Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones realizado por Geasoc, asesoria fiscal y contable asociaciones, fundaciones y otros emprendedores sociales. www.geasoc.es

1. Seminario de
actualización fiscal 2015
para asociaciones
(20 y 21 de febrero de 2015, Madrid)
Organiza: Colaboran:

2. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Agenda
18:00 - 18:10 Presentación.
18:15 - 18:45 Novedades fiscales.
18:45 - 19:30 Ruegos y preguntas. Cierre de la jornada.
Organiza: Colaboran:

3. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Novedades fiscales 2015:
• Ley de Subvenciones.
• Ley de transparencia.
• Anteproyecto Ley del Tercer Sector y Ley del voluntariado.
• Ley de Mecenazgo.
• Ley del Impuesto sobre sociedades.
• Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF
Organiza: Colaboran:

4. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 38/2003, General de Subvenciones:
NOVEDADES
• El pago de la subvención se realizará previa justificación, por el
beneficiario, de la realización del proyecto.
• La realización de pagos a cuenta deberá preverse expresamente en
la normativa reguladora de la subvención.
Organiza: Colaboran:

5. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 38/2003, General de Subvenciones:
EJEMPLO 1
• Resolución de 9 de febrero de 2015:
“La subvención concedida se hará efectiva mediante pago anticipado,
una vez dictada la disposición de concesión de la misma…”
Organiza: Colaboran:

6. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 19/2013, de transparencia:
OBLIGADOS A SUMINISTRAR INFORMACION
Organiza: Colaboran:
Cuantía >
100.000 €
Al menos el 40%
de los ingresos ,
mínimo 5.000 €
Subvenciones o
ayudas públicas

7. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 19/2013, de transparencia:
EJEMPLO 2
Organiza: Colaboran:
Ingresos Importe %
Subvención pública 10.000 € 62,50%
Donativos 3.000 € 18,75%
Cuotas de socios 3.000 € 18,75%
TOTAL 16.000 € 100%

8. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 19/2013, de transparencia:
EJEMPLO 3
Organiza: Colaboran:
Ingresos Importe %
Subvención pública 4.500 € 45%
Donativos 2.500 € 25%
Cuotas de socios 3.000 € 30%
TOTAL 10.000 € 100%

9. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 19/2013, de transparencia:
PUBLICIDAD ACTIVA
• Difundir información institucional, organizativa y de planificación,
de relevancia jurídica y de naturaleza económica, presupuestaria y
estadística.
• Información solicitada con mayor frecuencia.
Organiza: Colaboran:

10. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de
Acción Social:
OBJETO
• Regular las entidades del Tercer Sector de Acción Social.
• Reforzar la capacidad del Tercer Sector como interlocutor ante las
AA.PP. respecto de las políticas públicas sociales.
• Definir las medidas de fomento que los poderes públicos podrán
adoptar en su beneficio.
Organiza: Colaboran:

11. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de
Acción Social:
CONTENIDO
• Adecuar los sistemas de financiación pública en el marco de la
legislación de estabilidad presupuestaria.
• Fomentar la diversificación de las fuentes de financiación.
Organiza: Colaboran:

12. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de
Acción Social:
CONTENIDO
• Garantiza la participación del Tercer Sector de Acción Social en las
políticas sociales.
• Reconocer a las entidades del Tercer Sector de Acción Social el
estatuto de entidades colaboradoras de las AA.PP.
Organiza: Colaboran:

13. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de Acción
Social:
CONTENIDO
• Promocionar la formación y readaptación profesional en su
ámbito.
• Incluir en los planes de estudios de las diferentes etapas
educativas contenidos y referencias al Tercer Sector de Acción
Social.
Organiza: Colaboran:

14. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de
Acción Social:
CONTENIDO
• Promover el Tercer Sector de Acción Social como instrumento para
canalizar el ejercicio efectivo de los derechos a la participación
social de los ciudadanos.
Organiza: Colaboran:

15. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de
Acción Social:
CONTENIDO
• Creación de un inventario público y accesible de entidades del
Tercer Sector de Acción Social por el Ministerio de Sanidad.
• Facilitar información estadística sobre las entidades del Tercer
Sector de Acción Social.
Organiza: Colaboran:

16. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:
NOVEDADES: PERFIL DE VOLUNTARIOS
• Clarifica el concepto de voluntariado y lo define como aquella
actividad de interés general, realizada de forma solidaria, libre y
sin contraprestación económica a través de entidades de
voluntariado.
• El voluntariado se diferencia de otras actividades como becas y
prácticas en empresas.
Organiza: Colaboran:

17. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:
NOVEDADES: PRINCIPIOS Y VALORES
Libertad, participación, solidaridad, corresponsabilidad,
complementariedad, gratuidad, igualdad de trato, accesibilidad y no
discriminación.
Organiza: Colaboran:

18. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:
NOVEDADES: AMBITO DE ACTUACION
Además del social se considera el voluntariado internacional,
ambiental, cultural, deportivo, educativo, socio-sanitario, de ocio y
tiempo libre.
Organiza: Colaboran:

19. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:
NOVEDADES: VOLUNTARIOS
• Promueve el voluntariado de los menores con consentimiento
paterno.
• Promueve el voluntariado de personas mayores, con discapacidad y
dependencia.
Organiza: Colaboran:

20. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:
NOVEDADES: VOLUNTARIOS
No podrán ser voluntarios en actividades con menores, jóvenes o
familias, los condenados por delitos de violencia de género, contra la
libertad sexual, trata y explotación.
Organiza: Colaboran:

21. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:
NOVEDADES: VOLUNTARIOS
• Regula las relaciones entre los voluntarios y la entidad.
• Establece derechos y deberes de voluntarios y entidades.
Organiza: Colaboran:

22. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:
NOVEDADES: DESTINATARIOS
• Personas físicas, grupos y comunidades, en el ámbito nacional o
internacional.
• Se regula su derecho a ser atendidas sin discriminación por ninguna
circunstancia personal o social y sin injerencia en su libertad
ideológica, política o religiosa.
Organiza: Colaboran:

23. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:
NOVEDADES: NUEVOS ACTORES
Organiza: Colaboran:
Empresas
* Participación libre y voluntaria
de los trabajadores.
* Promoción y participación en
programas de voluntariado

24. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:
NOVEDADES: NUEVOS ACTORES
Organiza: Colaboran:
Universidades
* Formación, investigación y sensibilización.
* Fomento de la docencia e investigación.
* Promoción de colaboración con AA.PP.
* Reconocimiento académico de acciones de
voluntariado.

25. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 49/2002, de Mecenazgo:
CONCEPTO
Son entidades sin fines lucrativos a efectos de esta ley las
asociaciones declaradas de utilidad pública.
Organiza: Colaboran:

26. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 49/2002, de Mecenazgo:
REQUISITOS PARA APLICAR EL REGIMEN
1. Fines de interés general.
2. Destino de las rentas a fines de interés general.
3. Actividades de la entidad.
4. Destinatarios de las actividades.
5. Retribuciones de los cargos.
6. Destino del patrimonio en caso de disolución.
7. Requisitos formales
Organiza: Colaboran:

27. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 49/2002, de Mecenazgo:
VENTAJAS FISCALES: DONACIONES
Organiza: Colaboran:
Deducciones 2014 2015
Personas físicas 25,00% 27,50%
Persona física (hasta 150€)
Fidelización
25,00% 50,00%
Persona física (a partir 150€) 25,00% 32,50%
Personas jurídicas 35,00% 35,00%
Personas jurídicas Fidelización 35,00% 37,50%

28. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:
REGIMEN ESPECIAL DE LAS ENTIDADES PARCIALMENTE
EXENTAS
En particular, entre las entidades a las que es de aplicación este
régimen especial están las asociaciones que no reúnen los requisitos
para disfrutar del régimen fiscal del IS establecido en la Ley 49/2002.
Organiza: Colaboran:

29. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:
CONTRIBUYENTES
Hasta el 31/12/2014 las asociaciones no tenían la obligación de
presentar declaración del IS cuando cumplía los siguientes requisitos:
• Ingresos totales no superan 100.000 euros anuales.
• Ingresos procedentes de rentas no exentas sometidas a retención
no superan 2.000 euros anuales.
• Todas la rentas no exentas están sometidas a retención.
Organiza: Colaboran:

30. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:
CONTRIBUYENTES
A partir del 1/01/2015 las asociaciones no tenían la obligación de
presentar declaración del IS cuando cumplía los siguientes requisitos:
• Ingresos totales no superen 50.000 euros anuales.
• Ingresos procedentes de rentas no exentas sometidas a retención
no superen 2.000 euros anuales.
• Todas la rentas no exentas están sometidas a retención.
Organiza: Colaboran:

31. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:
EJEMPLO 4
Organiza: Colaboran:
Ingreso Tipo de renta Importe
Subvención Exenta 500,00 €
Cuotas de socios Exenta 1.000,00 €
Donativos Exenta 300,00 €
TOTAL 1.800,00 €

32. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:
EJEMPLO 5
Organiza: Colaboran:
Ingreso Tipo de renta Importe
Subvención Exenta 500,00 €
Cuotas de socios Exenta 1.000,00 €
Intereses cuenta bancaria No exenta 50,00 €
Donativos Exenta 250,00 €
TOTAL 1.800,00 €

33. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:
EJEMPLO 6
Organiza: Colaboran:
Ingreso Tipo de renta Importe
Subvención Exenta 500,00 €
Cuotas de socios Exenta 1.000,00 €
Actividad económica No exenta 1.500,00 €
Donativos Exenta 500,00 €
TOTAL 3.500,00 €

34. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF:
Organiza: Colaboran:
Clase de
renta
Procedencia 2014 2015 2016
Trabajo Relaciones laborales Según procedimiento
Cursos, conferencias,
seminarios,… (art.80.1.4 RIRPF y
101.3 LIRPF)
21% 19% 18%

35. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF:
Organiza: Colaboran:
Clase de renta Procedencia 2014 2015 2016
Act.profesionales Carácter general 21% 19% 18%
Nuevo inicio 9% 9% 9%
Rdtos integros
profesionales ejercicio
anterior< 15.000
€(art.101.5 LIRPF)
15% 15% 15%

36. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF:
Organiza: Colaboran:
Clase de renta Procedencia 2014 2015 2016
Ganancias
patrimoniales
Premios de juegos, concursos,
rifas,…
21% 20% 19%
Capital mobiliario Cuentas corriente, depósitos
financieros,…
21% 20% 19%
Capital
inmobiliario
Arrendamiento o
subarrendamiento de bienes
inmuebles
21% 20% 19%

37. Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones
Muchas gracias por su asistencia
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Organiza: Colaboran: