Este documento explica las deducciones fiscales por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) en España. Define los conceptos de investigación, desarrollo e innovación y describe las características, incentivos, ventajas y certificación de proyectos de I+D+i. También resume brevemente otros incentivos como el "Patent Box" y proporciona contacto para más información.

1. ¿ Cómo conseguir la máxima
deducción fiscal de I+D+i de forma
segura?
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2. CONCEPTO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
¿CÓMO IDENTIFICARLOS?
Se considerará investigación a la indagación original planificada que persiga descubrir nuevos
conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico, y desarrollo a
la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento
científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos
procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de
materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Se considerará también actividad de investigación y desarrollo la materialización de los nuevos
productos o procesos en un plano, esquema o diseño, así como la creación de un primer
prototipo no comercializable y los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto,
siempre que éstos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su
explotación comercial.
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3. CONCEPTO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
¿CÓMO IDENTIFICARLOS?
Asimismo, se considerará actividad de investigación y desarrollo el diseño y elaboración del
muestrario para el lanzamiento de nuevos productos. A estos efectos, se entenderá como
lanzamiento de un nuevo producto su introducción en el mercado y como nuevo producto,
aquel cuya novedad sea esencial y no meramente formal o accidental.
También se considerará actividad de investigación y desarrollo la concepción de software
avanzado, siempre que suponga un progreso científico o tecnológico significativo mediante el
desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creación de sistemas operativos y
lenguajes nuevos, o siempre que esté destinado a facilitar a las personas discapacitadas el
acceso a los servicios de la sociedad de la información. No se incluyen las actividades
habituales o rutinarias relacionadas con el software.
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4. CONCEPTO DE INNOVACIÓN
¿CÓMO IDENTIFICARLA?
“Se considerará la actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la
obtención de nuevos productos/servicios, procesos, o mejoras sustanciales de
los ya existentes. Incluye, también la materialización en un primer prototipo no
comercializable y los muestrarios textiles, de calzado, curtidos, marroquinerías,
juguetes, mueble y madera, siempre que no se utilicen para explotación
industrial”.
AVANCE TECNOLÓGICO
Nuevo producto Nuevo proceso Mejora sustancial
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5. CONCEPTO DE INNOVACIÓN
¿CÓMO IDENTIFICARLA?
Actividades de diagnóstico tecnológico: identificación, definición y orientación de soluciones
tecnológicas avanzadas, con independencia de los resultados finales.
Diseño industrial e ingeniería.
Adquisición y tecnología avanzada en forma de patentes, licencias, know-how y diseños < 1MM€.
Obtención del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de calidad de la serie
ISO 9000, GMP o similares.
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6. DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I
MARCO LEGAL
 Artículo 35 del Texto que Regula la Ley del Impuesto de Sociedades, aprobado por el RDL
4/2004, de 5 de marzo, actualizado con la ley 35/2006, de 28 de noviembre y con la ley
4/2008, de 23 diciembre.
 RD 1432/2003, de 21 de noviembre, por el que se regula la emisión por el Ministerio de
Ciencia y Tecnología de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos
científicos y tecnológicos, a efectos de la aplicación e interpretación de deducciones fiscales
por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.
 Ley 23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso a la
productividad.
 RD 2/2007, de 12 de enero, modifica el Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, por el
que se regula la emisión de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos
científicos y tecnológicos, a efectos de la aplicación e interpretación de deducciones fiscales
por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.
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7. DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I
CARACTERÍSTICAS
 La deducción por I+D+i es un incentivo fiscal al cual tienen derecho las empresas por realizar
actividades de Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica (I+D+i).
 Se declara en el Impuesto sobre Sociedades y puede disfrutarse durante 15 años, pudiendo en cada
ejercicio reducir hasta un 50% de la cuota impositiva. Las deducciones por I+D, oscilan entre el 25% y
42% del gasto de cada anualidad, con deducciones adicionales de un 17% para investigadores
dedicados al 100% a actividades de I+D. La deducción por innovación tecnológica es de un 8%. Estos
porcentajes corresponden al Régimen General.
 Los gastos han de estar agrupados por proyecto y es posible deducir partidas de personal, materiales,
subcontrataciones de servicios, amortización de activos y otros gastos como viajes y adquisición de
licencias.
 Existe un mecanismo voluntario y vinculante para la Administración Tributaria, que tras certificar los
proyectos con una entidad acreditada por ENAC, permite obtener el informe Motivado emitido por el
Ministerio de Economía e Innovación.
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8. DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I
INCENTIVOS
I+D I+D (Ad.) iT*
Personal 25% 17% 8%
Col. Externa (Otros) 25% 8%
Activos 25% 8% 8%
Fungibles 25% 8%
Otros 25% 8%
42% sobre el exceso de la media de los 2 ejercicios anteriores.
50% Límite de la cuota
Aplicable en 15 años
*INNOVACIÓN TECNOLÓGICA: Propuesta 12% con Ley de Economía Sostenible.
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9. DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I
VENTAJAS
 Es una reducción de la cuota del impuesto sobre sociedades con efectos financieros
inmediatos.
 Es utilizable por todas las empresas y no está excluida ningún área tecnológica que
pueda ser objeto de un proyecto de I+D+iT.
 No está sujeta a los plazos de convocatorias.
 No es incompatible con otro tipo de ayudas financieras, tales como subvenciones,
créditos blandos, anticipos reembolsables, etc.
 La empresa dispone de 15 años posteriores al periodo impositivo en el que ha realizado
el gasto para poder aplicarse las deducciones fiscales.
 Se adapta a la coyuntura empresarial, ya que la desgravación fiscal es proporcional al
gasto en las actividades de I+D+i.
 Respeta la autonomía decisoria de las empresas, puesto que el marco fiscal no prioriza
unos proyectos sobre otros.
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10. DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I
CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+I
 Certificación
Acción llevada a cabo por una entidad certificada por ENAC, independiente de
las partes interesadas, mediante la que se manifiesta la conformidad,
solicitada con carácter voluntario, con la documentación entregada.
 Informe Motivado
Informe emitido por el Ministerio de Economía e Innovación relativo al
cumplimiento de los requisitos científicos y técnicos exigidos para calificar las
actividades objeto de la deducción.
Con carácter vinculante para la Administración Tributaria.
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11. DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I
CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+I
Certificación de contenido Ex- Ante
Se determina el contenido de I+D+i del proyecto, la coherencia de los gastos
presupuestados y la conformidad con la memoria técnica.
Memoria Técnica
 Certificación de Contenido y Primera Ejecución
Se certifica el contenido en I+D+i del proyecto, los gastos incurridos en la última
anualidad, la coherencia de los presupuestos de los gastos pendientes yla conformidad
con la memoria técnica.
Memoria Técnica + Económica
 Certificación de Seguimiento
Para proyectos en posesión del certificado de contenido y primera ejecución, se
certifica el contenido en I+D+i del proyecto, los gastos incurridos en la última anualidad
y las posibles desviaciones respecto a la certificación previa existente.
Memoria Técnica + Económica
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12. DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I
RESUMEN
Ventajas
 Seguridad jurídica frente Hacienda.
 Distinción y mejora de la imagen de empresa.
 Reconocimiento interno.
 Apuesta por departamento de I+D+i.
 Planificación y anticipación.
 Correcta valoración de proyectos (rentabilidad, periodo de retorno de la inversión, etc.).
Inconvenientes
 Gestión de documentación.
 Mayores plazos en documentación y tramitación Certificación y solicitud de Informe
Motivado.
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13. OTROS INCENTIVOS: PATENT BOX
CARACTERÍSTICAS
Descripción
 Reducción del 50% de la base imponible generada por los ingresos brutos procedentes de la cesión
de determinados activos intangibles.
 Regulado por el artículo 23 del TRLIS y aplica a los siguientes activos intangibles:
 Patentes .
 Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas .
 Dibujos o modelos.
 Planos.
 Fórmulas o procedimientos secretos.
Beneficios
 Oportunidad de recuperación en forma de ahorro fiscal de los recursos invertidos por las empresas
para la I+D que tenga como resultado la generación de activos.
 Aplicable a cualquier tipo de empresas y permite recuperar prácticamente el valor total del activo
intangible desarrollado, ya que el ahorro del 50% de la base imponible del ingreso por cesión es
aplicable hasta seis veces el valor del coste del activo.
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14. CONTACTO
Si su empresa realiza actividades de I+D+i
contáctenos y analizaremos su caso sin
compromiso.
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