Este documento resume el sistema tributario de Honduras. Incluye impuestos municipales, estatales y nacionales como el Impuesto sobre la Renta. Este grava los ingresos de personas naturales y jurídicas, así como pagos a no residentes. La Dirección Ejecutiva de Ingresos es la agencia gubernamental responsable de la administración y recaudación de impuestos en el país.

1. LA TRIBUTACIÓN EN HONDURAS
ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE Y ORIENTACIÓN TRIBUTARIA
HONDURAS, C. A. MAYO 2012

2. SISTEMA TRIBUTARIO
HONDUREÑO
IMPUESTOS IMPUESTOS
MUNICIPALES ESTATALES

3. IMPUESTOS MUNICIPALES
EXTRACCIÓN Y
INDUSTRIA, COMERCIO
BIENES INMUEBLES PERSONAL EXPLOTACIÓN DE PECUARIO
Y SERVICIOS
RECURSOS
Base Legal:
Art. 75 Ley de
Municipalidades

4. IMPUESTOS ESTATALES
DIRECTOS INDIRECTOS

5. ESTATAL
 ES LA ACCIÓN DE ADMINISTRAR LOS
TRIBUTOS DE UN PAIS

6. EN HONDURAS ESTA ACCION ESTA A CARGO DE LA:
ESTA INSTITUCION DEPENDE DE LA
DEPENDIENTE DE LA SECRETARIA DE
FINANZAS (SEFIN)

7. RECAUDAR
Recaudar de manera eficiente los impuestos
internos y aduaneros, a través de una
transparente y correcta aplicación de las leyes
tributarias, con atención de calidad al
contribuyente, a fin de proveer al Gobierno
Central los recursos necesarios para alcanzar
sus metas de desarrollo social y económico

8. SIN EMBARGO: NO SE RECIBEN PAGOS NI EN LA
DEI, NI A NIVEL INDIVIDUAL:
 El Código Tributario, no faculta al
personal de la DEI recibir pagos de los
contribuyentes.
 Elpago de los tributos, intereses, multas y
recargos se hará en la Tesorería General de
la República o en las instituciones del
sistema bancario nacional que la secretaria
de finanzas haya autorizado para tal efecto.
 (ART 118 Y 119 CODIGO
TRIBUTARIO)

9. Visión
En 2014, la DEI será reconocida como una
administración tributaria y aduanera
sólida, transparente y competente, protegida
de las intrigas políticas, sostenible y
contribuyendo activamente al desarrollo
social y económico del país

10. VISION

11. AMBITO DE APLICACIÓN

12. DOS OBJETIVOS FUNDAMENTALES
 CUBRIR UN GASTO  REDISTRIBUIR EL
PUBLICO INGRESO

13. CONCENTRACION DE LA RIQUEZA NACIONAL
MEDIDA POR CUENTAS FINANCIERAS
DEPOSITOS DE AHORRO DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL, POR ESCALAS
MARZO 2011
en miles de lempiras
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ESCALA %
No. Ctas. Valor % Partic. Promedio No. Ctas. % Partic. Valor % Partic. Promedio
Partic.
Saldos hasta 10,000.00 2729,297 84.5% 3022,746.0 6.3% 1 132,081 56.0% 307,797.4 1.4% 2
De 10,000.01 a 30,000.00 233,119 7.2% 4069,895.5 8.5% 17 33,978 14.4% 622,456.5 2.8% 18
De 30,000.01 a 60,000.00 111,478 3.5% 4739,207.1 9.8% 43 20,982 8.9% 910,832.8 4.1% 43
De 60,000.01 a 100,000.00 59,857 1.9% 4610,058.2 9.6% 77 14,175 6.0% 1112,462.3 5.0% 78
De 100,000.01 a 200,000.00 54,299 1.7% 7452,081.9 15.5% 137 15,498 6.6% 2204,340.9 9.9% 142
De 200,000.01 a 400,000.00 26,907 0.8% 7332,425.4 15.2% 273 10,003 4.2% 2814,018.9 12.6% 281
De 400,000.01 a 600,000.00 7,565 0.2% 3647,038.2 7.6% 482 3,476 1.5% 1695,155.2 7.6% 488
De 600,000.01 a 800,000.00 2,881 0.1% 1975,477.6 4.1% 686 1,680 0.7% 1165,729.7 5.2% 694
De 800,000.01 a1,000,000.00 1,536 0.0% 1362,868.0 2.8% 887 1,005 0.4% 901,520.9 4.0% 897
De 1,000,000.01 a Más 3,523 0.1% 9927,937.3 20.6% 2,818 2,954 1.3% 10609,274.2 47.5% 3,591
TOTAL
3230,462.0 100% 48139,735.2 100% 235,832.0 100% 22343,588.8 100%
BOLETIN ESTADISTICO MENSUAL DEL
CONTENIDO MARZO 2011
SISTEMA FINANCIERO Y ASEGURADOR

14. D 96,711 L. 31,697,828,000
E 3% 65.8%
P
Ó MONEDA
S NACIONAL
I
T 3,133,751
O 97% L. 16,441,906,000
S 34.2%
CUENTAS IMPORTE DEPOSITADO
D
E 34,616 L. 19,390,040,000
14.7% 86.8%
A
H MONEDA
O EXTRANJERA
R 201,216
R 85.3% L. 2,953,549,000
O 13.2%

15. FUENTES DE LOS INGRESOS
PRESTAMOS
PRESUPUESTO
TRIBUTOS NACIONAL
DONACIONES

16. OFICINAS TRIBUTARIAS

17. OFICINAS DE ADUANAS

18. INGRESOS TRIBUTARIOS
 Impuesto Sobre Renta
 Impuesto por Tradición de Bienes Inmuebles
 Impuesto Sobre Producción Consumo Y Ventas
 Impuesto Sobre Servicios Y Actividades Especificas
 Derechos Arancelarios de Importación
 Impuestos Beneficios, Eventos, Juegos Azar
0% IMPUESTO SOBRE
7% RENTA
18% 31%
IMPUESTO SOBRE LA
PROPIEDAD
IMPTO. S/PRODUC.
1% CONS. Y VENTAS
43%
IMPTO. S/SREV. Y ACT.
ESPECIFICAS
*Datos a 2007

19. IMPUESTOS DIRECTOS

20. DIRECTOS
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
• Creada mediante decreto de Ley número 25
(20/12/1963).
• Grava los ingresos provenientes del capital, del
trabajo o de una combinación de ambos.
• Debe ser pagado por toda persona residente en
Honduras, sea natural o jurídica, nacional o
extranjera.

21. ¿Quiénes están obligados al ISR?
QUIENES PAGAN
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS
Las Personas Naturales y los Comerciantes
Individuales. Las empresas públicas y privadas
QUIENES NO PAGAN
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS
Los miembros del Cuerpo Diplomático y El Estado, los Distritos, las Municipalidades
Consular acreditados en el país. y sus establecimientos
Los docentes en servicio Instituciones autónomas y semiautónomas
Las personas naturales mayores de
Organizaciones sin fines de Lucro
sesenta y cinco (65) años, con una renta
bruta hasta de TRESCIENTOS La Iglesia como institución.
CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L.
350,000.00) y que hayan pagado el Las asociaciones patronales o profesionales
impuesto conforme al inciso b) del Artículo y los sindicatos obreros, en cuanto

22. FUENTES DE RENTA
 FUENTE  RENTA
 TRABAJO  SUELDOS Y
DEPENDIENTE SALARIOS
 CUENTAS  INTERESES
BANCARIAS  ALQUILERES
 BIENES INMUEBLES  UTILIDADES
 NEGOCIOS O
EMPRESAS  GANANCIAS DE
 VENTA DE BIENES CAPITAL
MUEBLES O
TITULOS VALORES

23. ¿Qué grava el ISR?
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS
A) Los ingresos de las personas. B) La Renta Neta Gravable, es la utilidad
bruta menos los gastos deducibles (art. 11).
C) El Activo Total Neto, es el valor del activo
total neto determinado en el balance
general en el ejercicio fiscal que exceda los
3 millones de Lempiras.
D) La Aportación Solidaria Temporal, es el
excedente de la renta neta gravable
superior a un millón de Lempiras en el
ejercicio fiscal
E) Retención a no Residentes o no Domiciliados por el Artículo 5 de la Ley, son
retenciones por pagos realizados a extranjeros (10%)

24. Comparativo Artículo 5to
Artículo 4 decreto 17- 2010: Reforma las tasas
del articulo 5to de la Ley del I.S.R., así:
CONCEPTO TASA TASA
ANTERIOR SEGÚN
REFORMA
1-Renta de bienes muebles o inmuebles 30% 10%
2-Regalías de las operaciones de minas 10% 10%
3-Sueldos, salarios, comisiones, o 35% 10%
compensaciones de servicios
4-Renta o utilidades obtenidas por 0% 10%
empresas extranjeras

25. CONCEPTO TASA TASA
ANTERIOR SEGÚN
REFORM
A
5-Rentas, utilidades, dividendos, 0.% 10%
participación de utilidades o reservas por
Personas naturales.
25% 10%
6-Regalías por uso de patentes, diseños,
formulas, marcas, derechos de autor.
7-Intereses sobre operaciones comerciales 5% 10%
8-Ingresos de operación naves aéreas, 10% 10%
barcos y automotor terrestre.
9-Ingresos de empresas de comunicación, 5% 10%
uso de software, soluciones Informáticas,
telemáticas y otros de telecomunicación.
10-Todas las pólizas contratadas de 15% 10%
seguros y fianzas.

26. CONCEPTO TASA TASA
ANTERI SEGÚN
OR REFOR
MA
11-Ingresos derivados de espectáculos públicos 30% 10%
12-Películas, videos tapes, club de videos y 10% 10%
derechos televisión por cable.
13-cualquier otro no mencionado 20% 10%
(Condición para no gravar los intereses pagados a empresas: los que se
paguen a entidades no relacionadas, caso contrario se manejaran como
dividendos.)

27. ¿Qué grava el ISR?
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS
F) Retenciones Artículo 50 (deudas en mora al Estado).
G) Retención a nacionales Artículo 50, por honorarios profesionales, dietas, comisiones,
gratificaciones, bonificaciones y remuneración por servicios técnicos.
H) Retención por Intereses por operaciones financieras, Artículo 9 Decreto 110-93 (rentas
provenientes de intereses generados en operaciones con títulos valores, depósitos a la
vista, depósitos de ahorro y depósitos a plazo y transacciones bursátiles, devengados por
las personas naturales o jurídicas, en moneda nacional o extranjera)
I) Ganancias de Capital, el cual se pagará sobre el valor de la ganancia de capital que
se produzca, mediante la cual se opere la tradición a título oneroso de bienes
inmuebles y sus mejoras, o cuando se efectúe la transferencia de activos
corporativos, acciones o participaciones sociales en el capital de sociedades
mercantiles o por personas naturales propietarias de inmuebles o activos objetos de
este impuesto.

28. IMPUESTOS CEDULARES
J) LA RENTA DE ALQUILER HABITACIONAL

29. Excepciones: Hoteles, moteles,hospedajes,
pensiones, mesones o cuarterías, inquilinato,
pagarán con el artículo 22 de I.S.R.

30. IMPUESTOS CEDULARES
K) RETENCIÓN ANTICIPO ISR (1% ART19 DEC. 17-2010)

31. CONTRIBUCIÓN POR EXCEDENTE
DE OPERACIONES
INSTITUCIONES EDUCATIVAS

32. EN RESUMENEN EN EN RESUMEN
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURIDICAS
PAGOS A CUENTA
RETENCION EN LA FUENTE
RETENCION ART 5 Y 25
RETENCION ART. 50
RETENCION INT. ART.9
GANANCIA DE CAPITAL
APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL

33. ¿Cuál es la tasa del ISR?
IMPUESTOS PORCENTAJES DEL IMPUESTO
A) PERSONAS NATURALES Escalas de tarifas progresivas ARTICULO No. 22
ISR
B) PERSONAS JURÍDICAS Escalas de tarifa proporcional ARTICULO No. 22
ISR
C) PAGOS A CUENTA (Cada una de Constituyen el 75% del impuesto determinado en
las cuatro cuotas trimestrales de el período anterior inmediato dividido entre tres.
pago del impuesto sobre la renta
que habrá de efectuarse de acuerdo
a esta Ley) De L. 0.01 a L. 110,000.00 Exento
110,000.01 a 200,000.00 15%
D) RETENCIÓN EN LA FUENTE Escalas de tarifas progresivas ARTICULO No. 22
200,000.01 a 500,000.00 20%
(ASALARIADOS) ISR 500,000.01 en adelante 25%
E) RETENCIÓN 5 ARTÍCULO 10% establecido en el artículo 5 ISR (personas
naturales o jurídicas no residentes )
F) RETENCIÓN ARTÍCULO 50 (12.5%) del monto de los pagos o créditos que

34. IMPUESTOS CEDULARES
G) RETENCIÓN INTERESES (10%) calculado sobre el total de las rentas.
ARTÍCULO 9 (Decreto 110-93)
H) GANANCIAS DE CAPITAL Las personas naturales o jurídicas, domiciliadas
o no en Honduras, pagarán un Impuesto Único
del diez por ciento (10%).
I) GANANCIAS DE CAPITAL 4% en sustitución del impuesto sobre ganancias
ZOLITUR de capital dentro del territorio de la ZOLITUR I B
J) APORTACIÓN SOLIDARIA 2010 y 2011 10%
TEMPORAL 2012 6%
2013 5%
2014 4%
2015 0%
por el exceso de la renta neta gravable superior
a L.1,000,000.00
K) ACTIVO TOTAL NETO (1%) sobre el activo neto del año imponible al
exceso de L. 3,000,000.00

35. Impuesto Directo:
Impuesto Sobre Tradición de Bienes Inmuebles
Concepto Impuesto sobre tradición de bienes inmuebles
¿Qué grava? El precio de Compra- Venta de los Bienes Inmuebles.
¿Quién El vendedor
paga?
¿Quiénes no 1. Los inmuebles que adquiera el Estado y sus dependencias
pagan? autónomas, los municipios y distritos para fines de utilidad pública.
2. Las enajenaciones de inmuebles de menores e incapaces
hechas con los requisitos legales para proveer a sus necesidades
reales inmediatas.
3. Los inmuebles destinados a los programas de viviendas por
lotes y servicios.
4. Los inmuebles rurales destinados a proyectos de viviendas en
zonas rurales que el Instituto Nacional Agrario califique para esos
fines.
¿Cuál es la El 1,5% sobre el valor de la venta o el valor catastral del
Tasa? bien inmueble, el que sea más alto

36. Artículo 3 decreto 17-2010-: Se vuelve a gravar los
dividendos, distribuidos por las empresas a sus socios
(solo a personas naturales) con un 10%.
Se incluyen:
A. Dividendosdistribuidos por empresas acogidas a
regímenes especiales.
B. Dividendos
que aun declarados y registrados, no hayan
sido pagados a la entrada en vigencia de este Decreto.

37. Las cuentas por cobrar a socios (no de una
operación comercial) y que tengan un plazo
mayor a 100 días calendario.
Los intereses pagados a entidades
relacionadas directa o indirectamente.
Se exceptúa, la capitalización de utilidades y
la distribución a empresas mercantiles.

38. PLAZOS
 PAGOS A CUENTA:
 30 DE JUNIO, 30 DE
SEPTIEMBRE Y 31 DE
DICIEMBRE DEL AÑO
FISCAL, NORMAL.
 DECLARACIÓN Y
PAGO DE LA
DIFERENCIA
 30 DE ABRIL
SIGUIENTE AL AÑO
FISCAL NORMAL

39. FORMULA PACTAS
 I S R pagado el año anterior, entre cuatro = 1
PACTA
 (L. xxx.xx/4) = L. xxxx.xx
 Al presentar la Declaración Jurada el 30 de
abril del año siguiente se paga la diferencia

40. IMPUESTOS A DECLARAR Y PAGAR
 ISR  TODOS SE PAGAN Y
 AST DECLARAN IGUAL
 IAN QUE EL ISR (SI ES EL
 ISGC CASO)
 ISGCZ
 AST E IAN, SON
SOBRETASAS AL ISR
Y NO SON
DEDUCIBLES

41. ART. 151 COD. TRIB.
 NO EXIME A LOS EXENTOS DE
DECLARAR.
 EL ART. 178 SANCIONA CON 4 SALARIOS
MINIMOS, A QUIEN NO PRESENTE LOS
INFORMES DE ACUERDO A LEY.

42. INCUMPLIMIENTOS
 NO DECLARAR  NO PAGAR
 5% PROPORCIONAL A
DIAS  3% MENSUAL, O POR
TRANSCURRIDOS, SI FRACCION DE
SE DECLARA DENTRO MES, HASTA UN
DEL PRIMER MES, 10% MÁXIMO DE 36%.
DENTRO DEL  ART. 120 COD TRIB
SEGUNDO, 15%
DENTRO DEL  5% mensual o por fracción
de mes, si son retenciones
TERCERO, 20% EN EL  ART. 121 COD TRIB
CUARTO Y 25% A
PARTIR DEL QUINTO
MES.

43. IMPUESTOS INDIRECTOS

44. IMPUESTOS ESTATALES
INDIRECTOS:
Impuesto S/Producción y Consumo
(Específicos)
IMPUESTO SOBRE LA PRODUCCION Y CONSUMO DE CERVEZA
IMPUESTO SOBRE LA PRODUCCION Y CONSUMO DE AGUAS GASEOSAS
IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE CIGARRILLOS
IMPUESTO SOBRE INDUSTRIAS FORESTALES
IMPUESTO SOBRE PREMIOS DE URNA DE LOTERIA NACIONAL DE
BENEFICENCIA
IMPUESTO SOBRE CASINOS, JUEGOS DE ENVITE O AZAR
IMPUESTO SOBRE LA ELABORACION DE ALCOHOLES Y LICORES
TASA POR SERVICIOS TURISTICOS
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE MAQUINAS DE JUEGOS
TRAGAMONEDAS

45. INDIRECTOS:
Impuesto Selectivo al Consumo
Aporte para la Conservación a
Programas Sociales y Conservación
al Patrimonio Vial
Derechos Arancelarios de
Importación
Otros Ingresos Tributarios

46. INDIRECTOS:
Impuesto Venta Boletos de Lotería
Electrónica, Rifas y Sorteos

47. INDIRECTOS:
Impuesto Sobre Ventas
La Ley del Impuesto sobre Ventas fue creada
mediante decreto número 24 (20/12/1963)
Se aplica en forma no acumulativa en la etapa
de importación y en cada etapa de venta de
que sean objeto las mercaderías o servicios
de acuerdo con lo establecido en esta Ley.

48. MUCHAS GRACIAS