Delitos tributarios nacionales y provinciales. Procedimiento administrativo provincial.

Instituto de Orientación Profesional – Colegio
de Abogados Rosario, Junio 2012
MINISTERIO DE ECONOMÍA
Secretaría de Ingresos Públicos
Administración Provincial de Impuestos

PATENTE
AUTOMOTOR
8,90% INMOBILIARIO
7,83%

TRIBUTOS
PROVINCIALES

SELLOS
12,07% INGRESOS BRUTOS
70,93%


¿Por qué analizamos desde la Administración
Tributaria Provincial las modificaciones a la Ley
Penal Tributaria?

PORQUE SE HAN INCORPORADO LAS
HACIENDAS PÚBLICAS PROVINCIALES COMO
BIEN JURÍDICO TUTALADO


IMPUEST
1
EJERCICIO DE
O SOBRE ACTIVIDAD
LOS
INGRESO

2
S HABITUALIDAD
BRUTOS

3 ONEROSIDAD

HECHO
IMPONIBL

4
E SUSTENTO
(Art. 122 TERRITORIAL
CF)


1 EJECRCICIO DE ACTIVIDAD

Efectivamente ejercida

no “ser” o “tener” determinada
profesión u oficio sino
EJERCERLOS EFECTIVAMENTE


2 HABITUALIDAD

¿Cuándo hay? Presunción de
Índole y naturaleza de la HABITUALIDAD
actividad Sociedades comerciales
Objeto de la empresa, o cualquier tipo
prof. o locación organización empresaria
Usos y costumbres de la (Art. 123 CF últ. pá.))
vida económica Actividades detalladas
(Art. 123 CF) artículo 125 CF


3 ONEROSIDAD

Actividad ejercida a condición de reciprocidad
de otra prestación

No es necesario que las actividades sean lucrativas,
sino que sean actividades generadoras de ingresos
brutos


4 SUSTENTO TERRITORIAL

VINCULACIÓN ESPACIAL

HECHO SUJETO
IMPONIBLE ACTIVO

La Provincia NO puede gravar actividades que se
desarrollan en otras jurisdicciones


CONVENIO MULTILATERAL

Contribuyentes que ejercen actividades
gravadas en dos o más jurisdicciones

El proceso productivo sea único y
económicamente inseparable


IMPUESTO SOBRE BASE
LOS INGRESOS IMPONIBLE
BRUTOS

BASES IMPONIBLES
ESPECIALES
PRINCIPIO GRAL
•Entidades financieras
Ingresos brutos
•Diferencia entre precios
devengados durante el
de compra y venta
período fiscal
•Compañías de seguro
(Art. 134 CF)
•Intermediarios


IMPUESTO SOBRE BASE
LOS INGRESOS IMPONIBLE
BRUTOS

INGRESO BRUTO
Resultante de facturas o
Contraprestación o
documentos equivalentes
retribución por el ejercicio
extendidos por el
de la actividad sujeta a
contribuyente
impuesto

•Ingresos brutos NO GRAVADOS (Art.
No todos 127 CF)
resultan •Ingresos brutos No computables (Art.
alcanzados 138 CF)
•Deducciones (Art. 146 CF)


IMPUESTO SOBRE DETERMINACIÓN
LOS INGRESOS LIQUIDACIÓN
BRUTOS PAGO

PERÍODO FISCAL
Año calendario
AUTODETERMINACIÓN
PAGO Presentación de DDJJ
Anticipos mensuales
Carácter de declaración
jurada

•Alícuota General
ALÍCUOTAS
•Alícuotas Especiales


IMPUEST
O DE
1 LA
INSTRUMENTACIÓN

SELLOS

2 LA ONEROSIDAD

HECHO
IMPONIBL
E
(Art. 167
CF) 3 SUSTENTO
TERRITORIAL


1 LA INSTRUMENTACIÓN

ACTOS
CONTRATOS INSTRUMENTO
OPERACIONES

•Caracteres exteriores título jurídico por el cual pueda
exigirse cumplimiento obligaciones
•Sin necesidad de otro documento
•Con prescindencia de los actos que efectivamente
realicen los contribuyentes


2 LA ONEROSIDAD

ACTOS
CONTRATOS A TÍTULO ONEROSO
OPERACIONES

Cuando las ventajas que procuran a una de las partes
les son concedidas mediante prestación que ha hecho
o debe hacer a la otra


3 SUSTENTO TERRITORAL

ACTOS
CONTRATOS REALIZADOS EN LA
OPERACIONES PROVINCIA

•Negociados
•Ejecutados
REALIZADOS FUERA •Cumplidos
DE LA PROVINCIA
EN LA PROVINCIA


DETERMINACIÓN DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Acto o conjuntos de actos emanados de

1 SUJETO
PASIVO 2 ADMINIS-
TRACIÓN 3 AMBOS EN
CONJUNTO

Destinados a establecer en cada caso en particular:
La existencia de una deuda tributaria;
La individualización del obligado a pagarla y
El importe de la misma


1 SUJETO PASIVO

PRINCIPIO AUTODETERMINACIÓN
GENERAL DE LOS IMPUESTOS
(Art. 31 CF)

El contribuyente determina el monto
de su obligación

La Administración
DECLARACIÓN comprueba la exactitud de la
JURADA liquidación practicada


2 LA ADMINISTRACIÓN

EXCEPCIÓN DETERMINACIÓN DE
(Art. 34 CF) OFICIO
(Art. 35 CF)

El contribuyente no
SOBRE SOBRE
hubiere presentado DDJJ
La DDJJ resultara inexacta BASE BASE
CIERTA PRESUNTA


DETERMINACIÓN DE OFICIO

TAREAS DE VERIFICACIÓN y FISCALIZACIÓN

El organismo fiscal cuenta con
amplias facultades:
Requerir información verbal o
escrita al contribuyente,
Se fundan en el principio
responsable o terceros;
constitucional “todos deben
Citarlos a comparecer;
contribuir al sostenimiento de
Exigir exhibición de libros,
los gastos públicos”
comprobantes y documentación
complementaria;
Requerir auxilio de la fuerza
pública y orden de allanamiento



CULMINACIÓN DE LA INSPECCIÓN

Se detecta
No hay objeciones I. No presentación de DDJJ
respecto del cumplimiento II. Inexactitud de las DDJJ:
de las obligaciones por los Ser falsos o erróneos los
inspeccionados hechos consignados;
Ser errónea la aplicación
NO EXISTE INTERÉS delas normas del Código
FISCAL
DETERMINACIÓN DE
OFICIO



Debe contener todos los
RESOLUCIÓN requisitos de un ACTO
DETERMINATIVA ADMINISTRATIVO y
especificar:
Impuesto determinado;
Previo a su dictado se le Período/s fiscal/es;
comunican las diferencias
Monto del capital e
detectadas al contribuyente
intereses;
CONFORMA (15 días) Multa de corresponder

No se dicta resolución
Reducción de sanciones



MODIFICACIÓN AL CÓDIGO FISCAL
LEY 13.260

Incorpora PROCEDIMIENTO

Vista al contribuyente por 15
días previa al dictado de la
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA


VÍAS RECURSIVAS

RECURSO DE
RESOLUCIÓN RECONSIDERACIÓN
DETERMINATIVA Plazo:15 días
Suspende ejecución del acto

APELACIÓN ANTE EL PE RECURSO DE APELACIÓN
Plazo: 15 días Plazo: 15 días
Requisito: pago del impuesto
AGOTA LA VÍA Presentación: ante la API
ADMINISTRATIVA


MUCHAS GRACIAS


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