Segona xerrada del Cicle Legal Fiscal i Comptable organitzat pel CRAJ per a les associacions i entitats. Qui pot demanar l’exempció d’IVA? Quines són les obligacions fiscals? Com reduir alguns tràmits fiscals? Les obligacions fiscals i tributàries són les tasques més complicades de la gestió associativa. Vine a aclarir alguns dels dubtes més comuns. A càrrec de l’Agència Tributaria de Barcelona

1. Entidades sin Animo de Lucro

2. Obligaciones fiscales
•Número Identificación fiscal (NIF)
•Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
•Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
•Impuesto sobre Sociedades
•Otras obligaciones fiscales y formales.
•Beneficios fiscales para las aportaciones y donaciones

3. NUMERO IDENTIFICACION FISCAL
• Qué es el NIF
• Como se tramita:
Documentación a aportar:
Original y copia del acta fundacional
Original y copia de los estatutos
Declaración censal ( modelo 036)
Copia del NIF del representante legal de la entidad
Dónde: Administración de la AEAT del domicilio fiscal
(horario: de 9 a 14 horas, de lunes a viernes)
Internet (con certificado de firma digital)
Cuando: Con anterioridad al inicio de las actividades.

4. MODIFICACIONES Y BAJA
• Se presentará una declaración censal para comunicar modificaciones de la
situación tributaria inicial. Por ejemplo:
Cambio de domicilio
Cambio de determinados regímenes de tributación
Cambio de obligaciones fiscales
• Se presentará una declaración censal para comunicar el cese de la actividad.
• Dónde: Administración de la AEAT del domicilio o por internet
• Cuándo: en el plazo de 1 mes desde la modificación o el cese.

5. Impuesto actividades económicas
• Qué es el IAE
• Quien debe tributar: Todas las entidades que realicen entregas de bienes o
prestaciones de servicios que constituyan o no su objeto social.
• Exenciones y bonificaciones:
Actividades exentas por Ley 49/2002
2 primeros años de inicio actividad
Cifra de negocios inferior a 1 millón de euros
Investigación y/o enseñanza financiado con fondos públicos*
Actividades pedagógicas, científicas, asistenciales y de empleo para
personas con discapacidad*.
*Nota: estas dos últimas exenciones se deben solicitar.

6. Impuesto sobre el Valor Añadido
• Qué es el IVA:
– El hecho imponible viene determinado por las entregas de bienes y las prestaciones
de servicios realizadas por empresarios y profesionales.
– Repercusión y deducción del Impuesto.
Exenciones:
Exenciones sociales, culturales y deportivas realizadas por entidades de carácter
social.
Carácter social:
1. Carecer de finalidad lucrativa
2. Los cargos representativos deben ser gratuitos.
3. Los socios, sus cónyuges o parientes no podrán ser destinatarios principales de las
operaciones exentas.

7. Impuesto sobre el Valor Añadido
• Exenciones sociales, culturales y deportivas: realizadas por entidades
de carácter social
** artículo 20.Uno.8º LIVA:
A) Protección de la infancia y juventud
B) Asistencia a la tercera edad
C) Educación especial y asistencia a personas con discapacidad
D) Asistencia a minorías étnicas
E) Asistencia a refugiados y asilados
F) Acción social comunitaria y familiar
G) Asistencia a ex reclusos y reinserción social
H) Asistencia a alcohólicos y toxicómanos
I) Cooperación para el desarrollo

8. Impuesto sobre el Valor Añadido
**artículo 20.Uno.13º.e)LIVA:
Práctica del deporte o la educación física realizados por personas físicas,
excluidos los espectáculos deportivos.
** artículo 20 Uno.14º LIVA:
a) Bibliotecas, archivos y centros de documentación
b) Visitas a museos, galerías de arte, jardines, zoos
c) Representaciones teatrales, musicales.
d) Organización de exposiciones y similares

9. Impuesto sobre el Valor Añadido
– Otras exenciones, previa solicitud:
1. Prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorios a las mismas,
efectuados directamente a sus miembros cuyos objetivos sean
exclusivamente de naturaleza política, sindical, religiosa, patriótica,
filantrópica o cívica.........siempre que no se perciba contraprestación alguna
distinta a las cotizaciones fijadas en los estatutos.
2. Reconocimiento de la condición de entidad de carácter social (para
actividades de carácter social, cultural y deportivo).

10. Impuesto sobre el Valor Añadido
• Solicitud de las exenciones:
1. Escrito dirigido a la Administración del domicilio fiscal.
2. Documentación acreditativa de la constitución de la entidad
3. Estatutos
4. Acreditación de la inscripción de la entidad en el Registro Público
correspondiente.
• Eficacia del reconocimiento:
A partir de la fecha de la solicitud.

11. Impuesto sobre el Valor Añadido
• En el supuesto de realizar exclusivamente operaciones exentas NO hay que
cumplir ninguna obligación.
• En el supuesto de realizar operaciones NO EXENTAS se deberá cumplir:
Obligaciones periódicas:
modelo 303
del 1 al 20 de abril, julio y octubre y del 1 al 30 de enero
modelo 390 (resumen anual)
del 1 al 30 de enero
Expedición de facturas
Libros registro de: facturas emitidas, recibidas, bienes de inversión.

12. Impuesto sobre Sociedades
• Qué es: grava los beneficios obtenidos.
• 2 regímenes fiscales:
Entidades parcialmente exentas (asociaciones NO declaradas de utilidad
pública).R.D.Legislativo 4/2004, capítulo XV del Título VII.
Fundaciones y Asociaciones declaradas de utilidad pública. Ley 49/2002.

13. Impuesto sobre Sociedades
Ley 49/2002 R.D.L. 4/2004
Deben cumplir los requisitos del artículo 3. Resto de entidades que no cumplan los requisitos
Régimen opción (declaración censal) del artículo 3 Ley 49/02. Deben carecer de ánimo
de lucro.
Actividad propia, NO explotación económica: Actividades que constituyan su objeto social y que
** Exención de resultados NO sean explotaciones económicas:
** Exención en resultados
Actividad propia, SI explotación económica, incluida Explotaciones económicas sean o no propias:
en art.7: ** No exento.
** Exención de resultados
Actividad NO propia, SI explotación económica:
** No exento, salvo excepciones.
Tipo impositivo: 10% Tipo impositivo: 25%

14. Impuesto sobre Sociedades
• Obligación de declarar (R.D.L.4/04):
Sus ingresos totales superen los 100.000 € anuales
Ingresos de rentas no exentas sometidos a retención superen 2.000€.
Todas las rentas no exentas estén sometidas a retención.
Tipo de tributación: 25%
NOTA: si estuvieran obligadas a presentar declaración deberán incluir todas sus
rentas, estén o no exentas.

15. Impuesto sobre Sociedades
• Obligación de declarar (Ley 49/02):
Deben presentar siempre declaración.
Se incluirán la totalidad de las rentas, aunque algunas o todas estén exentas de
tributación.
Tipo de tributación: 10%

16. Impuesto sobre Sociedades
• Obligaciones formales:
Obligaciones periódicas:
Pago a cuenta (modelo 202)
del 1 al 20 de abril, octubre y diciembre.
Declaración anual (modelo 200)
del 1 al 25 de julio, con excepciones
Contabilidad:
Las entidades sujetas a la legislación de la Generalitat de Catalunya tiene que
llevar la contabilidad ajustada al Plan de Contabilidad aprobado por el Decreto
del Departamento de Justicia 259/2008, de 23 de diciembre, de modo que
permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a sus actividades
ordinarias, por categorías de actividades, centros de trabajo y, si es necesario,
áreas geográficas de actuación.

17. Otras Obligaciones fiscales y formales
• RETENCIONES A CUENTA DEL IRPF:
Obligaciones periódicas:
Retenciones de trabajo personal y actividades económicas:
Modelo 110, del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero.
Modelo 190 (Resumen anual), del 1 al 20 de enero
Retenciones en arrendamiento de inmuebles: (19%)
Modelo 115, del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero.
Modelo 180 (Resumen anual), del 1 al 20 de enero.
Retenciones sobre premios: (19%)
Modelo 110, del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero.
Modelo 190 (Resumen anual), del 1 al 20 de enero

18. Otras obligaciones fiscales y formales
Declaración de operaciones con terceros.
Cuando el volumen de operaciones realizados con clientes o proveedores
supere 3.005 € anuales.
Modelo 347
Plazo presentación: mes de marzo
Declaración informativa de donaciones recibidas
Deben presentarla las Fundaciones y Asociaciones declaradas de utilidad
pública (Ley 49/2002) y el resto de Fundaciones y Asociaciones declaradas de
utilidad pública NO acogidas a la Ley 49/2002.
Modelo 182
Plazo presentación: del 1 al 30 de enero

19. BENEFICIOS FISCALES PARA LAS APORTACIONES Y
DONACIONES
• Donativos a entidades acogidas a la Ley 49/2002.
Dan derecho a deducción:
Donativos dinerarios, de bienes o de derechos
Cuotas de afiliación sin contraprestación
Constitución de derechos reales de usufructo
Donaciones que formen parte del Patrimonio Histórico o bienes de interés cultural.
Cuantía de la deducción:
En IRPF: 25% general
30% programas prioritarios de mecenazgo
con límites
En IS: 35% general
40% programas prioritarios de mecenazgo

20. BENEFICIOS FISCALES PARA LAS APORTACIONES Y
DONACIONES
• Donativos a entidades NO acogidas a la Ley 49/2002
Cuantía de la deducción:
IRPF: 10% de las cantidades donadas (con límites).
IS: No hay deducción

21. INFORMACION TRIBUTARIA
Administraciones y Delegaciones de la AEAT
901 33 55 33 (de Lunes a Viernes, 9 a 19 horas)
Internet: www.agenciatributaria.es

22. www.agenciatributaria.es