Este documento presenta un mapa de contenidos para un curso sobre control interno. El tema 1 cubre el marco teórico del control interno y define diferentes tipos de control como control interno, control gubernamental, control de gestión y auditoría interna. El tema 2 cubre el marco jurídico del control interno y presenta las bases constitucionales, legales, reglamentarias y normativas.
Este documento presenta la auditoría del capital contable de la empresa Tuboplastic C.A. Incluye la presentación de la empresa, los objetivos de la auditoría del capital, el programa de trabajo y los procedimientos de auditoría. Finalmente, detalla la evaluación del control interno y los papeles de trabajo realizados por el auditor.
El documento habla sobre la auditoría de las existencias. Resume los siguientes puntos:
1) Define la auditoría de existencias y sus objetivos principales como determinar la situación financiera real y detectar fraudes u errores.
2) Explica los tres procedimientos más importantes de la auditoría: conocer el negocio, evaluar el control interno, y evaluar riesgos inherentes.
3) Detalla aspectos funcionales como la entrada, almacenaje y salida de productos, así como medidas de seguridad que debe verificar el auditor.
El documento proporciona información sobre la planificación, ejecución y auditoría del rubro de inventarios de una empresa óptica. Explica la importancia de los inventarios, los objetivos de la auditoría en este área, y los procedimientos aplicados por los auditores, incluyendo la observación del inventario físico, análisis de valuación, y revisión de compras, ventas y controles internos. El resultado fue que los inventarios de la empresa fueron razonables y estaban registrados y valuados correctamente.
Sistema nacional de tesoreria ley 28693-PERURULY NELSON
http://administradorenlared.blogspot.com/
El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene en su equilibrio económico.
http://administradorenlared.blogspot.com/
Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería ley Nº 28963 - y la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, Ley N° 28112
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) y las normas de información y aseguramiento (NIAA) son principios fundamentales de auditoría. Ambas se relacionan porque regulan el trabajo de auditoría y garantizan su calidad, y porque se enfocan en realizar análisis y pruebas para detectar errores y emitir comentarios sustentados en evidencia. Las NAGA y NIAA aplican técnicas y procedimientos similares para desarrollar auditorías de calidad.
Este documento presenta las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) que rigen la auditoría pública en el país. Define la auditoría gubernamental, sus objetivos y tipos (auditoría financiera y de gestión). Explica que las NAGU se fundamentan en leyes y normas de auditoría para uniformar el trabajo de auditoría y obtener resultados de calidad. Se componen de normas generales, de planificación, ejecución e informe, y son de cumplimiento obligatorio para auditores públicos.
Este documento presenta un análisis de la cuenta de caja chica de una distribuidora de computadoras como parte de una auditoría financiera. Se elaboraron cédulas sumaria y analítica que mostraron un faltante de $60 en el arqueo de caja del mes de agosto. Adicionalmente, se aplicó un cuestionario de control interno que evaluó los procedimientos relacionados con la protección, recaudo y manejo de efectivo.
Este documento presenta la auditoría del capital contable de la empresa Tuboplastic C.A. Incluye la presentación de la empresa, los objetivos de la auditoría del capital, el programa de trabajo y los procedimientos de auditoría. Finalmente, detalla la evaluación del control interno y los papeles de trabajo realizados por el auditor.
El documento habla sobre la auditoría de las existencias. Resume los siguientes puntos:
1) Define la auditoría de existencias y sus objetivos principales como determinar la situación financiera real y detectar fraudes u errores.
2) Explica los tres procedimientos más importantes de la auditoría: conocer el negocio, evaluar el control interno, y evaluar riesgos inherentes.
3) Detalla aspectos funcionales como la entrada, almacenaje y salida de productos, así como medidas de seguridad que debe verificar el auditor.
El documento proporciona información sobre la planificación, ejecución y auditoría del rubro de inventarios de una empresa óptica. Explica la importancia de los inventarios, los objetivos de la auditoría en este área, y los procedimientos aplicados por los auditores, incluyendo la observación del inventario físico, análisis de valuación, y revisión de compras, ventas y controles internos. El resultado fue que los inventarios de la empresa fueron razonables y estaban registrados y valuados correctamente.
Sistema nacional de tesoreria ley 28693-PERURULY NELSON
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El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene en su equilibrio económico.
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Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería ley Nº 28963 - y la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, Ley N° 28112
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) y las normas de información y aseguramiento (NIAA) son principios fundamentales de auditoría. Ambas se relacionan porque regulan el trabajo de auditoría y garantizan su calidad, y porque se enfocan en realizar análisis y pruebas para detectar errores y emitir comentarios sustentados en evidencia. Las NAGA y NIAA aplican técnicas y procedimientos similares para desarrollar auditorías de calidad.
Este documento presenta las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) que rigen la auditoría pública en el país. Define la auditoría gubernamental, sus objetivos y tipos (auditoría financiera y de gestión). Explica que las NAGU se fundamentan en leyes y normas de auditoría para uniformar el trabajo de auditoría y obtener resultados de calidad. Se componen de normas generales, de planificación, ejecución e informe, y son de cumplimiento obligatorio para auditores públicos.
Este documento presenta un análisis de la cuenta de caja chica de una distribuidora de computadoras como parte de una auditoría financiera. Se elaboraron cédulas sumaria y analítica que mostraron un faltante de $60 en el arqueo de caja del mes de agosto. Adicionalmente, se aplicó un cuestionario de control interno que evaluó los procedimientos relacionados con la protección, recaudo y manejo de efectivo.
Este documento presenta los pasos para la elaboración de informes de auditoría de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental. Explica las fases de planeamiento, ejecución e informe, así como los procedimientos analíticos generales y la evaluación de cartas de abogados y eventos subsecuentes. También describe el contenido de los informes, incluyendo introducción, observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos.
Este documento describe los principios básicos del control interno y su importancia para la auditoría. En 3 oraciones:
El control interno es fundamental para las operaciones de una empresa y proporciona una seguridad razonable de lograr los objetivos de la entidad. El documento explica la estructura del control interno incluyendo el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control. Además, detalla los principios básicos como la separación de funciones, la rotación de trabajadores, el uso de cuentas de control y equipos mecánicos
Las Normas Generales de Control Gubernamental establecen las disposiciones de obligatorio cumplimiento para regular el ejercicio del control gubernamental en las entidades públicas. Dividen el control gubernamental en previo, simultáneo y posterior, y establecen normas para la gestión de calidad, desempeño profesional y desarrollo de procesos y productos de control.
La NIA 330 establece que el auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a los riesgos de incorrección material identificados en los estados financieros. Estos procedimientos incluyen pruebas de controles, procedimientos sustantivos como pruebas de detalle, y procedimientos analíticos. El objetivo es obtener evidencia suficiente y adecuada para evaluar las afirmaciones en los estados financieros.
COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DEL ...miguelserrano5851127
El curso internaliza el uso de técnicas y procedimientos para el proceso de identificación, elaboración y comunicación de desviaciones de cumplimiento, así como la evaluación de los comentarios presentados por las personas comprendidas en las desviaciones de cumplimiento.
Este documento presenta las fases del proceso de auditoría financiera. Estas incluyen la planificación preliminar, la planificación específica, la ejecución de la auditoría y la comunicación de resultados. En la planificación preliminar, el auditor conoce la empresa y evalúa los riesgos. En la planificación específica, elabora programas de auditoría y evalúa los riesgos de la entidad. Luego, en la ejecución, realiza pruebas para determinar la razonabilidad de los estados financieros. Finalmente, comunica los
El documento habla sobre la planificación de la auditoría de estados financieros. Explica que la planificación incluye actividades preliminares como entender la entidad y su ambiente de control, y actividades de planificación como desarrollar un programa de auditoría. También cubre la importancia de documentar adecuadamente la auditoría y mantener un expediente continuo y archivo permanente con información relevante para futuras auditorías.
Este documento presenta el informe de auditoría financiera de la empresa EMIBEYA RECARDS.A.C. correspondiente al semestre X de 2011. El objetivo de la auditoría es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria de la empresa. La auditoría cubrirá el periodo comprendido entre enero y diciembre de 2008 y revisará de forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables. El informe detalla las acciones, marcas, áreas críticas y equipo de auditoría a utilizar. Final
El documento describe los papeles de trabajo de una auditoría, los cuales incluyen toda la documentación y evidencia recopilada por el auditor durante la auditoría. Los papeles de trabajo sirven para respaldar las opiniones del auditor, documentar los procedimientos realizados, y proporcionar un registro permanente de la auditoría. Deben contener la evidencia, análisis, y conclusiones del auditor de manera ordenada, clara y bien documentada.
Auditoría del rubro ingresos – cuentas por cobrarNidia Niño
- El documento presenta un resumen de una auditoría realizada a las cuentas por cobrar de una compañía productora y comercializadora de cartón en Durán, Ecuador para el año 2007.
- Se describe el marco teórico y normativo aplicado, incluyendo normas internacionales de auditoría y contabilidad. También se explican conceptos como control interno y razonas financieras.
- Se detalla la planificación de la auditoría incluyendo el conocimiento de la empresa, su desempeño financiero, políticas contables y análisis est
El documento presenta el tema "NIA 500-580 Evidencia de Auditoría" discutido por el Equipo #5 en la asignatura de Normas Internacionales de Auditoría de la carrera de Licenciatura en Contaduría Pública. El documento incluye la introducción del tema, el contenido con una discusión de las NIA 500 a 580, y la agenda para la presentación con una breve descripción de cada norma.
Este documento define la propiedad, planta y equipo y describe sus categorías, la Norma Internacional de Contabilidad No. 16 que establece su tratamiento contable, y los objetivos y controles internos de una auditoría de este rubro. Explica que la propiedad, planta y equipo incluye activos tangibles adquiridos para uso permanente en la producción, y que se deprecian a lo largo del tiempo. También describe los procedimientos de auditoría para verificar la existencia, adquisición, medición y contabilización correcta de estos activos.
PRIMERO: El documento presenta los objetivos y procedimientos de una auditoría de caja y bancos, incluyendo la verificación de saldos de efectivo, conciliaciones bancarias y confirmaciones bancarias.
SEGUNDO: Se describen los pasos de un arqueo de caja, conciliaciones bancarias y confirmaciones bancarias, así como posibles hallazgos de la auditoría y acciones del auditor.
TERCERO: También incluye detalles sobre la verificación de saldos bancarios, periodificación de intereses y objetivos de
La norma NIA 530 se refiere al muestreo estadístico y no estadístico que utiliza el auditor, lo que lleva al diseño y selección de la muestra de auditoría. La norma también define los elementos de los diferentes tipos de muestreo y cómo el auditor debe usar su juicio profesional para reducir el riesgo de error al seleccionar las muestras para cumplir con los objetivos de las pruebas.
Este documento resume los tipos de dictámenes de auditoría que puede emitir un auditor al finalizar la revisión de los estados financieros de una entidad. Explica que el dictamen limpio se emite cuando los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de acuerdo con los principios contables. El dictamen con salvedades se emite cuando hay limitaciones menores, mientras que el dictamen adverso indica que los estados financieros no cumplen con los principios contables. Finalmente, el dictamen de abstención se emite cuando el auditor
El documento describe los objetivos y contenido mínimo de los papeles de trabajo de una auditoría. Los papeles de trabajo tienen como objetivo principal ayudar al auditor a garantizar que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas aceptadas. Deben contener evidencia que respalde las opiniones del auditor, así como documentar los procedimientos realizados y servir como guía para auditorías futuras. El documento también explica cómo estructurar los papeles de trabajo y los diferentes tipos de índices y archivos utilizados.
El documento resume los principios y atribuciones del control gubernamental y la gestión pública en Perú. En 3 oraciones:
1) La Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control y supervisa la legalidad de la ejecución presupuestaria, operaciones de deuda pública y actos de instituciones sujetas a control. 2) El Sistema Nacional de Control está conformado por la Contraloría General y otros órganos de control que realizan acciones de auditoría financiera, exámenes especiales, auditor
El documento presenta un programa de auditoría de inventarios para la empresa MadeSelva SAC durante el periodo de 01/01/2017 al 31/12/2017, cuyo objetivo es evaluar el control interno de inventarios, confirmar la totalidad de productos y establecer la valuación e inventarios de acuerdo a las normas. El programa detalla 6 procedimientos a cargo de Cava Rios, incluyendo la evaluación del control interno, verificación de costos, conciliación contable, clasificación de inventarios, aplicación de costos y tratamiento de desvalorización.
Este documento describe los procedimientos de auditoría para el efectivo y equivalentes de efectivo. Analiza los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, incluidos los de fraude. También describe los controles internos sobre las transacciones de efectivo y los procedimientos que los auditores usan para verificar la existencia del efectivo registrado y determinar si la empresa tiene derechos sobre el efectivo registrado.
El documento describe los principales aspectos del sistema de control gubernamental en Perú. Explica que la Contraloría General es el órgano rector encargado de dirigir y supervisar el control de las entidades públicas. También describe las diferentes formas de control interno y externo, así como los principios y acciones de control como auditorías financieras y de gestión.
Enrique Benjamín Franklin. auditoria administrativa 3e_cap8Orlando Balcarcel
Este documento presenta la auditoría en el sector público en México. Explica que la auditoría pública busca permitir a los funcionarios públicos rendir cuentas sobre el uso de los recursos de manera eficiente y honesta. También describe los principales ordenamientos legales que rigen la auditoría pública y algunas definiciones clave. Por último, resume los lineamientos generales para la planeación de auditorías, incluyendo la investigación previa, los tipos de auditoría y aspectos a revisar.
Este documento presenta los pasos para la elaboración de informes de auditoría de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental. Explica las fases de planeamiento, ejecución e informe, así como los procedimientos analíticos generales y la evaluación de cartas de abogados y eventos subsecuentes. También describe el contenido de los informes, incluyendo introducción, observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos.
Este documento describe los principios básicos del control interno y su importancia para la auditoría. En 3 oraciones:
El control interno es fundamental para las operaciones de una empresa y proporciona una seguridad razonable de lograr los objetivos de la entidad. El documento explica la estructura del control interno incluyendo el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control. Además, detalla los principios básicos como la separación de funciones, la rotación de trabajadores, el uso de cuentas de control y equipos mecánicos
Las Normas Generales de Control Gubernamental establecen las disposiciones de obligatorio cumplimiento para regular el ejercicio del control gubernamental en las entidades públicas. Dividen el control gubernamental en previo, simultáneo y posterior, y establecen normas para la gestión de calidad, desempeño profesional y desarrollo de procesos y productos de control.
La NIA 330 establece que el auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a los riesgos de incorrección material identificados en los estados financieros. Estos procedimientos incluyen pruebas de controles, procedimientos sustantivos como pruebas de detalle, y procedimientos analíticos. El objetivo es obtener evidencia suficiente y adecuada para evaluar las afirmaciones en los estados financieros.
COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DEL ...miguelserrano5851127
El curso internaliza el uso de técnicas y procedimientos para el proceso de identificación, elaboración y comunicación de desviaciones de cumplimiento, así como la evaluación de los comentarios presentados por las personas comprendidas en las desviaciones de cumplimiento.
Este documento presenta las fases del proceso de auditoría financiera. Estas incluyen la planificación preliminar, la planificación específica, la ejecución de la auditoría y la comunicación de resultados. En la planificación preliminar, el auditor conoce la empresa y evalúa los riesgos. En la planificación específica, elabora programas de auditoría y evalúa los riesgos de la entidad. Luego, en la ejecución, realiza pruebas para determinar la razonabilidad de los estados financieros. Finalmente, comunica los
El documento habla sobre la planificación de la auditoría de estados financieros. Explica que la planificación incluye actividades preliminares como entender la entidad y su ambiente de control, y actividades de planificación como desarrollar un programa de auditoría. También cubre la importancia de documentar adecuadamente la auditoría y mantener un expediente continuo y archivo permanente con información relevante para futuras auditorías.
Este documento presenta el informe de auditoría financiera de la empresa EMIBEYA RECARDS.A.C. correspondiente al semestre X de 2011. El objetivo de la auditoría es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria de la empresa. La auditoría cubrirá el periodo comprendido entre enero y diciembre de 2008 y revisará de forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables. El informe detalla las acciones, marcas, áreas críticas y equipo de auditoría a utilizar. Final
El documento describe los papeles de trabajo de una auditoría, los cuales incluyen toda la documentación y evidencia recopilada por el auditor durante la auditoría. Los papeles de trabajo sirven para respaldar las opiniones del auditor, documentar los procedimientos realizados, y proporcionar un registro permanente de la auditoría. Deben contener la evidencia, análisis, y conclusiones del auditor de manera ordenada, clara y bien documentada.
Auditoría del rubro ingresos – cuentas por cobrarNidia Niño
- El documento presenta un resumen de una auditoría realizada a las cuentas por cobrar de una compañía productora y comercializadora de cartón en Durán, Ecuador para el año 2007.
- Se describe el marco teórico y normativo aplicado, incluyendo normas internacionales de auditoría y contabilidad. También se explican conceptos como control interno y razonas financieras.
- Se detalla la planificación de la auditoría incluyendo el conocimiento de la empresa, su desempeño financiero, políticas contables y análisis est
El documento presenta el tema "NIA 500-580 Evidencia de Auditoría" discutido por el Equipo #5 en la asignatura de Normas Internacionales de Auditoría de la carrera de Licenciatura en Contaduría Pública. El documento incluye la introducción del tema, el contenido con una discusión de las NIA 500 a 580, y la agenda para la presentación con una breve descripción de cada norma.
Este documento define la propiedad, planta y equipo y describe sus categorías, la Norma Internacional de Contabilidad No. 16 que establece su tratamiento contable, y los objetivos y controles internos de una auditoría de este rubro. Explica que la propiedad, planta y equipo incluye activos tangibles adquiridos para uso permanente en la producción, y que se deprecian a lo largo del tiempo. También describe los procedimientos de auditoría para verificar la existencia, adquisición, medición y contabilización correcta de estos activos.
PRIMERO: El documento presenta los objetivos y procedimientos de una auditoría de caja y bancos, incluyendo la verificación de saldos de efectivo, conciliaciones bancarias y confirmaciones bancarias.
SEGUNDO: Se describen los pasos de un arqueo de caja, conciliaciones bancarias y confirmaciones bancarias, así como posibles hallazgos de la auditoría y acciones del auditor.
TERCERO: También incluye detalles sobre la verificación de saldos bancarios, periodificación de intereses y objetivos de
La norma NIA 530 se refiere al muestreo estadístico y no estadístico que utiliza el auditor, lo que lleva al diseño y selección de la muestra de auditoría. La norma también define los elementos de los diferentes tipos de muestreo y cómo el auditor debe usar su juicio profesional para reducir el riesgo de error al seleccionar las muestras para cumplir con los objetivos de las pruebas.
Este documento resume los tipos de dictámenes de auditoría que puede emitir un auditor al finalizar la revisión de los estados financieros de una entidad. Explica que el dictamen limpio se emite cuando los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de acuerdo con los principios contables. El dictamen con salvedades se emite cuando hay limitaciones menores, mientras que el dictamen adverso indica que los estados financieros no cumplen con los principios contables. Finalmente, el dictamen de abstención se emite cuando el auditor
El documento describe los objetivos y contenido mínimo de los papeles de trabajo de una auditoría. Los papeles de trabajo tienen como objetivo principal ayudar al auditor a garantizar que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas aceptadas. Deben contener evidencia que respalde las opiniones del auditor, así como documentar los procedimientos realizados y servir como guía para auditorías futuras. El documento también explica cómo estructurar los papeles de trabajo y los diferentes tipos de índices y archivos utilizados.
El documento resume los principios y atribuciones del control gubernamental y la gestión pública en Perú. En 3 oraciones:
1) La Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control y supervisa la legalidad de la ejecución presupuestaria, operaciones de deuda pública y actos de instituciones sujetas a control. 2) El Sistema Nacional de Control está conformado por la Contraloría General y otros órganos de control que realizan acciones de auditoría financiera, exámenes especiales, auditor
El documento presenta un programa de auditoría de inventarios para la empresa MadeSelva SAC durante el periodo de 01/01/2017 al 31/12/2017, cuyo objetivo es evaluar el control interno de inventarios, confirmar la totalidad de productos y establecer la valuación e inventarios de acuerdo a las normas. El programa detalla 6 procedimientos a cargo de Cava Rios, incluyendo la evaluación del control interno, verificación de costos, conciliación contable, clasificación de inventarios, aplicación de costos y tratamiento de desvalorización.
Este documento describe los procedimientos de auditoría para el efectivo y equivalentes de efectivo. Analiza los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, incluidos los de fraude. También describe los controles internos sobre las transacciones de efectivo y los procedimientos que los auditores usan para verificar la existencia del efectivo registrado y determinar si la empresa tiene derechos sobre el efectivo registrado.
El documento describe los principales aspectos del sistema de control gubernamental en Perú. Explica que la Contraloría General es el órgano rector encargado de dirigir y supervisar el control de las entidades públicas. También describe las diferentes formas de control interno y externo, así como los principios y acciones de control como auditorías financieras y de gestión.
Enrique Benjamín Franklin. auditoria administrativa 3e_cap8Orlando Balcarcel
Este documento presenta la auditoría en el sector público en México. Explica que la auditoría pública busca permitir a los funcionarios públicos rendir cuentas sobre el uso de los recursos de manera eficiente y honesta. También describe los principales ordenamientos legales que rigen la auditoría pública y algunas definiciones clave. Por último, resume los lineamientos generales para la planeación de auditorías, incluyendo la investigación previa, los tipos de auditoría y aspectos a revisar.
El documento presenta las Normas de Control Interno Gubernamental establecidas por la Contraloría General de la República de Panamá. Estas normas definen los componentes, objetivos y responsabilidades de una estructura de control interno para las instituciones públicas, incluyendo ambientes de control, evaluación de riesgos, información y comunicación, actividades de control y monitoreo. Las normas buscan garantizar la legalidad y eficiencia en la gestión de los recursos públicos.
El documento describe el Sistema Nacional de Control de Perú. Establece que la Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control y supervisa la legalidad del presupuesto estatal y las operaciones del gobierno. También describe las leyes y artículos constitucionales que regulan el sistema de control y las responsabilidades de la Contraloría General y otros organismos de control.
El documento describe el Sistema Nacional de Control de Perú. Establece que la Contraloría General de la República es el órgano superior del sistema y supervisa la legalidad del presupuesto estatal y las operaciones públicas. También describe las leyes y artículos constitucionales que regulan el sistema y las funciones de control interno y externo.
El documento describe el Sistema Nacional de Control en Perú, que consiste en una red de órganos de control gubernamental encabezada por la Contraloría General. El Sistema Nacional de Control supervisa la gestión pública para promover la transparencia y eficiencia mediante acciones de control interno y externo.
El documento describe los diferentes tipos de controles internos que deben aplicarse en las entidades públicas, incluyendo el control de gestión y el control interno. Explica que el control de gestión mide la eficiencia, eficacia y economía de la gestión mientras que el control interno verifica el cumplimiento de las normas y protege los recursos públicos. Además, señala que la auditoría de gestión es responsabilidad de los órganos de control fiscal y evalúa los resultados de las políticas gubernamentales.
Este documento describe el sistema nacional de control en Perú y sus atribuciones. Explica que el sistema nacional de control está compuesto por la Contraloría General de la República y los órganos de control institucional. También describe las atribuciones del sistema como supervisar el uso de recursos públicos, formular recomendaciones y capacitar funcionarios públicos.
1) El documento define el control como un mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administración para detectar y corregir desviaciones y así asegurar el cumplimiento de normas y objetivos. 2) Describe que el control gubernamental consiste en supervisar, vigilar y verificar la gestión pública para promover la eficiencia, transparencia y cumplimiento de leyes. 3) Explica que existen controles interno y externo como procesos integrales y permanentes.
Este documento describe el rol de la Gerencia de Control Interno en la Gobernación de Antioquia. La Gerencia de Control Interno es responsable de evaluar de manera independiente la efectividad del Sistema de Control Interno de la entidad y asesorar a la Alta Dirección. Entre sus funciones se encuentran verificar la administración de riesgos, brindar asesoría y evaluación del Sistema de Control Interno, fomentar una cultura de control, y generar informes periódicos sobre la gestión de quejas y el sistema de control interno de
El documento describe la evolución del control en el Perú desde la época del Incanato hasta la época republicana, destacando que en la época colonial el objetivo cambió a enfocarse en el cumplimiento tributario y el dominio territorial. También resume los tipos de auditoría que realiza la Contraloría General de la República, como la auditoría financiera, de gestión y exámenes especiales, con el objetivo de supervisar el uso de recursos públicos. Finalmente, brinda detalles sobre el Sistema Nacional de Control y las funciones de la Contraloría
Este documento describe la auditoría pública y su importancia para las empresas públicas. Explica que la auditoría implica el control de los recursos de las empresas para garantizar la confiabilidad de sus estados financieros. También define la auditoría pública como una actividad independiente enfocada en examinar las operaciones financieras y administrativas de las agencias gubernamentales para determinar el uso eficiente de los recursos públicos. El objetivo final es mejorar la vida de los ciudadanos mediante el ofrecimiento de auditorías que brinden soluciones.
La auditoría gubernamental es el examen de la gestión pública para verificar que se haya realizado con economía, eficiencia y transparencia de acuerdo a la ley. Se clasifica en auditorías financieras, de desempeño y de cumplimiento. El objetivo es evaluar el uso de recursos públicos y el logro de metas. La ley establece el Sistema Nacional de Control, que incluye a la Contraloría General de la República y otros organismos, para supervisar la gestión del Estado.
Este documento establece normas generales de control interno que deben ser observadas por organismos y entidades públicas en Venezuela. Define los objetivos y principios del control interno, y establece las responsabilidades de las autoridades máximas y los órganos de control interno en el establecimiento y evaluación de sistemas de control interno efectivos.
Este documento establece normas generales de control interno para organismos y entidades públicas en Venezuela. Define los objetivos y principios del control interno, así como las responsabilidades de los diferentes niveles jerárquicos en su implementación y evaluación. Se enfoca en asegurar la protección del patrimonio público, la exactitud de la información y la eficiencia de los procesos institucionales.
El documento describe el Sistema Nacional de Control en Perú. Explica las leyes y normas que regulan el sistema, incluyendo la Ley del Sistema Nacional de Control de 1992, la Resolución de Contraloría No 072-98-CG, y la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República de 2004. También describe los roles del control interno y externo, y las responsabilidades de las entidades públicas para implementar controles internos efectivos.
El control interno es un esquema de verificación y evaluación de las actividades y operaciones de una organización para garantizar que se realicen de acuerdo con las normas legales y los objetivos de la organización. El responsable legal de la organización es responsable de establecer y desarrollar el sistema de control interno, aunque otros jefes también son responsables de su aplicación. Cada organización debe designar a un funcionario como asesor, coordinador o auditor interno para evaluar permanentemente el sistema de control interno.
Aud ii s1 gebl1sistema nacional de controlLurdes Gaona
La Ley establece el Sistema Nacional de Control para prevenir y verificar irregularidades en la gestión pública a través de la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos. El Sistema está conformado por la Contraloría General como ente rector y los órganos de control interno y auditoría de las entidades públicas. La ley define el alcance, objetivos, principios y atribuciones del Sistema Nacional de Control para supervisar de manera eficiente y transparente la correcta utilización de los recursos del Estado.
La Ley de Control Interno de las entidades del Estado establece normas para regular la elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del control interno en las entidades del Estado. El control interno busca cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos de las entidades a través de acciones de control previo, simultáneo y posterior, para lograr de manera debida y transparente los fines, objetivos y metas institucionales. La ley define el sistema de control interno y sus componentes, y establece las obligaciones y
El documento describe el Sistema Nacional de Control de Perú. La Contraloría General de la República es el órgano superior del sistema y supervisa la legalidad de la ejecución presupuestaria y los actos de las instituciones públicas. El sistema incluye acciones de control como auditorías financieras y de gestión para verificar el uso eficiente de los recursos públicos. La ley orgánica establece las atribuciones de la Contraloría como presentar informes de auditoría y disponer acciones legales.
El crédito y los seguros como parte de la educación financieraMarcoMolina87
El crédito y los seguros, son temas importantes para desarrollar en la ciudadanía capacidades que le permita identificar su capacidad de endeudamiento, los derechos y las obligaciones que adquiere al obtener un crédito y conocer cuáles son las formas de asegurar su inversión.
Desafíos del Habeas Data y las nuevas tecnología enfoque comparado Colombia y...mariaclaudiaortizj
El artículo aborda los desafíos del Habeas Data en el marco de las Nuevas Tecnologías de la Información y Comunicación (NTIC), comparando las legislaciones de Colombia y España. Desde la Declaración de los Derechos del Hombre en 1948 hasta la implementación del Reglamento General de Protección de Datos (GDPR) en Europa, la protección de la privacidad ha ganado importancia a nivel mundial. El objetivo principal del artículo es analizar cómo las legislaciones de Colombia y España abordan la protección de datos personales, comparando sus enfoques normativos y evaluando la eficacia de sus marcos legales en el contexto de la digitalización avanzada. Se hace uso de un enfoque mixto que combina análisis cualitativo detallado de documentos legales y cuantitativo descriptivo para comparar la prevalencia de ciertos principios en las normativas. Los hallazgos indican que España ha establecido un marco legal robusto y detallado desde 1978, alineándose con las directrices de la UE y el GDPR, mientras que Colombia, aunque ha progresado con leyes como la Ley 1581 de 2012, todavía podría beneficiarse de adoptar aspectos del régimen europeo para mejorar su protección de datos. Este análisis subraya la importancia de las reformas legales y políticas en la protección de datos, crucial para asegurar la privacidad en una sociedad digital y globalizada.
Palabras clave: Avances tecnológicos, Derecho en la era digital, Habeas Data, Marco jurídico y Protección de datos personales.
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
La Comisión europea informa sobre el progreso social en la UE.ManfredNolte
Bruselas confirma que el progreso social varía notablemente entre las regiones de la Unión Europea, y que los países nórdicos tienen un desempeño consistentemente mejor que el resto de los Estados miembros.
PMI sector servicios España mes de mayo 2024LuisdelBarri
Estudio PMI Sector Servicios
El Índice de Actividad Comercial del Sector Servicios subió de 56.2 registrado en abril a 56.9 en mayo, indicando el crecimiento más fuerte desde abril de 2023.
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
1. CONTRALORIA GENRAL DEL ESTADO
DIRECCIÓN NACIONAL DE GESTIÓN DE CAPACITACIÓN
CURSO: CONTROL INTERNO (COSO I)
MAPA DE CONTENIDOS
TEMA 1: MARCO TEÓRICO DEL CONTROL INTERNO
1.1. MAPA CONCEPTUAL 1..…………………………..…………………….… …
1.2. Control………………………………….……………………………….……. …
1.3. Control Gubernamental.………………………………………………..….… …
1.4. Control Interno…….…………………………………………………………. …
1.5. Control de Gestión…..…………………………………………………………… …
1.6. Control Externo…….……..………………………………………………… …
1.7. La Auditoría Interna…………………………………………………………… …
Lectura y Actividades Recomendadas………………………………..………….… …
TEMA 2: MARCO JURÍDICO DEL CONTROL INTERNO
2.1. MAPA CONCEPTUAL 2..…………………………..…………………….… …
2.2 Marco Constitucional………...………………………………………………. …
2.3. Marco Legal………………….………………………………………………. …
2.4. Marco Reglamentario…….…………………………………………………... …
2.5. Marco Normativo…..………………………………………………………… …
Lectura y Actividades Recomendadas………………………………..………….… …
2. 2
1.1. MAPA CONCEPTUAL 1
1.2. Control
Es una Función Administrativa que consiste en la medición y corrección del
desempeño individual y organizacional para garantizar que se han cumplido los
objetivos de la institución.1
También se lo define como un proceso a través del cual las actividades de una
organización se adaptan a un plan de acción, realista simple y factible,
establecido en forma sistemática y sustentado en normas, estándares, metas y
planes que deben ser evaluados para establecer su cumplimiento y resultados;
y, establecer acciones correctivas.2
El informe COSO (Committe Of Sponsoring Organizations), cuyo modelo ha sido
adoptado por varios países de la región, define el control como “las normas, los
procedimientos, las prácticas y las estructuras organizativas diseñadas para
1
KOONTZ, WEIHRICH, (1999): Administración, una perspectiva global, 11va edición, Mc.Graw Hill, pags.636 - 779
2
ILACIF, Manual Latinoamericano de Auditoría Profesional en el Sector Público, Segunda edición, págs. X2-X4
CONTROL
EXTERNO
AUDITORIA
INTERNA
CONTROL
DE
GESTIÓN
CONTROL
INTERNO
CONTROL
GUBERNAMENTAL
CONTROL
3. 3
proporcionar seguridad razonable de que los objetivos de las empresas se
alcanzarán y que los eventos no deseados se preverán y se corregirán”3
Por lo que se puede resumir que el Control es primero, una función
administrativa y un proceso; que su acción se basa en la existencia de normas,
procedimientos, estándares y planes previos, respecto de los cuales se compara
el desempeño y los resultados tanto individuales como grupales, para comprobar
si una organización o institución, cumple su misión y objetivos y, de encontrarse
diferencias sustanciales, establecer los correctivos necesarios.
1.3. Control Gubernamental
El Estado, pretende cumplir sus obligaciones constitucionales, a través de la
Gestión de dignatarios, funcionarios y en general, servidores públicos,
organizados en entidades, programas, fondos o proyectos, a las que se asigna
recursos públicos, por lo tanto la función de Control y el Control de Gestión
también se aplican en instituciones públicas y en aquellas de derecho privado
que administran recursos públicos. Cuando a esta función le corresponde y es
ejecutada por el Estado, a través de organismos constitucionales, autónomos e
independientes, se conoce como Control Gubernamental. A continuación,
algunas definiciones:
Es una función pública autónoma que ejercen los órganos instituidos en la
Constitución con ese preciso objetivo. Dicho control se extiende a las
actividades, operaciones, resultados y demás acciones relacionadas con el
manejo de fondos o bienes del Estado, que llevan a cabo sujetos públicos y
particulares, y su objeto es el de verificar, mediante la aplicación de sistemas de
control financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, de revisión de cuentas
y evaluación del control interno; que las mismas se ajusten a los dictados y
objetivos previstos en la Constitución y en la Ley.4
Es un “Sistema” que involucra la fiscalización y auditoría; con la finalidad de
examinar, verificar y evaluar el cumplimiento de la visión, misión y objetivos de
las instituciones del Estado y la utilización de recursos, administración y custodia
de bienes públicos; dentro del cual, tienen que actuar los dignatarios,
autoridades, funcionarios y demás servidores públicos sin excepción, para que
se responsabilicen y rindan cuenta pública sobre el ejercicio de sus atribuciones,
los resultados obtenidos del empleo de los recursos públicos asignados y el
cumplimiento de los deberes y obligaciones.5
Se puede resumir que el Control Gubernamental es un Sistema de seguimiento y
evaluación de la gestión, actividades y operaciones realizadas por las entidades,
organismos, programas y proyectos que utilizan recursos públicos; de los
resultados físicos, administrativos y financieros obtenidos, en cumplimiento de la
3
PIATTINI MARIO, DEL PESO EMILIO, Auditoría Informática un enfoque práctico, 2001, 2da edición, ALFAOMEGA GRUPO
EDITOR, pag.240
4
Auditoria con enfoque Integral, Audite 2.1, Contraloría de la República de Colombia.
5
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, NO. 2002-73, R.O.595 de 2002-06-12, artículos 1, 5
4. 4
planificación y de las disposiciones legales aplicables; y, del desempeño de los
dignatarios, funcionarios y servidores públicos que prestan sus servicios en
dichas organizaciones y administran los recursos humanos, materiales y
financieros.
Objetivos:
Verificar, mediante la aplicación de sistemas de control financiero, de legalidad,
de gestión, de resultados, de revisión de cuentas y evaluación del control
interno; que las mismas se ajusten a los dictados y objetivos previstos en la
Constitución y en la Ley.
Defender el patrimonio ciudadano, cuidando que su inversión se ajuste a la ley y
que sea útil y conveniente al interés público
Examinar, verificar y evaluar el cumplimiento de la visión, misión y objetivos de
las instituciones del Estado y la utilización de recursos, administración y custodia
de bienes públicos.
Controlar los beneficios obtenidos, analizando el volumen de producción, los
costos y los ingresos; Tomar decisiones económicamente racionales.
Obtener la combinación menos costosa de los medios utilizados para alcanzar
los objetivos propuestos; mejorar la rentabilidad de la empresa; emplear los
recursos de manera eficaz.6
Medir los resultados y evaluar la gestión del estado, en términos de eficiencia,
eficacia y economía.
Características:
Del contenido de los artículos 6 al 12 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado, se desprenden las características del Control
Gubernamental, llamado “Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del
Estado”, las mismas que se resumen a continuación:
Puede y debe ser practicado internamente y/o por medio de organizaciones
externas e independientes, lo que se define como Control interno y Externo, en
su orden.
Su aplicación puede ser en forma previa a la acción o decisión; en forma
continua a la ejecución de los procesos administrativos y técnicos y, con
posterioridad a los hechos o acciones realizadas.
Sustenta su acción en la existencia de estándares normativos y técnicos
relativos a gestión desarrollada por las organizaciones, en planes previamente
elaborados y en los resultados y rendimientos obtenidos por efecto de su
aplicación, lo que tiene relación con el Control de Gestión.
6
Manual del Participante, Curso de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado, 2000. Pág. 8.
5. 5
1.4. Control Interno
Constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el
personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se
protegen los recursos y se alcancen los objetivos institucionales. 7
El ejercicio del control interno se aplicará en forma previa, continua y posterior. 8
- Control previo.- Los servidores de la institución, analizarán las actividades
institucionales propuestas antes de su autorización o ejecución, respecto a
su legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad
con los planes y presupuestos institucionales
- Control continuo.- Los servidores de la institución, en forma continua
inspeccionarán y constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras,
bienes y servicios que se recibieren o prestaren de conformidad con la ley,
los términos contractuales y las autorizaciones respectivas.
- Control posterior.- La unidad de auditoría interna será responsable del
control posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a las
actividades institucionales, con posterioridad a su ejecución.
1.5. Control de Gestión9
El desempeño y los resultados en una organización, son consecuencia de las
decisiones y acciones de sus administradores; es decir de su gestión, lo que
permite decir que el control aplicado a esas decisiones y acciones se especifica
como Control de Gestión, del cual, algunas definiciones se mencionan a
continuación:
El Control de Gestión es una actividad gerencial destinada a comprobar que se
desarrollen adecuadamente los procesos, programas y proyectos, con la
finalidad de asegurar el logro de objetivos y metas relacionadas con la misión y
visión institucional, identificar causas y establecer correctivos en forma oportuna.
Adicionalmente, se trata de asegurar el cumplimiento de las disposiciones y
normatividad que debe ser cumplida por la organización.
Es un proceso mediante el cual los directivos se aseguran de la obtención de
recursos y del empleo eficaz y eficiente de los mismos, en el cumplimiento de los
objetivos y metas de la organización.
Características del Control de Gestión:
Evalúa la eficiencia, eficacia, economía e impacto de los procesos, programas y
proyectos desarrollados por la entidad, al comparar los resultados institucionales
con la planificación.
7
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, NO. 2002-73, R.O.595 de 2002-06-12, artículo 9
8
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, NO. 2002-73, R.O.595 de 2002-06-12, artículo 12
9
Manual del Participante, Curso de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado, 2000, Pág. 8 -10.
6. 6
Evalúa en forma integral la institución. Para ello toma en cuenta tanto las fases
administrativas; es decir la planificación, la organización, la dirección o liderazgo
y el control y evaluación; los sistemas medulares; esto es los procesos técnicos
u operativos y las unidades que los ejecutan y los sistemas de apoyo,
considerando que sin estos últimos, que constituyen el recurso humano, la
logística, las finanzas y los sistemas de información, los primeros no pueden
desarrollarse adecuadamente.
Orienta su esfuerzo a la medición de la aceptación de los usuarios, beneficiarios
o consumidores, quienes finalmente son los que juzgan la calidad de los bienes
o servicios prestados.
Utiliza instrumentos de medición denominados indicadores e índices, que
permiten establecer variaciones, rendimientos y tendencias, al comparar dichos
resultados, con metas, normas y estándares previamente establecidos.
1.6. Control Externo
Características del Control Externo:
Estudia, analiza e investiga las actividades de una organización, con
posterioridad a la ejecución de las operaciones y se fundamenta en las
auditorías profesionales practicadas por organismos de control o firmas
independientes.10
A nivel del Estado, es practicado por la Contraloría General del Estado mediante
la Auditoría Gubernamental, el Examen Especial, la Auditoría Financiera, la
Auditoría de Gestión, la Auditoría de Aspectos Ambientales y la Auditoría de
Obras Públicas o de Ingeniería. Utiliza normas nacionales e internacionales de
auditoría; y el realizado por otras instituciones de control del Estado en el ámbito
de sus competencias.11
1.7. La Auditoría Interna
La Unidad de Auditoría Interna en la estructura orgánica y funcional de las
instituciones
Las instituciones públicas contarán, cuando se justifique, con una Unidad de
Auditoría Interna, que dependerá técnicamente de la Contraloría General del
Estado, que para su creación o supresión emitirá informe previo. El personal
auditor, excepto en aquellas dependencias en que por estar amparados por
contratos colectivos, se sujetarán al Código del Trabajo, en los que lo hará la
respectiva corporación, será nombrado, removido o trasladado por el Contralor
General del Estado y las remuneraciones y gastos para el funcionamiento de las
10
Material didáctico, Curso de Control de Gestión OLACEFS, pag.1
11
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, artículos 6 numeral 2 y artículo 18 al 23
7. 7
unidades de auditoría interna serán cubiertos por las propias instituciones del
Estado a las que ellas sirven y controlan. 12
Las competencias, relaciones jerárquicas y funcionales de las unidades de
auditoría interna; y, sus responsabilidades frente al control gubernamental y en
particular ante el Sistema de Control Interno, pueden ser resumidas de así: 13
Pueden ser creadas previo informe de la Contraloría General del Estado,
siempre que se justifique.
Dependen técnicamente de la Contraloría General del Estado.
Su personal, que debe ser multidisciplinario, es nombrado, removido o
trasladado por el Contralor General del Estado.
Ejecuta exámenes y auditorías por disposición expresa del Contralor y/o la
máxima autoridad, de conformidad con lo establecido en la Ley.
Los auditores internos actúan con criterio independiente respecto a la
operación o actividad auditada y no intervendrán en la autorización o
aprobación de los procesos financieros, administrativos, operativos y
ambientales.
Reciben asesoría, asistencia, orientación y coordinación técnica de la
Contraloría General del Estado para la preparación de su Plan Anual de
Trabajo, el cual deberá ser presentado al organismo de control hasta el 30 de
septiembre de cada año.
Sus informes de auditoría interna de gestión, suscritos por el jefe de la unidad,
serán dirigidos a la máxima autoridad de la institución a la que pertenezcan, la
que será responsable de adoptar, cuando corresponda, las medidas
pertinentes.
Para efecto de determinación de las responsabilidades correspondientes,
enviarán a la Contraloría General del Estado, ejemplares de sus informes, en
el término de ocho días contado desde la fecha de suscripción, conjuntamente
con la documentación probatoria de los hechos informados.
Serán objeto de evaluación por parte de la Contraloría General.
Su dependencia técnica del organismo de control se concretará en:
- Aprobación de los planes anuales de trabajo y sus modificaciones,
- Control de calidad de los informes,
- Determinación de responsabilidades,
12
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, artículo 14
13
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, artículo 14 al 17; Reglamento a la LOCGE, art 32.
8. 8
- Evaluación de desempeño de sus miembros, con la utilización de
indicadores objetivos y cuantificables,
- Aprobación de los manuales específicos de auditoría interna,
- Cumplimiento de las normas que se expidan sobre la materia
- Aprobación o negativa de la creación o supresión de dichas unidades.
Las Normas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público
y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos
públicos, definen en los siguientes términos a la Unidad de Auditoría Interna:
“200-09 Unidad de Auditoría Interna La auditoría interna es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y asesoría, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organización; evalúa el
sistema de control interno, los procesos administrativos, técnicos,
ambientales, financieros, legales, operativos, estratégicos y gestión de
riesgos…Mediante técnicas y procedimientos de auditoría, evaluará la
eficiencia del sistema de control interno, la administración de riesgos
institucionales, la efectividad de las operaciones y el cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables que permitan el logro de los objetivos institucionales.
Proporcionará asesoría en materia de control a las autoridades, niveles
directivos, servidoras y servidores de la entidad, para fomentar la mejora de
sus procesos y operaciones…”
Lo que evidencia la importancia de la Auditoria Interna, en las instancias de asesoría
y aseguramiento para la implantación efectiva del Sistema de Control Interno y la
mejora de los procesos de las organizaciones; y, en cuanto a la evaluación de la
eficiencia de dicho sistema, una vez implantado, incluida la administración de los
riesgos a los que se ve expuesta la administración en el cumplimiento de sus
objetivos y la protección de sus recursos.
Lectura sugerida
Sistema de control, fiscalización y auditoría de la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado. www.contraloria.gob.ec
9. 9
TEMA 2: MARCO JURÍDICO DEL CONTROL INTERNO
2.1 Mapa conceptual 2
RECTORÍA
EJECUCIÓN
IMPLANTACIÓN
CONTROL
GUBERNAMENTAL
(ADMINISTRATIVO)
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
ESTADO
AUDITORÍA
INTERNA
AUDITORÍA
EXTERNA
CONTROL
INTERNO
CONTROL DE
GESTIÓN
ENTIDADES,
ORGANISMOS,
EMPRESAS
DEL ESTADO
DIRECCIÓN
10. 10
2.2. Marco Constitucional
La Constitución de la República, expedida en Registro Oficial 449 de lunes 20 de
Octubre de 2008, asume los postulados fundamentales del Estado Constitucional
reforzando algunos elementos sustanciales:
1. Desarrolla una formulación extensiva de los valores, principios y derechos
constitucionales.
2. Caracteriza al Estado como constitucional de derechos y justicia, haciendo
de los derechos - los contemplados en la Constitución, en instrumentos
internacionales de derechos humanos y otros que garanticen la dignidad
humana-, y de la búsqueda de la justicia, el eje central de articulación del
Estado con la sociedad.
3. Asume carácter plurinacional e intercultural del Estado.
4. Pone a todos los derechos en igualdad de jerarquía, lo que significa que no
hay derechos de primera, segunda o tercera generación, o que unos
derechos son más importantes que otros. En este sentido, todos los derechos
alcanzan la categoría de derechos fundamentales, esto es, son plenamente
justiciables.
5. Refrenda el deber primordial del Estado de garantizar sin discriminación el
efectivo goce de los derechos establecidos en la Constitución y en los
instrumentos internacionales, en particular la educación, la salud, la
alimentación, la seguridad social y el agua para sus habitantes (art. 3, núm.1
CRE).
6. Reconoce la dimensión individual y colectiva de todos los derechos (art.
11, núm. 2, CRE).
7. Prohíbe a la ley restringir los derechos y garantías constitucionales (art.
11, núm. 4 CRE).
8. Dispone a las servidoras y servidores públicos, administrativos y judiciales,
aplicar la norma y la interpretación que más favorezca la efectiva vigencia
de los derechos (art. 11, núm. 5, CRE).
9. Declara que los principios y los derechos son inalienables, irrenunciables,
indivisibles, interdependientes y de igual jerarquía (art. 11, núm. 6, CRE).
10.Hace, no solo de las normas y la jurisprudencia, sino también de las políticas
públicas, mecanismos de progresividad de los derechos, lo que abre el
control constitucional a las políticas públicas (art. 11, núm. 8, CRE).
11.Refrenda el respeto de los derechos como el más alto deber del Estado
(art. 11, núm. 9, CRE).
12.Garantiza la soberanía del pueblo no solo mediante la vigencia de un sistema
de gobierno democrático, electivo y representativo, sino también, a través de
formas de participación directa en la construcción de la decisión pública
(art. 1, ins. 2 CRE).
11. 11
La ruta trazada para la consecución de los postulados constitucionales es el Plan
Nacional del Buen Vivir, que como modelo integrador, se basa en un enfoque de
derechos que va más allá de la entrada sectorial a tradicional y tiene como ejes
la sustentabilidad ambiental y las equidades de género, generacional,
intercultural y territorial y propone una lógica de planificación a partir de 12
objetivos nacionales transversales, puesto que no se trata de incidir por sectores,
sino con un enfoque de derechos y de desarrollo humano, quizás en ellos se vea
reflejado el lazo entre el Plan y la Constitución:
1. Auspiciar la igualdad, la cohesión y la integración social y territorial.
2. Mejorar las capacidades y potencialidades de la ciudadanía.
3. Aumentar la esperanza y la calidad de vida de la población.
4. Promover un ambiente sano y sustentable y garantizar el acceso seguro al agua,
aire y suelo.
5. Garantizar la soberanía nacional y la paz, y auspiciar la integración
latinoamericana.
6. Garantizar el trabajo estable, justo y digno.
7. Construir y fortalecer el espacio público y de encuentro común.
8. Afirmar la identidad nacional y fortalecer las identidades diversas y la
interculturalidad.
9. Fomentar el acceso a la justicia.
10.Garantizar el acceso a la participación pública y política.
11.Establecer un sistema económico solidario y sostenible.
12.Reformar el Estado para el bienestar colectivo.
En el Plan, se han definido ocho estrategias de cambio:
Desarrollo interno, inclusión, competitividad y empleo
Relaciones Internacionales soberanas e inserción inteligente y activa en el
mercado mundial.
Diversificación productiva.
Integración territorial y desarrollo rural.
Sustentabilidad del patrimonio natural.
Estado con capacidades efectivas de planificación, regulación y gestión.
Democratización económica y protagonismo social.
Garantía de derechos.
Al pasar de lo sectorial a la planificación por objetivos, el Plan recupera los
procesos locales de planificación, tanto para enriquecer la planificación nacional
como para disminuir las disparidades territoriales en la aplicación de las políticas
públicas.
Los Objetivos Nacionales y la estrategia de propiciar un Estado con capacidades
efectivas de planificación, regulación y gestión, demandan la existencia de un
sistema de control, fiscalización y auditoría, acorde a la realidad nacional.
12. 12
La Constitución de la República del Ecuador, en sus artículos 211 y 212, define y
establece las funciones de la Contraloría General del Estado en los siguientes
términos14:
“Art. 211.- La Contraloría General del Estado es un organismo técnico
encargado del control de la utilización de los recursos estatales, y la
consecución de los objetivos de las instituciones del Estado y de las personas
jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.”
“Art. 212.- Serán funciones de la Contraloría General del Estado, además de
las que determine la ley:
1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría
interna, auditoría externa y del control interno de las entidades del sector
público y de las entidades privadas que dispongan de recursos públicos.
2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios
de responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones
sujetas a su control, sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean
propias de la Fiscalía General del Estado.
3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones.
4. Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se le solicite.”
Es evidente que al asignar expresamente a la Contraloría General del Estado, en
la vigente Constitución de la República del Ecuador, la “Dirección del Sistema de
Control Interno”, la misma se ubica en un importante nivel con respecto a la
responsabilidad de implantar controles internos sólidos y eficaces en las
entidades, organismos y empresas públicas, así como aquellas entidades que
siendo de derecho privado, disponen y administran dichos recursos.
2.3. Marco Legal
La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, señala que el Control
Interno:
“Constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el
personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se
protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales.
Constituyen elementos del control interno: el entorno de control, la
organización, la idoneidad del personal, el cumplimiento de los objetivos
institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las
medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información, el
cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de
las deficiencias de control. El control interno será responsabilidad de cada
institución del Estado y tendrá como finalidad primordial crear las condiciones
14
Constitución Política de la República del Ecuador - 2008, Registro Oficial 449, 20-10-2008
13. 13
para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría General del
Estado”.15
El artículo 5, que define el Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del
Estado, establece:
“Las instituciones del Estado, sus dignatarios, autoridades, funcionarios y demás
servidores, actuarán dentro del Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del
Estado, cuya aplicación propenderá entre otros a qué: - …Cada institución del
Estado asuma la responsabilidad por la existencia y mantenimiento de su propio
sistema de control interno…”.
Características del Control Interno:16
Es un proceso, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los
recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales.
Es de responsabilidad administrativa de cada una de las instituciones del Estado
y debe ser aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de las
mismas para crear las condiciones apropiadas al el ejercicio del control externo a
cargo de la Contraloría General del Estado.
Debe aplicarse a las actividades institucionales diferenciando aquellas de
carácter administrativo y financieras también llamadas de apoyo, de las
operativas y ambientales, para ser efectivo, eficiente y económico.
Está constituido por elementos cuya correcta aplicación fortalece el sistema y
garantiza un ambiente de confianza institucional. Estos elementos son: El
entorno de control, la organización, la idoneidad del personal, el cumplimiento de
los objetivos institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales
objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información, el
cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas y, la corrección oportuna de las
deficiencias.
Se basa en normas cuyo cumplimiento fortalece el sistema para garantizar la
compatibilidad de las funciones, el respaldo documental y físico de las
recaudaciones y egresos, los niveles de autorización de gastos y pagos y la
existencia de un reglamento orgánico funcional.
Se aplica en forma previa, continua y posterior. Previa cuando los servidores de
la institución, analizan la legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad,
pertinencia las actividades institucionales propuestas y su conformidad con los
planes y presupuestos institucionales, antes de su autorización o ejecución.
Continua, cuando los servidores de la institución, en forma permanente
inspeccionarán y constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes
15
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, Título II, Capítulo 2, Sección 1, artículo 9
16
Ley Orgánica de la Contraloría General de Estado, artículos 9, 10, 11, 12.
14. 14
y servicios que se recibieren o presten de conformidad con la ley, los términos
contractuales y las autorizaciones respectivas. Posterior, cuando la Unidad de
Auditoría Interna aplica procedimientos de control a las actividades
institucionales, con posterioridad a su ejecución para informar a las respectivas
autoridades. Los controles internos, forman parte de los planes estratégicos y
operativos de la organización, los mismos que se hacen viables en la definición
clara de procesos y procedimientos que involucran las actividades desarrolladas
por el personal, lo cual genera compromiso con el sistema que persigue el logro
de metas y objetivos.
Deberes y atribuciones generales de Máximas autoridades, titulares y
responsables de las instituciones del Estado
El artículo 77 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado dispone
que los Ministros de Estado y las máximas autoridades de las instituciones del
Estado, son responsables de los actos, contratos o resoluciones emanados de su
autoridad.
Corresponde al Titular de la entidad, dirigir y asegurar la implantación,
funcionamiento y actualización del sistema de control interno y de los sistemas
de administración financiera, planificación, organización, información, de recursos
humanos, materiales, tecnológicos, ambientales y más sistemas administrativos.
Además, señala que las autoridades de las unidades administrativas y servidores
deben contribuir a la obtención de los fines institucionales y administrar en el
área que les competa, los sistemas referidos.
Corresponde a su vez, a las autoridades de la Unidad Financiera y servidores,
vigilar la incorporación de los procesos específicos de control interno, dentro del
sistema financiero y asegurar el funcionamiento del control interno financiero.
2.4. Marco Reglamentario
En concordancia con la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, el
artículo 12 de su Reglamento contiene, entre otras, las disposiciones relativas a
la responsabilidad de las instituciones de instalar, mantener y perfeccionar el
Sistema de Control Interno.
Para ese fin prevé la aplicación de los componentes del control interno que
incluirán:
- Ambiente de control
- Evaluación de los riesgos de control,
- Actividades de control,
- Sistema de información y comunicación
- Actividades de monitoreo y supervisión del control interno.
15. 15
Existe la obligación de aplicar normas de control interno (anexo 1) específicas
para:
- Contabilidad
- Presupuesto
- Tesorería
- Gestión de bienes
- Deuda pública
- Recurso humano
- Procesamiento automático de datos
- Inversiones en proyectos y programas
- Mejoramiento continuo de la organización
Es obligación de las entidades, emitir, codificar y actualizar su Reglamento
Orgánico Funcional, que será publicado en el Registro Oficial (Artículo 16); y,
emitir un manual de procesos y procedimientos que debe establecer:
- Las funciones incompatibles.
- La distinción entre ordenadores de gasto y ordenadores de pago.
- Los procedimientos y los procesos administrativos, financieros, operativos y
ambientales.
- El pago con cheques o por la red bancaria.
- El depósito intacto e inmediato de lo recaudado.
- El otorgamiento de recibos.
- Estas medidas tienen la finalidad de reducir el grado de error y la
posibilidad de fraude a niveles mínimos.
Como puede observarse, la implantación y mantenimiento del Sistema de
Control Interno es responsabilidad de las autoridades de las entidades,
organismos y empresas que administran recursos públicos. Se trata de una
actividad obligatoria, en el marco del derecho público; no es discrecional sino
integral, ya que, el control interno se debe implantar en todos los sistemas y
procesos institucionales, esto es, los que corresponden a las actividades de
apoyo y las misionales.
Por otra parte, la implantación no debe ser informal sino que tiene sustento en
un marco normativo y reglamentario.
2.5. Marco Normativo
La Contraloría General del Estado, al ser el organismo técnico encargado de
dirigir el Sistema de Control Interno de las entidades, organismos y empresas
que disponen y administran recursos públicos y, de conformidad con el artículo 7
de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, tiene la facultad de
expedir, aprobar y actualizar normas para regular el funcionamiento del sistema
de control; entre estas:
Normas de control interno que sirvan de marco básico para que las
instituciones del Estado y sus servidores establezcan y pongan en
funcionamiento su propio control interno.
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Políticas de auditoría gubernamental;
Normas de control y fiscalización sobre el sector público, adaptadas de
Normas Internacionales y de las emitidas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores;
Normas de auditoría gubernamental, de carácter local e internacional en sus
modalidades de gestión, control de obras, auditoría judicial, protección
ambiental y auditoría de proyectos internacionales; y,
Reglamentos, regulaciones, manuales generales y especializados, guías
metodológicas, instructivos y más disposiciones necesarias para la aplicación
del sistema y la determinación de responsabilidades.
A cada institución del Estado, cuando considera necesario, le corresponde dictar
normas, las políticas y los manuales específicos para el control de las
operaciones a su cargo, correspondiéndole a la Contraloría General del Estado
verificará la pertinencia y la correcta aplicación.
Las Normas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público
y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos
públicos, se expidieron con Acuerdo del Contralor General 039 del 29 de
noviembre de 2009.
En su contenido, este instrumento normativo organiza el Control Interno en seis
grandes subtítulos directamente relacionados con los componentes de Método
COSO, cuyo contenido y aplicación práctica se desarrolla en los temas 3 y 4 de
esta guía didáctica.
La clasificación por grandes componentes y un pequeño resumen de su finalidad,
se presenta a continuación:
NORMAS DE CONTROL INTERNO APLICABLES AL SECTOR PÚBLICO
100 NORMAS
GENERALES
Definen el concepto, orientación, responsabilidad y
objetivos de de control interno y la obligación que tienen
todas las servidoras y servidores públicos, de rendir
cuentas, de acuerdo a un marco jurídico definido.
200 AMBIENTE
DE CONTROL
Se refieren a los conceptos e importancia que tiene el
ambiente o entorno de control en accionar de una
entidad desde la perspectiva del control interno. Las
consecuencias de la actitud de la alta dirección y demás
servidoras y servidores, con relación a la importancia del
control interno y su incidencia sobre las actividades y
resultados. Incluye: Integridad y valores éticos,
Administración estratégica, Políticas y prácticas de
talento humano, Estructura organizativa, Delegación de
autoridad, Competencia Profesional, Coordinación de
acciones organizacionales, Adhesión a las políticas
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institucionales, Unidad de Auditoría Interna.
300
EVALUACIÓN
DEL RIESGO
Definen los mecanismos que la máxima autoridad
establecerá para: identificar, analizar y tratar los riesgos
a los que está expuesta la organización para el logro de sus
objetivos. Incluye la identificación, valoración, mitigación y
respuesta al riesgo.
400
ACTIVIDADES
DE CONTROL
Se refieren a las políticas y procedimientos de control
necesarios para manejar los riesgos en: Consecución de
los objetivos institucionales, Proteger y conservar los
activos, Establecer los controles de acceso a los
sistemas de información. Se enfocan en la administración
financiera, de bienes y recursos humanos, administración
de proyectos, deuda pública, gestión ambiental y tecnología
de la información.
500
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Definen los controles que la máxima autoridad y los
directivos de la entidad, deben establecer para: Identificar,
Capturar y Comunicar información pertinente y con la
oportunidad que facilite a las servidoras y servidores
cumplir sus responsabilidades
600
SEGUIMIENTO
Definen los controles que la máxima autoridad y los
directivos de la entidad, deben implantar para: Generar
procedimientos de seguimiento continuo, Realizar
evaluaciones periódicas o una combinación de ambas
para asegurar la eficacia del sistema de control interno
Las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental
Bajo la óptica del Control Gubernamental, son aplicables y obligatorias en
actividades de control de la Contraloría General del Estado, guían el estudio y
evaluación del control interno, con la finalidad de establecer un enfoque de
auditoría para la fase de ejecución; así:
Estudio y evaluación del control interno
El auditor gubernamental obtendrá la comprensión suficiente de la base legal,
planes y organización, así como de los sistemas de trabajo e información
manuales y computarizada, y establecerá el grado de confiabilidad del control
interno del ente o área sujeta a examen, a fin de: planificar la auditoría,
determinar la naturaleza, oportunidad, alcance, procedimientos sustantivos a
aplicar y preparar los resultados de dicha evaluación para conocimiento de la
administración de la entidad.
El auditor gubernamental evaluará la organización y los sistemas que se
encuentren en funcionamiento en sus aspectos formales y reales. El estudio
comprenderá las funciones del personal vinculado con las áreas específicas a
evaluar; así como si los informes financieros y los reportes operacionales son
adecuados para fines de gestión y de control.
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El estudio y evaluación del control interno se realizará a base del objetivo general
de la auditoría y los objetivos específicos del examen, como se describe a
continuación:
a) En la auditoría financiera y exámenes especiales se evaluarán los controles
establecidos para proteger los recursos y la integridad de la información
financiera;
b) En la auditoría de gestión se evaluará los sistemas y procedimientos
vigentes para que la entidad ejecute sus actividades en forma eficiente,
efectiva y económica, a fin de cumplir con las metas y objetivos planificados.
El auditor obtendrá evidencia acerca de la efectividad de los controles internos
para:
a) Formarse una opinión acerca de la efectividad de los controles internos al
término del período auditado; y,
b) Evaluar el riesgo y la efectividad de los controles de cumplimiento durante el
período auditado.
El auditor emitirá el informe sobre la evaluación del control interno durante la
ejecución de la auditoría, a fin de permitir la aplicación inmediata de las
recomendaciones y la evaluación directa de su cumplimiento.