El documento define los conceptos de I+D+i, investigación, desarrollo e innovación y explica las deducciones fiscales disponibles para proyectos de I+D+i en España. Las deducciones fiscales pueden ser del 25-42% de los gastos de I+D y del 12-17% de los gastos de innovación tecnológica. Para obtener las deducciones, las empresas deben someter sus proyectos a una certificación por una entidad acreditada que emitirá un informe al Ministerio de Industria.

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DEDUCCIONES FISCALES
POR I+D+I

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Indagación original y planificada
que persiga descubrir
nuevos conocimientos y una
superior comprensión en el
ámbito científico y tecnológico
Definición de I+D+I (Investigación)

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Definición de I+D+I (Investigación)
Original
elemento de novedad
Planificada
Los hallazgos casuales, por novedosos y relevantes que
resulten, quedan fuera del concepto de investigación
en términos fiscales

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Definición de I+D+I (Desarrollo)
Aplicación de los resultados de la
investigación o de cualquier otro
conocimiento científico para la
fabricación de nuevos materiales o
productos o para el diseño de nuevos
procesos o sistemas de producción,
así como la mejora sustancial de los
ya preexistentes

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Definición de I+D+I (Desarrollo)
Investigación propia o de terceros
Los resultados pueden proceder de una investigación
Propia de la entidad o realizada por un tercero o
Pueden derivar de conocimientos que ya existan en el
mercado
Elemento de novedad
Es preciso la novedad o la mejora sustancial de los nue-
vos productos, procesos, materiales o sistemas de pro-
ducción

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También se considera I+D
en términos fiscales
Materialización de resultados
La materialización de los resultados de la investigación
en un plano, esquema o diseño.

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También se considera I+D
en términos fiscales
Prototipos
La creación de un primer prototipo no comercializable
Y los proyectos de demostración inicial o proyectos
Piloto, siempre que éstos no puedan convertirse o
Utilizarse para aplicaciones industriales o para su explo-
tación comercial

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También se considera I+D
en términos fiscales
Muestrarios
Diseño y elaboración de muestrarios para el lanzamiento
De nuevos productos

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También se considera I+D
en términos fiscales
Software avanzado
Concepción de software avanzado, siempre que supon-
ga el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o la
creación de nuevos sistemas operativos y lenguajes o
siempre que esté destinado a facilitar a las personas
discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad
de la información

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Definición I+D+I (innovación)
Actividad cuyo resultado sea un
avance tecnológico en la obtención
de nuevos productos o procesos de
producción o mejoras sustanciales
de los ya existentes

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¿Qué son las deducciones fiscales?
La deducción es una excepción del marco fiscal para
incentivar ciertas actividades mediante la desgravación
adicional de unos gastos ya contabilizados en las cuentas
de resultados

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¿Qué deducciones existen?
1. Actividades de I+D+i
2. Fomento de las inversiones en TICs
3. Exportación
4. Inversiones medioambientales
5. Gastos de formación profesional
6. Creación de empleo para empleados minusválidos
7. Reinversión de beneficio extraordinarios
8. Etc

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Normativa aplicable
- Ley General Tributaria, Ley 230/1963
- Ley del Impuesto sobre sociedades, Ley 43/1995
- Real Decreto Legislativo 4/2004 (artículo 35)por el que se aprueba
el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre sociedades
- Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 537/1997
- Real Decreto 1432/2003.

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Ámbito de aplicación
Cualquier empresa residente en España sujeta
al Impuesto sobre Sociedades que realicen actividades
de I+D+i
ACCESIBILIDAD TOTAL

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Requisitos a tener en cuenta
1. Lugar de realización de las actividades
2. Titular
3. Vinculación de los gastos con la actividad
4. Contabilización

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Requisitos a tener en cuenta
1. Lugar de realización de las actividades
2. Titular
3. Vinculación de los gastos con la actividad
4. Contabilización

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Requisitos a tener en cuenta
1. Lugar de realización de las actividades
2. Titular
3. Vinculación de los gastos con la actividad
4. Contabilización

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Requisitos a tener en cuenta
1. Lugar de realización de las actividades
2. Titular
3. Vinculación de los gastos con la actividad
4. Contabilización

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Exclusiones
- Actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica
significativa
- Actividades de producción industrial y provisión de servicios, o de
distribución de bienes y servicios
- La exploración, sondeo o prospección de minerales e hidrocarburos

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Ventajas de las deducciones fiscales
Efecto financiero inmediato
Ahorro en la factura de Hacienda en el momento de
Presentar el impuesto, sin estar pendiente de resoluciones
Protege la confidencialidad de los proyectos
El análisis y la documentación de las actividades deduci-
bles pueden realizarse en el ámbito de la empresa

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Ventajas de las deducciones fiscales
Adaptación a la coyuntura económica de la empresa
Se guarda el derecho a la deducción en un ejercicio futu-
ro (15 años)
Compatibles con otras ayudas publicas
Se pueden obtener deducciones por I+D+i por proyectos
subvencionados por otras administraciones

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Base de la deducción
Gastos efectuados por el concepto que se trate durante un cierto
periodo impositivo
Proyectos de
I+D (ICAC)
1.Personal
2.Materias primas, consumibles y servicios
3.Amortizaciones
4.Distintos gastos que afecten al proyecto

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Base de la deducción
Proyectos de innovación
tecnológica
1.Universidades, OPIs, etc.
2.Diseño industrial e ingeniería de procesos
3.Patentes, know how y diseños
4.Certificación ISO 9001, GMP o similares

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Minorización de la base de deducción
Si existen subvenciones para las actividades de I+D+i recibidas
e imputables como ingreso en el periodo impositivo
Base deducción f = Base deducción 0 – (0.65 X subvenciones)

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¿Cuánto me puedo deducir?
-25%-42% de todos los gastos directamente relacionados con el
proyecto más las siguientes deducciones adicionales:
-17% de los gastos de contratación de universidades, OPIs y Centros
de Innovación Tecnológica.
- 17% de los gastos de personal cualificado con dedicación exclusiva
a I+D.
- 8%de las inversiones en inmovilizado material e inmaterial para la
ejecución de actividades de I+D.
PROYECTOS I+D

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¿Cuánto me puedo deducir?
- 12% de los gastos de contratación de universidades, OPIs y Centros
de Innovación Tecnológica.
- 8% de los gastos de diseño industrial e ingeniería de procesos.
- 8% de la adquisición de tecnología avanzada.
- 8% de los gastos de certificación de las normas ISO 9001, GMP o
similares.
PROYECTOS DE INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

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Coeficiente límite
Coeficiente límite
35% del CIR
50% del CIR
Deducciones I+D+i
+
Deducciones TICs
>10% CIR

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Proceso
CERTIFICADORAS
ACREDITADAS POR ENAC
MINISTERIO DE INDUSTRIA
Deducción
(1)Petición de certificación
(2)Certificación
(3)Informe motivado
(4)Informe del MITyC
Oficina de evaluación y
calificación de I+D+i
EMPRESA

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Proceso
CERTIFICADORAS
ACREDITADAS POR ENAC
MINISTERIO DE INDUSTRIA
Deducción
(1)Petición de certificación
(2)Certificación
(3)Informe motivado
(4)Informe del MITyC
Oficina de evaluación y
calificación de I+D+i
EMPRESA

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Proceso
CERTIFICADORAS
ACREDITADAS POR ENAC
MINISTERIO DE INDUSTRIA
Deducción
(1)Petición de certificación
(2)Certificación
(3)Informe motivado
(4)Informe del MITyC
Oficina de evaluación y
calificación de I+D+i
EMPRESA

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Proceso
CERTIFICADORAS
ACREDITADAS POR ENAC
MINISTERIO DE INDUSTRIA
Deducción
(1)Petición de certificación
(2)Certificación
(3)Informe motivado
(4)Informe del MITyC
Oficina de evaluación y
calificación de I+D+i
EMPRESA

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Proceso
CERTIFICADORAS
ACREDITADAS POR ENAC
MINISTERIO DE INDUSTRIA
Deducción
(1)Petición de certificación
(2)Certificación
(3)Informe motivado
(4)Informe del MITyC
Oficina de evaluación y
calificación de I+D+i
EMPRESA

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Proceso
CERTIFICADORAS
ACREDITADAS POR ENAC
MINISTERIO DE INDUSTRIA
Deducción
(1)Petición de certificación
(2)Certificación
(3)Informe motivado
(4)Informe del MITyC
Oficina de evaluación y
calificación de I+D+i
EMPRESA

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gracias por su atención
ANDRÉS MUÑOZ SÁNCHEZ
954 298 201
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