Este documento proporciona información sobre sucursales y filiales. Explica las diferencias entre una sucursal y una filial, las características de las sucursales, los tipos de sucursales, la contabilidad de sucursales y casos prácticos de contabilidad centralizada de sucursales.

1. UNIVERSIDAD NACIONAL
FEDERICO VILLARREAL
Profesionales formando profesionales
Contabilidad de Sucursales y
Filiales
Contador : Salazar Córdova, Luis Alberto
Lima – Perú
2012

2. ASPECTOS/TEMAS A TRATAR
•Diferencias entre una sucursal y filial
•Características de las sucursales
•Tipos de sucursales
•Ámbito tributario de las sucursales
•Contabilidad de sucursales
•Disolución y liquidación de sucursales
•Extinción de sucursales
•Reorganización de sucursales
•Estados financieros consolidados
•Sucursales de empresas peruanas en el exterior
•Sucursales en el país de empresas constituidas en el extranjero
•Terminación de sucursales
•Casos prácticos

3. •De acuerdo a la definición que establece el articulo 396
de la Ley General de Sociedades se le define como “todo
establecimiento secundario a través de la cual una
sociedad desarrolla, en un lugar distinto, determinadas
actividades comprendidas dentro de su objeto social”.
•La sucursal carece de personería jurídica independiente
de su principal. Está dotada de representación legal
permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbito
de las actividades que la principal le asigna, conforme a los
poderes que otorga a sus representantes.

4. es aquella
ENTIDAD
que tiene
UNA O MÁS
SUBSIDIARIAS
SEGÚN LA NIC
27, PÁRRAFO 4.

5. •Es una entidad controlada por otra entidad
conocida como matriz. (según la NIC 27,
párrafo 4 y la NIC 28 párrafo 2). La
subsidiaria puede adoptar diversas
modalidades, entre las que se incluyen las
entidades sin forma jurídica definida, tales
como las fórmulas asociativas con fines
empresariales.

6. •Es una entidad sobre la que el inversionista posee
influencia significativa, y no es una subsidiaria ni
constituye una participación en un conjunto (según
NIC 28, párrafo 2).
•La influencia significativa: Es el poder de intervenir
en las decisiones de política financiera y de operación
de la participada, sin llegar a tener un control
absoluto ni el control conjunto de la misma.

7. PRINCIPAL O CASA
MATRIZ
TENDRÁ INFLUENCIA
SIGNIFICATIVA SOBRE: TENDRÁ EL CONTROL SOBRE:
AFILIADAS O ASOCIADAS:
SUCURSAL: FILIAL O SUBSIDIARIA:
EMPRESA CON RAZÓN VIENE A SER ESTA EMPRESA SI ES
SOCIAL Y NÚMERO DE PRÁCTICAMENTE LA DISTINTA A LA CASA
RUC DISTINTA AL DE LA MISMA EMPRESA, PERO MATRIZ, PUESTO QUE
CASA MATRIZ. CON UBICACIÓN CUENTA CON
DISTINTA AL DE LA CASA AUTONOMÍA .
MATRIZ.

8. Diferencias
Entre
No tiene personería
jurídica propia. Responde por las obligaciones
que la sucursal asuma en el país.
Tributan solo por sus rentas de Tributan por sus rentas de fuente
fuente peruana. peruana y extranjera.

9. CARACTERISTICAS DE LAS
SUCURSALES
EMPRESARIO O
PROFESIONAL CELEBRA
O EJECUTA CONTRATO Y
ACTOS
DETEMINA
1) DESARROLLO DE ACTIVIDADES
PARTE DE LAS COMPRENDIDAS DENTRO
ACTIVIDADES DE SU OBJETO SOCIAL.
EMPRESARIALES O
PROFESIONALES QUE LAS SUCURSALES DE
SON OBJETO SOCIAL SOCIEDADES
DE LA PRINCIPAL EXTRAJERAS, NO
PODRÍA ESTAR
FINALMENTE ESTABLECIDA POR
NUESTRA LEGISLACIÓN
SINO POR LA
LEGISLACIÓN DE LA
PRINCIPAL.

10. UBICADO EN “UN
DOMICILIO DISTINTO
AL DE LA PRINCIPAL “.
PRINCIPAL ESTA EN
2) DOMICILIO TERRITORIALES DE
EL EXTRANJERO EL
DONDE LA
ASUNTO PODRÍA
SUCURSALES PODRÍAN
QUEDAR CLARO. SIN
ABRIRSE EN FUNCIÓN A
EMBARGO, CUANDO
JURISDICCIONES
ELLA ESTA EN EL
DIVIDIDAS SOBRE LA
PAÍS EL ASUNTO
BASE DE REGIONES.
CAMBIA.

11. 3) CARENCIA DE PERSONERÍA JURÍDICA
INDEPENDIENTE
ES LA BASE QUE PERMITE RECONOCER QUE EL
VERDADERO SUJETO DE IMPUTACIÓN DE DERECHO Y
OBLIGACIONES ES LA PRINCIPAL, PESE A LAS
CIRCUNSTANCIAS DE LA AUTONOMÍA .
de
ADMINISTRACIÓN GESTIÓN
que le son
RECONOCIDAS A LA SUCURSAL.

12. 4) ESTABLECIMIENTO SECUNDARIO
se da
POR EL MERO HECHO DE
QUE ESTA CONSTITUIDA
COMO TAL
por una
SOCIEDAD RESPECTO DE LA CUAL HAY QUE
DIFERENCIARLA.
es cierto
QUE EXISTE ENTRE
ELLAS UNA DUALIDAD
DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA Y
AUTONOMÍA DE
POLÍTICA
GESTIÓN
GENERAL DE LA
PRINCIPAL.

13. 6) ESTABILIDAD O PERMANENCIA
SE TRADUCE EN LA NECESIDAD DE
CONTAR CON UN REPRESENTANTE
PERMANENTE
que asuma la
REPRESENTACIÓN DEL
ESTABLECIMIENTO

14. 7) RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL
NOTA CARACTERÍSTICA DE LA DEPENDENCIA DE LA
SUCURSAL Y QUE SI BIEN ERA INCUESTIONABLE
EN NUESTRA PRACTICA LEGAL.
ha sido
EXPRESA IMPERATIVAMENTE
establecida en
NUESTRA LEGISLACIÓN, BAJO
SANCIÓN DE NULIDAD EN CASOS
DE PACTARSE LO CONTRARIO.

15. 8) EL REPRESENTANTE
LEGAL PERMANENTE
su
DESIGNACIÓN PUEDE SER INDEFINIDA
O POR UN TIEMPO DETERMINADO O por la capacidad de
DETERMINABLE.
el CELEBRAR CONTRATOS REALIZAR ACTOS
HABÉRSELE CONFERIDO LAS RELACIONADOS CON LAS
FACULTADES DE ACTIVIDADES OTORGADAS POR LA
REPRESENTACIÓN PROCESAL PRINCIPAL A LA SUCURSAL DENTRO
MÍNIMAS ESTABLECIDAS EN EL DEL ÁMBITO TERRITORIAL DE SU
CÓDIGO PROCESAL CIVIL . DOMICILIO.

16. CARACTERÍSTICAS PARA LA APERTURA
DE UNA SUCURSAL
JURÍDICAMENTE SON UNA EXTENSIÓN DE LA CASA PRINCIPAL.
FÍSICAMENTE SE CONSIDERA QUE EL CONTRIBUYENTE HA
ABIERTO UN NUEVO PUNTO DE ATENCIÓN.
EFECTÚA SU PROPIA FACTURACIÓN.
POR SU NATURALEZA TIENE UN LOCAL PROPIO.
POR LA GENERAL TIENEN INVENTARIOS.
SUS REGISTROS CONTABLES Y AUXILIARES DEBEN
PERMANENTEMENTE INTEGRARSE A LA PRINCIPAL.
EL LOCAL Y LAS INVERSIONES NECESARIAS PARA SU
DESENVOLVIMIENTO LOS REALIZA LA PRINCIPAL.
LAS SUCURSALES PUEDEN SER LOCALES O EN EL EXTERIOR.

17. TIPOS DE SUCURSALES (DE
ACUERDO A LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES
CONSTITUIDA EN ACORDADO POR
EL PERÚ. EL DIRECTORIO.
SOCIEDAD
CONSTITUIDA
EN EL SUCURSAL EN EL
EXTERIOR. PAÍS.

18. AMBITO TRIBUTARIO DE LAS SUCURSALES
SOCIEDAD
CONSTITUIDA EN CONSTITUIDA
EL PERÚ. EN EL
EXTERIOR
SUCURSALES SUCURSAL EN EL
PAÍS.
NO SON
CONTRIBUYENTES
RESPONSABLES

19. DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE
SUCURSALES
la
DISOLUCIÓN ES EL ACTO O CIRCUNSTANCIA
ESTABLECIDA.
por
LA LEY O EL ESTATUTO
del cual DETERMINA EL INICIO
DEL PROCESO DE
por tanto LIQUIDACIÓN.
UNA ENTIDAD LEGAL DEJA
DE ACTUAR COMO
EMPRESA EN MARCHA PARA es decir
INICIAR EL PROCESO
NECESARIO QUE LA
LLEVARA A SU EXTINCIÓN. EL CONJUNTO DE ACTOS LLEVADOS A
CABO POR UN ADMINISTRADOR
ESPECIALMENTE DESIGNADO
(LIQUIDADOR), PARA REALIZAR LOS
ACTOS Y PAGAR LOS PASIVOS .

20. EXTINCION DE LAS
SUCURSALES
CONSTITUIDA EN
EL PERÚ. SE CANCELAN
SOCIEDAD
CONSTITUIDA
EN EL DISUELVEN, SUCURSAL EN EL
EXTERIOR LIQUIDAN Y PAÍS.
EXTINGUEN.

21. REORGANIZACIÓN DE
SUCURSALES
TRANSFORMACIÓN DE LA SUCURSAL.
REORGANIZACIÓN SIMPLE.
FUSIÓN POR ABSORCIÓN EN LA CUAL
LA SUCURSAL ABSORBE A UNA O MÁS
SOCIEDADES.
ESCISIÓN DEL PATRIMONIO DE LA
SUCURSAL, YA SEA MEDIANTE LA
TRANSFERENCIA DE UNO O MÁS
BLOQUES PATRIMONIALES A UNA O
MÁS SOCIEDADES EXISTENTES.
CUALQUIER OTRA OPERACIÓN EN QUE
SE COMBINEN TRANSFORMACIONES,
FUSIONES O ESCISIONES.

22. Contabilidad de Sucursales
Una de las formas de manejar la contabilidad de las sucursales involucra la
segmentación de los sistemas de contabilidad de la Oficina Matriz en sistemas
de contabilidad separados.
En este sentido, existen dos formas generales de llevar contabilidad por parte
de la Sucursal, que dependerán en gran medida de quién registre las
transacciones y de la cantidad de operaciones que realice la empresa, como se
verá a continuación.
Contabilidad
Descentralizada
Completa
Tipo de
Contabilidad
Centralizada Sólo libro Caja

23. Matriz
17.8 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas
I. CONTENIDO
Se trata de una subcuenta que es manejada exclusivamente la
matriz que acumula la inversión efectuada por esta en cada
una de las sucursales de tal forma que sus movimientos
corresponden las operaciones que se realizan entre la oficina o
casa central y la sucursal, en caso de que la contabilidad sea
descentralizada.
II. DINAMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Efectivo, mercadería, Efectivo, mercaderías que
muebles y enseres y demás envía la sucursal a la Oficina
activos que la matriz remite a Matriz u a otra sucursal. En el
la sucursal. primer supuesto se carga a la
Pagos a terceros efectuados cuenta respectiva del bien que
por la Oficina Matriz por se recibe, mientras que en
cuenta de la sucursal. segundo caso se debita la
Efectivo, mercaderías y subdivisionaria de la cuenta de
otros que una sucursal envía a la sucursal que la recibe.
otra.
Es débito fiscal de las La transferencia del crédito
operaciones de venta o fiscal de las adquisiciones de
prestación de servicios bienes y servicios de la sucursal.
efectuados por la subsidiaria.

24. DINAMICA CONTABLE
SUCURSAL
479 Otras Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas
I. CONTENIDO
Esta subdivisionaria es una cuenta que es llevada por
sucursales que llevan su contabilidad de manera
descentralizada.
II. DINAMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Efectivo, mercadería, Efectivo, mercadería,
muebles y enseres y muebles y enseres y
demás activos que la demás activos que la
sucursal remite a la Casa sucursal recibe de la
Matriz. Matriz.
Efectivo, mercaderías, Efectivo, mercaderías,
muebles y enseres y muebles y enseres y otros
demás activos que se que la sucursal recibe de
remiten a otras sucursales. otras sucursales.
Pagos a terceros que la Pagos a terceros que la
sucursal efectúa por oficina central efectúa por
cuenta de la Casa Matriz. cuenta de la sucursal.
El crédito fiscal por las El débito fiscal por las
adquisiciones de bienes y ventas de bienes o
servicios efectuados por la prestaciones de servicios
sucursal. efectuados por la sucursal.

25. CASOS
PRACTICOS
CONTABILIDAD
CENTRALIZADA

26. LA CIA DERIVADOS LACTEOS S.A HA APROBADO LA ESTRATEGIA DE CONTAR CON
DOS SUCURSALES Y UNA AGENCIA PARA LOGRAR INCREMENTAR SUS VENTAS A
PARTIR DEL 01 DE MAYO DE 2011 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1.- EN EL MES DE MAYO SE TOMA UN PAGARE POR S/ 1 500 0000 A UN AÑO
RENOVABLE CON
UNA TASA DEL 7.5% DE INTERÉS ANUAL, CON VENCIMIENTO TRIMESTRALES
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------------
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 1` 500 0000
104103 Banco Interbank
18 Servicios y Otros Contratados Por Anticipado 112500
18.1 Costos Financieros
45 Obligaciones Financieras
1´612500
451 Prestamos Bancarios – Interbank
Por el Préstamo bancario del Interbank

27. 2.- EN EL MISMO MES SE ADQUIERE AL CONTADO UN LOCAL EN
MIRAFLORES POR S/ 550,000, OTRO EN SAN ISIDRO POR S/ 600,000 Y
OTRO EN SAN MIGUEL POR S/ 150,000
--------------------------------------------------------- X ---------------------------------------------------------
---
3 3 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1` 300 000
3324 Instalaciones
3324.02 Local sucursal Miraflores 550,000
3324.03 Local Sucursal San Isidro 600,000
3324.04 Local Agencia San Miguel 150,000
40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag 234,000
40.11 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros
1 534 000
421 Facturas por Pagar
Para registrar las adquisiciones de locales como nuevos puntos de ventas
------------------------------------------------------------ XX ----------------------------------------------------
-----
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 1´534000
42.1 Facturas, boletas y otros comprob. Por Pagar
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
1534000
104103 Banco Interbank
x/x Por la cancelacion de los Inmuebles adquiridos

28. 3.- S E ENTREGO FONDOS FIJOS A LAS SUCURSALES DE MIRAFLORES S/3,000 A SAN
ISIDRO
S/ 5,000 Y PARA LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/1,000
--------------------------------------------------------- X -----------------------------------------------
-----------
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 9,000
102 Fondos Fijos
102.02 Fondo Fijo Sucursal Miraflores 3000
102.03 Fondo Fijo Sucursal San Isidro 5000
102.04 Fondo Fijo Agencia San Miguel 1000
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
9,000
104103 Banco Interbank
Para registrar las asignación de Fondos Fijos a las distintas tiendas de la CIA.

29. 4.- SE HACE ENTREGAS DE MERCADERÍAS A LA SUCURSAL DE MIRAFLORES
POR S/950,000 A
SAN ISIDRO POR S/ 1´ 2250000 Y A SAN MIGUEL 425000
--------------------------------------------------- X -------------------------------------------------
---
20 Mercaderías 2´600,000
201 Mercaderías
2011.2 Mercaderías Sucursal Miraflores 950,000
2011.3 Mercaderías Sucursal San Isidro 1´225,000
2011.4 Mercaderías Agencia San Miguel 425,000
20 Mercaderías
2´600,000
201 Mercaderías
2011.1 Mercaderías Casa Principal
x/x Para registrar las entregas de mercaderias a las distintas sedes de la
empresa

30. 5.- AL 31 DE MAYO LAS VENTAS DE LA CASA PRINCIPAL FUERON DE S/ 5´300,000 ,
EN LA SUCURSAL DE MIRAFLORES S/ 1´325,0000 EN LA SUCURSAL SAN ISIDRO S/
1´765,000 Y EN LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/ 530,000.
--------------------------------------------------- X ----------------------------------------------------
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 10´525600
121 Facturas, Boletas y otros comprob. Por cobrar
1211.1 Casa Principal 6´254,000
1211.2 Sucursal Miraflores 1´563,500
1211.3 Sucursal San Isidro 2´082,700
1211.4 Agencia San Miguel 625,400
40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag.
1´605,600
40.11 IGV 1´605,600
70 Ventas
8´920,000
70.1 Mercaderias
7011.1 Ventas Casa Principal 5´300,000
7011.2 Ventas Sucursal Miraflores 1´325,000
7011.3 Ventas Sucursal San Isidro 1´765,000
7011.4 Ventas Agencia San Miguel 530,000
x/x Para registrar la venta de mercadería en los distintos locales de la compañía

31. 6.- LA SUCURSAL MIRAFLORES INCURRE EN GASTOS DE MOVILIDAD,
FOTOCOPIAS Y PERIÓDICOS
POR S/ 800.00
----------------------------------------------------- X ----------------------------------------------------
---------
65 Otros Gastos de Gestión 800.00
659 Otros gastos de gestión
65911.2 Otros Gastos Sucursal Miraflores 800
65911.21 Movilidad 300
65911.22 Fotocopias 100
65911.23 Periódicos 400
42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros
800.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
x/x Para contabilizar los gastos de caja chica de la Sucursal en Miraflores

32. 7.- EL SUELDO DEL PERSONAL DE LA SUCURSAL SAN ISIDRO ASCIENDO EL MES DE
MAYO A
----------------------------------------------------- X ---------------------------------------------------
--------2 8000.00 REMUNERACIÓN BRUTA.
S/
62 Gastos de Personal Directores y Gerentes 8720
62.1 Remuneraciones
621.13 Sueldos - Sucursal San Isidro 8000
62.7 Seguridad, previsión social y otras contribuciones.
627.13 Essalud – Sucursal San Isidro 720
40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pagar
1760
40.3 Instituciones Publicas
4031 ESSALUD 720
4032 ONP 1040
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
6960
411.13 Sueldos – Sucursal San Isidro 6960
x/x Planilla de personal asignado a la Sucursal de San Isidro

33. CASOS
PRACTICOS
CONTABILIDAD

34. LA OFICINA PRINCIPAL DE LA EMPRESA ELECTROVIA SA ENVÍA A SU SUCURSAL DE
TRUJILLO LA SUMA DE S/ 15000 PARA DOTARLA DE CAPITAL DE TRABAJO PARA LA
REALIZACIÓN DE SUS TAREAS.
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
--------------------------- 1 --------------------------------
------------------------------ 1 ---------------------------------
17 Cuentas por cobrar diversas 15000
10 Efectivo y equivalente de 15000
Relacionadas
efectivo
10 Efectivo y equivalente de
15000 47 Cuentas por pagar diversas 15000
efectivo relacionadas
x/x Por el envió de dinero a la sucursal de x/x Remesa de dinero de la oficina principal para
Barranca para el inicio de sus actividades iniciar actividades
------------------------------- x ------------------------------ ------------------------------ x ----------------------------------

35. LA OFICINA PRINCIPAL ENVÍA MERCADERÍAS A LA SUCURSAL. LOS VALORES REFERENTES SON LOS
SIGUIENTES: (ASIENTO N 2)
VALOR DE COSTO DE LA MERCADERÍA S/ 3000.00
VALOR DE MERCADO DE MERCADERÍA S/ 4500.00LA
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
--------------------------- 1 -----------------------
--------------------------- 1 -------------------------- ----
-
20 Mercaderías 3000
17 Cuentas por cobrar diversas 3000
Relacionadas
47 Cuentas por pagar diversas
20 Mercaderías 3000
3000 Relacionadas
x/x Recepción de mercaderías de parte
x/x Por el envió de mercadería a la de la oficina de Trujillo
sucursal de Trujillo
-------------------------- x -------------------------- -------------------------- x -----------------------
- ----

36. LA SUCURSAL DE TRUJILLO EFECTÚA LA VENTA DE LA TOTALIDAD ASIENTO N° 2
ASIENTO EN LA MATRIZ
ASIENTO EN LA SUCURSAL
------------------------------ x --------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 5355
Terceros
NO SE 46 Cuentas por pagar diversas 855
Terceros
EFECTUAN de 70 Ventas
45000
la mercadería x/x Venta de mercadería recibida de la oficina
principal
anotada en el ------------------------- x ----------------------------------
69 Costo de Ventas 3000
ASIENTOS 20 Mercaderías
3000
x/x Por el costo de la mercadería vendida
------------------------------ x --------------------------------

37. ENVIÓ DE EQUIPOS DE COMPUTO ASÍ COMO MUEBLES Y ENSERES
POR PARTE DE LA OFICINA PRINCIPAL HACIA LA SUCURSAL POR UN
VALOR S/. 2800.00
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
--------------------------- 1 ----------------------- --------------------------- 1 ----------------------
---- -----
17 Cuentas por cobrar diversas - 33 Inmueble maq. Y equipo 2800
Relacionadas 47 Cuentas por pagar diversas
2800 2800
Relacionadas
33 Inmueble maquinaria y equipo
2800 x/x Recepción de activos fijos de la
oficina principal
x/x Envió de activos fijos a la sucursal
de Trujillo -------------------------- x -----------------------
-------------------------- x ----------------------- ----
----

38. LA SUCURSAL DE TRUJILLO TRANSFIERE FONDOS POR S/ 52400 A LA SUCURSAL
DE AREQUIPA A EFECTO DE QUE PUEDA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES, ¿
QUE ASIENTOS DEBEN EFECTUARSE CON EL PROPÓSITO DE REGISTRAR LA
OPERACIÓN?
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
------------------------------ x -------------------------------- ------------------------------ x --------------------------------
17 Cuentas por cobrar diversas 52400 SUCURSAL DE TRUJILLO
Relacionadas
47 Cuentas por pagar diversas- 52400
17 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas
52400 Terceros
Relacionadas 10 Equivalente y equivalente de efectivo 52400
Terceros
x/x Por la reclasificación de la inversión de la x/x Por la transferencia de fondos a la sucursal de
empresa a la sucursal de Arequipa mediante Arequipa según comprobante adjunto.
el traslado de fondos de la sucursal de ------------------------- x ----------------------------------
Trujillo a Arequipa. SURCURSAL DE AREQUIPA
----------------------------- x ---------------------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 52400
-
47 Cuentas por pagar diversas –
52400
Relacionadas
x/x Por los fondos recibidos de la sucursal de Arequipa-
------------------------------ x --------------------------------

39. SE PAGAN PLANILLAS DE SALARIOS DE LA MATRIZ POR S/.
5000.00 Y DE LA SUCURSAL POR S/. POR S/. 2000 LOS
TRABAJADORES NO SE ENCUENTRAN AFILIADOS AL SPP
ASIENTO EN LA CASA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
---------------------- x -------------------------------- ---------------------- x --------------------------------
17 Cuentas por cobrar diversas 100 62 Cargas de Personal 2180
Relacionadas 64 Tributos 100
62 Cargas de Personal 5450 40 Tributos por pagar
64 Tributos 250 440
40 Tributos por pagar 1450 47 Cuentas por pagar diversas-
10 Efectivo y equivalente 4350 100 Relacionadas
de efectivo 10 Efectivo y equivalente
x/x Por la planilla del mes 1740
------------------------- x ----------------------------- de efectivo
x/x Por la planilla del mes
------------------------- x -----------------------------

40. A LA DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE LA MATRIZ CORRESPONDE A S/. 350, MIENTRAS
QUE LA DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE LA SUCURSAL ASCIENDE S/. 50 POR LOS
MUEBLES Y ENSERES Y POR LA COMPUTADORA DE S/ 21.67
ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
---------------------- x-------------------------
---------------------- x-------------------------- --
- 68 Provisiones del ejercicio 71.67
68 Provisiones del ejercicio 350 39 Depreciación y amortiz.
39 Depreciación y amortiz. 71.67
350
x/x Por la depreciación del mes
x/x Por la depreciación del mes
-----------------------x------------------------- -----------------------x-------------------------

41. POR SERVICIO DE AGUA Y LUZ SE CANCELA EL IMPORTE DE S/. 180 MAS IGV PARA LA
CASA CENTRAL Y S/. 100 MAS IGV PARA LA SUCURSAL.
ASIENTO EN LA CASA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
------------------------------ x -------------------------------
------------------------------ x ------------------------------- 63 Servicios prestados 100
63 Servicios prestados 180 47 Cuentas por pagar diversas- 18
40 tributos x pagar 32 Relacionadas
10 Efectivo y equivalente 10 Efectivo y equivalente
212 118
x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes
x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes
---------------------------- x ----------------------------------
- ---------------------------- x ----------------------------------
-

42. GRACIAS…