GANADO (Resultado de ejercicios anteriores,)
Integración
del Capital
Que puede ser Positivo o
Negativo (utilidad o pérdida)

Estado de Flujos de Efectivo.
• Cual es el origen y la aplicación del dinero. ?
Ejemplo:
Origen : Las Ventas
Aplicación: Los sueldos
Este estado Financiero refleja el
«saldo» del banco al cierre de mes

Correlación de los Estados Financieros “Básicos” y sus
Notas
Balance
General
Estado de
Flujo de
Efectivo
Estado de
Resultados o
Actividades
Estado de
Variaciones en el
Capital Contable
Notas a los
Estados
Financieros

Características CUALITATIVAS de los Estados
Financieros
1) Confiabilidad.- El contenido de la información
financiera debe ser congruente con las operaciones
ocurridas
2) Relevancia.- Posibilidad de influir en la toma de
decisiones de quienes lo utilizan
3) Comprensibilidad.- Los estados financieros deben
ser entendibles para los usuarios
4) Comparabilidad.- Los estados financieros deben
permitir su análisis en comparación con informes
anteriores de la misma entidad y en comparación con
otras entidades
NIF “A”4

BALANZA de COMPROBACION.
Nombre de la Empresa
Periodo
Cifras
No. Cuenta Descripción Cargos Abonos Saldo
100 activo Bancos
200 pasivo Proveedores
5000 capital
6000 gastos
8000 ingresos
________ _________ _________
$ 120,000 0 0

CPC y MDF JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ
CASTRO
GRACIAS

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