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1. NUEVO RÉGIMEN FISCAL DE LAS ASOCIACIONES RELIGIOSAS 2014CP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán LópezCatedrático Universitario y Articulista de la Revista PAF. Julio 2014

2. GENERALIDADES

3. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx CONCEPTO DE ASOCIACIÓN RELIGIOSA AsociaciónReligiosa.-Seconsideraasíalaiglesiaoagrupaciónreligiosa,quecumplaconlosiguiente: Queporunmínimode5añosrealicepreponderantementeactividadesreligiosasenlaRepúblicaMexicana, Cuenteconestatutosquelarijan, Cuenteconbienessuficientesparacumplirconsuobjeto. ObtengasuregistroconstitutivoantelaSEGOB.

4. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx OPCIONES DE TRIBUTACIÓN AplicarelTítuloIIIdelaLeydelImpuestosobrelaRenta(Art.107RLISR). AplicareltratamientofiscaldelaResoluciónGeneralemitidaporelSAT. (Oficio600-04-01-2014-02800defecha8deMayode2014)

5. IMPLICACIONES FISCALES: IMPUESTO SOBRE LA RENTA

6. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx IMPLICACIONES•DeterminacióndelRemanenteDistribuible•Casosenlosquesisepuedepagarimpuesto: a)Enajenenbienesdistintosdesuactivofijooprestenserviciosapersonasdistintasdesusmiembrososocios. b)Cuandopercibaningresosporenajenacióndebienesdeactivofijo,interesesypremios. c)Cuandocalculenremanentedistribuible“ficto”enlostérminosdelartículo95, penúltimoyúltimopárrafos,delaLISR. •LasARnopuedenrecibirdonativosdeduciblesdeimpuestos.

7. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx DETERMINACION DEL REMANENTE DISTRIBUIBLE
Ingresos Obtenidos en el Ejercicio(-)Ingresos Exentos (Art. 93 LISR) (=)Subtotal(-)Ingresos que pagaron impuesto definitivo(=)Subtotal(-)Deducciones Autorizadas título IV de la LISR(=)Remanente DistribuibleLaAsociaciónReligiosanopagaráelimpuestocuandodetermineelremanente,soloseránlosintegrantesalmomentodepercibirloenefectivooenbienes(art.93, primer párrafo y 167 fracción X de la LISR).

8. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx ENAJENEN BIENES DISTINTOS DE SU ACTIVO FIJO O PRESTEN SERVICIOS A PERSONAS DISTINTAS DE SUS MIEMBROS O SOCIOS.
Si los ingresos no propios son menores o iguales al límite para gravar ISRIngresos por la enajenación de bienes distintos de su activo fijo o por prestar servicios a personas distintos de sus miembros o socios(-) Deducciones relacionadas con los ingresos por enajenación de bienes distintos de su activo fijo o por prestar servicios a personas distintas de sus miembros o socios(=)Utilidad Fiscal(x)Tasa ISR 30% (=)ISR del Ejercicio

9. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx OBLIGACIONES ADICIONALES
•a)LlevarcontabilidaddeconformidadconelCódigoFiscaldelaFederación(CFF),sureglamentoyelRLISR.Sepodrállevarcontabilidadsimplificadasisecumpleconlodispuestoenelartículo106delRLISR;
•b)Expedircomprobantesqueacreditensusoperacionesyconservarcopiadelosmismosadisposicióndelaautoridadesfiscales;
•c)CumplirconlasobligacionesenmateriaderetencionesporsalarioscuandohaganpagosaqueserefiereelcapítuloIdeltítuloIVdelamisma;

10. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx OBLIGACIONES ADICIONALES
•d)Presentaramástardarel15defebrerodecadaaño,declaraciónenquesedetermineelremanentedistribuibleylaproporciónquecorrespondaacadaintegrante,utilizandoparaellolosprogramasDocumentosElectrónicosMúltiples(DEM)formato21”Declaracióndelejercicio.PersonasMoralesconFinesNoLucrativos”yDeclaraciónInformativaMúltiple(DIM)Anexo2“InformaciónsobrepagosyretencionesdeISR,IVAeIEPS”;
•e)Proporcionarasusintegrantesconstanciaenlaqueseseñaleelmontodelremanentedistribuible,ensucaso.Dichaconstanciaseproporcionaráamástardarel15defebrerodecadaaño;

11. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx OBLIGACIONES ADICIONALES
•g)Presentaramástardarel15defebrerodecadaañolainformacióndelasretencionesefectuadasaterceros(residentesenelpaísyenelextranjero)ydelaspersonasalasqueleshubieranotorgadodonativosenelañodecalendarioinmediatoanterior,y
•h)Presentardeclaraciónanualendondeinformenalasautoridadesfiscalesdelosingresosobtenidosylaserogacionesefectuadas(DEM,forma21),lacualdeberáentregarseamástardarel15defebrerodecadaaño.

12. IMPLICACIONES FISCALES: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

13. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx IVA
•Encuantoalosactosoactividadesquerealizanestasentidades,elartículo15,fracciónXII,incisoe),delaLIVA, prescribequeestaránexentoslosserviciosproporcionadosasusmiembroscomocontraprestaciónnormalporsuscuotasysiemprequelosserviciosqueprestenseanúnicamenteparalosfinesquelesseanpropios,tratándosedeA.C.oS.C.

14. IMPLICACIONES FISCALES: OFICIO DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS SAT

15. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx INGRESOS PROPIOS
•Laslimosnas,dádivasuóbolosseconsideraningresospropiosparalaAsociaciónReligiosa,obtenidosenlarealizacióndesuobjeto, porloscualesnopaganelimpuestosobrelarenta.
•Tratándosedelasofrendas,diezmos,primiciasydonativosquerecibandurantecelebracionesdecultopúblicoendondenoseaposibleidentificaralotorgante,obienqueseandepositadosenalcancías,canastillasoalfolíes,sedeberánincluirenelcomprobantefiscaldigitalporinternet(CFDI)globalqueseelabore.

16. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx INGRESOS EXENTOS POR MANUTENCIÓN
•MinistrosdeCulto.
•InscripciónalRFC
•Nopaganimpuesto.
•Estatutosseestablezcamanutención.
•SedebedenotificaraSEGOB.
•Exención3vecesSMG”A”
•Enloscasosenqueelpagoseaporconceptodistintoaldemanutención,sedebecalcular, reteneryenterarelimpuestosobrelarentaquecorrespondaalospagosrealizadosasusministrosdeculto.

17. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx INGRESOS EXENTOS POR MANUTENCIÓN
Manutención de ministros y asociados315,000.00 Exención total221,047.65 Manutención gravada93,952.35 SMGAGC "A"67.29 Veces3.00 Subtotal201.87 Dias Año365.00 Exención Anual73,682.55 Número de Personas3.00 Exención Total221,047.65 Determinación de la manutención gravada

18. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx INGRESOS POR LOS QUE NO SE PAGA EL IMPUESTO
•Seprevéque,entreotros,soningresospropiosdelasARlosrecibidosdesusmiembros,congregantes,visitantesysimpatizantesporcualquierconceptorelacionadoconsusactividades,siemprequetalesingresosseapliquenalosfinesreligiosos,cuandosetratede:
•–Ofrendas.
•–Diezmos.
•–Primicias.
•–Donativos.
•–Ventadelibrosuobjetosdecarácterreligioso.

19. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx INGRESOS POR LOS QUE SI SE PAGA EL IMPUESTO
•SedebepagarelISR(enajenacióndebienesdistintosdesuactivofijooprestacióndeserviciosapersonasdistintasasusmiembrososociosquerebasendel5%delosingresostotalesycuandosepercibaningresosporenajenacióndebienesdeactivofijo,interesesypremios).

20. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx IVA
•No,envirtuddequesonserviciosprestadosasusmiembrosofeligreses.

21. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx FACILIDAD PARA DEDUCCIÓN DE GASTOS MENORES
•LasAsociacionesReligiosasdebenobtenercomprobantesfiscalesdelamayorpartedelascomprasygastosquerealicenypodránnotenerlosentodosaquellosgastosporcantidadesmenoresde$3,000.00,siemprequeestaserogacionesseencuentrenrelacionadasconlaactividadreligiosayregistrensumontoyconceptoenlacontabilidaddedichaAsociaciónReligiosa.
•Estafacilidadsedarásiemprequelosgastosmenoresnoexcedandel5%desusgastostotalesyqueseanerogadosexclusivamenteporlosmiembrosdelasARyqueesténvinculadasconeldesarrollodelaactividadreligiosa.
•Sedebenderegistrarenlacontabilidad.

22. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
•Sedebellevardeformaelectrónica,unregistroanalíticodelosingresosyegresosyacompañarlosdocumentosqueidentifiquencadaoperaciónqueserealice,señalandofecha, montodelaoperaciónyelconceptocorrespondiente,debiendoingresardeformamensualinformacióncontableatravésdelformatoquesedeaconocerenelPortaldeSAT,obien,atravésdelaherramientaelectrónica"MisCuentas".
•Laobligacióndellevarcontabilidaddeformaelectrónicainiciaapartirdel1o.Deseptiembrede2014.

23. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx COMPROBACIÓN FISCAL
•Sí,deberánexpedircomprobantessimplificados,poroperacionesmenoresa100pesosnoestánobligadosaexpedirlos.
•Debenelaboraruncomprobantefiscaldigitalporinternet(CFDI)globalenformadiaria,semanalomensualconbaseenloscomprobantesexpedidosconelpúblicoengeneral.Estoscomprobantesdeberánincluirlosimportestotalesdeesasoperacionesporelperiodoquecorresponda,utilizandolaclavegenérica:
•XAXX010101000.
•LaobligacióndeexpedirCFDIglobalcomenzaráapartirdel1deJuliode2014

24. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx COMPROBACIÓN FISCAL
•Tratándosedeofrendas,diezmos,primiciasodonativosentregadosdurantelascelebracionesdecultopúblicodondenoseidentifiqueaquienlosotorgue,obien,seandepositadosenalcancías,canastillasoalfolíes,deberánincluirlosenelCFDIglobalqueseelabore.
•Poroperacionesmenoresa100pesosnoestánobligadosaexpedirlos.

25. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx COMPROBACIÓN FISCAL
•Loscomprobantessólodeberánreunirlossiguientesdatos:
•ClavedelRegistroFederaldeContribuyentes.
•Lugaryfechadelaoperación.
•Valortotaldelosactosoactividadesrealizados.
•Cantidadyclasedelosbienesomercancíasodescripcióndelservicioodelusoogocequeamparen.
•Ensucaso,númeroderegistrodelamáquina,equipoosistemaylogotipofiscal.

26. LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
cpmariobeltran@hotmail.comwww.ebacorp.com.mx CONCLUSIONES
•IndependientementedequelasARnoseancontribuyentesdelISReIVAporlasactividadespropiasdesuobjetosocial,puedenrealizarciertasoperacionesgravadas,detalsuertequesesugiererevisarlocomentadoenelpresentecursoafindenoteneralgunacontroversiaconlaautoridadfiscalquelespudieregenerardesembolsosinnecesarios.

27. MUCHAS GRACIAS.
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