Detracciones - Tributaria

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Ensayo
El sistema de detracciones del IGV y su impacto en la liquidez de las empresas de
transportes de carga pesada en Lima Metropolitana, año 2015
Luis Alberto Salazar
Desde el año 2002, se viene aplicando el sistema de pago de obligaciones tributarias
con el Gobierno Central, conocido como “sistema de detracciones”, en virtud del cual el
adquirente de ciertos bienes o servicios gravados con el Impuesto General a las Ventas, debe
depositar una parte del precio total (detracción) en una cuenta del Banco de la Nación
perteneciente al proveedor, que le servirá exclusivamente para el pago de su obligaciones
tributarias con el Gobierno Central, y que podrá liberar, si no se agotan en cuatro, dos meses
o quince días, y no presenta deudas con la Administración Tributaria. El SPOT tiene por
finalidad generar fondos para el pago del IGV, el Impuesto a la Renta, ONP, ESSALUD,
entre otros tributos, así como de las Multas e intereses, costas y gastos del procedimiento de
Cobranza Coactiva. En efecto, el monto detraído resulta intransmisible e inembargable, y
sólo puede utilizarse para el pago de deudas tributarias que constituyan ingreso del Tesoro
Público, por lo que sólo la SUNAT podría embargarlos en un procedimiento de cobranza
coactiva.
Se encuentra regulado por el Decreto Legislativo (DL) N° 940, publicado el 20.12.2003,
modificado por el DL N° 954 y, últimamente, por el DL Nº11106; todos recogidos en el
Decreto Supremo (DS) N° 155-2004-EF y normas modificatorias - TUO del DL N° 940
publicado el 14.11.2004; y por la Resolución de Superintendencia (RS) N° 183-2004/
SUNAT, publicada el 15.08.2004 y vigente desde el 15.09.2004 y normas modificatorias.
Sobre su naturaleza jurídica, al no tratarse de un tributo no extingue deudas tributarias, y si
se incumple con el pago, no puede aplicársele intereses moratorios (Matteucci, 2009, p. 51).
Tampoco puede ser materia de cobranza coactiva. Respecto del adquirente, al no ser sujeto
pasivo de la relación jurídica tributaria, no califica ni como contribuyente ni como
responsable (agente de retención o percepción). Este sistema se sustenta en el deber de
colaboración y control del obligado para evitar la evasión que se produce en la

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comercialización de una serie de productos cuya cadena de distribución presenta los más
altos índices de informalidad, así como en la prestación de determinados servicios gravados
con el IGV. En efecto, el Tribunal Constitucional mediante Sentencia N° 03769-2010-PA/TC
ha señalado que “La detracción se constituye en un deber singular y distinto a los regímenes
de retención y percepción de tributos ya que el agente detractor no entrega al fisco el monto
detraído dejándose de producir un efecto inmediato en la recaudación fiscal. En cambio en
las figuras de la retención y percepción, (…) el agente retenedor o perceptor sí entrega los
montos directamente a la administración tributaria produciéndose un impacto inmediato en
la recaudación fiscal. Es decir, estamos ante un deber que colabora o apoya indirectamente
a la recaudación de tributos, pudiéndole considerar como un deber administrativo.”
Uno de los sectores que se encuentra afecto al SPOT es el de transporte de carga pesada,
considerado como parte de la cadena de distribución encargada del traslado de productos o
bienes por un precio o flete, desde el lugar de producción y/o almacenamiento (vendedor),
hasta el lugar de consumo (comprador) pasando eventualmente por lugares de embarque,
almacenaje y desembarque. El transporte de carga pesada en las regiones se encuentra
vinculado a todas las actividades económicas que se producen dentro de la misma, por lo que
debe entenderse que hay una relación directa entre el dinamismo de la economía de la región
con la cantidad de viajes y volumen de carga que se transporta, de este modo el transporte
de carga pesada aumentará o disminuirá según el estado de la economía de la región y del
país en general.
Actualmente el Perú moviliza aproximadamente el 70% de su carga en camión
(Tráiler/Remolcador-Semirremolque) y ello también ha originado un alto índice de
informalidad, es por ello que se busca regular este servicio para que éste opere con una actitud
formal y así contribuya con el país.
Hoy en día las empresas de este rubro destinan más de la mitad de sus ingresos totales a la
adquisición de bienes y servicios. Si a esto se le suma el proceso creciente de la globalización
que conduce a niveles cada vez más altos de competencia, resulta que el área de tributación

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en las empresas, así como una adecuada planificación tributaria de las operaciones de las
empresas es de vital importancia en las organizaciones ya que representa un gran potencial
para mejorar la liquidez y rentabilidad de la organización haciendo que las empresas tributen
lo justo y correcto, principio tributario universal y por tanto evitar contingencias tributarias.
Actualmente nos encontramos inmersos en un sistema tributario que cuenta con una frondosa
normatividad tributaria, la cual lejos de coadyuvar a una aplicación justa y clara de las
normas, buscan meramente el aspecto recaudador, creando exceso de formalidades un tanto
difíciles de cumplir.
Es así como el 26 de abril del 2001, con el Decreto Legislativo N° 917, se crea el Sistema de
Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, al cual se le conoce también
como “SPOT” o también como “Sistema de Detracciones”, este sistema se crea con la
finalidad de asegurar que el destino final de una parte de los montos que conciernen al pago
de una operación tenga como destino exclusivo el pago de tributos ante el fisco, asegurando
de por medio la recaudación tributaria (Alva, 2009, p. 42).
Uno de los problemas más importantes que las empresas de transporte de carga pesada deben
resolver a diario es calcular cuánto dinero deben mantener en efectivo para pagar todas sus
obligaciones a tiempo, es decir liquidez; entendiéndose esta como la capacidad de la empresa
de hacer frente a sus obligaciones de corto plazo. La liquidez se refiere a la capacidad de una
empresa de disponer en cada momento de los fondos necesarios. Al no tener dicha liquidez
la empresa se ve en la necesidad de adquirir productos financieros como pagares, sobregiros,
etc. produciendo gastos financieros que afectan a la empresa e influyen negativamente en la
liquidez y rentabilidad de la empresa. Para tener un enfoque claro del análisis se formula la
siguiente pregunta: ¿Cómo el sistema de detracciones del IGV impacta en la liquidez de las
empresas de transportes de carga pesada en Lima Metropolitana, año 2015?

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BIBLIOGRAFIA
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http://www.unife.edu.pe/publicaciones/revistas/derecho/lumen_9/9.pdf