El documento presenta los procedimientos para la elaboración de un presupuesto para la empresa Hielosnorte S.A.C., dedicada a la producción y comercialización de agua mineral y hielo en Trujillo, Perú. Inicialmente, provee información general sobre la empresa, incluyendo su misión, visión, clientes, productos, mercados y análisis FODA. Luego, detalla los pasos para la elaboración del presupuesto, como la estimación de ventas, costos de producción, gastos operativos y flujos de efectivo. Final

1. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
GERENCIA FINANCIERA
“PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DENTRO DE UNA
EMPRESA INDUSTRIAL HIELOSNORTE S.A.C.”
INFORME FINAL DE PRESENTACION PARA FINALIZACION DE CURSO
AUTORES:
GALVEZ COTRINA, Jhon
PEREZ QUEZADA, Daniel
SEGURA VARGAS, Lourdes
VASQUEZ GUTIERREZ, Juan
YUPTON ALAYO, Jhancarlo
TRUJILLO – PERÚ
2012

2. INTRODUCCION
En la actualidad, en nuestro país está sucediendo un gran aumento de inversiones en todo
rubro comercial, así que a lo que uno se dedique tiene una fuerte competencia.
Por lo cual es preciso que la empresa elabore su presupuesto para el siguiente año fiscal, para
que así trate de captar la mayor cantidad de clientes bajando precios y buscando la forma de
rebajar sus costos, no se puede hacer de una manera exagerada y se trata de mantener un
estatus a la par con las demás empresas.
Por más que la Gerencia se esfuerce en impulsar su producto, publicitarse de algún modo, la
incertidumbre económica que tiene la empresa, no permite un manejo adecuado de los recursos con
que se cuentan.
Los administradores no saben exactamente cuánto destinar para cubrir los gastos operativos, no existe
un presupuesto que permita establecer los niveles de ingresos y gastos que permita afrontar las
obligaciones pendientes en las temporadas de baja afluencia de demanda.
Por ello, se necesita de un asesoramiento profesional en la parte contable, para establecer medidas que
permitan un manejo adecuado de los recursos, el cual se logra con la elaboración de presupuestos.

3. RESUMEN
Aguafiel es una empresa Trujillana dedicada a producir agua mineral en botellones y hielo en barras
y cubitos. Como en toda empresa se espera convertirse en la empresa líder en su rubro.
Es común que muchas empresas trujillanas no elaboren su presupuesto, debido a las no muy buenas
políticas de gestión, y si las elaboran, no están bien proyectadas, por lo cual damos a conocer en el
siguiente trabajo de investigación descriptiva.
El presupuesto es un elemento de planificación y control expresado en términos económicos
financieros. Se le define como “una herramienta que promueve la integración en las diferentes áreas
que tenga la empresa”.
Para su elaboración se presupuesta áreas de la empresa como ventas, cuentas por cobrar, inventarios,
materia prima, flujos de efectivo, la mano de obra, gastos indirectos, etc.
Por lo que se concluye que es de gran importancia para una empresa elaborar su Presupuesto
periódicamente.

4. INDICE
1. DATOS GENERALES
1.1. INFORMACIÓN DEL SECTOR INDUSTRIAL
1.1.1. REFERENCIAS GENERALES DONDE SE DESENVUELVE LA EMPRESA
1.1.1.1. MISIÓN DE LA EMPRESA
1.1.1.2. VISIÓN DE LA EMPRESA
1.1.1.3. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA
1.1.1.4. VALORES
1.1.2. ENTORNO
1.1.2.1 RELACIONES EXTERNAS
1.1.2.1.1 PRINCIPALES COMPETIDORES
1.1.2.2.1 PRINCIPALES PROVEEDORES
1.1.2.2.2 MERCADO
1.1.2.2.3 CLIENTES
1.1.2.2.4 ENTORNO ECONÓMICO (ÍNDICES ESTADÍSTICOS
1.1.2.2.4.1 DATOS ESTADISTICOS
1.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
1.2.1. BREVE DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
1.2.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
1.2.3 DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZÓ EL TRABAJO DE
APLICACIÓN
1.2.3.1 DESCRIPCIÓN DE PRODUCTO
1.2.4 PROCESO PRODUCTIVO
1.2.4.1 PRINCIPALES PRODUCTOS O SERVICIOS. (ÍNDICES DE
PRODUCCIÓN)
1.2.4.1 MATERIA PRIMA QUE UTILIZA

5. 1.2.3. DIAGRAMA DE FLUJO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA
2. DESARROLLO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
2.1 ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO
2.1.1 TITULO
2.1.2 TIPO DE INVESTIGACIÒN
2.1.3 ÀREA DE INVESTIGACIÒN
2.1.4 LOCALIDAD O INSTITUCIÒN DONDE SE REALIZA LA INVESTIGACION
2.1.5 CRONOGRAMA
2.1.6 RECURSOS
2. PLAN DE INVESTIGACIÒN
2.2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
2.2.3 ANTECEDENTES
2.2.3.1 NACIONALES
2.2.3.2 INTERNACIONALES
2.3 JUSTIFICACIÒN
2.3.1 Teórico
2.3.2 Metodológico
2.3.3 Práctico
2.4 LIMITACIONES
2.5 DEFINICIÓN DE LOS PROBLEMA A INVESTIGAR
2.5.1 OBJETIVOS GENERALES
2.5.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
2.2.4 MARCO REFERENCIAL
2.2.4.1 MARCO TEORICO
2.2.4.2 MARCO CONCEPTUAL
2.5 METODOLOGÌA
2.5.1 HIPOTESIS
2.5.2 VARIABLES

6. 2.5.2.1 DEFINICIÒN CONCEPTUAL
2.5.3 TIPO DE ESTUDIO
2.5.4 DISEÑO DE ESTUDIO
2.6 DESARROLLO
2.6.1 PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DE PRESUPUESTO
2.6.2 CONCLUSIONES
2.6.3 RECOMENDACIONES

7. PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO
DENTRO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL HIELOSNORTE S.A.C.
3. DATOS GENERALES
3.1. INFORMACIÓN DEL SECTOR INDUSTRIAL
3.1.1. REFERENCIAS GENERALES DONDE SE DESENVUELVE LA EMPRESA
a. Clientes: ¿Quiénes son los clientes de la empresa?
Nuestros principales clientes son los las empresas distribuidoras y público en general
trujillano y parte del norte del país.
b. Productos y Servicios: ¿Cuáles son los principales productos y servicios de la
empresa?
Trabajamos para producir y comercializar agua mineral y hielo en dos presentaciones en
diferentes calidades, hielos en barra y cubitos a nuestro público consumidor a precios
razonables.
c. Mercados: ¿Dónde compite la empresa?
Estamos dedicados a lograr mayor participación en el mercado trujillano y parte del
norte del país.
d. Tecnología: ¿Es la tecnología un interés primordial de la empresa?
Si, por eso contamos con lo último en tecnología para hacer un producto de calidad.
e. Finalidad: ¿Trata de alcanzar la empresa objetivos económicos?
Realizamos nuestras actividades orientados a obtener resultados financieros superiores
que guarden equilibrio con nuestro crecimiento a largo plazo.

8. f. Filosofía: ¿Cuáles son las creencias, valores, aspiraciones y las prioridades
filosóficas fundamentales de la empresa?
Liderazgo, buen ejemplo, confianza-amistad, trabajo en equipo, innovación, calidad
total - productividad, moralidad de los actos, solidaridad social.
g. Concepto de sí misma: ¿Cuál es la competencia distintiva de la empresa o su
principal ventaja competitiva?
Comercializamos productos y servicios de calidad y buen precio ya que contamos con
toda la experiencia de 50años en el mercado trujillano y parte del norte del país.
h. Interés por la imagen pública: ¿Se preocupa la empresa por asuntos sociales,
comunitarios y ambientales?
Cumplimos con nuestro compromiso con la sociedad y compartimos la obligación de
cuidar y mantener el medio ambiente, además de participar en ciertas actividades
benéficas y sociales en Trujillo.
i. Interés por los empleados: ¿Se consideran que los empleados son un activo
valioso de la empresa?
Nuestros trabajadores son los colaboradores esenciales y estos buscan su realización y
satisfacciones personales mediante su compromiso con el desarrollo de la empresa; en
la actualidad contamos con un total de 35 empleados, debidamente bien remunerados.
3.1.1.1. MISIÓN DE LA EMPRESA:
Hielosnorte S.A.C. tiene como misión producir y comercializar bienes de óptima
calidad prioritariamente dirigidos al sector de bebidas y alimentos, tanto para el
mercado local como en el norte del país.

9. Adicionalmente tiene la misión de posesionarse como la bebida de agua mineral
número uno de Trujillo y también establecerse como número uno en el norte del
país, estableciendo una personalidad al producto para diferenciarse del resto de las
aguas minerales. Para esto ocuparemos la oportunidad que tiene este producto de
acercarse a un nicho más específico.
Así también buscar la satisfacción de las necesidades reales de los consumidores
trujillanos, generar un proceso continuo de cambio, para mantener unidades
productivas modernas, eficientes, rentables y competitivas a nivel local y regional.
Por último no menos importante contribuir al proceso de desarrollo del país a través
de un justo pago de impuestos.
3.1.1.2. VISIÓN DE LA EMPRESA:
a. ¿Qué y cómo queremos ser a corto plazo?
Queremos ser una empresa líder con mayor participación y competitividad en el
mercado Trujillano y del norte del país.
b. ¿Que deseamos lograr?
Queremos ser una empresa productora de agua mineral con mayor participación y
diversificación en el mercado trujillano y norte del país.
c. ¿Cómo queremos que nos describan?
Como una empresa preocupada por brindar productos y servicios de calidad y
confiables, buscando así, satisfacer las necesidades de consumo de nuestros
clientes y usuarios, brindando una atención personalizada e inmediata.
d. ¿En qué mercados futuros nos vemos actuando?

10. Nos vemos actuando como una empresa líder en el mercado de Trujillo y en el
norte del país.
1.1.1.2.1 VISIÓN DE LA EMPRESA:
Hielosnorte S.A.C. tiene como visión, ser la empresa en Trujillo y en el
norte del país más admirado por:
- Crecimiento del valor de nuestra participación en el mercado a
través de nuestro portafolio de marcas.
- Otorgar el menor tiempo posible retorno de inversiones a
nuestros accionistas.
- Ser el emprendedor preferido del público trujillano.
- Ser modelo de gestión
3.1.1.3. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA:
PUNTOS FUERTES PUNTOS DÉBILES
Capacidades Fundamentales en Falta de algunas habilidades o
actividades clave capacidades clave
Habilidades para la innovación de Atraso en I + D
productos
Costes unitarios más altos en
Buena imagen en los relación con los competidores
consumidores directos

11. Productos o marcas bien Debilidad de la red de
diferenciados y valorizados en el distribución
mercado
Débil imagen en el mercado
Líder en el mercado
Sistemas ineficientes
Mejores campañas de publicidad
Cartera de productos limitada
Otros
Instalaciones obsoletas
Otros
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Entrar en nuevos mercados o
Entrada de nuevos
segmentos
competidores con costes más
Atender a grupos adicionales de
bajos
clientes
Incremento en las ventas de los
Ampliación de la cartera de
productos sustitutivos
productos para satisfacer nuevas
Crecimiento lento del mercado
necesidades de los clientes
Cambio en las necesidades y
Crecimiento rápido del mercado
gustos de los consumidores
Diversificación de productos
Creciente poder de negociación
relacionados
de clientes o proveedores
Integración vertical (hacia delante
Otros
o hacia atrás)

12. DESARROLLO DE FODA:
1. Fortalezas
Acceso a las economías de escala promedio: Esto es debido a que la empresa
fabrica para vender a empresas medianas y consumo en general (empresas
distribuidoras y público en general.).
Buena imagen en los consumidores: Esto es debido gracias a las pocas
campañas publicitarias ya la buena imagen ante el público trujillano
satisfacemos todas las nuevas necesidades de los clientes o, incluso, satisfacen
necesidades que los clientes todavía no han tenido.
Altas barreras al ingreso de nuevos competidores.
Productos bien diferenciados y valorizados en el mercado: Hielosnorte
S.A.C. posee una fuerte imagen en el mercado lo que hace que los productos
estén bien diferenciados del resto.
Líder en el mercado local (Trujillo): Esto es debido gracias a la variedad de
productos que posee Hielosnorte S.A.C., como empresa trujillana somos líder
en venta de agua para mesa y hielo en cubitos.
Mejores campañas de publicidad: Hay que decir que Hielosnorte S.A.C. tiene
unas campañas de publicidad muy pegadizas lo que hace que los clientes
compren estos productos influenciados por la publicidad, la cual consiste en
propaganda al público en general y yendo con la innovación de la tecnología
con la creación de páginas web.
Importante conocimiento de la industria y del proceso productivo.

13. 2. Oportunidades:
Entrar en nuevos mercados o segmentos: Esto sucedió cuando Hielosnorte
S.A.C. comenzó a entrar en el mercado del norte del país. Lo que consiguieron
con esto fue ampliar sus mercados y así incremento su productividad.
Ampliación de la mercadería en la cartera de productos para satisfacer nuevas
necesidades de los clientes: En este caso, Hielosnorte S.A.C. sabe adaptarse
ante la entrada en nuevos mercados tal como el del norte del país.
Recuperación del poder adquisitivo de la población, reflejado en la acogida por
el público trujillano.
Posibilidad de penetración en mercados internos (norte del país).
Utilización de la actual capacidad instalada ociosa.
3. Debilidades:
Costes unitarios más altos: Un problema de Hielosnorte S.A.C. es que los
costes unitarios de los productos son más altos que los de otra marca como
puede ser, en el caso de los productos de agua mineral de la empresa Aguamiel
S.A.C.
Rivalidad entre dueños.
Capacidad de planta menor a la de competidores a nivel nacional.
4. Amenazas:
Entrada de nuevos competidores con costes más bajos: Es el caso de la entrada
en el mercado de empresas principalmente limeña, en el caso del agua mineral
(San Mateo, etc.)

14. Incremento en las ventas de los productos sustitutivos: Esta es una gran
amenaza y problema para Hielosnorte S.A.C. ya que las marcas (por
ejemplo, San mateo, agua cielo.) se ponen al lado de los productos
de Hielosnorte S.A.C. lo que hace que el cliente se piense qué producto coger y
se decida coger el de la otra marca ya que es más barato y las características
son iguales o muy similares a las de Hielosnorte S.A.C..
Ingreso de productos de otras empresas del Perú.
Mantenimiento de baja carga tributaria en bebidas de menor contenido
alcohólico.
Sustitutos cercanos.
3.1.1.4. VALORES:
Liderazgo: Se forja a través de un proceso de sinceramiento y el desarrollo de
virtudes. es lograr hacer que las personas hagan lo que se debe hacer.
Buen ejemplo: Practicar lo que se predica. es la forma como el líder transmite sus
valores y principios.
Confianza-amistad: Condición para lograr compromiso con la empresa y autonomía
para crear. estimula la eficiencia y evita limitarse a señalar los errores, sino por el
contrario, ayuda a corregirlos y superarlos. es la base para trabajar en equipo.
Trabajo en equipo: asociación de esfuerzos. los miembros del equipo comparten los
objetivos, planes, estrategias y errores, haciendo que los objetivos del conjunto
prevalezcan sobre los objetivos individuales.
Innovación: implica respaldar la iniciativa y creatividad personal y del equipo,
tolerando errores y buscando la acción permanente. sin este valor no se aprovecharían
las oportunidades, ya que éstas por definición son inciertas.

15. calidad total - productividad: producir bien desde el principio, en una cadena de
responsabilidades, satisfaciendo las necesidades del cliente. es lograr resultados al
menor costo, optimizando la utilización de los recursos, que son escasos y costosos,
buscando lograr ventajas competitivas.
respeto al medio ambiente: es actuar en armonía con el entorno ecológico,
promoviendo la conservación de la naturaleza, requerimiento básico para lograr
mejores condiciones de vida en el futuro.
moralidad de los actos: es actuar respetando la ley, sin incurrir en actos deshonestos o
de dudosa negociación ("no al soborno"). es respetar los derechos de los demás,
evitando sacar ventaja de nuestra posición empresarial. da estabilidad en el largo plazo
y es un ejemplo para la moralización de nuestro país.
solidaridad social: compromiso de la empresa y de las personas que la conforman, en
apoyo de la comunidad. este valor se potencia aún más debido a las diferencias
sociales de nuestro país.
3.1.2. ENTORNO:
1.1.2.1 RELACIONES EXTERNAS:
Son aquellas relaciones que mantiene la empresa con elementos ajenos a la organización
y que son relevantes para su funcionamiento.
Los Elementos Externos, son aquellos que tienes influencia directa en las actividades de la
empresa Hielosnorte S.A.C.
1.1.2.1.1 PRINCIPALES COMPETIDORES:

16. AGUAMIEL S.A.C.
AQUA MEDIC S.A.C
EMBOTELLADORA WARI S.R.L
EMBOTELLADORA Y
COMERCIALIZADORA YADEZA E.I.R.L
NORTH SIDE S.A.C
AQUALINA DEL PERU S.A.C
1.1.2.2.3 PRINCIPALES PROVEEDORES:
La empresa no cuenta con proveedores directos; puesto que su fuente principal
es un pozo que se halla dentro de la misma empresa.
- Sedalib S.A.
Además cuenta con proveedores de suministros:
- Embotelladora del Norte SAC
- Plásticos José J SAC
1.1.2.2.4 MERCADO:
El mercado que está dirigido los productos de Hielosnorte
S.A.C. Son:
 Todo el mercado trujillano
 El mercado del norte del país.

17. 1.1.2.2.3 CLIENTES:
Nuestros principales clientes son las tiendas distribuidores, supermercados y
mini-mercados y el público en general.
1.1.2.2.5 ENTORNO ECONÓMICO (ÍNDICES ESTADÍSTICOS):
La demanda de agua mineral de mesa presenta una marcada estacionalidad
de acuerdo a patrones climáticos, de esta manera el consumo se incrementa
durante los meses de mayor calor entre Diciembre y Marzo. Sin embargo,
existen coyunturas importantes en todo el año restante en que el consumo es
variado aumentando así un 15.30 % anualmente.
Es una industria poco intensiva por lo que hay sustitutos diversos, por lo que
requiere de variados volúmenes de producción y comercialización que
permitan generar economías de escala por ende la producción promedio
anual es del 10.54%.
Se encuentra sujeta a dos tipos de impuesto, que son el Impuesto General a
las Ventas (IGV) de 16% sobre el valor de venta, el Impuesto de Promoción
Municipal (IPM) de 2%.
Nuestro compromiso social compromete un aumento de tributos en 15.3%.
Las empresas locales aún se muestran pequeñas con respecto a sus pares
nacionales con una variación de ventas de hasta 54.5%.
El consumo de agua mineral importada mantiene un nivel de penetración
bajo, llegando a representar menos del 2% de las ventas nacionales.
Se puede destacar una inversión anual del 4.9% que implica implementar
maquinaria de últimatecnología.

18. En el 2011 los gastos pagados por anticipados aumentaron en un 118.98%.
Anivel de balance general ha habido en 1.86% que equivale a S/ 61,864.00
1.1.2.2.5.1 DATOS ESTADISTICOS
3,200,000.00
3,100,000.00
3,000,000.00
2,900,000.00
2,800,000.00
Series1
2,700,000.00
2,600,000.00
2,500,000.00
2,400,000.00
Año 2010 Año 2011
Ventas 2010 2,676,723.00
Ventas 2011 3,086,315.00
Variación 409,592.00
% 15.30%
195,000.00
190,000.00
185,000.00
180,000.00
175,000.00 Series1
170,000.00
165,000.00
160,000.00
Año 2010 Año 2011

19. Volumen de producción 2010 171,603.00
Volumen de producción 2011 189,698.00
variación 18095
% 10.54%
580,000.00
560,000.00
540,000.00
520,000.00
500,000.00 Series1
480,000.00
460,000.00
440,000.00
Año 2010 Año 2011
Impuestos 2010 481,810.14
Impuestos 2011 555,536.70
variación 73,726.56
% 15.30%

20. 7,000,000.00
6,000,000.00
5,000,000.00
4,000,000.00
Agua Fiel
3,000,000.00
E° Nacional
2,000,000.00
1,000,000.00
-
1 2
Agua Fiel 2,676,723.00 3,086,315.00
E° Nacional 4,956,894.44 5,715,398.15
10,000,000.00
9,000,000.00
8,000,000.00
7,000,000.00
6,000,000.00
5,000,000.00 A. Nacional
4,000,000.00 A Import
3,000,000.00
2,000,000.00
1,000,000.00
-
1 2
A. Nacional 7,633,617.44 8,801,713.15
A Import 152,672.35 176,034.26

21. 1,780,000.00
1,760,000.00
1,740,000.00
1,720,000.00
1,700,000.00
Series1
1,680,000.00
1,660,000.00
1,640,000.00
1,620,000.00
Año 2010 Año 2011
Inversión maquinaria 2010 1,679,230.00
Inversión maquinaria 2011 1,760,894.00
variación 81,664.00
% 4.9%
25,000.00
20,000.00
15,000.00
10,000.00 Series1
5,000.00
-
Año 2010 Año 2011
Gastos pagados por

22. anticipado 2010 10,393.00
Gastos pagados por
anticipado 2011 22,759.00
variación 12,366.00
% 118.98%
3,380,000.00
3,370,000.00
3,360,000.00
3,350,000.00
3,340,000.00
3,330,000.00
3,320,000.00 Series1
3,310,000.00
3,300,000.00
3,290,000.00
3,280,000.00
3,270,000.00
Año 2010 Año 2011
Balance general 2010 3,310,465.00
Balance general 2011 3,372,049.00
variación 61,584.00
% 1.86%

23. 3.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA:
Nombre: HIELOSNORTE S.A.C.
Teléfono: (44) 20-6867 (44) 29-7360
Dirección:
Domicilio fiscal: MIRAFLORES CAL. CLEMENTE PALMA 495 Dpto 202 LIMA-
MIRAFLORES
Sede Productiva: PJ. LARREA NRO. 255 LOTE. 09 (SECTOR EX FUNDO
LARREA) LA LIBERTAD TRUJILLO MOCHE
Local. Comercial: JR. BOLIVAR NRO. 780 LA LIBERTAD TRUJILLO
Local Comercial: CAL. HUASCARAN NRO. 360 URB. BUENOS AIRES
ANCASH SANTA CHIMBOTE
RUC: 20439200490
Gerente general: CASSINELLI PRETELL ULISES ARTIDORO
DNI: 17906924
Número de trabajadores actuales: 17
3.2.1. BREVE DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA:
Somos Hielosnorte, SAC una empresa peruana dedicada a la fabricación de hielo y
envasado de agua de la más alta pureza de agua de mesa. Estamos ubicados en
Trujillo.

24. Contamos con tecnología de última generación, como el equipo de ósmosis
inversa, rayos ultravioleta y generador de ozono (ozonizador). Esto nos permite
brindarle el agua de mesa que cumple con los más altos estándares de calidad.
Además, nuestro equipo de profesionales trujillanos de reconocida preparación y
experiencia nos permite ofrecerle el mejor producto del mercado.
1.2.2 PLANO DE LA EMPRESA:

25. 1.2.3 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA :

26. 1.2.4 DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZÓ EL TRABAJO DE
APLICACIÓN:
1.2.3.1 DESCRIPCIÓN DE PRODUCTO:
Agua purificada embotellada de excelente calidad y a un excelente
precio formada por Aguafiel Natural.
Beneficios
El agua interviene en todos los procesos de nuestro cuerpo y juega
un papel muy importante en las funciones vitales del organismo.
1.2.5 PROCESO PRODUCTIVO
Procedimientos del tratamiento del agua
1. Se extrae el agua que yace en el subsuelo.
2. Luego va para limpiar las bacterias y residuos por medio de
mallas de carbono
3. Luego va por el tratamiento de osmosis inversa que elimina las
baterías que no fueron eliminadas anteriormente y deja el agua un
99% pura
4. Luego va pasa por los rayos ultravioleta que lo deja libre de
cualquier batería.
5. Por último entra al ozonificador que le da brillosidad al agua
6. Va al sistema de llenado y envasado.

27. 1.2.5.1 PRINCIPALES PRODUCTOS O SERVICIOS. (ÍNDICES DE
PRODUCCIÓN).
Hielo en cubitos
Hielo en barras
Agua de mesa y tratada.
Las ventas del 2011 ha comparación del 2010 ha aumentado en un
15.30% anual
1.2.4.2 MATERIA PRIMA QUE UTILIZA
Su materia prima es el agua; que por medio de esta, se hace una limpieza
detallada que pasa por medio de varios procesos hasta que esta sea apta para ser
bebible.
3.2.2. DIAGRAMA DE FLUJO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA:
AGUAN MINERAL Coste unitario
Materiales Directos (Litros) S/.0.26
Mano de obra directa (horas) S/.0.50
Gastos indirectos variables (horas) S/.0.50
Total de Gastos variables de fabricación (S/.) S/. 1.20

28. 2. DESARROLLO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
2.2 ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO
2.2.1 TITULO:
Procedimientos para la elaboración de un presupuesto dentro de una
empresa industrial Hielosnorte S.A.C.
2.2.2 TIPO DE INVESTIGACIÒN:
 Investigación Descriptiva.
2.2.3 ÀREA DE INVESTIGACIÒN:
Presupuesto Operativo
2.2.4 LOCALIDAD O INSTITUCIÒN DONDE SE REALIZA LA
INVESTIGACION:
 Localidad: Distrito de Moche
 Institución: Empresa Hielosnorte SAC.
2.2.5 CRONOGRAMA:
ETAPAS FECHA DE FECHA DEDICACION
INICIO DE SEMANAL
TERMINO
Recolección de 01/10/2012 20/10/2012 3 Horas
datos
Análisis de datos 22/10/2012 31/10/2012 3 Horas
Elaboración de 01/11/2012 07/11/2012 3 Horas
informe

29. 2.1.6 RECURSOS.
2.1.6.1 HUMANOS:
 El alumnos
 El Asesor
 Gerente de la empresa
 Departamento de contabilidad.
2.1.6.2 MATERIALES:
 Computadoras
 Útiles de Escritorio
 Impresiones
2.2 PLAN DE INVESTIGACIÒN
2.2.5 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La empresa Hielosnorte S.A.C. no cuenta con el personal ni los
conocimientos suficientes sobre los procedimientos y los materiales a utilizar
para la elaboración de un presupuesto, herramienta que hoy en día no puede
dejarse de lado para que la empresa pueda trazar objetivos claros hacia los
cuales debe enfocarse, utilizando eficientemente sus recursos.
2.2.6 FORMULACION DEL PROBLEMA
¿Cuál es el proceso para la elaboración de un presupuesto operativo en la
empresa industrial Hielosnorte S.A.C.?

30. 2.2.7 ANTECEDENTES
2.2.7.1 NACIONALES
(Calderón Neyra, Lima Perú, 2001) Es de mucha importancia para
proyectar o estimar los gastos y ingresos de una empresa que puede
ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los años
anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto
y mayor ingreso para la compañía; las comparaciones de
otras empresas como son los estados financieros,
Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en
esta materia como economistas, administradores, etc. y luego para ser
aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la empresa.
2.2.7.2 INTERNACIONALES
Welsch (2003), Lo define como “una herramienta que promueve la
integración en las diferentes áreas que tenga la empresa”. Esto deriva en la
elaboración de mejores y más acordes presupuestos para las empresas. La
planeación a través de los presupuestos supone una reducción en la
posibilidad de los impactos que causen los cambios externos, minimiza el
desperdicio y re-trabajo porque define las formas en que se ejecutarán los
recursos. Pero, quizás lo más importante, define lineamientos y estándares
que facilitan el control no solamente de la forma en que se ejecutan los
recursos, sino de todo el desempeño de la compañía.
Horngren (2006), destaca que en una encuesta realizada a 150 empresas de
Estados Unidos, se determinó que los presupuestos son la herramienta más

31. utilizada en la administración de costos. Además, propone que la elaboración
de presupuestos obliga al gerente a ser mejor administrador y coloca a la
planeación en primer lugar en los quehaceres de la gerencia; también dice
que la elaboración de un presupuesto obliga a la gerencia a anticiparse y
prepararse para condiciones cambiantes y que normalmente los
administradores, sobretodo de empresas familiares medianas y pequeñas
operan sobre bases de “día a día” ya que dicen “no tener tiempo” para
pensamientos más allá de los problemas diarios.
2.7 JUSTIFICACIÒN
2.7.1 Teórico:
Esta investigación es para nosotros muy importante ya que nos ayuda a conocer
con más detalle sobre el proceso de elaboración del presupuesto; que tiene por
finalidad realizar un enfoque descriptivo sobre el determinado proceso.
2.7.2 Metodológico:
Nos permitirá identificar las causas del problema del inadecuado conocimiento
del proceso del presupuesto; el cual coadyuvara a evitar problemas referentes al
momento de realizar un presupuesto.
2.7.3 Práctico:
Contribuirá en la interiorización del proceso de presupuesto, saber cuales son
los métodos a aplicar, generando asi un mayor dominio del tema.
2.8 LIMITACIONES.
 Falta de tiempo, por mi estudio universitario.
 Falta de recursos económicos.
 Falta de experiencia.

32.  No tuve la cooperación del personal de la empresa estudiada.
2.9 DEFINICIÓN DE LOS PROBLEMA A INVESTIGAR.
2.9.1 OBJETIVOS GENERALES
Dar a conocer los procedimientos a utilizar para la elaboración del
presupuesto.
2.9.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Conocer la metodología en su preparación y seguimiento.
Planificar la utilización de los recursos financieros.
Dar a conocer la estructurar el presupuesto operativo.
Presentar los informes derivados del sistema presupuestal.
Comprender el proceso de control presupuestal.
2.2.8 MARCO REFERENCIAL
2.2.8.1 MARCO TEORICO
(Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing
Comercial); Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN”
Presupuestaria y de costos / Año 2001)La fase de la elaboración del
presupuesto se inicia con la asignación de valores monetarios a los
programas operativos seleccionados, para lo cual se imputaran las unidades
físicas definidas en programas a cuentas de nuestro plan, y se valoraran
teniendo en cuenta la tendencia de costos y precios para el periodo
considerado. Una vez completados los presupuestos por programas, se

33. distribuyen por cuenta y centro (de costos o responsabilidades, según
proceda) y se consolidan los resúmenes de presupuestos operativos y
financieros.
Las fases de preparación del presupuesto se pueden dividir en:
1. Preparación de programas operativos y su evaluación
económica.
2. Obtención de presupuestos financieros
3. Integración de presupuestos operativos financieros
4. Consolidación de resúmenes de información a la dirección
5. Revisión administrativa de las consecuencias financieras de los
presupuestos presentados
(Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing
Comercial); Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN”
Presupuestaria y de costos / Año 2001; Relación con el contexto de la
organización, pág. 576 –– Decisiones de presupuestacion e inversión)
Los sistemas de control presupuestario no pueden funcionar correctamente
cuando se mantienen aislados dentro de la organización (la separación de la
realidad los hace inefectivos). La organización proporciona todas las bases
para las proyecciones empleadas en la preparación del presupuesto. Incluso
en un presupuesto no participativo, la organización debe efectuarse algunas
aportaciones de entradas. Es necesario conocer la tecnología, las líneas del
producto, el tamaño del mercado y el área del este para inyectar o predecir
los datos necesarios para la formulación de presupuesto.

34. 2.2.8.2 MARCO CONCEPTUAL
 Presupuestos:
El diccionario de la Real Academia de la Lengua Española (XXII
edición) define presupuesto como: “Cómputo anticipado del coste de una
obra o de los gastos y rentas de una corporación”. Entendiéndose esto de
la manera más fundamental como un simple desglose de cuánto ingresará
y egresará a la empresa a lo largo de un determinado período de tiempo.
Es de esta definición que se parte para dar lugar a una definición más
adecuada al mundo globalizado en que se encuentran inmersas las
empresas y que tienen a la planificación como pilar fundamental de su
gestión y posterior supervivencia.
Horngren (2008) explica que es el presupuesto, el documento donde se
cuantifican y garantizan los recursos necesarios para alcanzar los
objetivos y estrategias de la empresa. De esta cuenta, los presupuestos
que se elaboren y su sistema de implementación en la empresa
representan la forma en que se plasma de manera más concreta los
objetivos, metas y enunciados que se han proyectado de manera
estratégica por la gerencia y apropiada por el resto de colaboradores. Así
mismo, es una herramienta que permite no solo destacar las ventajas por
adelantado sino también los problemas potenciales para que el
administrador emprenda acciones que eviten dichos problemas.
 Presupuesto maestro:
Se define como un análisis exhaustivo de las actividades de la empresa.
Se realiza del primer año del plan de largo plazo. Este resume las
actividades planeadas de todas las subunidades de una organización
incluyendo áreas como:

35. Ventas
Producción
Distribución
Finanzas
Califica los objetivos de todas las actividades que causan costos y
analiza si generan valor. Expresa los montos pronosticando estados
financieros y cédulas operativas que no son más que la esquematización
de las actividades de la empresa, en los presupuestos maestros se
utilizan componentes y términos en común pero esto puede variar
dependiendo de cada organización.
Según Horngren (2006), los componentes habituales para la preparación
de un presupuesto maestro para una compañía no manufacturera se
detallan a continuacion:

36. Estado de Flujo de Efectivo Proyectado
Este estado, nos presenta un resumen del movimiento de las entradas y salidas del
efectivo, o equivalentes de efectivo, de una empresa dentro de un período
determinado.
Agrupa los movimientos de efectivo en fuentes y usos (según se generen y apliquen
fondos) y los clasifica de acuerdo con las siguientes actividades: operaciones,
inversión y financiamiento.
Presupuesto de Operación:
Planifican las actividades operacionales de la empresa en términos de costos y de
ingreso por un período de tiempo. Este sería el caso del estado de resultados.
Este presupuesto consta de dos partes, una destinada a describir los ingresos y costos
presupuestarios (programas) y otra destinada a determinar las personas responsables
de llevar a cabo los programas. Esta dualidad permite controlar directamente, al
asignar a una persona, también determinada la responsabilidad del programa y
permite informar, al establecer programas básicos de ingresos y costos.
El presupuesto de responsabilidad, asigna a personas determinadas el manejo del
programa, transformándose en una herramienta de control, entre las actividades
esperadas y la actuación real con que será comparada después.
2.6 METODOLOGÌA
2.6.1 HIPOTESIS
Por tratarse de un proyecto descriptivo no hay hipótesis a verificar.
2.6.2 VARIABLE
2.6.2.1 DEFINICIÒN CONCEPTUAL
Fases del proceso administrativo:

37.  PREVISIÓN: Tener por anticipado todo lo conveniente para la
planeación, elaboración y ejecución
 PLANEACIÓN: Planificación unificada de las posibles acciones
de acuerdo con los objetivos propuestos.
 ORGANIZACIÓN: Adecuada, precisa y funcional estructura de
la organización para llevar el presupuesto.
 COORDINACIÓN: Entre todas las áreas para que se cumplan los
objetivos presupuestales
 DIRECCIÓN: Políticas a seguir, decisiones y visión empresarial,
así como el adecuado y correcto manejo para gerenciar
 CONTROL: Comparación a tiempo de los presupuestos con los
resultados, efectuando oportunamente los análisis para hacer las
correcciones del caso.
2.9.3 TIPO DE ESTUDIO
La investigación es de tipo descriptivo, porque se ha utilizado para describir la
realidad tal y conforme se presenta en la en la naturaleza.
2.9.4 DISEÑO DE ESTUDIO
M
O
Donde:
M = Proceso de elaboración de presupuesto
O = Descripción del proceso

38. 2.10 DESARROLLO
2.10.1 PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DE
PRESUPUESTO
1. Como primer paso para la elaboración de un presupuesto tenemos el presupuesto
de ventas por el tiempo que se desea presupuestar:
2012 2013 2014 2015
Ventas esperadas, en 330,000.00 363,000.00 399,300.00 439,230.00
unidades
Precio de venta unitario 12.00 12.00 12.00 12.00
(S/.)
Total de Ventas (S/.) 3,960,000 4,356,000 4,791,600 5,270,760
Dentro del presupuesto de ventas debe estar incluido el plan de cobros:
AÑOS
2012 2013 2014 2015
Cuentas a cobrar, 31 de 226,065
diciembre de 2011
Ventas 1º AÑO( S/.3,960,000) 3,168,000.00 792,000.00
Ventas 2º AÑO( S/.4,356,000) 3,484,800.00 871,200.00
Ventas 3º AÑO( S/.4,791,600) 3,833,280.00 958,320.00
Ventas 4º AÑO( S/.5,270,760) 4,216,608.00
Recaudación Total 3,394,065.00 4,276,800.00 4,704,480.00 5,174,928.00

39. 2. El siguiente paso es construir el presupuesto de producción para lo cual
necesitaremos establecer cuál será nuestro inventario final, en este caso es el
10% de la producción del año siguiente:
2012 2013 2014 2015
Ventas Planeadas (ver presupuesto 330,000 363,000 399,300 439,230
de ventas)
Inventario Final deseado 36,300 39,930 43,923 48,315
Total de unidades necesarias 366,300 402,930 443,223 487,545
Menos Inventario inicial * 142,186 36,300 39,930 43,923
Producción requerida unidades 224,114 366,630 403,293 443,622
3. Presupuesto de Materiales Directos
2012 2013 2014 2015
Producción Requerida unidades (Ver 224,114 366,630 403,293 443,622
cuadro anterior)
Material requerido por unidad (litros) 20 20 20 20
Material necesario para la producción 4,482,280 7,332,600 8,065,860 8,872,446
Inventario final de materiales deseado 733,260 806,586 887,245 975,969
Necesidades totales 5,215,540 8,139,186 8,953,105 9,848,415
Menos: Inventario inicial de materiales 724,260 733,260 806,586 887,245
Compra de materiales, unidades 4,491,280 7,405,926 8,146,519 8,961,170
Precio unitario (S/.) 0.26 0.26 0.26 0.26
Coste de compra de materiales 1,167,733 1,925,541 2,118,095 2,329,904

40. 3.1.1. Plan de Desembolso de Efectivo
Cuentas a pagar, 31 de diciembre de 235,550
2011
Compras 1º año (S/. 1,167,733) 1,167,732.80 1,167,732.80
Compras 2º año (S/. 1,925,541) 1,925,541 1,925,540.76
Compras 3º año (S/. 2,118,095) 2,118,095 2,118,094.8
Compras 4º año (S/. 2,329,904) 2,329,90
1,403,282.80 3,093,273.56 4,043,635.60 4,447,999.1
4. Presupuesto de Mano de Obra
2012 2013 2014 2015
Producción, unidades 224,114 366,630 403,293 443,622
Mano de Obra por unidad 0.5 0.5 0.5 0.5
Total horas 112,057 183,315 201,646 221,811
Coste de mano de obra directa por hora 2.000 2.000 2.000 2.000
(S/.)
Coste total de mano de obra directa 224,114.00 366,630.00 403,293.00 443,622.30
5. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fábrica
2012 2013 2014 2015
Horas de mano de obra directa presupuestada 112,057 183,315 201,646 221,811
Tasa de gastos indirectos variables (S/.) $0.50 $0.50 $0.50 $0.50
Gastos indirectos variables presupuestados $56,028 $91,657 $100,823 $110,906

41. Gastos indirectos fijos presupuestados 50,000 50,000 50,000 50,000
Total de Gastos indirectos $106,029 $141,658 $150,823 $160,906
Menos: Amortización 31,250 31,250 31,250 31,250
Desembolso de efectivo por gastos indirectos 74,778 110,408 119,573 129,656
6. Presupuesto de Inventario Final
Brinda la información necesaria para formular los estados financieros presupuestados.
En primer lugar, sirve para calcular el coste de los bienes vendidos, que aparecerá en el
estado de resultados presupuestado. En segundo lugar, indica el valor en metálico del
inventario final de materiales y del inventario final de bienes terminados que aparecerá
en el balance presupuestado.
Determinación del costo unitario:
Coste unitario Unidades Total
Materiales Directos (Litros) $0.26 20 $5.20
Mano de obra directa (horas) $0.50 2 1
Gastos indirectos variables (horas) $0.50 2 1
Total de Gastos variables de fabricación S/.) 7.20
Luego determinaremos el valor de los materiales a usar por periodo, en este caso
tenemos la información referente a los 4 periodos en estudio
Inventario final Unidades Total
Coste unitario

42. Materiales Directos (Lt.) S/. 975,969.06 0.26 253,751.96
Bienes terminados (unidades) 53,146.83 7.20 382,657.18
7. Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos
2012 2013 2014 201
Ventas esperadas, en unidades 330,000 363,000 399,300 439,23
Gastos de ventas y administrativo variables x und. 0.50 0.50 0.50 0.5
(S/.)
Gasto variable presupuestado 165,000 181,500 $199,650 $219,61
Gastos de ventas y administrativos fijos
Publicidad 35,871 35,871 35,871 35,87
Sueldos de oficina 73,089 73,089 73,089 73,08
Impuestos 10,000
Presupuesto total de gastos de venta y 273,960 290,460 $318,610 $328,57
administrativos
8. Presupuesto de Efectivo
2012 2013 2014 2015
Saldo de efectivo, inicial 122,594 1,190,523 606,552 425,919
Mas Ingresos
Cobros a clientes 3,394,065 4,276,800 4,704,480 5,174,928
Total de efectivo disponible 3,516,659 5,467,323 5,311,032 5,600,847
Menos gastos

43. Materiales directos 1,403,283 3,093,274 4,043,636 4,447,999
Mano de Obra Directa 224,114 366,630 403,293 443,622
Gastos indirectos de fabrica 74,778 110,408 119,573 129,656
Gastos de venta y 273,960 290,460 318,610 328,575
Administrativos
Compra de maquinarias 1,000,000
Impuesto 350,000
Total de gastos 2,326,136 4,860,771 4,885,112 5,349,852
Superávit (déficit) de efectivo 1,190,523 606,552 425,919 250,995
Saldo de efectivo, final 1,190,523 606,552 425,919 250,995
9. Estado de Resultados Presupuestados:
Para tomar como ejemplo mostraremos el periodo presupuestado 2012
2012
Ventas ( 1,531,530 unidades a S/.12.00) 3,960,000.00
Menos: Gastos variables
Coste variable de los bienes vendidos
(1,531,530 unidades a S/.6.20) 2,376,000.00
Gastos variables de venta y administrativos 165,000.00 2,541,000.00
Margen de contribución 1,419,000.00
Menos: Gastos Fijos
Gastos indirectos de fábrica 50,000.00
Gastos de venta y administrativo 108,960.44 158,960.44

44. Ingreso Neto de Operaciones 1,260,039.56
Ingreso Neto antes del impuesto 1,260,039.56
Menos: Impuestos (30%) 378,012
ingreso Neto 882,027.69
10. BALANCE PRESUPUESTADO
HIELOS NORTE SAC
BALANCE
para el año terminado el 31 de diciembre de2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo 122,594
Cuentas a cobrar 226,065
Inventario de materiales
Inventario de bienes terminados 142,186
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $490,845
ACTIVOS NO CORRIENTES
Terrenos $918,301
Edificios y equipamiento 982,162
Amortización acumulada 31,250
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $1,869,213
Total activos $2,360,058

45. PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivos circulantes
Cuentas a pagar 235,550
Impuestos a pagar 77,084
Patrimonio
Acciones oridnarias, sin paridad 1,623,765
Utilidades no distribuidas 423,659
Total de pasivo y patrimonio $2,360,058
► Balance base para la elaboración del presupuesto
HIELOS NORTE SAC
BALANCE PRESUPUESTADO
Para el año terminado el 31 de diciembre de 2012
ACTIVO
Activo circulante
Efectivo 1,190,523
Cuentas a cobrar 792,000
Inventario de materiales 190,648
Inventario de bienes terminados 261,360
Total activo circulante 2,434,531
Activo fijos

46. Terrenos $918,301
Edificios y equipamiento 1,982,162
Amortización acumulada 62,500
Total activo fijo 2,827,463
Total activos 5,261,994
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivos circulantes
Cuentas a pagar 1,954,530.30
Impuestos a pagar 378,011.87
Patrimonio
Acciones oridnarias, sin paridad 1,623,765
Utilidades no distribuidas 1,305,687
Total pasivo y patrimonio 5,261,994
ʺBalance Presupuestado para el periodo 2012

47. 2.10.2 CONCLUSIONES
Seguir correctamente los procedimientos para la elaboración de un
presupuesto ayudará a Hielosnorte S.A.C. a utilizar mejor su información
para manejar eficientemente sus recursos.
Es importante señalar que, debido a que los recursos son cada vez más
escasos, es necesario que se realice una planificación para el mejor
aprovechamiento de éstos.
Formular estados financieros presupuestados que permitan al
administrador tomar decisiones sobre un período futuro en función de los
planes
2.10.3 RECOMENDACIONES
 Por ser estimados, sus datos estarán sujetos al juicio o a la experiencia de
quienes los determinan, puesto que no son hechos reales por lo cual es
mejor ir analizándolos conforme pasa el periodo presupuestado.
 Deben adaptarse continuamente para ajustarlos a los cambios que se
presentan normalmente.
 Como su ejecución no ocurre automáticamente, por lo que el encargado
debe ir ajustándolo conforme va realizándose el periodo presupuestado.
 No reemplaza ni reemplazará a la Gerencia ya que la gerencia se ayuda
de estos documentos para manejar y tomar decisiones dentro de la
empresa.

48. ANEXOS

49. ANEXO Nª02
Estado de Situación Financiera
HIELOS NORTE SAC
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 (NUEVOS SOLES )
CUENTA 2011 2010
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 122,594 167,145
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 226,065 198,076
Inventario de materiales 47512.00 35741.00
Inventario de productos terminados 142186.00
135,862.00
Total Activos Corrientes 490,845.00 536,824.00
Activos No Corrientes
Terrenos 918,301.24 795,985.80
Maquinaria y equipo 982,161.76 914,494.20
Amortización acumulada -31,250.00 -31,250.00
Total Activos No Corrientes 1,869,213.00 1,679,230.00
TOTAL DE ACTIVOS 2,360,058.00 2,216,054.00
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales 235,550 134,628
Pasivos por Impuestos a las Ganancias 77,084 27,382
Total Pasivos Corrientes 312,634.00 162,010.00

50. Total Pasivos 312,634.00 162,010.00
Patrimonio
Acciones ordinarias sin pariedad 1,623,765.00 1,676,642.00
Resultados Acumulados 423,659 377,402
Total Patrimonio 2,047,424.00 2,054,044.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,360,058.00 2,216,054.00

51. Estado de Resultados
UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 ( en miles de
NUEVOS SOLES )
CUENTA 2011 2010
Ventas Netas de Bienes 3,086,315.00 2,676,723.00
Costo de Ventas (866,410) (847,902)
Ganancia (Pérdida) Bruta 2,219,905.00 1,828,821.00
Gastos de Ventas y Distribución (896,781) (840,650)
Gastos de Administración (365,446) (347,926)
Otros Ingresos Operativos 28,597.00 21,642
Otros Gastos Operativos (25,013) (21,327)
Ganancia (Pérdida) Operativa 961,262.00 640,560.00
Ingresos Financieros 97,509 67,131
Gastos Financieros -15,377.00 -13,942.00
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 1,043,394.00 693,749.00
Gasto por Impuesto a las Ganancias (312,843) (207,651)
Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones 730,551.00 486,098.00
Continuadas
Ganancia (Pérdida) Neta del Impuesto a las 0 0
Ganancias Procedente de Operaciones
Discontinuadas
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 730,551.00 486,098.00

52. Estado de Flujo de Efectivo
UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 ( en miles de
NUEVOS SOLES )
CUENTA 2011 2010
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 730,551 486,098
Ingreso por Dividendos (86,664) (63,292)
Gasto por Impuestos a las Ganancias 312,843 207,651
Pérdidas por Deterioro de Valor (Reversiones de Pérdidas por 6,003 9,090
Deterioro de Valor) reconocidas en el Resultado del Ejercicio
Depreciación, Amortización y Agotamiento 188,718 262,807
Pérdida (Ganancia) en Venta de Propiedades de Inversión 5,752 (4)
Pérdida (Ganancia) en Venta de Propiedades, Planta y Equipo (3,724) (10,688)
Otros Ajustes 10,051 21,623
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN LOS
ACTIVOS Y PASIVOS
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales (32,718) 13,388
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (41,391) (13,131)
(derivadas de las Actividades de Operación)
(Aumento) Disminución en Inventarios (19,091) 41,932
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado (12,366) 22,635
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales 100,922 (614)
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar (derivadas (13,997) 104,811
de las Actividades de Operación)
Total de ajustes por conciliación de ganancias (pérdidas) 1,144,889.00 1,082,306.00
Cobros por:
Impuestos a las Ganancias (254,479) (246,777)
Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de (9,403) (8,161)

53. Financiación)
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de 881,007.00 827,368.00
(Utilizados en) Actividades de Operación
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza a (por):
Reembolso Recibido de Prestamos a Entidades Relacionadas 177,524 0
Venta de Subsidiarias, Neto del Efectivo Desapropiado 94,763 0
Venta de Propiedades de Inversión 0 5
Venta de Propiedades, Planta y Equipo 23,409 24,771
Dividendos Recibidos 86,664 63,190
Pagos a (por):
Prestamos Concedidos a Entidades Relacionadas (164,060) (121,277)
Compra de Propiedades, Planta y Equipo (288,238) (228,408)
Compra de Activos Intangibles (48,954) (6,434)
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión (2,774) 0
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de -121666.00 -268,153.00
(Utilizados en) Actividades de Inversión
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Cobranza a (por):
Obtención de Préstamos de Corto Plazo 290,992 0
Amortización o pago de Préstamos a Corto Plazo (412,557) (63,275)
Dividendos (682,327) (521,467)
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de -803,892.00 -584,742.00
(Utilizados en) Actividades de Financiación
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al (44,551) (25,527)
Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de Cambio
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al (44,551) (25,527)
Efectivo
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 167,145 192,672

54. Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 122,594.00 167,145.00

55. LECTURA N°02
PLANES ESTRATÉGICOS, TÁCTICOS Y OPERACIONALES
 Al planificar una empresa, un juego de fútbol, o una partida de ajedrez, existen
tres “niveles de planificación” fáciles de reconocer. Todo proyecto debería
incluir al menos un Plan Estratégico (de largo plazo), un Plan Táctico (mediano
y corto plazo, generalmente 1 año) y un Plan Operativo (con fechas y tareas
específicas).
Un Plan… ¿o 3 Planes?
 Cuando un emprendedor hace un “Plan de Negocios” está haciendo un “3 en 1”
ya que en el mismo plan incluirá su Estrategia (Visión, Misión y Objetivos) sus
Tácticas de negocios (definir productos, competidores, promoción, etc.) y en el
mejor de los casos también especificará tareas específicas y metas de corto
plazo.
 Los “3 Planes” se necesitan por separado cuando la organización es de gran
tamaño y tiene varios niveles jerárquicos. El Plan Estratégico será definido por
el Directorio y sólo debería ser modificado antes cambios importantes del
entorno o de la empresa. El Plan Táctico será definido por los niveles de
Gerencia, al menos 1 vez cada año, mientras que el Plan Operacional podrá ser
diseñado por la Gerencia, o por las jefaturas intermedias. Esto dependerá del
tamaño de la empresa.

56.  Lo importante es que todo “Plan de Negocios” pequeño o grande, incluya las
tres perspectivas:
Largo plazo + mediano/corto plazo + tareas específicas y metas.
El Plan Estratégico
 Visión, Misión y Objetivos son conceptos de carácter estratégico. La Misión de
la empresa debe inspirar a varias generaciones de la empresa, independiente de
cuál sea el entorno de mediano y corto plazo, o las decisiones tácticas
implementadas. Una Misión bien expresada permitirá que las empresas se
adapten sin cambiar su rumbo.
El Plan Táctico
 Las “tácticas de guerra” o las formas en que se enfrentarán las condiciones
del medio, de la competencia, de nuestras opciones de producción interna,
entre otros muchos elementos, son parte del Plan Táctico. Durante un año de
mucha competencia la táctica elegida puede ser bajar el precio para ganar
participación de mercado, pero luego subir los precios y así aumentar los
servicios añadidos al cliente. Todas las tácticas deberán estar alineadas con al
estrategia, ya que (por ejemplo) una empresa que vende “productos de lujo”
no debería implementar tácticas de descuento agresivo ya que esto puede
perjudicar la imagen y la estrategia de largo plazo de la empresa.
El Plan Operacional
 Cuando ya se sabe “qué se va a realizar” es importante definir “cómo y
cuándo” esto se va a llevar a cabo. En empresas pequeñas, los Planes Táctico
y Operacional pueden ser un mismo documento. En empresas más grandes,
en cambio, el Plan Táctico se conserva de manera confidencial a nivel de

57. gerencia y a los niveles inferiores de la organización sólo se le entregan los
Planes Operacionales, mes a mes. Esto ayuda a que los planes para el
mediano y largo plazo no se filtren hacia la competencia.

58. BIBLIOGRAFIA
1. Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing Comercial);
Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN” Presupuestaria y de
costos / Año 2001
2. Contabilidad de costos, conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones
gerenciales, 3º Edición, / editorial Mc Grow Hill ,
3. La contabilidad en la administración de empresas/ Robert Anthony D.C.S.
4. http://es.slideshare.net/emperatrizazul/unidad-vi-el-presupuesto-financiero
5. http://es.scribd.com/doc/38593536/Presupuesto-Maestro
6. http://es.slideshare.net/Erikramirez2011/presupuestos-9123427
7. http://es.scribd.com/doc/96379760/Presupuesto-Maestro
8. http://www.filestube.com/ecyCllv3NxKFS49J8Gcj7O/Presupuesto-Maestro.html
9. http://www.filestube.com/fbGe8HQ4SJ1nivHW6eyOXO/FORMULACION-DEL-
PRESUPUESTO-MAESTRO-PRESUPUESTOS-OPERACIONALES.html
10. http://www.filestube.com/2goBMRKURKqUUk44bcUvkX/Presupuesto-Maestro-
Liz.html
11. http://www.filestube.com/b5bVqnJ7sXPIEPtc6oDtEi/Presupuesto-Maestro.html
12. http://www.filestube.com/kOJtHpr5fzlNbavxGIdzi/Trabajo-de-Presupuesto-Maestro-
i.html
13. http://es.scribd.com/doc/45356173/Presupuesto-Maestro