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1
LAS CUENTAS
2
1. CONCEPTO
 El uso de términos apropiados para
identificar y registrar las operaciones
comerciales realizadas por la
entidad.
1
3
1. CONCEPTO
 Llamaremos CUENTA en contabilidad a la
representación de distintos sujetos, bienes,
valores etc. que intervienen en la formación de
una empresa así como la preparación de
información contable respecto de la entidad.
2
4
Según el P.C.G.E. Observamos :
10 Efectivo y
equivalente de efectivo
101 Caja
10.11 M. Nac.
10.12 M. Ext.
CÓDIGO
Representa la Cuenta
Principal:
CÓDIGO
Representa a la Sub
Cuenta: Caja
¿Qué es un Código?
Es un símbolo numérico que representa a una cuenta en el P.C.G.E.
de esta se puede obtener: nivel de información y Clase de Cuenta
CÓDIGO
Representa a la
división de : Caja
5
2. RAYADO Y UBICACIÓN DE LAS
CUENTAS
La forma más usual se asemeja a la letra T, en la
parte superior de la cuenta se registra el código y
nombre de la misma dividiéndose ésta en dos
partes:
Còdigo Nombre de la Cuenta
DEBE HABER
La sección de la parte Izquierda se llama DEBE y
la sección de la parte Derecha se llama HABER
6
3. FUNCIONES DE LA CUENTA
A. Clasificativa.- Reúne los hechos contables,
haciendo posible ordenar los elementos que
conforman parte de el patrimonio de la empresa
a tráves de los registros e información contable
como el activo, pasivo y patrimonio de una
empresa.
B. Histórica.- Recoge los elementos que
intervienen en la presentación de los hechos
cuantificables atrávez del tiempo los mismos
que se podrán verificar en cualquier momento
7
3. FUNCIONES DE LA CUENTA
A. Aritmética.- Reúne los hechos contables,
cuantificables en términos monetarios. De modo
que sea posible valuar los elementos
patrimoniales de la empresa
8
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE
X Y Z p R
---------------- ------------ ---------------- ---------- -----------
X = ELEMENTO
Y = RUBRO O CUENTA ( TITULO PRINCIPAL)
Z = SUBCUENTA
p = DIVISIONARIA
Q = SUBDIVISIONARIA
NIVEL DE SUBDIVISION O ANALITICA: ANALISIS DE LA CUENTA POR NIVELES :
MONETARIO, GEOGRAFICO, O ADMINISTRATIVO ETC.
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE 1.- ELEMENTO: Se identifica con el primer dígito
y corresponde a los elementos de los estados
financieros, excepto para el dígito “8” que
corresponde a la acumulación de información
para indicadores nacionales, y el dígito “0” para
cuentas de orden
2.- Rubro o Cuenta: a nivel de dos dígitos, es
normalmente el nivel mínimo de presentación
de estados financieros requeridos, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas;
9
 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE
3.- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de tres dígitos;
4.- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos.
Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u
otorga un mayor nivel de especificidad a la información
provista por las subcuentas. Por ejemplo, para las
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros, Facturas y
boletas en cobranza (divisionaria 1213);
10
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE
5.- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos.
Indica valuación cuando existe más de un método para
medirla. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones
Inmobiliarias, al costo (código contable 31111) o,
Inmuebles, Maquinaria y Equipo, en el caso de haber
sido revaluados.
11
12
Estructura Nivel de
dígitos
Descripción Ejemplo
PCGE –
Elemento 1 Identifica el elemento 1 Activo
Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de
estados financieros requeridos,
clasifica los saldos de acuerdo a
distinta naturaleza.
10 CAJA Y BANCOS
Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de
activos de la misma naturaleza; se
desagrega a nivel de tres dígitos
104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financieras
Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dígitos.
Identifica el tipo o la condición de
la sub cuenta, es decir, la
descomposición por clase de
activo
104 1 Cuentas Corrientes
Operativas
Sub
divisionaria
5 Se presenta a nivel de cinco
dígitos. Indica identificación
adicional por ENTIDAD
FINANCIERA
1041 1 Banco LOS USUREROS
13
Estructura Nivel de
dígitos
Descripción Ejemplo
PCGE –
Sub
divisionaria
6 Identifica el criterio monetario 10411 1 Cuenta en Moneda
Nacional
Sub
Divisionaria
7 Identifica el tipo de Cuenta 10411 12 Cuenta Corriente N°
14
CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO
1 Activo Estado SITUACION FINANCIERA
2 Activo Estado SITUACION FINANCIERA
3 Activo Estado SITUACION FINANCIERA
4 Pasivo Estado SITUACION FINANCIERA
5 Patrimonio Neto Estado SITUACION FINANCIERA
6 Gastos por Naturaleza Estado RESULTADO
7 Ingresos Estado RESULTADO
8 Saldos intermediarios Estado RESULTADO
9 Gastos por Función Estado RESULTADO
0 Cuentas de orden Estado SITUACION FINANCIERA
B. Disposiciones Generales: NIC 1
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
15
5. CLASIFICACIÓN
5.1 POR SU VENCIMIENTO
5.2 POR SU NATURALEZA
16
5.1 POR SU VENCIMIENTO
A. VENCIMIENTO CORRIENTE:
Cuando el plazo de vigencia no es mayor a un
año o ciclo económico; también se les conoce
como cuentas circulantes o de corto plazo, así
por ejemplo: mercaderías, facturas por cobrar,
letras por cobrar prestamos a corto plazo.
Temporal = corto plazo = circulante = hasta
12 meses
175.1 POR SU VENCIMIENTO
B. VENCIMIENTO NO CORRIENTE:
Cuando el plazo de vigencia es mayor a un año o
ciclo económico, también se les conoce como no
circulantes o de largo plazo, por ejemplo las
deudas a largo plazo, las cuentas de capital social,
las reservas, los activos fijos etc.Es importante
resaltar que las cuentas de largo plazo tienen una
parte que es corriente y otra que es no corriente.
Permanentes = largo plazo = no circulante = más
de 12 meses
185.2 POR SU NATURALEZA
A. CUENTAS DE INVENTARIO:
Son aquellas partidas contables que se
encargan de identificar en forma objetiva y
ordenada los bienes, derechos, inversiones,
obligaciones, y demás recursos de carácter
patrimonial que poseen las personas (físicas o
jurídicas) para el desarrollo de su actividad
económica y el logro de sus objetivos
195.2 POR SU NATURALEZA
C. CUENTAS DE CONTROL:
Son aquellos que cumplen un papel de
información y control de carácter interno
en la empresa pero que pudieran dar lugar al
origen de alguna obligación o afectación a los
resultados del periodo por lo que es
recomendable su implementación y atención
especial de estas operaciones.
206. PRESENTACIÓN
A. BALANCE GENERAL:
1. Presentación de los Activos
2. Presentación de los Pasivos
3. Presentación del Patrimonio Neto
21
6. PRESENTACIÓN
B. ESTADO DE RESULTADOS
1. Ingresos
2. Gastos

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Cuentas de contabilidad

  • 2. 2 1. CONCEPTO  El uso de términos apropiados para identificar y registrar las operaciones comerciales realizadas por la entidad. 1
  • 3. 3 1. CONCEPTO  Llamaremos CUENTA en contabilidad a la representación de distintos sujetos, bienes, valores etc. que intervienen en la formación de una empresa así como la preparación de información contable respecto de la entidad. 2
  • 4. 4 Según el P.C.G.E. Observamos : 10 Efectivo y equivalente de efectivo 101 Caja 10.11 M. Nac. 10.12 M. Ext. CÓDIGO Representa la Cuenta Principal: CÓDIGO Representa a la Sub Cuenta: Caja ¿Qué es un Código? Es un símbolo numérico que representa a una cuenta en el P.C.G.E. de esta se puede obtener: nivel de información y Clase de Cuenta CÓDIGO Representa a la división de : Caja
  • 5. 5 2. RAYADO Y UBICACIÓN DE LAS CUENTAS La forma más usual se asemeja a la letra T, en la parte superior de la cuenta se registra el código y nombre de la misma dividiéndose ésta en dos partes: Còdigo Nombre de la Cuenta DEBE HABER La sección de la parte Izquierda se llama DEBE y la sección de la parte Derecha se llama HABER
  • 6. 6 3. FUNCIONES DE LA CUENTA A. Clasificativa.- Reúne los hechos contables, haciendo posible ordenar los elementos que conforman parte de el patrimonio de la empresa a tráves de los registros e información contable como el activo, pasivo y patrimonio de una empresa. B. Histórica.- Recoge los elementos que intervienen en la presentación de los hechos cuantificables atrávez del tiempo los mismos que se podrán verificar en cualquier momento
  • 7. 7 3. FUNCIONES DE LA CUENTA A. Aritmética.- Reúne los hechos contables, cuantificables en términos monetarios. De modo que sea posible valuar los elementos patrimoniales de la empresa
  • 8. 8 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE X Y Z p R ---------------- ------------ ---------------- ---------- ----------- X = ELEMENTO Y = RUBRO O CUENTA ( TITULO PRINCIPAL) Z = SUBCUENTA p = DIVISIONARIA Q = SUBDIVISIONARIA NIVEL DE SUBDIVISION O ANALITICA: ANALISIS DE LA CUENTA POR NIVELES : MONETARIO, GEOGRAFICO, O ADMINISTRATIVO ETC.
  • 9. ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE 1.- ELEMENTO: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden 2.- Rubro o Cuenta: a nivel de dos dígitos, es normalmente el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas; 9
  • 10.  ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE 3.- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos; 4.- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Por ejemplo, para las Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros, Facturas y boletas en cobranza (divisionaria 1213); 10
  • 11. ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE 5.- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones Inmobiliarias, al costo (código contable 31111) o, Inmuebles, Maquinaria y Equipo, en el caso de haber sido revaluados. 11
  • 12. 12 Estructura Nivel de dígitos Descripción Ejemplo PCGE – Elemento 1 Identifica el elemento 1 Activo Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, clasifica los saldos de acuerdo a distinta naturaleza. 10 CAJA Y BANCOS Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de activos de la misma naturaleza; se desagrega a nivel de tres dígitos 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la sub cuenta, es decir, la descomposición por clase de activo 104 1 Cuentas Corrientes Operativas Sub divisionaria 5 Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica identificación adicional por ENTIDAD FINANCIERA 1041 1 Banco LOS USUREROS
  • 13. 13 Estructura Nivel de dígitos Descripción Ejemplo PCGE – Sub divisionaria 6 Identifica el criterio monetario 10411 1 Cuenta en Moneda Nacional Sub Divisionaria 7 Identifica el tipo de Cuenta 10411 12 Cuenta Corriente N°
  • 14. 14 CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO 1 Activo Estado SITUACION FINANCIERA 2 Activo Estado SITUACION FINANCIERA 3 Activo Estado SITUACION FINANCIERA 4 Pasivo Estado SITUACION FINANCIERA 5 Patrimonio Neto Estado SITUACION FINANCIERA 6 Gastos por Naturaleza Estado RESULTADO 7 Ingresos Estado RESULTADO 8 Saldos intermediarios Estado RESULTADO 9 Gastos por Función Estado RESULTADO 0 Cuentas de orden Estado SITUACION FINANCIERA B. Disposiciones Generales: NIC 1 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
  • 15. 15 5. CLASIFICACIÓN 5.1 POR SU VENCIMIENTO 5.2 POR SU NATURALEZA
  • 16. 16 5.1 POR SU VENCIMIENTO A. VENCIMIENTO CORRIENTE: Cuando el plazo de vigencia no es mayor a un año o ciclo económico; también se les conoce como cuentas circulantes o de corto plazo, así por ejemplo: mercaderías, facturas por cobrar, letras por cobrar prestamos a corto plazo. Temporal = corto plazo = circulante = hasta 12 meses
  • 17. 175.1 POR SU VENCIMIENTO B. VENCIMIENTO NO CORRIENTE: Cuando el plazo de vigencia es mayor a un año o ciclo económico, también se les conoce como no circulantes o de largo plazo, por ejemplo las deudas a largo plazo, las cuentas de capital social, las reservas, los activos fijos etc.Es importante resaltar que las cuentas de largo plazo tienen una parte que es corriente y otra que es no corriente. Permanentes = largo plazo = no circulante = más de 12 meses
  • 18. 185.2 POR SU NATURALEZA A. CUENTAS DE INVENTARIO: Son aquellas partidas contables que se encargan de identificar en forma objetiva y ordenada los bienes, derechos, inversiones, obligaciones, y demás recursos de carácter patrimonial que poseen las personas (físicas o jurídicas) para el desarrollo de su actividad económica y el logro de sus objetivos
  • 19. 195.2 POR SU NATURALEZA C. CUENTAS DE CONTROL: Son aquellos que cumplen un papel de información y control de carácter interno en la empresa pero que pudieran dar lugar al origen de alguna obligación o afectación a los resultados del periodo por lo que es recomendable su implementación y atención especial de estas operaciones.
  • 20. 206. PRESENTACIÓN A. BALANCE GENERAL: 1. Presentación de los Activos 2. Presentación de los Pasivos 3. Presentación del Patrimonio Neto
  • 21. 21 6. PRESENTACIÓN B. ESTADO DE RESULTADOS 1. Ingresos 2. Gastos