El documento describe el Patent Box, un incentivo fiscal español que permite la reducción del 50% de los ingresos obtenidos por la cesión del derecho de uso o explotación de patentes, dibujos, modelos, planes, fórmulas o procedimientos secretos. El resumen explica los pasos para aplicar el Patent Box, incluyendo la identificación de activos elegibles, el cálculo de costes de desarrollo e ingresos, y la posibilidad de aplicarlo entre empresas de un mismo grupo. Finalmente, se presenta un caso de éxito donde
Este documento proporciona información sobre las herramientas para maximizar la certificación de proyectos de I+D. Explica los gastos incentivables como recursos humanos, activos, materiales, colaboraciones externas y otros gastos. También describe un caso práctico de una empresa constructora que obtuvo una deducción fiscal de 325.000€ a través de un proyecto de I+D. Finalmente, introduce el concepto de "Patent Box" y cómo una empresa podría aprovechar este incentivo fiscal a través de la cesión de derechos sobre activos
Este documento proporciona información sobre incentivos fiscales para la investigación, desarrollo e innovación (I+D+i) en España, incluido el nuevo incentivo "Patent Box". Explica las deducciones fiscales existentes para gastos de I+D+i y los informes motivados necesarios. También describe el incentivo "Patent Box", que permite una reducción del 50% de los ingresos procedentes de la cesión de determinados activos intangibles como patentes y know-how.
Este documento presenta una introducción a la formulación y evaluación de proyectos. Explica los conceptos de inversiones de un proyecto, incluyendo activos fijos, intangibles, capital de trabajo y gastos de puesta en marcha. También describe cómo construir flujos de caja y los tipos de beneficios de un proyecto.
El documento presenta preguntas y respuestas sobre el tratamiento contable de software y licencias. Explica que el software se reconoce como un activo intangible. Al comprar o desarrollar software internamente, los costos asociados se capitalizan como un activo intangible que se amortiza a lo largo del tiempo. También cubre temas como arriendos de software, licencias de uso, y pagos de impuestos especiales para transacciones internacionales.
El documento describe los diferentes tipos de inversiones que componen un proyecto, incluyendo inversiones fijas, gastos de capital previos a la producción, e inversión en capital de trabajo. Explica cómo organizar sistemáticamente estas inversiones para obtener el valor total de la inversión del proyecto.
Este documento presenta una introducción a los sistemas normalizados de gestión de I+D+i a través de la norma UNE 166000. Explica los conceptos clave de investigación, desarrollo e innovación tecnológica, y su relación. También describe los modelos de gestión por procesos ISO 9001 y EFQM, y cómo la norma UNE 166002 se relaciona e integra con ellos para gestionar proyectos de I+D+i de manera sistemática.
Este documento presenta un análisis de caso para un proyecto de reconfiguración de almacén en una empresa. Recientemente, la capacidad del almacén actual se ha visto rebasada, lo que ha causado retrasos en los despachos a clientes y una pérdida de ventas. El proyecto propuesto consiste en la creación de un nuevo almacén que permita almacenar 2,200 toneladas métricas de materiales para mejorar el abastecimiento y cumplir con los clientes de manera oportuna. De implementarse, el proyect
El documento describe el Patent Box, un incentivo fiscal español que permite la reducción del 50% de los ingresos obtenidos por la cesión del derecho de uso o explotación de patentes, dibujos, modelos, planes, fórmulas o procedimientos secretos. El resumen explica los pasos para aplicar el Patent Box, incluyendo la identificación de activos elegibles, el cálculo de costes de desarrollo e ingresos, y la posibilidad de aplicarlo entre empresas de un mismo grupo. Finalmente, se presenta un caso de éxito donde
Este documento proporciona información sobre las herramientas para maximizar la certificación de proyectos de I+D. Explica los gastos incentivables como recursos humanos, activos, materiales, colaboraciones externas y otros gastos. También describe un caso práctico de una empresa constructora que obtuvo una deducción fiscal de 325.000€ a través de un proyecto de I+D. Finalmente, introduce el concepto de "Patent Box" y cómo una empresa podría aprovechar este incentivo fiscal a través de la cesión de derechos sobre activos
Este documento proporciona información sobre incentivos fiscales para la investigación, desarrollo e innovación (I+D+i) en España, incluido el nuevo incentivo "Patent Box". Explica las deducciones fiscales existentes para gastos de I+D+i y los informes motivados necesarios. También describe el incentivo "Patent Box", que permite una reducción del 50% de los ingresos procedentes de la cesión de determinados activos intangibles como patentes y know-how.
Este documento presenta una introducción a la formulación y evaluación de proyectos. Explica los conceptos de inversiones de un proyecto, incluyendo activos fijos, intangibles, capital de trabajo y gastos de puesta en marcha. También describe cómo construir flujos de caja y los tipos de beneficios de un proyecto.
El documento presenta preguntas y respuestas sobre el tratamiento contable de software y licencias. Explica que el software se reconoce como un activo intangible. Al comprar o desarrollar software internamente, los costos asociados se capitalizan como un activo intangible que se amortiza a lo largo del tiempo. También cubre temas como arriendos de software, licencias de uso, y pagos de impuestos especiales para transacciones internacionales.
El documento describe los diferentes tipos de inversiones que componen un proyecto, incluyendo inversiones fijas, gastos de capital previos a la producción, e inversión en capital de trabajo. Explica cómo organizar sistemáticamente estas inversiones para obtener el valor total de la inversión del proyecto.
Este documento presenta una introducción a los sistemas normalizados de gestión de I+D+i a través de la norma UNE 166000. Explica los conceptos clave de investigación, desarrollo e innovación tecnológica, y su relación. También describe los modelos de gestión por procesos ISO 9001 y EFQM, y cómo la norma UNE 166002 se relaciona e integra con ellos para gestionar proyectos de I+D+i de manera sistemática.
Este documento presenta un análisis de caso para un proyecto de reconfiguración de almacén en una empresa. Recientemente, la capacidad del almacén actual se ha visto rebasada, lo que ha causado retrasos en los despachos a clientes y una pérdida de ventas. El proyecto propuesto consiste en la creación de un nuevo almacén que permita almacenar 2,200 toneladas métricas de materiales para mejorar el abastecimiento y cumplir con los clientes de manera oportuna. De implementarse, el proyect
1) El documento presenta los conceptos clave para realizar la evaluación económica de un proyecto, incluyendo la determinación de costos, flujo de caja, punto de equilibrio, balance general y métodos de evaluación como el Valor Presente Neto y la Tasa Interna de Retorno.
2) Explica los diferentes tipos de costos como costos de producción, administrativos, adquisiciones e inversión total, así como el cronograma de inversiones.
3) Describe cómo se realiza la descripción de cargos y perfiles laborales para la
Este documento presenta información sobre varios modelos y sistemas de gestión de innovación y desarrollo tecnológico. Define el sistema de gestión de I+D+i y resume la clasificación de Rothwell de los modelos de innovación. También describe varios modelos específicos como el modelo de Kline y las normas UNE 166000 sobre gestión de I+D+i.
Un proyecto se define como un conjunto de actividades planificadas, ejecutadas y supervisadas con recursos limitados para crear un producto o servicio único orientado a uno o más objetivos. Un proyecto involucra coordinar múltiples tareas para lograr dichos objetivos de manera técnica y económicamente estructurada. Además, un proyecto se limita en tiempo y recursos para producir un resultado singular.
Novedades legislativas en incentivos fiscales a la I+D+i.Luis Cánovas Santos....CTAEX
12 11 15 La I+D+i en la cuenta de resultados de las empresas: soluciones para expertos. Novedades legislativas en incentivos fiscales a la I+D+i.Luis Cánovas Santos. Montero Aramburu Asociados-
Este documento describe los diferentes tipos de inversiones requeridas para iniciar un proyecto. La inversión total inicial incluye la inversión fija (activos tangibles como edificios y maquinaria), la inversión diferida (intangibles como patentes y contratos) y el capital de trabajo (efectivo e insumos). El documento proporciona ejemplos de cada tipo de inversión y calcula la inversión total inicial requerida para un proyecto específico en 48,590 unidades monetarias.
Comprender cuales son los elementos y la información necesarios para llevar a cabo el análisis económico para la evaluación de proyectos. Identificar las diferencias fundamentales que existen entre la inversión en activo fijo y activo diferido, capital de trabajo. Cuáles son los elementos que conforman un estado de resultados, cómo se construye la tabla de pago de la deuda. Elementos que deben incluirse en el estado de resultados, estado de situación o balance general.
Instrumentos para el desarrollo de la I+D+i en bonificaciones y deducciones. ...CTAEX
12/05/2015.JORNADA “FINANCIACIÓN de PROYECTOS de I+D+i”. Instrumentos para el desarrollo de la I+D+i en bonificaciones y deducciones. Proceso de Certificación. Mónica Barroso Bravo. Directora de la Delegación de AENOR en Extremadura
La norma UNE 166002 establece los requisitos para un sistema de gestión de I+D+e que ayuda a las empresas a mejorar la competitividad a través de la innovación. La norma cubre aspectos como la planificación estratégica de I+D+e, la gestión de proyectos, y medición y mejora continua de los procesos e innovaciones.
Este documento describe las deducciones fiscales para gastos en muestrarios en España. Explica que la ley considera la creación de muestrarios como una actividad de innovación tecnológica que puede deducirse de los impuestos sobre sociedades. Detalla los gastos elegibles como diseño, fabricación de prototipos y pruebas, así como los mecanismos para aplicar la deducción fiscal. Finalmente, proporciona un ejemplo numérico de cómo calcular la deducción para una empresa textil.
El documento resume los principales beneficios fiscales para proyectos de inversión en el sector audiovisual en Uruguay, incluyendo exoneraciones del IRAE y el IVA, así como plazos y montos de exoneración según el tamaño del proyecto. También describe opciones como el régimen de renta ficta del IRAE y un nuevo régimen simplificado de IVA para pequeñas empresas del sector.
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas - Gazten...Gaztenpresa
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas. En Gaztenpresa te explicamos los beneficios fiscales en función del tamaño de tu empresa.
Curso online: "Incentivos fiscales por actividades de I+D e innovación tecnol...The Transfer Institute
Este documento describe un curso online sobre incentivos fiscales por actividades de I+D e innovación tecnológica en España. El curso enseña a interpretar la normativa de deducciones fiscales por I+D e IT, identificar proyectos de I+D+i deducibles, gestionar su aplicación práctica y obtener informes motivados. Cubre temas como definiciones fiscales de I+D e IT, porcentajes de deducción, gastos admitidos, seguridad jurídica e informes motivados. Está dirigido a profesionales
Este documento resume los principales aspectos legales a considerar en el desarrollo de actividades promocionales. Explica los tipos de promociones, los requisitos mínimos que deben incluirse en las bases de una promoción como la vigencia, ámbito territorial, mecánica de participación y premios. También indica que está prohibido incluir cláusulas como "hasta fin de existencias" u "excepto error" y que los premios superiores a 300,50€ están sujetos a retención de IRPF.
Aspectos importantes de los incentivos fiscalesJovana Ellis
El documento presenta una revisión de los principales incentivos fiscales para promover la inversión y actividades económicas como el turismo, la agricultura, la industria y las exportaciones en Panamá. Describe incentivos como exenciones de impuestos a la renta, propiedad, importaciones y ventas para zonas procesadoras de exportación, proyectos turísticos, exportaciones agrícolas y certificados de abono tributario para productos no tradicionales. El objetivo es atraer inversiones que impulsen el desarrollo económico n
Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en Costa Rica. Explica los vehículos legales para emprender negocios como Sociedades Anónimas y de Responsabilidad Limitada. Detalla el proceso para crear una empresa, que incluye elevar los documentos ante notario, publicar un edicto y registrarse para impuestos. También cubre el régimen cambiario, tributario y laboral, con detalles sobre impuestos a la renta, ventas y consumo.
Curso online: "Incentivos fiscales por cesión de activos intangibles (patent ...The Transfer Institute
Este documento describe un curso en línea sobre incentivos fiscales por la cesión de activos intangibles (patent box) en España. El curso enseña sobre la normativa del patent box, cómo identificar y valorar diferentes tipos de activos intangibles, y cómo documentar su cesión. El objetivo es que los estudiantes aprendan a aplicar el incentivo fiscal del patent box de una manera técnica y práctica para explotar comercialmente la cartera de activos intangibles de una empresa.
Incentivos fiscales para la financiación de la I+D+i. Miguel Ángel Prieto. F...CTAEX
12 11 15 La I+D+i en la cuenta de resultados de las empresas: soluciones para expertos. Incentivos fiscales para la financiación de la I+D+i. Miguel Ángel Prieto. F. Iniciativas
Este documento resume la legislación tributaria de Costa Rica. Explica los principales impuestos como el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto sobre la Venta, el Impuesto Selectivo de Consumo e Impuestos Aduaneros. También describe los dos regímenes de inscripción al pago de impuestos (Régimen Simplificado y Régimen Tradicional) y los requisitos y obligaciones para cada uno. Además, incluye ejemplos del cálculo de varios impuestos.
Características políticas, sociales y culturales de costa rica.Profesandi
De 1870 a 1914, Costa Rica experimentó importantes reformas liberales que incluyeron la educación laica, el matrimonio y divorcio civil, y la secularización de los cementerios. El gobierno también expulsó al obispo y jesuitas, y reestructuró el sistema educativo para que fuera independiente de la iglesia. El código civil también otorgó nuevos derechos a las mujeres como contraer matrimonio y heredar propiedades.
Presentacion incentivos tributarios en ColombiaGarperEnergy
Este documento describe los diferentes incentivos tributarios y beneficios fiscales disponibles en Colombia para inversiones ambientales. Explica los beneficios relacionados con el impuesto a la renta e IVA que aplican a actividades como reforestación, control y monitoreo ambiental, energías renovables y ecoturismo. También detalla los requisitos para acceder a la deducción del impuesto a la renta por inversiones en control y mejoramiento ambiental.
Este documento introduce conceptos clave relacionados con la innovación como la creatividad, la investigación y el desarrollo. Explica la diferencia entre datos, información y conocimiento y cómo estos contribuyen a la innovación. También distingue entre conocimiento explícito e implícito y cómo estos se relacionan con la ciencia, la tecnología, la investigación y el desarrollo. Por último, presenta diferentes tipos de innovación según su originalidad, nivel de intervención, momento efectivo y papel de la tecnología.
1) El documento presenta los conceptos clave para realizar la evaluación económica de un proyecto, incluyendo la determinación de costos, flujo de caja, punto de equilibrio, balance general y métodos de evaluación como el Valor Presente Neto y la Tasa Interna de Retorno.
2) Explica los diferentes tipos de costos como costos de producción, administrativos, adquisiciones e inversión total, así como el cronograma de inversiones.
3) Describe cómo se realiza la descripción de cargos y perfiles laborales para la
Este documento presenta información sobre varios modelos y sistemas de gestión de innovación y desarrollo tecnológico. Define el sistema de gestión de I+D+i y resume la clasificación de Rothwell de los modelos de innovación. También describe varios modelos específicos como el modelo de Kline y las normas UNE 166000 sobre gestión de I+D+i.
Un proyecto se define como un conjunto de actividades planificadas, ejecutadas y supervisadas con recursos limitados para crear un producto o servicio único orientado a uno o más objetivos. Un proyecto involucra coordinar múltiples tareas para lograr dichos objetivos de manera técnica y económicamente estructurada. Además, un proyecto se limita en tiempo y recursos para producir un resultado singular.
Novedades legislativas en incentivos fiscales a la I+D+i.Luis Cánovas Santos....CTAEX
12 11 15 La I+D+i en la cuenta de resultados de las empresas: soluciones para expertos. Novedades legislativas en incentivos fiscales a la I+D+i.Luis Cánovas Santos. Montero Aramburu Asociados-
Este documento describe los diferentes tipos de inversiones requeridas para iniciar un proyecto. La inversión total inicial incluye la inversión fija (activos tangibles como edificios y maquinaria), la inversión diferida (intangibles como patentes y contratos) y el capital de trabajo (efectivo e insumos). El documento proporciona ejemplos de cada tipo de inversión y calcula la inversión total inicial requerida para un proyecto específico en 48,590 unidades monetarias.
Comprender cuales son los elementos y la información necesarios para llevar a cabo el análisis económico para la evaluación de proyectos. Identificar las diferencias fundamentales que existen entre la inversión en activo fijo y activo diferido, capital de trabajo. Cuáles son los elementos que conforman un estado de resultados, cómo se construye la tabla de pago de la deuda. Elementos que deben incluirse en el estado de resultados, estado de situación o balance general.
Instrumentos para el desarrollo de la I+D+i en bonificaciones y deducciones. ...CTAEX
12/05/2015.JORNADA “FINANCIACIÓN de PROYECTOS de I+D+i”. Instrumentos para el desarrollo de la I+D+i en bonificaciones y deducciones. Proceso de Certificación. Mónica Barroso Bravo. Directora de la Delegación de AENOR en Extremadura
La norma UNE 166002 establece los requisitos para un sistema de gestión de I+D+e que ayuda a las empresas a mejorar la competitividad a través de la innovación. La norma cubre aspectos como la planificación estratégica de I+D+e, la gestión de proyectos, y medición y mejora continua de los procesos e innovaciones.
Este documento describe las deducciones fiscales para gastos en muestrarios en España. Explica que la ley considera la creación de muestrarios como una actividad de innovación tecnológica que puede deducirse de los impuestos sobre sociedades. Detalla los gastos elegibles como diseño, fabricación de prototipos y pruebas, así como los mecanismos para aplicar la deducción fiscal. Finalmente, proporciona un ejemplo numérico de cómo calcular la deducción para una empresa textil.
El documento resume los principales beneficios fiscales para proyectos de inversión en el sector audiovisual en Uruguay, incluyendo exoneraciones del IRAE y el IVA, así como plazos y montos de exoneración según el tamaño del proyecto. También describe opciones como el régimen de renta ficta del IRAE y un nuevo régimen simplificado de IVA para pequeñas empresas del sector.
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas - Gazten...Gaztenpresa
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas. En Gaztenpresa te explicamos los beneficios fiscales en función del tamaño de tu empresa.
Curso online: "Incentivos fiscales por actividades de I+D e innovación tecnol...The Transfer Institute
Este documento describe un curso online sobre incentivos fiscales por actividades de I+D e innovación tecnológica en España. El curso enseña a interpretar la normativa de deducciones fiscales por I+D e IT, identificar proyectos de I+D+i deducibles, gestionar su aplicación práctica y obtener informes motivados. Cubre temas como definiciones fiscales de I+D e IT, porcentajes de deducción, gastos admitidos, seguridad jurídica e informes motivados. Está dirigido a profesionales
Este documento resume los principales aspectos legales a considerar en el desarrollo de actividades promocionales. Explica los tipos de promociones, los requisitos mínimos que deben incluirse en las bases de una promoción como la vigencia, ámbito territorial, mecánica de participación y premios. También indica que está prohibido incluir cláusulas como "hasta fin de existencias" u "excepto error" y que los premios superiores a 300,50€ están sujetos a retención de IRPF.
Aspectos importantes de los incentivos fiscalesJovana Ellis
El documento presenta una revisión de los principales incentivos fiscales para promover la inversión y actividades económicas como el turismo, la agricultura, la industria y las exportaciones en Panamá. Describe incentivos como exenciones de impuestos a la renta, propiedad, importaciones y ventas para zonas procesadoras de exportación, proyectos turísticos, exportaciones agrícolas y certificados de abono tributario para productos no tradicionales. El objetivo es atraer inversiones que impulsen el desarrollo económico n
Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en Costa Rica. Explica los vehículos legales para emprender negocios como Sociedades Anónimas y de Responsabilidad Limitada. Detalla el proceso para crear una empresa, que incluye elevar los documentos ante notario, publicar un edicto y registrarse para impuestos. También cubre el régimen cambiario, tributario y laboral, con detalles sobre impuestos a la renta, ventas y consumo.
Curso online: "Incentivos fiscales por cesión de activos intangibles (patent ...The Transfer Institute
Este documento describe un curso en línea sobre incentivos fiscales por la cesión de activos intangibles (patent box) en España. El curso enseña sobre la normativa del patent box, cómo identificar y valorar diferentes tipos de activos intangibles, y cómo documentar su cesión. El objetivo es que los estudiantes aprendan a aplicar el incentivo fiscal del patent box de una manera técnica y práctica para explotar comercialmente la cartera de activos intangibles de una empresa.
Incentivos fiscales para la financiación de la I+D+i. Miguel Ángel Prieto. F...CTAEX
12 11 15 La I+D+i en la cuenta de resultados de las empresas: soluciones para expertos. Incentivos fiscales para la financiación de la I+D+i. Miguel Ángel Prieto. F. Iniciativas
Este documento resume la legislación tributaria de Costa Rica. Explica los principales impuestos como el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto sobre la Venta, el Impuesto Selectivo de Consumo e Impuestos Aduaneros. También describe los dos regímenes de inscripción al pago de impuestos (Régimen Simplificado y Régimen Tradicional) y los requisitos y obligaciones para cada uno. Además, incluye ejemplos del cálculo de varios impuestos.
Características políticas, sociales y culturales de costa rica.Profesandi
De 1870 a 1914, Costa Rica experimentó importantes reformas liberales que incluyeron la educación laica, el matrimonio y divorcio civil, y la secularización de los cementerios. El gobierno también expulsó al obispo y jesuitas, y reestructuró el sistema educativo para que fuera independiente de la iglesia. El código civil también otorgó nuevos derechos a las mujeres como contraer matrimonio y heredar propiedades.
Presentacion incentivos tributarios en ColombiaGarperEnergy
Este documento describe los diferentes incentivos tributarios y beneficios fiscales disponibles en Colombia para inversiones ambientales. Explica los beneficios relacionados con el impuesto a la renta e IVA que aplican a actividades como reforestación, control y monitoreo ambiental, energías renovables y ecoturismo. También detalla los requisitos para acceder a la deducción del impuesto a la renta por inversiones en control y mejoramiento ambiental.
Este documento introduce conceptos clave relacionados con la innovación como la creatividad, la investigación y el desarrollo. Explica la diferencia entre datos, información y conocimiento y cómo estos contribuyen a la innovación. También distingue entre conocimiento explícito e implícito y cómo estos se relacionan con la ciencia, la tecnología, la investigación y el desarrollo. Por último, presenta diferentes tipos de innovación según su originalidad, nivel de intervención, momento efectivo y papel de la tecnología.
Bonificaciones a la Seguridad Social y Deducciones Fiscales en I+D+iCTAEX
Bonificaciones a la Seguridad Social y Deducciones Fiscales en I+D+i
Alberto Martín de Prado Nieto-Guerrero
Economista – Auditor de cuentas
Responsable del Área Económico-Financiera
CTAEX
El documento resume las deducciones fiscales por actividades de I+D+i en España. Define I+D+i como investigación original planificada y desarrollo tecnológico. Detalla los gastos deducibles, porcentajes de deducción y proceso de certificación. Indica que sólo el 0,5% de empresas se benefician y que las PYMES tienen acceso a estas deducciones.
Este documento explica las deducciones fiscales por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) en España. Define los conceptos de investigación, desarrollo e innovación y describe las características, incentivos, ventajas y certificación de proyectos de I+D+i. También resume brevemente otros incentivos como el "Patent Box" y proporciona contacto para más información.
El documento describe una consultora especializada en la financiación de proyectos de I+D+i e innovación tecnológica para empresas. La consultora ofrece asesoramiento sobre incentivos fiscales como deducciones de I+D+i y medioambientales, así como ayudas públicas. Cuenta con un equipo multidisciplinar con experiencia en asesorar a más de 2.000 clientes en diferentes sectores.
Incentivos Fiscales a la innovación. Tipos y novedadesMadrid Emprende
Presentación utilizada por José María Peláez (Subdirección General de Fomento de la Innovación del Ministerio de Economía y Competitividad) en la jornada “Incentivos fiscales para I+D+i. Novedades de la Ley de emprendedores”, que tuvo lugar el 07/04/14 en el Vivero de Empresas de Carabanchel. Más información sobre la jornada aquí: http://ow.ly/vOgZD
La Ley del Impuesto sobre Sociedades de 2014 introduce varias novedades en los incentivos fiscales a la investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i). Amplía el concepto de software que puede deducirse, añade actividades de demostración y videojuegos, y minorará en un 100% las ayudas por I+D+i. También permite solicitar la anticipación de las deducciones de I+D+i y mejora el importe máximo del incentivo para empresas que invierten más del 10% en I+D+i.
Este documento define e introduce los conceptos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación. Explica los incentivos fiscales para la I+D+i en España, incluyendo deducciones para gastos de I+D, inversiones en I+D e innovación tecnológica, y una bonificación para el personal investigador. También cubre la seguridad jurídica a través de informes motivados y la certificación de proyectos de I+D+i.
Este documento trata sobre los incentivos fiscales a la investigación, el desarrollo y la innovación (I+D+i) en España. Explica la estructura del sistema tributario español y clasifica los incentivos fiscales a la I+D+i, como la deducción en cuota por actividades de I+D+i y el régimen de patent box. También describe otros incentivos como la libertad de amortización de activos relacionados con la I+D+i y las bonificaciones a las cotizaciones de la Seguridad Social para el personal investigador. Finalmente, anal
El documento trata sobre los incentivos fiscales a la investigación y el emprendimiento en España. Explica la estructura del sistema tributario español y clasifica los incentivos fiscales a la I+D+i, como la deducción en cuota por actividades de I+D+i e innovación tecnológica, el régimen de patent box y la libertad de amortización de elementos afectos a I+D. También analiza incentivos para emprendedores como la deducción por inversión en empresas de nueva creación y la exención de ganancias patrimoniales rein
SEGURIDAD JURÍDICA EN LA DEDUCCIÓN FISCAL POR I+D+i
ESCURA CONSULTING pone a disposición de las empresas un servicio especializado en la identificación y soporte en proyectos relativos a las actividades innovadoras de la empresa de manera que le permitan obtener retornos fiscales a través de las deducciones por I+D e iT en el impuesto sobre sociedades.
Características del servicio:
- Identificación y soporte en proyectos relativos a las actividades innovadoras de la empresa.
- Planificación fiscal en relación con la deducción de I+D e iT.
- Enfoque global a nivel técnico de las posibilidades de obtener un retorno fiscal de las inversiones de innovación tecnológica de hasta un 42% de los gastos incurridos.
- Documentación y justificación de los gastos incurridos en actividades innovadoras de la empresa.
- Emisión de informe técnico detallado a los efectos de la clificación y cálculos de las deducciones de I+D e iT.
- Posibilidad de obtención de Informe Motivado Vinculante a través del Ministerio o entidad autorizada por la emisión del mismo, para plena seguridad jurídica.
El documento define los conceptos de I+D+i, investigación, desarrollo e innovación y explica las deducciones fiscales disponibles para proyectos de I+D+i en España. Las deducciones fiscales pueden ser del 25-42% de los gastos de I+D y del 12-17% de los gastos de innovación tecnológica. Para obtener las deducciones, las empresas deben someter sus proyectos a una certificación por una entidad acreditada que emitirá un informe al Ministerio de Industria.
Este documento describe los diferentes incentivos fiscales para fomentar la investigación, el desarrollo y la innovación en España. Explica los incentivos relacionados con los ingresos, como la Patent Box, los gastos deducibles y las deducciones en la cuota del impuesto sobre sociedades. También cubre los requisitos y límites de las deducciones, así como los bonos para las cotizaciones de la seguridad social del personal investigador.
Este documento describe varios incentivos fiscales en España para fomentar la investigación, el desarrollo y la innovación (I+D+i). Explica incentivos en materia de ingresos como la Patent Box, que reduce la base imponible de los ingresos procedentes de patentes. También describe incentivos en materia de gastos deducibles y deducciones en la cuota del impuesto sobre sociedades para gastos de I+D+i. Por último, explica bonificaciones en las cotizaciones de la Seguridad Social para personal dedicado exclusivamente a actividades de I+D+
Este documento resume los principales incentivos fiscales para la I+D+i en España, incluyendo deducciones fiscales, el "patent box", y compra pública innovadora. Explica las definiciones de I+D e innovación tecnológica, los porcentajes de deducción, y los informes motivados vinculantes emitidos por el Ministerio de Economía para dar seguridad jurídica a las empresas. Finalmente, muestra estadísticas sobre el uso creciente de estos incentivos fiscales por parte de empresas españolas en los últimos años.
Este documento describe diferentes incentivos fiscales para la investigación, desarrollo e innovación en España, incluyendo deducciones fiscales, el Tax Credit y la Innovation Box. Explica los requisitos, tasas de deducción y cómo aplicar cada incentivo.
El documento presenta información sobre incentivos fiscales para actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+I) en España. Explica los tipos de deducciones fiscales disponibles, los requisitos para calificar actividades como I+D+I y el proceso de certificación para obtener informes motivados que respalden las deducciones. También resume los cambios en la legislación sobre incentivos de I+D+I entre 2006 y 2008.
Como conseguir financiacion tic energía madrid 2012 ii (1)CLopezosa
Este documento describe los tipos de gastos que pueden ser deducidos fiscalmente bajo la categoría de I+D+i, incluyendo gastos en recursos humanos, colaboraciones externas, activos y otros gastos. También presenta dos casos prácticos de proyectos de desarrollo tecnológico en el ámbito de la eficiencia energética y las TICs, detallando los objetivos, resultados e importes deducidos de cada proyecto. Finalmente, concluye resaltando la importancia de identificar y estructurar adecuadamente
Este documento describe varios incentivos fiscales en España para promover la investigación y el desarrollo (I+D) y la innovación. Estos incluyen deducciones en el impuesto de sociedades para gastos de I+D e innovación tecnológica, amortizaciones aceleradas de activos relacionados con la I+D, y una reducción del 60% en los ingresos por activos de propiedad intelectual conocida como "Patent Box". También cubre bonificaciones en las cotizaciones de seguridad social para personal investigador.
El documento describe diferentes instrumentos de financiación pública para la investigación, desarrollo e innovación en España, con el objetivo de optimizar los recursos financieros y potenciar el crecimiento empresarial. Se detallan incentivos fiscales como deducciones en el Impuesto sobre Sociedades por gastos en I+D+i, el incentivo fiscal "Patent Box" y bonificaciones en cotizaciones a la Seguridad Social para personal investigador.
Las criptomonedas son consideradas medios de pago a efectos fiscales. Su transmisión no está sujeta al IVA, mientras que los intermediarios están sujetos pero exentos. Las ganancias obtenidas por personas físicas y jurídicas están sujetas a IRPF e Impuesto de Sociedades respectivamente. Aún quedan cuestiones sin clarificar como el tratamiento en el IRPF y la declaración en el modelo 720.
Análisis de la fiscalidad aplicable a la economía digital (y, en particular, en relación al comercio electrónico). Especial desarrollo y análisis de los retos al sistema tributario actual.
El documento describe los aspectos fiscales del crowdfunding en España. Explica las diferentes modalidades de crowdfunding, los sujetos involucrados y la fiscalidad aplicable a las plataformas, promotores y aportantes. También analiza la diferencia tributaria entre donaciones y recompensas en el crowdfunding social.
Análisis de las principales implicaciones fiscales, en materia de imposición directa (Impuesto sobre Sociedades, Renta y Renta de No Residentes) en el caso de invertir, participar y/o formar parte de una Start-Up de base tecnológica y vinculada a los nuevos desarrollos y economía digital.
El documento resume los principales incentivos fiscales para inversiones en startups tanto para inversores personas físicas como jurídicas y para las propias sociedades. Para inversores personas físicas existen deducciones en el IRPF de hasta el 30% de las cantidades invertidas, así como exenciones de ganancias patrimoniales por transmisión de participaciones. Para inversores personas jurídicas existen exenciones en el IS y tipos reducidos del 15%. Las sociedades también pueden beneficiarse de exenciones, tipos reducidos en el IS, y dedu
1) La declaración tributaria especial permite regularizar bienes y derechos adquiridos con rentas no declaradas antes de 2011. Existe controversia sobre su alcance entre la norma y la orden ministerial.
2) La declaración es de naturaleza tributaria pero no implica autoliquidación de deudas prescritas.
3) Se deben declarar todos los bienes no justificados con rentas declaradas, aunque se pueden excluir los correspondientes a ejercicios prescritos si se prueba. Se admiten transformaciones de bienes siempre que la reinversión
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
Desafíos del Habeas Data y las nuevas tecnología enfoque comparado Colombia y...mariaclaudiaortizj
El artículo aborda los desafíos del Habeas Data en el marco de las Nuevas Tecnologías de la Información y Comunicación (NTIC), comparando las legislaciones de Colombia y España. Desde la Declaración de los Derechos del Hombre en 1948 hasta la implementación del Reglamento General de Protección de Datos (GDPR) en Europa, la protección de la privacidad ha ganado importancia a nivel mundial. El objetivo principal del artículo es analizar cómo las legislaciones de Colombia y España abordan la protección de datos personales, comparando sus enfoques normativos y evaluando la eficacia de sus marcos legales en el contexto de la digitalización avanzada. Se hace uso de un enfoque mixto que combina análisis cualitativo detallado de documentos legales y cuantitativo descriptivo para comparar la prevalencia de ciertos principios en las normativas. Los hallazgos indican que España ha establecido un marco legal robusto y detallado desde 1978, alineándose con las directrices de la UE y el GDPR, mientras que Colombia, aunque ha progresado con leyes como la Ley 1581 de 2012, todavía podría beneficiarse de adoptar aspectos del régimen europeo para mejorar su protección de datos. Este análisis subraya la importancia de las reformas legales y políticas en la protección de datos, crucial para asegurar la privacidad en una sociedad digital y globalizada.
Palabras clave: Avances tecnológicos, Derecho en la era digital, Habeas Data, Marco jurídico y Protección de datos personales.
PMI sector servicios España mes de mayo 2024LuisdelBarri
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El crédito y los seguros, son temas importantes para desarrollar en la ciudadanía capacidades que le permita identificar su capacidad de endeudamiento, los derechos y las obligaciones que adquiere al obtener un crédito y conocer cuáles son las formas de asegurar su inversión.
2. 0. Incentivos fiscales a la I+D+i
Personas jurídicas:
TRLIS: Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo).
Deducción por realización de actividades de I+D (artículo 35.1 del TRLIS).
Deducción por realización de actividades de innovación tecnológica (i) (artículo 35.2 del TRLIS).
Libertad de amortización (artículo 11.2 del TRLIS).
Bonificaciones de la Seguridad Social a favor del personal investigador (Real Decreto 278/2007, de 23
de febrero).
Personas físicas: Los contribuyentes personas físicas que desarrollen actividades económicas en régimen de
estimación directa podrán aplicar los incentivos y estímulos a la inversión empresarial establecidos o que se
establezcan en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, salvo la deducción por reinversión de beneficios
extraordinarios (artículo 68.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre).
3. 1. Deducción por I+D
Deducción en cuota del Impuesto sobre Sociedades.
Definiciones (artículo 35.1 TRLIS):
Investigación (I): indagación original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una
superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico.
Desarrollo (D): la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento
científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o
sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos
o sistemas preexistentes.
El objetivo (y resultado) de las actividades de I+D debe ser la consecución de una novedad esencial de
conocimiento o tecnología a nivel internacional. Asimismo, dicha novedad debe ser significativa.
Definiciones complementarias:
Manual de Frascati (Guía Práctica para encuentas de Investigación y Desarrollo Experimental de la OCDE).
Manual de Oslo – OCDE.
CDTI (Centro para el Desarrollo Tecnológico Industrial).
INE (Instituto Nacional de Estadística).
Normativa contable internacional (NIC 38)
Normativa contable interna (Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre).
4. 1. Deducción por I+D
Otros conceptos específicos que se consideran, a los efectos fiscales, como I+D:
La materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño.
La creación de un primer prototipo no comercializable.
La Dirección General de Tributos (DGT) excluye del ámbito de la deducción las pruebas realizadas con el propio
prototipo, así como las etapas de ingeniería de producción, industrialización y preseries (fases iniciales de la
producción competitiva o comercial).
Por otro lado, la DGT admite que la actividad de ensayo, prueba y construcción de una máquina prototipo nueva
puede ser considerada como Desarrollo (D), con independencia del éxito o fracaso final de la actividad, siempre que
por sí misma pueda entenderse que constituye un nuevo proceso de producción o, de ser un mero componente de
dicho proceso, la nueva máquina suponga una mejora tecnológica sustancial del proceso preexistente.
Los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que los mismos no puedan convertirse
o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.
La norma hace referencia a los proyectos piloto que tienen como objetivo la evaluación de los resultados alcanzados
hasta ese momento, de cara a validar las hipótesis de funcionamiento establecidas.
El diseño y elaboración de muestrario para el lanzamiento de nuevos productos.
La actividad de diseño y elaboración de muestrarios se considerará como I+D en cuanto tenga por objeto el
“lanzamiento de productos”, es decir, la “introducción en el mercado de un producto nuevo”.
La novedad del producto no será accidental o formal, sino “esencial”: incorporación de materiales intrínsecamente
nuevos o los resultantes de mezclas o combinaciones nuevas de materiales ya existentes con el objeto de crear un
producto nuevo.
Sólo computan los gastos del muestrario prototipo, no los sucesivos muestrarios.
5. 1. Deducción por I+D
Otros conceptos específicos que se consideran, a los efectos fiscales, como I+D:
La concepción de software avanzado.
Según el TRLIS, será aquella actividad que suponga un progreso científico o tecnológico significativo mediante el
desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creación de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o
siempre que esté destinado a facilitar a las personas discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad de la
información.
No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el software. Al respecto, según el Manual de
Frascati, quedan excluidas de I+D, actuaciones como mantenimiento de sistemas existentes, conversión/traducción
de lenguajes existentes, adición de funciones al usuario, adaptación, etc.
6. 1. Deducción por I+D
Otros aspectos a tener en cuenta:
Resultado del proyecto. La normativa fiscal no exige la consecución del éxito para la aplicación de la
deducción. La deducción apoya la actividad de I+D con independencia de los resultados que se alcancen.
Procedencia de los gastos. La aplicación de la deducción es independiente de que las inversiones y
gastos se realicen en la propia entidad (proyectos internos) o se contrate la colaboración de terceros
bajo encargo (subcontratación).
En el caso de encargar a un tercero la realización de un proyecto de I+D, será la entidad que contrata tales servicios
y que satisface tales gastos quien se aplicará la deducción y no quien realiza materialmente tales actividades. En este
sentido, es necesario que la persona que realiza el encargo adquiera la titularidad o los derechos sobre el resultado
de la actividad de I+D.
Productos y servicios. Si bien la terminología hace referencia a “procesos” y “productos”, la DGT tiene
aclarado que son susceptibles de acogerse a I+D las actividades de prestación de servicios.
7. 1. Deducción por I+D
Base de deducción:
Gastos realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de los bienes afectos a las citadas
actividades, en cuanto estén directamente relacionados con las actividades de I+D y se apliquen
efectivamente a la realización de éstas.
La base de deducción son los gastos incurridos, con independencia de su activación contable o su imputación directa
a la Cuenta de Resultados.
Se incluyen expresamente las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los terrenos
y edificios.
Los gastos deben constar específicamente individualizados por proyectos.
Los gastos deben corresponder a actividades efectuadas en España o en cualquier Estado miembro de la
Unión Europea (UE) o del Espacio Económico Europeo (EEE). Asimismo tienen la consideración de
gastos de I+D las cantidades pagadas para la realización de dichas actividades en España o en cualquier
Estado miembro de la UE o del EEE, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboración
con otras entidades.
En relación al concepto de amortizaciones debe entenderse aquella imputación efectuada conforme a
criterios contables (amortización contable), no formando parte de la base de deducción los importes
aplicados en virtud del beneficio de la libertad de amortización (amortización fiscal).
La base de deducción se minorará en el 65% de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas
actividades e imputables como ingreso en el período impositivo.
Existe controversia en la medida que la norma habla de “recibir” la subvención e “imputar como ingreso”; lo que se
traduce en que, en ocasiones, la imputación contable y la percepción íntegra se efectúa en ejercicios distintos.
8. 1. Deducción por I+D
Porcentajes de deducción:
Porcentajes de Con carácter general, 25%
deducción generales
El exceso sobre la media de los dos años anteriores, 42%
Porcentajes de Gastos de personal correspondientes a investigadores 17%
deducción especiales y adscritos en exclusiva a actividades de I+D
adicionales
Inversiones en inmovilizado material e intangible 8%
afecto en exclusiva al desarrollo de actividades de I+D
(salvo inmuebles y terrenos)
Notas adicionales:
Requisitos deducción adicional por gastos de personal investigador:
Debe ser “investigador cualificado”.
Dedicación en exclusiva a I+D (según interpretación DGT, no sería compatible participar en actividades de I+D y
otras de innovación tecnológica).
Cuestiones sobre deducción inversiones en inmovilizado:
Compatibilidad con deducción por reinversión (artículo 42 del TRLIS) e incompatibilidad con resto deducciones.
Deben permanecer en el patrimonio de la Sociedad hasta finalización del proyecto o cumplan su finalidad específica
en las actividades de I+D.
Compatibilidad de la deducción con la inclusión del gasto de amortización contable en la base de la deducción
general.
9. 2. Deducción por innovación tecnológica (i)
Deducción en cuota del Impuesto sobre Sociedades.
Definiciones (artículo 35.2 TRLIS): Se considerará innovación tecnológica la actividad cuyo resultado sea un
avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de
los ya existentes.
Se considerarán “nuevos” aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el
punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.
La novedad debe ser sustancial, no meramente accidental o formal.
La novedad debe darse en el ámbito tecnológico del proceso o producto.
A diferencia de la I+D, en este caso, se exige un resultado positivo.
La “novedad” no se predica a nivel global (como sucede en I+D), sino que basta que sea una “novedad
subjetiva”, es decir, para la propia empresa. Según la DGT, se admite el desarrollo de un nuevo producto o
proceso que no se había desarrollado hasta el momento por la empresa.
10. 2. Deducción por innovación tecnológica (i)
Actividades y conceptos que se consideran de innovación tecnológica:
Actividades de diagnóstico tecnológico tendentes a la identificación, la definición y la orientación de
soluciones tecnológicas avanzadas.
Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción.
Se incluye la concepción y la elaboración de los planos, dibujos y soportes destinados a definir los elementos
descriptivos, especificaciones técnicas y características de funcionamiento necesarios para la fabricación, prueba,
instalación y utilización de un producto, así como la elaboración de muestrarios textiles, de la industria del calzado,
del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera.
Adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes, licencias, "know-how" y diseños.
Al respecto, se establecen ciertos límites. Un límite objetivo (adquisiciones a entidades vinculadas) y otro
cuantitativo (la base de deducción por este concepto no puede exceder 1.000.000 Euros).
Obtención del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO
9000, GMP o similares (sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantación de dichas normas).
La DGT aplica criterio restrictivo al indica que tales gastos darán derecho a la aplicación de la deducción, si y sólo si
la obtención del certificado se enmarca dentro de una actividad de innovación tecnológica; es decir, el gasto de
obtención del certificado, por sí mismo, no se califica como actividad de innovación tecnológica.
La materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, la creación de un
primer prototipo no comercializable, los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto y los
muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble
y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su
explotación comercial.
11. 2. Deducción por innovación tecnológica (i)
Base de deducción:
Gastos realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de los bienes afectos a las citadas
actividades, en cuanto estén directamente relacionados con las actividades de innovación tecnologíca y se
apliquen efectivamente a la realización de éstas.
Los gastos deben constar específicamente individualizados por proyectos.
Los gastos deben corresponder a actividades efectuadas en España o en cualquier Estado miembro de la
Unión Europea (UE) o del Espacio Económico Europeo (EEE). Asimismo tienen la consideración de
gastos de I+D las cantidades pagadas para la realización de dichas actividades en España o en cualquier
Estado miembro de la UE o del EEE, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboración
con otras entidades.
La base de deducción se minorará en el 65% de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas
actividades e imputables como ingreso en el período impositivo.
Porcentaje de deducción:
Para los periodos iniciados desde el 1 de enero de 2008 y antes del 6 de marzo de 2011: 8%.
Para los periodos iniciados a partir del 6 de marzo de 2011: 12%.
12. 3. Aspectos comunes de las deducciones por I+D+i
Aplicación de la deducción:
La deducción se aplica minorando la cuota íntegra del IS una vez aplicadas de forma previa las
deducciones para evitar la doble imposición (interna e internacional) y las bonificaciones.
La deducción en la cuota íntegra de un periodo impositivo (“deducción aplicable”) tiene un límite:
Con carácter general, el 35% de la cuota íntegra minorada en las deducciones para evitar la doble imposición
interna e internacional y las bonificaciones .
Dicho límite se eleva al 60% (50% para los periodos iniciados antes del 6 de marzo de 2011) si se cumple que la
“deducción generada” en el ejercicio en relación a las actividades de I+D+i (artículo 35 del TRLIS) e inversiones en
tecnologías de la información y comunicación (artículo 36 del TRLIS) excede del 10% de la cuota íntegra minorada
en las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional y las bonificaciones.
Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota (“deducción generada” es superior a la “deducción
aplicable”) podrán aplicarse, respetando igual límite, en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan
en los 15 años inmediatos y sucesivos.
Obligaciones formales y contables:
La normativa tributaria vigente nada explicita salvo la necesidad de contar con una identificación de las
partidas consideradas como base de las deducciones de manera individualizada por proyectos. En este
sentido, recodar que la normativa contable vigente ya es sumamente exigente y restrictiva.
La información y documentación acreditativa de la deducción deberá ser conservada para acreditar la
generación y aplicación de la deducción (según doctrina de los órganos jurisdiccionales, la Agencia
Tributaria podría revisar la deducción hasta que no hayan transcurrido el periodo de prescripción del
periodo impositivo en que se aplique la deducción).
13. 3. Aspectos comunes de las deducciones por I+D+i
Exclusiones genéricas de las deducciones (artículo 35.3 TRLIS):
Actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa:
los esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos;
la adaptación de un producto o proceso de producción ya existente a los requisitos impuestos por un cliente;
los cambios periódicos o de temporada (excepto en los muestrarios textiles y de la industria del calzado, del curtido,
de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera);
las modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.
Actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y servicios.
En particular,
la planificación de la actividad productiva;
la preparación y el inicio de la producción, incluyendo el reglaje de herramientas;
la incorporación o modificación de instalaciones, máquinas, equipos y sistemas para la producción que no estén
afectados a actividades calificadas como de I+D+i;
la solución de problemas técnicos de procesos productivos interrumpidos;
el control de calidad y la normalización de productos y procesos;
la prospección en materia de ciencias sociales y los estudios de mercado;
el establecimiento de redes o instalaciones para la comercialización;
el adiestramiento y la formación del personal relacionada con dichas actividades.
La exploración, sondeo o prospección de minerales e hidrocarburos.
14. 4. Seguridad jurídica de las deducciones por I+D+i
Los incentivos fiscales a la I+D+i resultan ser de difícil interpretación y generan una gran fuente de
controversias entre las empresas y la Administración Tributaria.
Los principales puntos de controversia son los siguientes:
Calificación, a los efectos fiscales, del proyecto.
Retos globales y esenciales en materia de conocimiento y tecnología. I+D
Retos subjetivos y esenciales en materia de conocimiento y tecnología. i
No hay retos tecnológicos No deducción
Determinación de la base de deducción: gastos e inversiones afectas a actividades de I+D+i.
Otros aspectos: regularizaciones por subvenciones percibidas en ejercicio posterior, indebida aplicación,
falta de acreditación, etc.
15. 4. Seguridad jurídica de las deducciones por I+D+i
Alternativas a seguir.
Estimar y aplicar la deducción y, en su caso, esperar un eventual procedimiento de comprobación e
investigación por parte de los órganos competentes de la Agencia Tributaria.
Consulta tributaria ante la Dirección General de Tributos (DGT) sobre la interpretación y aplicación de
la deducción, cuya contestación tendrá carácter vinculante para los órganos de la Agencia Tributaria.
Acuerdos previos de valoración de los gastos e inversiones ante la Agencia Tributaria (artículo 35.4.c
del TRLIS y artículo 30 del Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, del Reglamento).
Solicitar la emisión de informes motivados acerca del contenido en I+D+i de las actividades realizadas
y de los presupuestos y gastos asociadas a las mismas. Los organismos legitimados para la emisión de
estos informes son, el Ministerio de Ciencia e Innovación, el Centro para el Desarrollo Tecnológico
Industrial (CDTI), el Instituto para la Diversificación y Ahorro de la Energía (IDAE) y la Oficina Española
de Patentes y Marcas (OEPM).
Los informes motivados no son obligatorios para generar y aplicar la deducción fiscal pero son el instrumento que
proporcionan mayor seguridad jurídica a la empresa frente a la administración tributaria. En este sentido, en la
medida que exista dicho informe motivado, en la práctica, los órganos de la Agencia Tributaria se limitarán a revisar
el cumplimiento de los compromisos asumidos y los acuerdos adoptados.
Procedimiento regulado según el Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre (con la redacción vigente tras el
Real Decreto 2/2007, de 12 de enero).
Obtención de certificación del proyecto de I+D+I por una entidad acreditada por la Entidad Nacional de
Acreditación (ENAC).
Las certificaciones no son vinculantes para la Agencia Tributaria.
16. 4. Seguridad jurídica de las deducciones por I+D+i
Acerca de los informes motivados.
Tipos de informes motivados:
Tipo a) que hace referencia al cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos, a efectos de aplicar la
deducción fiscal por actividades de I+D+i.
Los de tipo b) y c) se emiten con el fin de ser aportados en las consultas a la DGT sobre interpretación y aplicación
(tipo b) o para la adopción de acuerdos previos de valoración (tipo c).
Otros: hacen referencia a la posible deducción fiscal de los muestrarios como I+D+i o para la aplicación de la
bonificación del 40% en las aportaciones empresariales a las cuotas de la Seguridad Social por contingencias
comunes respecto del personal investigador.
Procedimiento:
Las solicitudes se presentarán mediante escrito firmado dirigido al órgano competente. El solicitante deberá
manifestar expresamente, en su caso, la existencia de consultas vinculantes presentadas o la solicitud de acuerdos
previos de valoración a la Administración tributaria, cuando tengan por objeto la deducción por actividades de
I+D+i y los gastos e inversiones asociados a tales actividades respecto de las que se solicita dicho informe motivado.
Se presentarán dos ejemplares del proyecto individualizado, que describa las actividades que lo integran y los
gastos e inversiones asociados a ellas.
A su vez, salvo excepciones, deberá presentarse un informe técnico de calificación de las actividades e identificación
de los gastos e inversiones asociadas a I+D+i emitido por una entidad acreditada por la ENAC.
El órgano competente, en un plazo máximo de 3 meses, emitirá informe motivado sobre cada solicitud presentada,
separando, en su caso, sus contenidos en I+D, o en innovación tecnológica. En los tipo a y c, se detallará la
identificación de los gastos e inversiones asociados con cada contenido que merezcan tales calificaciones.
El informe motivado será notificado al interesado por el órgano competente, y se remitirá copia a la Administración
tributaria.
17. 4. Seguridad jurídica de las deducciones por I+D+i
Acerca de las certificaciones por entidades acreditas por la ENAC.
Tipos de certificaciones:
En caso de tratarse de una certificación únicamente de contenido (dilucidar la naturaleza técnica del proyecto), se
comprueba la coherencia del presupuesto asignado.
– Los certificados de contenido “ex-ante” (previos al inicio de la actividad de I+D+i) son los certificados exigidos
para la emisión del informe motivado.
En caso de tratarse de una certificación de contenido y ejecución, la identificación de los gastos asociados al
proyecto son revisados por un auditor-contable, que puede igualmente realizar visitas a la empresa.
– Certificación del contenido y primera ejecución: se certifica el contenido en I+D+i del proyecto, los gastos
incurridos en actividades de I+D+i en el último periodo impositivo y, en caso de proyectos aún no finalizados
y sin certificación previa tipo “ex-ante”, el contenido y la coherencia de los gastos presupuestados para las
anualidades (periodos impositivos) pendientes de realizar.
En caso de que el proyecto ya disponga de una certificación de contenido "ex-ante", la certificación justificará
las posibles desviaciones respecto a la certificación previa existente.
– Certificaciones de seguimiento: La entidad certifica el contenido y los gastos incurridos en actividades de
I+D+i en el último periodo impositivo. La certificación justificará las posibles desviaciones respecto a la
certificación previa existente.
– Certificación de muestrarios (innovación tecnológica). Certificación para obtener el informe motivado
correspondiente.
18. 5. Libertad de amortización por inversiones en I+D
El incentivo fiscal de la libertad de amortización permite un diferimiento en el pago del IS, al reducir
la base imponible en la cuantía que se estime conveniente (incluso total) de los gastos de I+D
activados o de los activos afectos a tales actividades, en un solo ejercicio, sin necesidad de atender a
los períodos señalados en las tablas oficiales (fiscales) de coeficientes de amortización.
Ámbito de aplicación:
Elementos del inmovilizado material e intangible (excluidos los edificios) afectos a actividades de I+D.
Curiosamente, la norma excluye (o no contempla) aquellos elementos afectos a innovación tecnológica. Existe una
situación de controversia al respecto con los órganos de la Agencia Tributaria.
La norma permite una amortización acelerada de los edificios afectos a I+D: podrán amortizarse, por partes iguales,
durante un período de 10 años, en la parte que se hallen afectos a las actividades de I+D.
Gastos de I+D activados como inmovilizado intangible (excluidas las amortizaciones de los elementos
que disfruten de libertad de amortización).
La amortización fiscal es independiente de la amortización contable: la normativa fiscal no vincula la
deducción, a los efectos fiscales, de la amortización a su registro contable.
Nacen ajustes extracontables a la base imponible del Impuesto y, por consiguiente, deben reflejarse las
oportunas diferencias temporarias.
Obligación de reversión de los ajustes y diferencias de valoración de los elementos patrimoniales.
19. 6. Bonificaciones a la Seguridad Social
Bonificación del 40% en las aportaciones empresariales a las cuotas de la Seguridad Social por
contingencias comunes respecto del personal investigador siempre que se cumpla:
Que estén incluidas en los grupos 1, 2, 3 y 4 de cotización al Régimen General de la Seguridad Social ,
Carácter exclusivo y que dediquen la totalidad de su tiempo de trabajo en la empresa a las actividades de
I+D+i
Con contrato de carácter indefinido, en prácticas, de carácter temporal por obra o servicio determinado.
En este último caso, el contrato deberá tener una duración mínima de tres meses.
Excluidos:
Aquellos que destinen únicamente parte de su jornada laboral o que compaginen su actividad con otras
funciones (administración, dirección, marketing, etc.).
Determinadas relaciones laborales de carácter especial y empleados contratados por entes públicos que
estuvieren exentos del Impuesto sobre Sociedades.
Personal contratado cuya contratación esté explícitamente subvencionada o financiada con fondos
públicos y dicha financiación incluya las cuotas empresariales de la Seguridad Social (por ejemplo,
programa Torres Quevedo).
Incompatibilidad con la deducción por I+D+i.
Bonificación sujeta a determinados límites .
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