SlideShare una empresa de Scribd logo
1 de 58
UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO




                       GERENCIA FINANCIERA

“PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DENTRO DE UNA
               EMPRESA INDUSTRIAL HIELOSNORTE S.A.C.”

      INFORME FINAL DE PRESENTACION PARA FINALIZACION DE CURSO

AUTORES:

              GALVEZ COTRINA, Jhon

              PEREZ QUEZADA, Daniel

              SEGURA VARGAS, Lourdes

              VASQUEZ GUTIERREZ, Juan

              YUPTON ALAYO, Jhancarlo

                           TRUJILLO – PERÚ

                                2012
INTRODUCCION



En la actualidad, en nuestro país está sucediendo un gran aumento de inversiones en todo

rubro comercial, así que a lo que uno se dedique tiene una fuerte competencia.

Por lo cual es preciso que la empresa elabore su presupuesto para el siguiente año fiscal, para

que así trate de captar la mayor cantidad de clientes bajando precios y buscando la forma de

rebajar sus costos, no se puede hacer de una manera exagerada y se trata de mantener un

estatus a la par con las demás empresas.

Por más que la Gerencia se esfuerce en impulsar su producto, publicitarse de algún modo, la

incertidumbre económica que tiene la empresa, no permite un manejo adecuado de los recursos con

que se cuentan.


Los administradores no saben exactamente cuánto destinar para cubrir los gastos operativos, no existe

un presupuesto que permita establecer los niveles de ingresos y gastos que permita afrontar las

obligaciones pendientes en las temporadas de baja afluencia de demanda.


Por ello, se necesita de un asesoramiento profesional en la parte contable, para establecer medidas que

permitan un manejo adecuado de los recursos, el cual se logra con la elaboración de presupuestos.
RESUMEN



Aguafiel es una empresa Trujillana dedicada a producir agua mineral en botellones y hielo en barras

y cubitos. Como en toda empresa se espera convertirse en la empresa líder en su rubro.


Es común que muchas empresas trujillanas no elaboren su presupuesto, debido a las no muy buenas

políticas de gestión, y si las elaboran, no están bien proyectadas, por lo cual damos a conocer en el

siguiente trabajo de investigación descriptiva.


El presupuesto es un elemento de planificación y control expresado en términos económicos

financieros. Se le define como “una herramienta que promueve la integración en las diferentes áreas

que tenga la empresa”.


Para su elaboración se presupuesta áreas de la empresa como ventas, cuentas por cobrar, inventarios,

materia prima, flujos de efectivo, la mano de obra, gastos indirectos, etc.


Por lo que se concluye que es de gran importancia para una empresa elaborar su Presupuesto

periódicamente.
INDICE



1. DATOS GENERALES
  1.1. INFORMACIÓN DEL SECTOR INDUSTRIAL
    1.1.1. REFERENCIAS GENERALES DONDE SE DESENVUELVE LA EMPRESA
       1.1.1.1.     MISIÓN DE LA EMPRESA
       1.1.1.2.     VISIÓN DE LA EMPRESA
       1.1.1.3.     ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA
       1.1.1.4.     VALORES
    1.1.2. ENTORNO
        1.1.2.1 RELACIONES EXTERNAS

              1.1.2.1.1 PRINCIPALES COMPETIDORES

                  1.1.2.2.1 PRINCIPALES PROVEEDORES
                           1.1.2.2.2   MERCADO
                  1.1.2.2.3 CLIENTES

                  1.1.2.2.4 ENTORNO ECONÓMICO (ÍNDICES ESTADÍSTICOS
                    1.1.2.2.4.1 DATOS ESTADISTICOS

  1.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
    1.2.1. BREVE DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
    1.2.2. ORGANIZACIÓN      DE LA EMPRESA


   1.2.3 DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZÓ EL TRABAJO DE
         APLICACIÓN
        1.2.3.1 DESCRIPCIÓN DE PRODUCTO

    1.2.4 PROCESO PRODUCTIVO
      1.2.4.1 PRINCIPALES PRODUCTOS O SERVICIOS. (ÍNDICES DE
             PRODUCCIÓN)

      1.2.4.1 MATERIA PRIMA QUE UTILIZA
1.2.3. DIAGRAMA DE FLUJO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA
  2. DESARROLLO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
   2.1 ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO
    2.1.1     TITULO
    2.1.2     TIPO DE INVESTIGACIÒN
    2.1.3     ÀREA DE INVESTIGACIÒN
    2.1.4     LOCALIDAD O INSTITUCIÒN DONDE SE REALIZA LA INVESTIGACION

     2.1.5 CRONOGRAMA

     2.1.6    RECURSOS

            2. PLAN DE INVESTIGACIÒN

 2.2.1   PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

 2.2.2   FORMULACION DEL PROBLEMA

 2.2.3   ANTECEDENTES
         2.2.3.1 NACIONALES
         2.2.3.2 INTERNACIONALES
 2.3 JUSTIFICACIÒN
     2.3.1    Teórico
     2.3.2    Metodológico
     2.3.3    Práctico
  2.4 LIMITACIONES
  2.5 DEFINICIÓN DE LOS PROBLEMA A INVESTIGAR

     2.5.1    OBJETIVOS GENERALES
     2.5.2    OBJETIVOS ESPECIFICOS
 2.2.4   MARCO REFERENCIAL

         2.2.4.1 MARCO TEORICO
         2.2.4.2 MARCO CONCEPTUAL
2.5 METODOLOGÌA
 2.5.1   HIPOTESIS
 2.5.2   VARIABLES
2.5.2.1 DEFINICIÒN CONCEPTUAL
    2.5.3 TIPO DE ESTUDIO
    2.5.4 DISEÑO DE ESTUDIO
2.6 DESARROLLO
 2.6.1 PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DE PRESUPUESTO

    2.6.2   CONCLUSIONES
    2.6.3   RECOMENDACIONES
PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO

          DENTRO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL HIELOSNORTE S.A.C.




3. DATOS GENERALES


  3.1. INFORMACIÓN DEL SECTOR INDUSTRIAL


    3.1.1. REFERENCIAS GENERALES DONDE SE DESENVUELVE LA EMPRESA


          a. Clientes: ¿Quiénes son los clientes de la empresa?

              Nuestros principales clientes son los las empresas distribuidoras y público en general

              trujillano y parte del norte del país.


          b. Productos y Servicios: ¿Cuáles son los principales productos y servicios de la

             empresa?

              Trabajamos para producir y comercializar agua mineral y hielo en dos presentaciones en

              diferentes calidades, hielos en barra y cubitos a nuestro público consumidor a precios

              razonables.


          c. Mercados: ¿Dónde compite la empresa?

              Estamos dedicados a lograr mayor participación en el mercado trujillano y parte del

              norte del país.


          d. Tecnología: ¿Es la tecnología un interés primordial de la empresa?

              Si, por eso contamos con lo último en tecnología para hacer un producto de calidad.


          e. Finalidad: ¿Trata de alcanzar la empresa objetivos económicos?

              Realizamos nuestras actividades orientados a obtener resultados financieros superiores

              que guarden equilibrio con nuestro crecimiento a largo plazo.
f.    Filosofía: ¿Cuáles son las creencias, valores, aspiraciones y las prioridades

           filosóficas fundamentales de la empresa?

           Liderazgo, buen ejemplo, confianza-amistad, trabajo en equipo, innovación, calidad

           total - productividad, moralidad de los actos, solidaridad social.


     g. Concepto de sí misma: ¿Cuál es la competencia distintiva de la empresa o su

           principal ventaja competitiva?

           Comercializamos productos y servicios de calidad y buen precio ya que contamos con

           toda la experiencia de 50años en el mercado trujillano y parte del norte del país.


     h. Interés por la imagen pública: ¿Se preocupa la empresa por asuntos sociales,

           comunitarios y ambientales?

           Cumplimos con nuestro compromiso con la sociedad y compartimos la obligación de

           cuidar y mantener el medio ambiente, además de participar en ciertas actividades

           benéficas y sociales en Trujillo.


     i. Interés por los empleados: ¿Se consideran que los empleados son un activo

           valioso de la empresa?


           Nuestros trabajadores son los colaboradores esenciales y estos buscan su realización y

           satisfacciones personales mediante su compromiso con el desarrollo de la empresa; en

           la actualidad contamos con un total de 35 empleados, debidamente bien remunerados.




3.1.1.1.     MISIÓN DE LA EMPRESA:


               Hielosnorte S.A.C. tiene como misión producir y comercializar bienes de óptima

               calidad prioritariamente dirigidos al sector de bebidas y alimentos, tanto para el

               mercado local como en el norte del país.
Adicionalmente tiene la misión de posesionarse como la bebida de agua mineral

            número uno de Trujillo y también establecerse como número uno en el norte del

            país, estableciendo una personalidad al producto para diferenciarse del resto de las

            aguas minerales. Para esto ocuparemos la oportunidad que tiene este producto de

            acercarse a un nicho más específico.


            Así también buscar la satisfacción de las necesidades reales de los consumidores

            trujillanos, generar un proceso continuo de cambio, para mantener unidades

            productivas modernas, eficientes, rentables y competitivas a nivel local y regional.


            Por último no menos importante contribuir al proceso de desarrollo del país a través

            de un justo pago de impuestos.




3.1.1.2.   VISIÓN DE LA EMPRESA:



           a. ¿Qué y cómo queremos ser a corto plazo?

              Queremos ser una empresa líder con mayor participación y competitividad en el

              mercado Trujillano y del norte del país.


           b. ¿Que deseamos lograr?

              Queremos ser una empresa productora de agua mineral con mayor participación y

              diversificación en el mercado trujillano y norte del país.


           c. ¿Cómo queremos que nos describan?

              Como una empresa preocupada por brindar productos y servicios de calidad y

              confiables, buscando así, satisfacer las necesidades de consumo de nuestros

              clientes y usuarios, brindando una atención personalizada e inmediata.


           d. ¿En qué mercados futuros nos vemos actuando?
Nos vemos actuando como una empresa líder en el mercado de Trujillo y en el

              norte del país.




           1.1.1.2.1 VISIÓN DE LA EMPRESA:



                    Hielosnorte S.A.C. tiene como visión, ser la empresa en Trujillo y en el

                    norte del país más admirado por:


                    -    Crecimiento del valor de nuestra participación en el mercado a

                         través de nuestro portafolio de marcas.

                    -    Otorgar el menor tiempo posible retorno de inversiones a

                         nuestros accionistas.

                    -    Ser el emprendedor preferido del público trujillano.

                    -    Ser modelo de gestión




3.1.1.3.   ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA:



                    PUNTOS FUERTES                           PUNTOS DÉBILES


                 Capacidades       Fundamentales     en     Falta de algunas habilidades o

                 actividades clave                          capacidades clave

                 Habilidades para la innovación de          Atraso en I + D

                 productos
                                                            Costes unitarios más altos en

                 Buena          imagen    en       los      relación con los competidores

                 consumidores                               directos
Productos        o   marcas         bien     Debilidad      de   la    red   de

diferenciados y valorizados en el            distribución

mercado
                                             Débil imagen en el mercado

Líder en el mercado
                                             Sistemas ineficientes

Mejores campañas de publicidad
                                             Cartera de productos limitada

Otros
                                             Instalaciones obsoletas

                                             Otros


   OPORTUNIDADES                                   AMENAZAS


Entrar en nuevos mercados o
                                           Entrada          de         nuevos
segmentos
                                           competidores con costes más
Atender a grupos adicionales de
                                           bajos
clientes
                                           Incremento en las ventas de los
Ampliación de la          cartera    de
                                           productos sustitutivos
productos para satisfacer nuevas
                                           Crecimiento lento del mercado
necesidades de los clientes
                                           Cambio en las necesidades y
Crecimiento rápido del mercado
                                           gustos de los consumidores
Diversificación      de    productos
                                           Creciente poder de negociación
relacionados
                                           de clientes o proveedores
Integración vertical (hacia delante
                                           Otros
o hacia atrás)
DESARROLLO DE FODA:

1. Fortalezas

     Acceso a las economías de escala promedio: Esto es debido a que la empresa

     fabrica para vender a empresas medianas y consumo en general (empresas

     distribuidoras y público en general.).

     Buena imagen en los consumidores: Esto es debido gracias a las pocas

     campañas publicitarias ya la buena imagen ante el público trujillano

     satisfacemos todas las nuevas necesidades de los clientes o, incluso, satisfacen

     necesidades que los clientes todavía no han tenido.

     Altas barreras al ingreso de nuevos competidores.

     Productos bien diferenciados y valorizados en el mercado: Hielosnorte

     S.A.C. posee una fuerte imagen en el mercado lo que hace que los productos

     estén bien diferenciados del resto.

     Líder en el mercado local (Trujillo): Esto es debido gracias a la variedad de

     productos que posee Hielosnorte S.A.C., como empresa trujillana somos líder

     en venta de agua para mesa y hielo en cubitos.

     Mejores campañas de publicidad: Hay que decir que Hielosnorte S.A.C. tiene

     unas campañas de publicidad muy pegadizas lo que hace que los clientes

     compren estos productos influenciados por la publicidad, la cual consiste en

     propaganda al público en general y yendo con la innovación de la tecnología

     con la creación de páginas web.

     Importante conocimiento de la industria y del proceso productivo.
2. Oportunidades:

     Entrar en nuevos mercados o segmentos: Esto sucedió cuando Hielosnorte

     S.A.C. comenzó a entrar en el mercado del norte del país. Lo que consiguieron

     con esto fue ampliar sus mercados y así incremento su productividad.

     Ampliación de la mercadería en la cartera de productos para satisfacer nuevas

     necesidades de los clientes: En este caso, Hielosnorte S.A.C. sabe adaptarse

     ante la entrada en nuevos mercados tal como el del norte del país.

     Recuperación del poder adquisitivo de la población, reflejado en la acogida por

     el público trujillano.

     Posibilidad de penetración en mercados internos (norte del país).

     Utilización de la actual capacidad instalada ociosa.



3. Debilidades:

     Costes unitarios más altos: Un problema de Hielosnorte S.A.C. es que los

     costes unitarios de los productos son más altos que los de otra marca como

     puede ser, en el caso de los productos de agua mineral de la empresa Aguamiel

     S.A.C.

     Rivalidad entre dueños.

     Capacidad de planta menor a la de competidores a nivel nacional.



4. Amenazas:

     Entrada de nuevos competidores con costes más bajos: Es el caso de la entrada

     en el mercado de empresas principalmente limeña, en el caso del agua mineral

     (San Mateo, etc.)
Incremento en las ventas de los productos sustitutivos: Esta es una gran

           amenaza y problema para Hielosnorte S.A.C. ya que las marcas                       (por

           ejemplo, San mateo, agua cielo.) se ponen al lado de los productos

           de Hielosnorte S.A.C. lo que hace que el cliente se piense qué producto coger y

           se decida coger el de la otra marca ya que es más barato y las características

           son iguales o muy similares a las de Hielosnorte S.A.C..

           Ingreso de productos de otras empresas del Perú.

           Mantenimiento de baja carga tributaria en bebidas de menor                    contenido

           alcohólico.

           Sustitutos cercanos.



3.1.1.4.   VALORES:


           Liderazgo: Se forja a través de un proceso de sinceramiento y el desarrollo de

           virtudes. es lograr hacer que las personas hagan lo que se debe hacer.

           Buen ejemplo: Practicar lo que se predica. es la forma como el líder transmite sus

           valores y principios.

           Confianza-amistad: Condición para lograr compromiso con la empresa y autonomía

           para crear. estimula la eficiencia y evita limitarse a señalar los errores, sino por el

           contrario, ayuda a corregirlos y superarlos. es la base para trabajar en equipo.

           Trabajo en equipo: asociación de esfuerzos. los miembros del equipo comparten los

           objetivos, planes, estrategias y errores, haciendo que los objetivos del conjunto

           prevalezcan sobre los objetivos individuales.

           Innovación: implica respaldar la iniciativa y creatividad personal y del equipo,

           tolerando errores y buscando la acción permanente. sin este valor no se aprovecharían

           las oportunidades, ya que éstas por definición son inciertas.
calidad total - productividad: producir bien desde el principio, en una cadena de

           responsabilidades, satisfaciendo las necesidades del cliente. es lograr resultados al

           menor costo, optimizando la utilización de los recursos, que son escasos y costosos,

           buscando lograr ventajas competitivas.

           respeto al medio ambiente: es actuar en armonía con el entorno ecológico,

           promoviendo la conservación de la naturaleza, requerimiento básico para lograr

           mejores condiciones de vida en el futuro.

           moralidad de los actos: es actuar respetando la ley, sin incurrir en actos deshonestos o

           de dudosa negociación ("no al soborno"). es respetar los derechos de los demás,

           evitando sacar ventaja de nuestra posición empresarial. da estabilidad en el largo plazo

           y es un ejemplo para la moralización de nuestro país.

           solidaridad social: compromiso de la empresa y de las personas que la conforman, en

           apoyo de la comunidad. este valor se potencia aún más debido a las diferencias

           sociales de nuestro país.


3.1.2. ENTORNO:


   1.1.2.1 RELACIONES EXTERNAS:



        Son aquellas relaciones que mantiene la empresa con elementos ajenos a la organización

        y que son relevantes para su funcionamiento.


        Los Elementos Externos, son aquellos que tienes influencia directa en las actividades de la

        empresa Hielosnorte S.A.C.


        1.1.2.1.1 PRINCIPALES COMPETIDORES:
AGUAMIEL S.A.C.


       AQUA MEDIC S.A.C


       EMBOTELLADORA WARI S.R.L


       EMBOTELLADORA Y
       COMERCIALIZADORA YADEZA E.I.R.L


       NORTH SIDE S.A.C


       AQUALINA DEL PERU S.A.C




1.1.2.2.3 PRINCIPALES PROVEEDORES:

       La empresa no cuenta con proveedores directos; puesto que su fuente principal

       es un pozo que se halla dentro de la misma empresa.


          -   Sedalib S.A.


       Además cuenta con proveedores de suministros:


          -   Embotelladora del Norte SAC

          -   Plásticos José J SAC


        1.1.2.2.4    MERCADO:

                    El mercado que está dirigido los productos de Hielosnorte

                    S.A.C. Son:

                             Todo el mercado trujillano

                             El mercado del norte del país.
1.1.2.2.3 CLIENTES:




        Nuestros principales clientes son las tiendas distribuidores, supermercados y

        mini-mercados y el público en general.




1.1.2.2.5 ENTORNO ECONÓMICO (ÍNDICES ESTADÍSTICOS):


         La demanda de agua mineral de mesa presenta una marcada estacionalidad

         de acuerdo a patrones climáticos, de esta manera el consumo se incrementa

         durante los meses de mayor calor entre Diciembre y Marzo. Sin embargo,

         existen coyunturas importantes en todo el año restante en que el consumo es

         variado aumentando así un 15.30 % anualmente.

         Es una industria poco intensiva por lo que hay sustitutos diversos, por lo que

         requiere de variados volúmenes de producción y comercialización que

         permitan generar economías de escala por ende la producción promedio

         anual es del 10.54%.

         Se encuentra sujeta a dos tipos de impuesto, que son el Impuesto General a

         las Ventas (IGV) de 16% sobre el valor de venta, el Impuesto de Promoción

         Municipal (IPM) de 2%.

         Nuestro compromiso social compromete un aumento de tributos en 15.3%.

         Las empresas locales aún se muestran pequeñas con respecto a sus pares

         nacionales con una variación de ventas de hasta 54.5%.

         El consumo de agua mineral importada mantiene un nivel de penetración

         bajo, llegando a representar menos del 2% de las ventas nacionales.

         Se puede destacar una inversión anual del 4.9% que implica implementar

         maquinaria de últimatecnología.
En el 2011 los gastos pagados por anticipados aumentaron en un 118.98%.

      Anivel de balance general ha habido en 1.86% que equivale a S/ 61,864.00


1.1.2.2.5.1 DATOS ESTADISTICOS


            3,200,000.00
            3,100,000.00
            3,000,000.00
            2,900,000.00
            2,800,000.00
                                                                     Series1
            2,700,000.00
            2,600,000.00
            2,500,000.00
            2,400,000.00
                               Año 2010            Año 2011




               Ventas 2010     2,676,723.00


               Ventas 2011     3,086,315.00


               Variación       409,592.00

                      %                 15.30%




            195,000.00
            190,000.00
            185,000.00
            180,000.00
            175,000.00                                           Series1
            170,000.00
            165,000.00
            160,000.00
                             Año 2010            Año 2011
Volumen de producción 2010              171,603.00


   Volumen de producción 2011              189,698.00

   variación                                       18095

                    %                             10.54%




580,000.00

560,000.00

540,000.00

520,000.00

500,000.00                                                 Series1

480,000.00

460,000.00

440,000.00
                   Año 2010           Año 2011




    Impuestos 2010            481,810.14


    Impuestos 2011            555,536.70


    variación                 73,726.56

               %                     15.30%
7,000,000.00

6,000,000.00

5,000,000.00

4,000,000.00
                                                         Agua Fiel
3,000,000.00
                                                         E° Nacional
2,000,000.00

1,000,000.00

          -
                    1                   2




    Agua Fiel       2,676,723.00        3,086,315.00


    E° Nacional     4,956,894.44        5,715,398.15




10,000,000.00
 9,000,000.00
 8,000,000.00
 7,000,000.00
 6,000,000.00
 5,000,000.00                                            A. Nacional
 4,000,000.00                                            A Import
 3,000,000.00
 2,000,000.00
 1,000,000.00
              -
                     1                  2




      A. Nacional        7,633,617.44       8,801,713.15


      A Import           152,672.35         176,034.26
1,780,000.00
1,760,000.00
1,740,000.00
1,720,000.00
1,700,000.00
                                                      Series1
1,680,000.00
1,660,000.00
1,640,000.00
1,620,000.00
                  Año 2010        Año 2011




   Inversión maquinaria 2010       1,679,230.00


   Inversión maquinaria 2011       1,760,894.00


   variación                       81,664.00

                  %                            4.9%




25,000.00


20,000.00


15,000.00


10,000.00                                         Series1


 5,000.00


       -
               Año 2010        Año 2011




      Gastos pagados por
anticipado 2010            10,393.00

               Gastos pagados por
               anticipado 2011            22,759.00


               variación                  12,366.00

                            %                    118.98%




3,380,000.00
3,370,000.00
3,360,000.00
3,350,000.00
3,340,000.00
3,330,000.00
3,320,000.00                                           Series1
3,310,000.00
3,300,000.00
3,290,000.00
3,280,000.00
3,270,000.00
                     Año 2010       Año 2011




       Balance general 2010         3,310,465.00


       Balance general 2011         3,372,049.00


                    variación       61,584.00

                       %                       1.86%
3.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA:




   Nombre: HIELOSNORTE S.A.C.

   Teléfono: (44) 20-6867 (44) 29-7360


   Dirección:


        Domicilio fiscal: MIRAFLORES CAL. CLEMENTE PALMA 495 Dpto 202 LIMA-

        MIRAFLORES

        Sede Productiva: PJ. LARREA NRO. 255 LOTE. 09 (SECTOR EX FUNDO

                        LARREA) LA LIBERTAD TRUJILLO MOCHE


        Local. Comercial: JR. BOLIVAR NRO. 780 LA LIBERTAD TRUJILLO

        Local Comercial: CAL. HUASCARAN NRO. 360 URB. BUENOS AIRES

                                ANCASH SANTA CHIMBOTE


   RUC: 20439200490

   Gerente general: CASSINELLI PRETELL ULISES ARTIDORO

         DNI: 17906924

  Número de trabajadores actuales: 17




  3.2.1. BREVE DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA:


         Somos Hielosnorte, SAC una empresa peruana dedicada a la fabricación de hielo y

         envasado de agua de la más alta pureza de agua de mesa. Estamos ubicados en

         Trujillo.
Contamos con tecnología de última generación, como el equipo de ósmosis

     inversa, rayos ultravioleta y generador de ozono (ozonizador). Esto nos permite

     brindarle el agua de mesa que cumple con los más altos estándares de calidad.

     Además, nuestro equipo de profesionales trujillanos de reconocida preparación y

     experiencia nos permite ofrecerle el mejor producto del mercado.


1.2.2 PLANO DE LA EMPRESA:
1.2.3   ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA :
1.2.4    DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZÓ EL TRABAJO DE

         APLICACIÓN:




         1.2.3.1 DESCRIPCIÓN DE PRODUCTO:


                 Agua purificada embotellada de excelente calidad y a un excelente

                 precio formada por Aguafiel Natural.


                      Beneficios


                      El agua interviene en todos los procesos de nuestro cuerpo y juega

                      un papel muy importante en las funciones vitales del organismo.


 1.2.5    PROCESO PRODUCTIVO


          Procedimientos del tratamiento del agua


             1. Se extrae el agua que yace en el subsuelo.

             2. Luego va para limpiar las bacterias y residuos por medio de

                 mallas de carbono

             3. Luego va por el tratamiento de osmosis inversa que elimina las

                 baterías que no fueron eliminadas anteriormente y deja el agua un

                 99% pura

             4. Luego va pasa por los rayos ultravioleta que lo deja libre de

                 cualquier batería.

             5. Por último entra al ozonificador que le da brillosidad al agua

             6. Va al sistema de llenado y envasado.
1.2.5.1 PRINCIPALES PRODUCTOS O SERVICIOS. (ÍNDICES DE

       PRODUCCIÓN).


               Hielo en cubitos

               Hielo en barras

               Agua de mesa y tratada.


                 Las ventas del 2011 ha comparación del 2010 ha aumentado en un

                 15.30% anual


 1.2.4.2 MATERIA PRIMA QUE UTILIZA

    Su materia prima es el agua; que por medio de esta, se hace una limpieza

    detallada que pasa por medio de varios procesos hasta que esta sea apta para ser

    bebible.




3.2.2. DIAGRAMA DE FLUJO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA:




     AGUAN MINERAL                                            Coste unitario

     Materiales Directos (Litros)                                    S/.0.26

     Mano de obra directa (horas)                                    S/.0.50

     Gastos indirectos variables (horas)                             S/.0.50

     Total de Gastos variables de fabricación (S/.)                  S/. 1.20
2. DESARROLLO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

  2.2 ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO

     2.2.1    TITULO:


              Procedimientos para la elaboración de un presupuesto dentro de una

              empresa industrial Hielosnorte S.A.C.


     2.2.2    TIPO DE INVESTIGACIÒN:


                  Investigación Descriptiva.


     2.2.3    ÀREA DE INVESTIGACIÒN:

                    Presupuesto Operativo



     2.2.4    LOCALIDAD O INSTITUCIÒN DONDE SE REALIZA LA

      INVESTIGACION:


                   Localidad: Distrito de Moche

                   Institución: Empresa Hielosnorte SAC.


      2.2.5   CRONOGRAMA:

                      ETAPAS           FECHA DE        FECHA       DEDICACION
                                         INICIO             DE         SEMANAL
                                                      TERMINO
              Recolección        de    01/10/2012     20/10/2012   3 Horas
                  datos
                  Análisis de datos    22/10/2012     31/10/2012   3 Horas

                  Elaboración     de   01/11/2012     07/11/2012   3   Horas
                  informe
2.1.6   RECURSOS.


            2.1.6.1 HUMANOS:


                    El alumnos

                    El Asesor

                    Gerente de la empresa

                    Departamento de contabilidad.

            2.1.6.2 MATERIALES:

                    Computadoras

                    Útiles de Escritorio

                    Impresiones


2.2    PLAN DE INVESTIGACIÒN

      2.2.5 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

           La empresa Hielosnorte S.A.C. no cuenta con el personal ni los

           conocimientos suficientes sobre los procedimientos y los materiales a utilizar

           para la elaboración de un presupuesto, herramienta que hoy en día no puede

           dejarse de lado para que la empresa pueda trazar objetivos claros hacia los

           cuales debe enfocarse, utilizando eficientemente sus recursos.



      2.2.6 FORMULACION DEL PROBLEMA


           ¿Cuál es el proceso para la elaboración de un presupuesto operativo en la

           empresa industrial Hielosnorte S.A.C.?
2.2.7 ANTECEDENTES

    2.2.7.1 NACIONALES


         (Calderón Neyra, Lima Perú, 2001) Es de mucha importancia para

         proyectar o estimar los gastos y ingresos de una empresa que puede

         ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los años

         anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto

         y mayor ingreso para la compañía; las comparaciones de

         otras empresas como son los estados financieros,

         Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en

         esta materia como economistas, administradores, etc. y luego para ser

         aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la empresa.



    2.2.7.2 INTERNACIONALES


         Welsch (2003), Lo define como “una herramienta que promueve la

         integración en las diferentes áreas que tenga la empresa”. Esto deriva en la

         elaboración de mejores y más acordes presupuestos para las empresas. La

         planeación a través de los presupuestos supone una reducción en la

         posibilidad de los impactos que causen los cambios externos, minimiza el

         desperdicio y re-trabajo porque define las formas en que se ejecutarán los

         recursos. Pero, quizás lo más importante, define lineamientos y estándares

         que facilitan el control no solamente de la forma en que se ejecutan los

         recursos, sino de todo el desempeño de la compañía.


         Horngren (2006), destaca que en una encuesta realizada a 150 empresas de

         Estados Unidos, se determinó que los presupuestos son la herramienta más
utilizada en la administración de costos. Además, propone que la elaboración

              de presupuestos obliga al gerente a ser mejor administrador y coloca a la

              planeación en primer lugar en los quehaceres de la gerencia; también dice

              que la elaboración de un presupuesto obliga a la gerencia a anticiparse y

              prepararse   para   condiciones    cambiantes     y   que   normalmente   los

              administradores, sobretodo de empresas familiares medianas y pequeñas

              operan sobre bases de “día a día” ya que dicen “no tener tiempo” para

              pensamientos más allá de los problemas diarios.




2.7 JUSTIFICACIÒN

   2.7.1   Teórico:

           Esta investigación es para nosotros muy importante ya que nos ayuda a conocer

           con más detalle sobre el proceso de elaboración del presupuesto; que tiene por

           finalidad realizar un enfoque descriptivo sobre el determinado proceso.


   2.7.2   Metodológico:

           Nos permitirá identificar las causas del problema del inadecuado conocimiento

           del proceso del presupuesto; el cual coadyuvara a evitar problemas referentes al

           momento de realizar un presupuesto.


   2.7.3   Práctico:

           Contribuirá en la interiorización del proceso de presupuesto, saber cuales son

           los métodos a aplicar, generando asi un mayor dominio del tema.


 2.8 LIMITACIONES.

        Falta de tiempo, por mi estudio universitario.

        Falta de recursos económicos.

        Falta de experiencia.
 No tuve la cooperación del personal de la empresa estudiada.


2.9 DEFINICIÓN DE LOS PROBLEMA A INVESTIGAR.


  2.9.1   OBJETIVOS GENERALES



            Dar a conocer los procedimientos a utilizar para la elaboración del

            presupuesto.



  2.9.2   OBJETIVOS ESPECIFICOS

                Conocer la metodología en su preparación y seguimiento.

                Planificar la utilización de los recursos financieros.

                Dar a conocer la estructurar el presupuesto operativo.

                Presentar los informes derivados del sistema presupuestal.

                Comprender el proceso de control presupuestal.

2.2.8 MARCO REFERENCIAL


    2.2.8.1 MARCO TEORICO



            (Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing

            Comercial); Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN”

            Presupuestaria y de costos / Año 2001)La fase de la elaboración del

            presupuesto se inicia con la asignación de valores monetarios a los

            programas operativos seleccionados, para lo cual se imputaran las unidades

            físicas definidas en programas a cuentas de nuestro plan, y se valoraran

            teniendo en cuenta la tendencia de costos y precios para el periodo

            considerado. Una vez completados los presupuestos por programas, se
distribuyen por cuenta y centro (de costos o responsabilidades, según

proceda) y se consolidan los resúmenes de presupuestos operativos y

financieros.


Las fases de preparación del presupuesto se pueden dividir en:


    1. Preparación de programas operativos y su evaluación

        económica.

    2. Obtención de presupuestos financieros

    3. Integración de presupuestos operativos financieros

    4. Consolidación de resúmenes de información a la dirección

    5. Revisión administrativa de las consecuencias financieras de los

        presupuestos presentados




(Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing

Comercial); Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN”

Presupuestaria y de costos / Año 2001; Relación con el contexto de la

organización, pág. 576 –– Decisiones de presupuestacion e inversión)


Los sistemas de control presupuestario no pueden funcionar correctamente

cuando se mantienen aislados dentro de la organización (la separación de la

realidad los hace inefectivos). La organización proporciona todas las bases

para las proyecciones empleadas en la preparación del presupuesto. Incluso

en un presupuesto no participativo, la organización debe efectuarse algunas

aportaciones de entradas. Es necesario conocer la tecnología, las líneas del

producto, el tamaño del mercado y el área del este para inyectar o predecir

los datos necesarios para la formulación de presupuesto.
2.2.8.2 MARCO CONCEPTUAL

       Presupuestos:

        El diccionario de la Real Academia de la Lengua Española (XXII

        edición) define presupuesto como: “Cómputo anticipado del coste de una

        obra o de los gastos y rentas de una corporación”. Entendiéndose esto de

        la manera más fundamental como un simple desglose de cuánto ingresará

        y egresará a la empresa a lo largo de un determinado período de tiempo.

        Es de esta definición que se parte para dar lugar a una definición más

        adecuada al mundo globalizado en que se encuentran inmersas las

        empresas y que tienen a la planificación como pilar fundamental de su

        gestión y posterior supervivencia.


        Horngren (2008) explica que es el presupuesto, el documento donde se

        cuantifican y garantizan los recursos necesarios para alcanzar los

        objetivos y estrategias de la empresa. De esta cuenta, los presupuestos

        que se elaboren y su sistema de implementación en la empresa

        representan la forma en que se plasma de manera más concreta los

        objetivos, metas y enunciados que se han proyectado de manera

        estratégica por la gerencia y apropiada por el resto de colaboradores. Así

        mismo, es una herramienta que permite no solo destacar las ventajas por

        adelantado sino también los problemas potenciales para que el

        administrador emprenda acciones que eviten dichos problemas.


       Presupuesto maestro:

        Se define como un análisis exhaustivo de las actividades de la empresa.

        Se realiza del primer año del plan de largo plazo. Este resume las

        actividades planeadas de todas las subunidades de una organización

        incluyendo áreas como:
Ventas

        Producción

        Distribución

        Finanzas

Califica los objetivos de todas las actividades que causan costos y

analiza si generan valor. Expresa los montos pronosticando estados

financieros y cédulas operativas que no son más que la esquematización

de las actividades de la empresa, en los presupuestos maestros se

utilizan componentes y términos en común pero esto puede variar

dependiendo de cada organización.


Según Horngren (2006), los componentes habituales para la preparación

de un presupuesto maestro para una compañía no manufacturera se

detallan a continuacion:
Estado de Flujo de Efectivo Proyectado

      Este estado, nos presenta un resumen del movimiento de las entradas y salidas del

      efectivo, o equivalentes de efectivo, de una empresa dentro de un período

      determinado.


      Agrupa los movimientos de efectivo en fuentes y usos (según se generen y apliquen

      fondos) y los clasifica de acuerdo con las siguientes actividades: operaciones,

      inversión y financiamiento.


      Presupuesto de Operación:

      Planifican las actividades operacionales de la empresa en términos de costos y de

      ingreso por un período de tiempo. Este sería el caso del estado de resultados.

      Este presupuesto consta de dos partes, una destinada a describir los ingresos y costos

      presupuestarios (programas) y otra destinada a determinar las personas responsables

      de llevar a cabo los programas. Esta dualidad permite controlar directamente, al

      asignar a una persona, también determinada la responsabilidad del programa y

      permite informar, al establecer programas básicos de ingresos y costos.

      El presupuesto de responsabilidad, asigna a personas determinadas el manejo del

      programa, transformándose en una herramienta de control, entre las actividades

      esperadas y la actuación real con que será comparada después.

2.6 METODOLOGÌA

 2.6.1 HIPOTESIS

      Por tratarse de un proyecto descriptivo no hay hipótesis a verificar.

 2.6.2 VARIABLE


   2.6.2.1 DEFINICIÒN CONCEPTUAL


         Fases del proceso administrativo:
 PREVISIÓN: Tener por anticipado todo lo conveniente para la

              planeación, elaboración y ejecución

           PLANEACIÓN: Planificación unificada de las posibles acciones

              de acuerdo con los objetivos propuestos.

           ORGANIZACIÓN: Adecuada, precisa y funcional estructura de

              la organización para llevar el presupuesto.

           COORDINACIÓN: Entre todas las áreas para que se cumplan los

              objetivos presupuestales

           DIRECCIÓN: Políticas a seguir, decisiones y visión empresarial,

              así como el adecuado y correcto manejo para gerenciar

           CONTROL: Comparación a tiempo de los presupuestos con los

              resultados, efectuando oportunamente los análisis para hacer las

              correcciones del caso.


2.9.3   TIPO DE ESTUDIO


        La investigación es de tipo descriptivo, porque se ha utilizado para describir la

        realidad tal y conforme se presenta en la en la naturaleza.


2.9.4   DISEÑO DE ESTUDIO



             M
                                             O



                 Donde:


                 M = Proceso de elaboración de presupuesto


                 O = Descripción del proceso
2.10 DESARROLLO


 2.10.1       PROCEDIMIENTO               PARA        LA           ELABORACION               DE
      PRESUPUESTO
 1. Como primer paso para la elaboración de un presupuesto tenemos el presupuesto
     de ventas por el tiempo que se desea presupuestar:

                                         2012               2013               2014               2015

      Ventas esperadas, en             330,000.00        363,000.00        399,300.00             439,230.00
      unidades

      Precio de venta unitario               12.00             12.00              12.00                  12.00
      (S/.)

      Total de Ventas (S/.)              3,960,000          4,356,000          4,791,600           5,270,760




     Dentro del presupuesto de ventas debe estar incluido el plan de cobros:

                                                                   AÑOS

                                                     2012               2013               2014              2015

      Cuentas a cobrar, 31 de                    226,065
      diciembre de 2011

      Ventas 1º AÑO( S/.3,960,000)          3,168,000.00        792,000.00

      Ventas 2º AÑO( S/.4,356,000)                            3,484,800.00         871,200.00

      Ventas 3º AÑO( S/.4,791,600)                                                3,833,280.00       958,320.00

      Ventas 4º AÑO( S/.5,270,760)                                                                 4,216,608.00

      Recaudación Total                     3,394,065.00      4,276,800.00        4,704,480.00     5,174,928.00
2. El siguiente paso es construir el presupuesto de producción para lo cual
   necesitaremos establecer cuál será nuestro inventario final, en este caso es el
   10% de la producción del año siguiente:

                                                  2012             2013       2014       2015

    Ventas Planeadas (ver presupuesto          330,000          363,000    399,300     439,230
    de ventas)

    Inventario Final deseado                      36,300         39,930     43,923      48,315

    Total de unidades necesarias               366,300          402,930    443,223     487,545

    Menos Inventario inicial *                 142,186           36,300     39,930      43,923

    Producción requerida unidades              224,114          366,630    403,293     443,622




3. Presupuesto de Materiales Directos



                                             2012                 2013         2014          2015

   Producción Requerida unidades (Ver        224,114           366,630      403,293        443,622
   cuadro anterior)

   Material requerido por unidad (litros)    20                     20           20               20

   Material necesario para la producción      4,482,280      7,332,600     8,065,860     8,872,446

   Inventario final de materiales deseado    733,260           806,586      887,245        975,969

   Necesidades totales                       5,215,540       8,139,186     8,953,105     9,848,415

   Menos: Inventario inicial de materiales   724,260           733,260      806,586        887,245

   Compra de materiales, unidades            4,491,280       7,405,926     8,146,519     8,961,170

   Precio unitario (S/.)                     0.26                 0.26          0.26             0.26

   Coste de compra de materiales             1,167,733     1,925,541      2,118,095    2,329,904
3.1.1. Plan de Desembolso de Efectivo

    Cuentas a pagar, 31 de diciembre de              235,550
    2011

    Compras 1º año (S/. 1,167,733)               1,167,732.80 1,167,732.80

    Compras 2º año (S/. 1,925,541)                                    1,925,541 1,925,540.76

    Compras 3º año (S/. 2,118,095)                                                    2,118,095    2,118,094.8

    Compras 4º año (S/. 2,329,904)                                                                    2,329,90

                                                1,403,282.80     3,093,273.56     4,043,635.60     4,447,999.1




4. Presupuesto de Mano de Obra

                                                        2012            2013          2014           2015

    Producción, unidades                             224,114          366,630      403,293        443,622

    Mano de Obra por unidad                              0.5              0.5           0.5            0.5

    Total horas                                      112,057          183,315      201,646        221,811

    Coste de mano de obra directa por hora             2.000            2.000        2.000          2.000
    (S/.)

    Coste total de mano de obra directa          224,114.00      366,630.00     403,293.00    443,622.30




5. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fábrica

                                                               2012        2013        2014         2015

    Horas de mano de obra directa presupuestada          112,057        183,315     201,646       221,811

    Tasa de gastos indirectos variables (S/.)              $0.50          $0.50       $0.50         $0.50

    Gastos indirectos variables presupuestados           $56,028        $91,657    $100,823      $110,906
Gastos indirectos fijos presupuestados                  50,000          50,000       50,000          50,000

    Total de Gastos indirectos                            $106,029        $141,658     $150,823     $160,906

    Menos: Amortización                                     31,250          31,250       31,250          31,250

    Desembolso de efectivo por gastos indirectos            74,778         110,408      119,573         129,656




6. Presupuesto de Inventario Final

   Brinda la información necesaria para formular los estados financieros presupuestados.

   En primer lugar, sirve para calcular el coste de los bienes vendidos, que aparecerá en el

   estado de resultados presupuestado. En segundo lugar, indica el valor en metálico del

   inventario final de materiales y del inventario final de bienes terminados que aparecerá

   en el balance presupuestado.


   Determinación del costo unitario:

                                                            Coste unitario           Unidades           Total

    Materiales Directos (Litros)                                  $0.26                 20               $5.20

    Mano de obra directa (horas)                                  $0.50                 2                 1

    Gastos indirectos variables (horas)                           $0.50                 2                 1

    Total de Gastos variables de fabricación S/.)                                                        7.20




   Luego determinaremos el valor de los materiales a usar por periodo, en este caso

   tenemos la información referente a los 4 periodos en estudio


                                                 Inventario final         Unidades              Total

                                                  Coste unitario
Materiales Directos (Lt.)                  S/.    975,969.06          0.26           253,751.96

    Bienes terminados (unidades)                       53,146.83          7.20           382,657.18




7. Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos

                                                             2012                2013          2014           201

    Ventas esperadas, en unidades                            330,000        363,000       399,300         439,23

    Gastos de ventas y administrativo variables x und.             0.50          0.50          0.50            0.5
    (S/.)

    Gasto variable presupuestado                             165,000        181,500      $199,650        $219,61

    Gastos de ventas y administrativos fijos

            Publicidad                                        35,871         35,871        35,871            35,87

            Sueldos de oficina                                73,089         73,089        73,089            73,08

            Impuestos                                                                      10,000

    Presupuesto total de gastos de venta y                   273,960        290,460      $318,610        $328,57
    administrativos




8. Presupuesto de Efectivo

                                               2012          2013                 2014                2015

    Saldo de efectivo, inicial                   122,594     1,190,523              606,552            425,919

    Mas Ingresos

      Cobros a clientes                        3,394,065     4,276,800             4,704,480          5,174,928

            Total de efectivo disponible       3,516,659     5,467,323             5,311,032          5,600,847

    Menos gastos
Materiales directos                      1,403,283       3,093,274      4,043,636      4,447,999

     Mano de Obra Directa                         224,114      366,630        403,293        443,622

     Gastos indirectos de fabrica                  74,778      110,408        119,573        129,656

     Gastos de venta y                            273,960      290,460        318,610        328,575
    Administrativos

     Compra de maquinarias                                    1,000,000

     Impuesto                                     350,000

         Total de gastos                      2,326,136       4,860,771      4,885,112      5,349,852

     Superávit (déficit) de efectivo          1,190,523        606,552        425,919        250,995

    Saldo de efectivo, final                  1,190,523        606,552        425,919        250,995




9. Estado de Resultados Presupuestados:

   Para tomar como ejemplo mostraremos el periodo presupuestado 2012

                                                                           2012

    Ventas ( 1,531,530 unidades a S/.12.00)                                  3,960,000.00

    Menos: Gastos variables

           Coste variable de los bienes vendidos

                 (1,531,530 unidades a S/.6.20)             2,376,000.00

           Gastos variables de venta y administrativos      165,000.00       2,541,000.00

           Margen de contribución                                            1,419,000.00

    Menos: Gastos Fijos

           Gastos indirectos de fábrica                                      50,000.00

           Gastos de venta y administrativo                 108,960.44       158,960.44
Ingreso Neto de Operaciones                                                   1,260,039.56

   Ingreso Neto antes del impuesto                                               1,260,039.56

   Menos: Impuestos (30%)                                                        378,012

   ingreso Neto                                                                  882,027.69




10. BALANCE PRESUPUESTADO

                              HIELOS NORTE SAC

                                   BALANCE

                  para el año terminado el 31 de diciembre de2011

                            ACTIVO

    ACTIVO CORRIENTE

      Efectivo                                                        122,594

      Cuentas a cobrar                                                226,065

      Inventario de materiales

      Inventario de bienes terminados                                 142,186

                        TOTAL ACTIVOS CORRIENTES                     $490,845

    ACTIVOS NO CORRIENTES

      Terrenos                                                       $918,301

      Edificios y equipamiento                                        982,162

      Amortización acumulada                                           31,250

                    TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES                     $1,869,213

    Total activos                                                   $2,360,058
PASIVO Y PATRIMONIO

     Pasivos circulantes

        Cuentas a pagar                                              235,550

        Impuestos a pagar                                              77,084

     Patrimonio

        Acciones oridnarias, sin paridad                            1,623,765

        Utilidades no distribuidas                                   423,659

     Total de pasivo y patrimonio                                  $2,360,058




    ► Balance base para la elaboración del presupuesto




                           HIELOS NORTE SAC

                     BALANCE PRESUPUESTADO

            Para el año terminado el 31 de diciembre de 2012

                    ACTIVO

Activo circulante

 Efectivo                                                      1,190,523

 Cuentas a cobrar                                               792,000

 Inventario de materiales                                       190,648

 Inventario de bienes terminados                                261,360

                      Total activo circulante                  2,434,531

Activo fijos
Terrenos                                          $918,301

   Edificios y equipamiento                         1,982,162

   Amortización acumulada                              62,500

                              Total activo fijo     2,827,463




                 Total activos                      5,261,994



 PASIVO Y PATRIMONIO

 Pasivos circulantes

 Cuentas a pagar                                  1,954,530.30

 Impuestos a pagar                                 378,011.87

 Patrimonio

 Acciones oridnarias, sin paridad                   1,623,765

 Utilidades no distribuidas                         1,305,687

 Total pasivo y patrimonio                          5,261,994




ʺBalance Presupuestado para el periodo 2012
2.10.2 CONCLUSIONES



     Seguir correctamente los procedimientos para la elaboración de un

     presupuesto ayudará a Hielosnorte S.A.C. a utilizar mejor su información

     para manejar eficientemente sus recursos.

     Es importante señalar que, debido a que los recursos son cada vez más

     escasos, es necesario que se realice una planificación para el mejor

     aprovechamiento de éstos.

     Formular    estados   financieros   presupuestados     que   permitan    al

     administrador tomar decisiones sobre un período futuro en función de los

     planes


2.10.3 RECOMENDACIONES



   Por ser estimados, sus datos estarán sujetos al juicio o a la experiencia de

     quienes los determinan, puesto que no son hechos reales por lo cual es

     mejor ir analizándolos conforme pasa el periodo presupuestado.

   Deben adaptarse continuamente para ajustarlos a los cambios que se

     presentan normalmente.

   Como su ejecución no ocurre automáticamente, por lo que el encargado

     debe ir ajustándolo conforme va realizándose el periodo presupuestado.

   No reemplaza ni reemplazará a la Gerencia ya que la gerencia se ayuda

     de estos documentos para manejar y tomar decisiones dentro de la

     empresa.
ANEXOS
ANEXO Nª02



                                      Estado de Situación Financiera


                                         HIELOS NORTE SAC

 ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 (NUEVOS SOLES )

                           CUENTA                                         2011         2010

Activos

Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes al Efectivo                                        122,594      167,145

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)                                      226,065      198,076

Inventario de materiales                                                  47512.00     35741.00

Inventario de productos terminados                                       142186.00
                                                                                      135,862.00

Total Activos Corrientes                                                490,845.00    536,824.00

Activos No Corrientes

Terrenos                                                                918,301.24    795,985.80

Maquinaria y equipo                                                     982,161.76    914,494.20

Amortización acumulada                                                   -31,250.00   -31,250.00

Total Activos No Corrientes                                            1,869,213.00 1,679,230.00

TOTAL DE ACTIVOS                                                       2,360,058.00 2,216,054.00

Pasivos y Patrimonio

Pasivos Corrientes

Cuentas por Pagar Comerciales                                              235,550      134,628

Pasivos por Impuestos a las Ganancias                                       77,084       27,382

Total Pasivos Corrientes                                                312,634.00    162,010.00
Total Pasivos                       312,634.00   162,010.00

Patrimonio

Acciones ordinarias sin pariedad   1,623,765.00 1,676,642.00

Resultados Acumulados                  423,659      377,402

Total Patrimonio                   2,047,424.00 2,054,044.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO          2,360,058.00 2,216,054.00
Estado de Resultados

         UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

  ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 ( en miles de
                            NUEVOS SOLES )

                  CUENTA                                        2011             2010

Ventas Netas de Bienes                                 3,086,315.00       2,676,723.00

Costo de Ventas                                           (866,410)          (847,902)

Ganancia (Pérdida) Bruta                               2,219,905.00       1,828,821.00

Gastos de Ventas y Distribución                           (896,781)          (840,650)

Gastos de Administración                                  (365,446)          (347,926)

Otros Ingresos Operativos                                 28,597.00            21,642

Otros Gastos Operativos                                    (25,013)           (21,327)

Ganancia (Pérdida) Operativa                             961,262.00        640,560.00

Ingresos Financieros                                           97,509          67,131

Gastos Financieros                                       -15,377.00         -13,942.00

Resultado antes de Impuesto a las Ganancias            1,043,394.00        693,749.00

Gasto por Impuesto a las Ganancias                        (312,843)          (207,651)

Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones                   730,551.00        486,098.00
Continuadas

Ganancia (Pérdida) Neta del Impuesto a las                         0                  0
Ganancias Procedente de Operaciones
Discontinuadas

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio                    730,551.00        486,098.00
Estado de Flujo de Efectivo

           UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

     ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 ( en miles de
                               NUEVOS SOLES )

                            CUENTA                                  2011             2010

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio                                   730,551         486,098

Ingreso por Dividendos                                                  (86,664)        (63,292)

Gasto por Impuestos a las Ganancias                                     312,843         207,651

Pérdidas por Deterioro de Valor (Reversiones de Pérdidas por                6,003           9,090
Deterioro de Valor) reconocidas en el Resultado del Ejercicio

Depreciación, Amortización y Agotamiento                                188,718         262,807

Pérdida (Ganancia) en Venta de Propiedades de Inversión                     5,752             (4)

Pérdida (Ganancia) en Venta de Propiedades, Planta y Equipo              (3,724)        (10,688)

Otros Ajustes                                                              10,051        21,623

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN LOS
ACTIVOS Y PASIVOS

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales                 (32,718)         13,388

(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar                       (41,391)        (13,131)
(derivadas de las Actividades de Operación)

(Aumento) Disminución en Inventarios                                    (19,091)         41,932

(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado                  (12,366)         22,635

Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales                  100,922             (614)

Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar (derivadas             (13,997)        104,811
de las Actividades de Operación)

Total de ajustes por conciliación de ganancias (pérdidas)           1,144,889.00    1,082,306.00

Cobros por:

Impuestos a las Ganancias                                              (254,479)       (246,777)

Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de                (9,403)         (8,161)
Financiación)

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de      881,007.00    827,368.00
(Utilizados en) Actividades de Operación

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Cobranza a (por):

Reembolso Recibido de Prestamos a Entidades Relacionadas           177,524             0

Venta de Subsidiarias, Neto del Efectivo Desapropiado               94,763             0

Venta de Propiedades de Inversión                                        0             5

Venta de Propiedades, Planta y Equipo                               23,409        24,771

Dividendos Recibidos                                                86,664        63,190

Pagos a (por):

Prestamos Concedidos a Entidades Relacionadas                     (164,060)     (121,277)

Compra de Propiedades, Planta y Equipo                            (288,238)     (228,408)

Compra de Activos Intangibles                                      (48,954)       (6,434)

Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión       (2,774)            0

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de      -121666.00    -268,153.00
(Utilizados en) Actividades de Inversión

ACTIVIDADES DE FINANCIACION

Cobranza a (por):

Obtención de Préstamos de Corto Plazo                              290,992             0

Amortización o pago de Préstamos a Corto Plazo                    (412,557)      (63,275)

Dividendos                                                        (682,327)     (521,467)

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de      -803,892.00   -584,742.00
(Utilizados en) Actividades de Financiación

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al            (44,551)      (25,527)
Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de Cambio

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al            (44,551)      (25,527)
Efectivo

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio         167,145       192,672
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio   122,594.00   167,145.00
LECTURA N°02



           PLANES ESTRATÉGICOS, TÁCTICOS Y OPERACIONALES




    Al planificar una empresa, un juego de fútbol, o una partida de ajedrez, existen

      tres “niveles de planificación” fáciles de reconocer. Todo proyecto debería

      incluir al menos un Plan Estratégico (de largo plazo), un Plan Táctico (mediano

      y corto plazo, generalmente 1 año) y un Plan Operativo (con fechas y tareas

      específicas).

Un Plan… ¿o 3 Planes?


    Cuando un emprendedor hace un “Plan de Negocios” está haciendo un “3 en 1”

      ya que en el mismo plan incluirá su Estrategia (Visión, Misión y Objetivos) sus

      Tácticas de negocios (definir productos, competidores, promoción, etc.) y en el

      mejor de los casos también especificará tareas específicas y metas de corto

      plazo.

    Los “3 Planes” se necesitan por separado cuando la organización es de gran

      tamaño y tiene varios niveles jerárquicos. El Plan Estratégico será definido por

      el Directorio y sólo debería ser modificado antes cambios importantes del

      entorno o de la empresa. El Plan Táctico será definido por los niveles de

      Gerencia, al menos 1 vez cada año, mientras que el Plan Operacional podrá ser

      diseñado por la Gerencia, o por las jefaturas intermedias. Esto dependerá del

      tamaño de la empresa.
 Lo importante es que todo “Plan de Negocios” pequeño o grande, incluya las

       tres perspectivas:

         Largo plazo + mediano/corto plazo + tareas específicas y metas.


El Plan Estratégico


    Visión, Misión y Objetivos son conceptos de carácter estratégico. La Misión de

       la empresa debe inspirar a varias generaciones de la empresa, independiente de

       cuál sea el entorno de mediano y corto plazo, o las decisiones tácticas

       implementadas. Una Misión bien expresada permitirá que las empresas se

       adapten sin cambiar su rumbo.

El Plan Táctico


       Las “tácticas de guerra” o las formas en que se enfrentarán las condiciones

          del medio, de la competencia, de nuestras opciones de producción interna,

          entre otros muchos elementos, son parte del Plan Táctico. Durante un año de

          mucha competencia la táctica elegida puede ser bajar el precio para ganar

          participación de mercado, pero luego subir los precios y así aumentar los

          servicios añadidos al cliente. Todas las tácticas deberán estar alineadas con al

          estrategia, ya que (por ejemplo) una empresa que vende “productos de lujo”

          no debería implementar tácticas de descuento agresivo ya que esto puede

          perjudicar la imagen y la estrategia de largo plazo de la empresa.

El Plan Operacional


       Cuando ya se sabe “qué se va a realizar” es importante definir “cómo y

          cuándo” esto se va a llevar a cabo. En empresas pequeñas, los Planes Táctico

          y Operacional pueden ser un mismo documento. En empresas más grandes,

          en cambio, el Plan Táctico se conserva de manera confidencial a nivel de
gerencia y a los niveles inferiores de la organización sólo se le entregan los

Planes Operacionales, mes a mes. Esto ayuda a que los planes para el

mediano y largo plazo no se filtren hacia la competencia.
BIBLIOGRAFIA


1. Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing Comercial);

    Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN” Presupuestaria y de

    costos / Año 2001

2. Contabilidad de costos, conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones

    gerenciales, 3º Edición, / editorial Mc Grow Hill ,

3. La contabilidad en la administración de empresas/ Robert Anthony D.C.S.

4. http://es.slideshare.net/emperatrizazul/unidad-vi-el-presupuesto-financiero

5. http://es.scribd.com/doc/38593536/Presupuesto-Maestro

6. http://es.slideshare.net/Erikramirez2011/presupuestos-9123427

7. http://es.scribd.com/doc/96379760/Presupuesto-Maestro

8. http://www.filestube.com/ecyCllv3NxKFS49J8Gcj7O/Presupuesto-Maestro.html

9. http://www.filestube.com/fbGe8HQ4SJ1nivHW6eyOXO/FORMULACION-DEL-

    PRESUPUESTO-MAESTRO-PRESUPUESTOS-OPERACIONALES.html

10. http://www.filestube.com/2goBMRKURKqUUk44bcUvkX/Presupuesto-Maestro-

    Liz.html

11. http://www.filestube.com/b5bVqnJ7sXPIEPtc6oDtEi/Presupuesto-Maestro.html

12. http://www.filestube.com/kOJtHpr5fzlNbavxGIdzi/Trabajo-de-Presupuesto-Maestro-

    i.html

13. http://es.scribd.com/doc/45356173/Presupuesto-Maestro

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

DIAPOSITIVA DE CONCLUSIÓN DE PRESUPUESTO
DIAPOSITIVA DE CONCLUSIÓN DE PRESUPUESTODIAPOSITIVA DE CONCLUSIÓN DE PRESUPUESTO
DIAPOSITIVA DE CONCLUSIÓN DE PRESUPUESTONestor Amaya
 
Conclusiones capital de trabajo
Conclusiones capital de trabajoConclusiones capital de trabajo
Conclusiones capital de trabajo0711764
 
Trabajo estudio de mercado de una panaderia
Trabajo estudio de mercado de una panaderiaTrabajo estudio de mercado de una panaderia
Trabajo estudio de mercado de una panaderiaVenicio Davila Rocano
 
2.1 METODOLOGIAS PARA LA CREACION DE CADENAS DE SUMINISTRO
2.1 METODOLOGIAS PARA LA CREACION DE CADENAS DE SUMINISTRO2.1 METODOLOGIAS PARA LA CREACION DE CADENAS DE SUMINISTRO
2.1 METODOLOGIAS PARA LA CREACION DE CADENAS DE SUMINISTROEmma Maria Jose
 
Función Operaciones
Función OperacionesFunción Operaciones
Función OperacionesANEP - DETP
 
EJERCICIO PRÁCTICO SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
EJERCICIO PRÁCTICO SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOSEJERCICIO PRÁCTICO SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
EJERCICIO PRÁCTICO SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOSWILSON VELASTEGUI
 
Determinación del tamaño de la planta
Determinación del tamaño de la plantaDeterminación del tamaño de la planta
Determinación del tamaño de la plantaMonikjoz
 
Investigación de mercado (pasos-ejemplos)
Investigación de mercado (pasos-ejemplos)Investigación de mercado (pasos-ejemplos)
Investigación de mercado (pasos-ejemplos)clau5
 
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: CASO PRÁCTICO
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: CASO PRÁCTICOPLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: CASO PRÁCTICO
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: CASO PRÁCTICOIngeniero Industrial
 
Departamentalizacion de los costos..
Departamentalizacion de los costos..Departamentalizacion de los costos..
Departamentalizacion de los costos..leooalis
 
6. Ejercicio aplicativo de costos estándar
6. Ejercicio aplicativo de costos estándar6. Ejercicio aplicativo de costos estándar
6. Ejercicio aplicativo de costos estándarJaneth Lozano Lozano
 

La actualidad más candente (20)

DIAPOSITIVA DE CONCLUSIÓN DE PRESUPUESTO
DIAPOSITIVA DE CONCLUSIÓN DE PRESUPUESTODIAPOSITIVA DE CONCLUSIÓN DE PRESUPUESTO
DIAPOSITIVA DE CONCLUSIÓN DE PRESUPUESTO
 
Distribución de plantas
Distribución de plantasDistribución de plantas
Distribución de plantas
 
Unidad 5. Presupuestos de gastos de operación
Unidad 5. Presupuestos de gastos de operaciónUnidad 5. Presupuestos de gastos de operación
Unidad 5. Presupuestos de gastos de operación
 
Conclusiones capital de trabajo
Conclusiones capital de trabajoConclusiones capital de trabajo
Conclusiones capital de trabajo
 
Trabajo estudio de mercado de una panaderia
Trabajo estudio de mercado de una panaderiaTrabajo estudio de mercado de una panaderia
Trabajo estudio de mercado de una panaderia
 
U2. finanzas
U2. finanzasU2. finanzas
U2. finanzas
 
2.1 METODOLOGIAS PARA LA CREACION DE CADENAS DE SUMINISTRO
2.1 METODOLOGIAS PARA LA CREACION DE CADENAS DE SUMINISTRO2.1 METODOLOGIAS PARA LA CREACION DE CADENAS DE SUMINISTRO
2.1 METODOLOGIAS PARA LA CREACION DE CADENAS DE SUMINISTRO
 
Estrategia operacional
Estrategia operacionalEstrategia operacional
Estrategia operacional
 
administracion de operaciones
administracion de operacionesadministracion de operaciones
administracion de operaciones
 
Presupuesto de Capital
Presupuesto de CapitalPresupuesto de Capital
Presupuesto de Capital
 
Función Operaciones
Función OperacionesFunción Operaciones
Función Operaciones
 
EJERCICIO PRÁCTICO SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
EJERCICIO PRÁCTICO SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOSEJERCICIO PRÁCTICO SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
EJERCICIO PRÁCTICO SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
 
Determinación del tamaño de la planta
Determinación del tamaño de la plantaDeterminación del tamaño de la planta
Determinación del tamaño de la planta
 
Investigación de mercado (pasos-ejemplos)
Investigación de mercado (pasos-ejemplos)Investigación de mercado (pasos-ejemplos)
Investigación de mercado (pasos-ejemplos)
 
EJEMPLO ANALISIS FINANCIERO
EJEMPLO ANALISIS FINANCIEROEJEMPLO ANALISIS FINANCIERO
EJEMPLO ANALISIS FINANCIERO
 
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: CASO PRÁCTICO
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: CASO PRÁCTICOPLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: CASO PRÁCTICO
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: CASO PRÁCTICO
 
Politicas de pasteleria
Politicas de pasteleriaPoliticas de pasteleria
Politicas de pasteleria
 
Departamentalizacion de los costos..
Departamentalizacion de los costos..Departamentalizacion de los costos..
Departamentalizacion de los costos..
 
6. Ejercicio aplicativo de costos estándar
6. Ejercicio aplicativo de costos estándar6. Ejercicio aplicativo de costos estándar
6. Ejercicio aplicativo de costos estándar
 
Capacidad, localización y distribución en planta
Capacidad, localización y distribución en plantaCapacidad, localización y distribución en planta
Capacidad, localización y distribución en planta
 

Similar a ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO

Similar a ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO (20)

Plan estratégico
Plan estratégicoPlan estratégico
Plan estratégico
 
Trabajo gerencia financiera finalizado 2
Trabajo gerencia financiera finalizado 2Trabajo gerencia financiera finalizado 2
Trabajo gerencia financiera finalizado 2
 
Análisis del entorno empresarial
Análisis del entorno empresarial Análisis del entorno empresarial
Análisis del entorno empresarial
 
Gerencia financiera planeamiento financ moviza sac
Gerencia financiera planeamiento financ moviza sacGerencia financiera planeamiento financ moviza sac
Gerencia financiera planeamiento financ moviza sac
 
Resumen
ResumenResumen
Resumen
 
Deber stalin
Deber stalinDeber stalin
Deber stalin
 
Informe punto de equilibrio
Informe punto de equilibrioInforme punto de equilibrio
Informe punto de equilibrio
 
Informe punto de equilibrio
Informe punto de equilibrioInforme punto de equilibrio
Informe punto de equilibrio
 
Aspectos generales de la investigación
Aspectos generales de la investigaciónAspectos generales de la investigación
Aspectos generales de la investigación
 
Flavor final 40789
Flavor final 40789Flavor final 40789
Flavor final 40789
 
Talento humano-1 (1)
Talento humano-1 (1)Talento humano-1 (1)
Talento humano-1 (1)
 
TFPP EEYN 2019 DJS.pdf
TFPP EEYN 2019 DJS.pdfTFPP EEYN 2019 DJS.pdf
TFPP EEYN 2019 DJS.pdf
 
plan de negocios de deshilados
plan de negocios de deshiladosplan de negocios de deshilados
plan de negocios de deshilados
 
Pdf1
Pdf1Pdf1
Pdf1
 
Estrategia y organizacion
Estrategia y organizacionEstrategia y organizacion
Estrategia y organizacion
 
Proyecciones financieras archivo word
Proyecciones financieras   archivo wordProyecciones financieras   archivo word
Proyecciones financieras archivo word
 
Pat 05-003
Pat 05-003Pat 05-003
Pat 05-003
 
Rectificadora Reces.c.a
Rectificadora Reces.c.aRectificadora Reces.c.a
Rectificadora Reces.c.a
 
Capacitacion de Administración
Capacitacion de Administración Capacitacion de Administración
Capacitacion de Administración
 
Planeacion financiera estrategica trabajo final mi mascota gp2
Planeacion financiera estrategica trabajo final mi mascota gp2Planeacion financiera estrategica trabajo final mi mascota gp2
Planeacion financiera estrategica trabajo final mi mascota gp2
 

ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO

  • 1. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO GERENCIA FINANCIERA “PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DENTRO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL HIELOSNORTE S.A.C.” INFORME FINAL DE PRESENTACION PARA FINALIZACION DE CURSO AUTORES: GALVEZ COTRINA, Jhon PEREZ QUEZADA, Daniel SEGURA VARGAS, Lourdes VASQUEZ GUTIERREZ, Juan YUPTON ALAYO, Jhancarlo TRUJILLO – PERÚ 2012
  • 2. INTRODUCCION En la actualidad, en nuestro país está sucediendo un gran aumento de inversiones en todo rubro comercial, así que a lo que uno se dedique tiene una fuerte competencia. Por lo cual es preciso que la empresa elabore su presupuesto para el siguiente año fiscal, para que así trate de captar la mayor cantidad de clientes bajando precios y buscando la forma de rebajar sus costos, no se puede hacer de una manera exagerada y se trata de mantener un estatus a la par con las demás empresas. Por más que la Gerencia se esfuerce en impulsar su producto, publicitarse de algún modo, la incertidumbre económica que tiene la empresa, no permite un manejo adecuado de los recursos con que se cuentan. Los administradores no saben exactamente cuánto destinar para cubrir los gastos operativos, no existe un presupuesto que permita establecer los niveles de ingresos y gastos que permita afrontar las obligaciones pendientes en las temporadas de baja afluencia de demanda. Por ello, se necesita de un asesoramiento profesional en la parte contable, para establecer medidas que permitan un manejo adecuado de los recursos, el cual se logra con la elaboración de presupuestos.
  • 3. RESUMEN Aguafiel es una empresa Trujillana dedicada a producir agua mineral en botellones y hielo en barras y cubitos. Como en toda empresa se espera convertirse en la empresa líder en su rubro. Es común que muchas empresas trujillanas no elaboren su presupuesto, debido a las no muy buenas políticas de gestión, y si las elaboran, no están bien proyectadas, por lo cual damos a conocer en el siguiente trabajo de investigación descriptiva. El presupuesto es un elemento de planificación y control expresado en términos económicos financieros. Se le define como “una herramienta que promueve la integración en las diferentes áreas que tenga la empresa”. Para su elaboración se presupuesta áreas de la empresa como ventas, cuentas por cobrar, inventarios, materia prima, flujos de efectivo, la mano de obra, gastos indirectos, etc. Por lo que se concluye que es de gran importancia para una empresa elaborar su Presupuesto periódicamente.
  • 4. INDICE 1. DATOS GENERALES 1.1. INFORMACIÓN DEL SECTOR INDUSTRIAL 1.1.1. REFERENCIAS GENERALES DONDE SE DESENVUELVE LA EMPRESA 1.1.1.1. MISIÓN DE LA EMPRESA 1.1.1.2. VISIÓN DE LA EMPRESA 1.1.1.3. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA 1.1.1.4. VALORES 1.1.2. ENTORNO 1.1.2.1 RELACIONES EXTERNAS 1.1.2.1.1 PRINCIPALES COMPETIDORES 1.1.2.2.1 PRINCIPALES PROVEEDORES 1.1.2.2.2 MERCADO 1.1.2.2.3 CLIENTES 1.1.2.2.4 ENTORNO ECONÓMICO (ÍNDICES ESTADÍSTICOS 1.1.2.2.4.1 DATOS ESTADISTICOS 1.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA 1.2.1. BREVE DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA 1.2.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA 1.2.3 DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZÓ EL TRABAJO DE APLICACIÓN 1.2.3.1 DESCRIPCIÓN DE PRODUCTO 1.2.4 PROCESO PRODUCTIVO 1.2.4.1 PRINCIPALES PRODUCTOS O SERVICIOS. (ÍNDICES DE PRODUCCIÓN) 1.2.4.1 MATERIA PRIMA QUE UTILIZA
  • 5. 1.2.3. DIAGRAMA DE FLUJO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA 2. DESARROLLO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN 2.1 ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO 2.1.1 TITULO 2.1.2 TIPO DE INVESTIGACIÒN 2.1.3 ÀREA DE INVESTIGACIÒN 2.1.4 LOCALIDAD O INSTITUCIÒN DONDE SE REALIZA LA INVESTIGACION 2.1.5 CRONOGRAMA 2.1.6 RECURSOS 2. PLAN DE INVESTIGACIÒN 2.2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA 2.2.3 ANTECEDENTES 2.2.3.1 NACIONALES 2.2.3.2 INTERNACIONALES 2.3 JUSTIFICACIÒN 2.3.1 Teórico 2.3.2 Metodológico 2.3.3 Práctico 2.4 LIMITACIONES 2.5 DEFINICIÓN DE LOS PROBLEMA A INVESTIGAR 2.5.1 OBJETIVOS GENERALES 2.5.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS 2.2.4 MARCO REFERENCIAL 2.2.4.1 MARCO TEORICO 2.2.4.2 MARCO CONCEPTUAL 2.5 METODOLOGÌA 2.5.1 HIPOTESIS 2.5.2 VARIABLES
  • 6. 2.5.2.1 DEFINICIÒN CONCEPTUAL 2.5.3 TIPO DE ESTUDIO 2.5.4 DISEÑO DE ESTUDIO 2.6 DESARROLLO 2.6.1 PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DE PRESUPUESTO 2.6.2 CONCLUSIONES 2.6.3 RECOMENDACIONES
  • 7. PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DENTRO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL HIELOSNORTE S.A.C. 3. DATOS GENERALES 3.1. INFORMACIÓN DEL SECTOR INDUSTRIAL 3.1.1. REFERENCIAS GENERALES DONDE SE DESENVUELVE LA EMPRESA a. Clientes: ¿Quiénes son los clientes de la empresa? Nuestros principales clientes son los las empresas distribuidoras y público en general trujillano y parte del norte del país. b. Productos y Servicios: ¿Cuáles son los principales productos y servicios de la empresa? Trabajamos para producir y comercializar agua mineral y hielo en dos presentaciones en diferentes calidades, hielos en barra y cubitos a nuestro público consumidor a precios razonables. c. Mercados: ¿Dónde compite la empresa? Estamos dedicados a lograr mayor participación en el mercado trujillano y parte del norte del país. d. Tecnología: ¿Es la tecnología un interés primordial de la empresa? Si, por eso contamos con lo último en tecnología para hacer un producto de calidad. e. Finalidad: ¿Trata de alcanzar la empresa objetivos económicos? Realizamos nuestras actividades orientados a obtener resultados financieros superiores que guarden equilibrio con nuestro crecimiento a largo plazo.
  • 8. f. Filosofía: ¿Cuáles son las creencias, valores, aspiraciones y las prioridades filosóficas fundamentales de la empresa? Liderazgo, buen ejemplo, confianza-amistad, trabajo en equipo, innovación, calidad total - productividad, moralidad de los actos, solidaridad social. g. Concepto de sí misma: ¿Cuál es la competencia distintiva de la empresa o su principal ventaja competitiva? Comercializamos productos y servicios de calidad y buen precio ya que contamos con toda la experiencia de 50años en el mercado trujillano y parte del norte del país. h. Interés por la imagen pública: ¿Se preocupa la empresa por asuntos sociales, comunitarios y ambientales? Cumplimos con nuestro compromiso con la sociedad y compartimos la obligación de cuidar y mantener el medio ambiente, además de participar en ciertas actividades benéficas y sociales en Trujillo. i. Interés por los empleados: ¿Se consideran que los empleados son un activo valioso de la empresa? Nuestros trabajadores son los colaboradores esenciales y estos buscan su realización y satisfacciones personales mediante su compromiso con el desarrollo de la empresa; en la actualidad contamos con un total de 35 empleados, debidamente bien remunerados. 3.1.1.1. MISIÓN DE LA EMPRESA: Hielosnorte S.A.C. tiene como misión producir y comercializar bienes de óptima calidad prioritariamente dirigidos al sector de bebidas y alimentos, tanto para el mercado local como en el norte del país.
  • 9. Adicionalmente tiene la misión de posesionarse como la bebida de agua mineral número uno de Trujillo y también establecerse como número uno en el norte del país, estableciendo una personalidad al producto para diferenciarse del resto de las aguas minerales. Para esto ocuparemos la oportunidad que tiene este producto de acercarse a un nicho más específico. Así también buscar la satisfacción de las necesidades reales de los consumidores trujillanos, generar un proceso continuo de cambio, para mantener unidades productivas modernas, eficientes, rentables y competitivas a nivel local y regional. Por último no menos importante contribuir al proceso de desarrollo del país a través de un justo pago de impuestos. 3.1.1.2. VISIÓN DE LA EMPRESA: a. ¿Qué y cómo queremos ser a corto plazo? Queremos ser una empresa líder con mayor participación y competitividad en el mercado Trujillano y del norte del país. b. ¿Que deseamos lograr? Queremos ser una empresa productora de agua mineral con mayor participación y diversificación en el mercado trujillano y norte del país. c. ¿Cómo queremos que nos describan? Como una empresa preocupada por brindar productos y servicios de calidad y confiables, buscando así, satisfacer las necesidades de consumo de nuestros clientes y usuarios, brindando una atención personalizada e inmediata. d. ¿En qué mercados futuros nos vemos actuando?
  • 10. Nos vemos actuando como una empresa líder en el mercado de Trujillo y en el norte del país. 1.1.1.2.1 VISIÓN DE LA EMPRESA: Hielosnorte S.A.C. tiene como visión, ser la empresa en Trujillo y en el norte del país más admirado por: - Crecimiento del valor de nuestra participación en el mercado a través de nuestro portafolio de marcas. - Otorgar el menor tiempo posible retorno de inversiones a nuestros accionistas. - Ser el emprendedor preferido del público trujillano. - Ser modelo de gestión 3.1.1.3. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA: PUNTOS FUERTES PUNTOS DÉBILES Capacidades Fundamentales en Falta de algunas habilidades o actividades clave capacidades clave Habilidades para la innovación de Atraso en I + D productos Costes unitarios más altos en Buena imagen en los relación con los competidores consumidores directos
  • 11. Productos o marcas bien Debilidad de la red de diferenciados y valorizados en el distribución mercado Débil imagen en el mercado Líder en el mercado Sistemas ineficientes Mejores campañas de publicidad Cartera de productos limitada Otros Instalaciones obsoletas Otros OPORTUNIDADES AMENAZAS Entrar en nuevos mercados o Entrada de nuevos segmentos competidores con costes más Atender a grupos adicionales de bajos clientes Incremento en las ventas de los Ampliación de la cartera de productos sustitutivos productos para satisfacer nuevas Crecimiento lento del mercado necesidades de los clientes Cambio en las necesidades y Crecimiento rápido del mercado gustos de los consumidores Diversificación de productos Creciente poder de negociación relacionados de clientes o proveedores Integración vertical (hacia delante Otros o hacia atrás)
  • 12. DESARROLLO DE FODA: 1. Fortalezas Acceso a las economías de escala promedio: Esto es debido a que la empresa fabrica para vender a empresas medianas y consumo en general (empresas distribuidoras y público en general.). Buena imagen en los consumidores: Esto es debido gracias a las pocas campañas publicitarias ya la buena imagen ante el público trujillano satisfacemos todas las nuevas necesidades de los clientes o, incluso, satisfacen necesidades que los clientes todavía no han tenido. Altas barreras al ingreso de nuevos competidores. Productos bien diferenciados y valorizados en el mercado: Hielosnorte S.A.C. posee una fuerte imagen en el mercado lo que hace que los productos estén bien diferenciados del resto. Líder en el mercado local (Trujillo): Esto es debido gracias a la variedad de productos que posee Hielosnorte S.A.C., como empresa trujillana somos líder en venta de agua para mesa y hielo en cubitos. Mejores campañas de publicidad: Hay que decir que Hielosnorte S.A.C. tiene unas campañas de publicidad muy pegadizas lo que hace que los clientes compren estos productos influenciados por la publicidad, la cual consiste en propaganda al público en general y yendo con la innovación de la tecnología con la creación de páginas web. Importante conocimiento de la industria y del proceso productivo.
  • 13. 2. Oportunidades: Entrar en nuevos mercados o segmentos: Esto sucedió cuando Hielosnorte S.A.C. comenzó a entrar en el mercado del norte del país. Lo que consiguieron con esto fue ampliar sus mercados y así incremento su productividad. Ampliación de la mercadería en la cartera de productos para satisfacer nuevas necesidades de los clientes: En este caso, Hielosnorte S.A.C. sabe adaptarse ante la entrada en nuevos mercados tal como el del norte del país. Recuperación del poder adquisitivo de la población, reflejado en la acogida por el público trujillano. Posibilidad de penetración en mercados internos (norte del país). Utilización de la actual capacidad instalada ociosa. 3. Debilidades: Costes unitarios más altos: Un problema de Hielosnorte S.A.C. es que los costes unitarios de los productos son más altos que los de otra marca como puede ser, en el caso de los productos de agua mineral de la empresa Aguamiel S.A.C. Rivalidad entre dueños. Capacidad de planta menor a la de competidores a nivel nacional. 4. Amenazas: Entrada de nuevos competidores con costes más bajos: Es el caso de la entrada en el mercado de empresas principalmente limeña, en el caso del agua mineral (San Mateo, etc.)
  • 14. Incremento en las ventas de los productos sustitutivos: Esta es una gran amenaza y problema para Hielosnorte S.A.C. ya que las marcas (por ejemplo, San mateo, agua cielo.) se ponen al lado de los productos de Hielosnorte S.A.C. lo que hace que el cliente se piense qué producto coger y se decida coger el de la otra marca ya que es más barato y las características son iguales o muy similares a las de Hielosnorte S.A.C.. Ingreso de productos de otras empresas del Perú. Mantenimiento de baja carga tributaria en bebidas de menor contenido alcohólico. Sustitutos cercanos. 3.1.1.4. VALORES: Liderazgo: Se forja a través de un proceso de sinceramiento y el desarrollo de virtudes. es lograr hacer que las personas hagan lo que se debe hacer. Buen ejemplo: Practicar lo que se predica. es la forma como el líder transmite sus valores y principios. Confianza-amistad: Condición para lograr compromiso con la empresa y autonomía para crear. estimula la eficiencia y evita limitarse a señalar los errores, sino por el contrario, ayuda a corregirlos y superarlos. es la base para trabajar en equipo. Trabajo en equipo: asociación de esfuerzos. los miembros del equipo comparten los objetivos, planes, estrategias y errores, haciendo que los objetivos del conjunto prevalezcan sobre los objetivos individuales. Innovación: implica respaldar la iniciativa y creatividad personal y del equipo, tolerando errores y buscando la acción permanente. sin este valor no se aprovecharían las oportunidades, ya que éstas por definición son inciertas.
  • 15. calidad total - productividad: producir bien desde el principio, en una cadena de responsabilidades, satisfaciendo las necesidades del cliente. es lograr resultados al menor costo, optimizando la utilización de los recursos, que son escasos y costosos, buscando lograr ventajas competitivas. respeto al medio ambiente: es actuar en armonía con el entorno ecológico, promoviendo la conservación de la naturaleza, requerimiento básico para lograr mejores condiciones de vida en el futuro. moralidad de los actos: es actuar respetando la ley, sin incurrir en actos deshonestos o de dudosa negociación ("no al soborno"). es respetar los derechos de los demás, evitando sacar ventaja de nuestra posición empresarial. da estabilidad en el largo plazo y es un ejemplo para la moralización de nuestro país. solidaridad social: compromiso de la empresa y de las personas que la conforman, en apoyo de la comunidad. este valor se potencia aún más debido a las diferencias sociales de nuestro país. 3.1.2. ENTORNO: 1.1.2.1 RELACIONES EXTERNAS: Son aquellas relaciones que mantiene la empresa con elementos ajenos a la organización y que son relevantes para su funcionamiento. Los Elementos Externos, son aquellos que tienes influencia directa en las actividades de la empresa Hielosnorte S.A.C. 1.1.2.1.1 PRINCIPALES COMPETIDORES:
  • 16. AGUAMIEL S.A.C. AQUA MEDIC S.A.C EMBOTELLADORA WARI S.R.L EMBOTELLADORA Y COMERCIALIZADORA YADEZA E.I.R.L NORTH SIDE S.A.C AQUALINA DEL PERU S.A.C 1.1.2.2.3 PRINCIPALES PROVEEDORES: La empresa no cuenta con proveedores directos; puesto que su fuente principal es un pozo que se halla dentro de la misma empresa. - Sedalib S.A. Además cuenta con proveedores de suministros: - Embotelladora del Norte SAC - Plásticos José J SAC 1.1.2.2.4 MERCADO: El mercado que está dirigido los productos de Hielosnorte S.A.C. Son:  Todo el mercado trujillano  El mercado del norte del país.
  • 17. 1.1.2.2.3 CLIENTES: Nuestros principales clientes son las tiendas distribuidores, supermercados y mini-mercados y el público en general. 1.1.2.2.5 ENTORNO ECONÓMICO (ÍNDICES ESTADÍSTICOS): La demanda de agua mineral de mesa presenta una marcada estacionalidad de acuerdo a patrones climáticos, de esta manera el consumo se incrementa durante los meses de mayor calor entre Diciembre y Marzo. Sin embargo, existen coyunturas importantes en todo el año restante en que el consumo es variado aumentando así un 15.30 % anualmente. Es una industria poco intensiva por lo que hay sustitutos diversos, por lo que requiere de variados volúmenes de producción y comercialización que permitan generar economías de escala por ende la producción promedio anual es del 10.54%. Se encuentra sujeta a dos tipos de impuesto, que son el Impuesto General a las Ventas (IGV) de 16% sobre el valor de venta, el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) de 2%. Nuestro compromiso social compromete un aumento de tributos en 15.3%. Las empresas locales aún se muestran pequeñas con respecto a sus pares nacionales con una variación de ventas de hasta 54.5%. El consumo de agua mineral importada mantiene un nivel de penetración bajo, llegando a representar menos del 2% de las ventas nacionales. Se puede destacar una inversión anual del 4.9% que implica implementar maquinaria de últimatecnología.
  • 18. En el 2011 los gastos pagados por anticipados aumentaron en un 118.98%. Anivel de balance general ha habido en 1.86% que equivale a S/ 61,864.00 1.1.2.2.5.1 DATOS ESTADISTICOS 3,200,000.00 3,100,000.00 3,000,000.00 2,900,000.00 2,800,000.00 Series1 2,700,000.00 2,600,000.00 2,500,000.00 2,400,000.00 Año 2010 Año 2011 Ventas 2010 2,676,723.00 Ventas 2011 3,086,315.00 Variación 409,592.00 % 15.30% 195,000.00 190,000.00 185,000.00 180,000.00 175,000.00 Series1 170,000.00 165,000.00 160,000.00 Año 2010 Año 2011
  • 19. Volumen de producción 2010 171,603.00 Volumen de producción 2011 189,698.00 variación 18095 % 10.54% 580,000.00 560,000.00 540,000.00 520,000.00 500,000.00 Series1 480,000.00 460,000.00 440,000.00 Año 2010 Año 2011 Impuestos 2010 481,810.14 Impuestos 2011 555,536.70 variación 73,726.56 % 15.30%
  • 20. 7,000,000.00 6,000,000.00 5,000,000.00 4,000,000.00 Agua Fiel 3,000,000.00 E° Nacional 2,000,000.00 1,000,000.00 - 1 2 Agua Fiel 2,676,723.00 3,086,315.00 E° Nacional 4,956,894.44 5,715,398.15 10,000,000.00 9,000,000.00 8,000,000.00 7,000,000.00 6,000,000.00 5,000,000.00 A. Nacional 4,000,000.00 A Import 3,000,000.00 2,000,000.00 1,000,000.00 - 1 2 A. Nacional 7,633,617.44 8,801,713.15 A Import 152,672.35 176,034.26
  • 21. 1,780,000.00 1,760,000.00 1,740,000.00 1,720,000.00 1,700,000.00 Series1 1,680,000.00 1,660,000.00 1,640,000.00 1,620,000.00 Año 2010 Año 2011 Inversión maquinaria 2010 1,679,230.00 Inversión maquinaria 2011 1,760,894.00 variación 81,664.00 % 4.9% 25,000.00 20,000.00 15,000.00 10,000.00 Series1 5,000.00 - Año 2010 Año 2011 Gastos pagados por
  • 22. anticipado 2010 10,393.00 Gastos pagados por anticipado 2011 22,759.00 variación 12,366.00 % 118.98% 3,380,000.00 3,370,000.00 3,360,000.00 3,350,000.00 3,340,000.00 3,330,000.00 3,320,000.00 Series1 3,310,000.00 3,300,000.00 3,290,000.00 3,280,000.00 3,270,000.00 Año 2010 Año 2011 Balance general 2010 3,310,465.00 Balance general 2011 3,372,049.00 variación 61,584.00 % 1.86%
  • 23. 3.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Nombre: HIELOSNORTE S.A.C. Teléfono: (44) 20-6867 (44) 29-7360 Dirección: Domicilio fiscal: MIRAFLORES CAL. CLEMENTE PALMA 495 Dpto 202 LIMA- MIRAFLORES Sede Productiva: PJ. LARREA NRO. 255 LOTE. 09 (SECTOR EX FUNDO LARREA) LA LIBERTAD TRUJILLO MOCHE Local. Comercial: JR. BOLIVAR NRO. 780 LA LIBERTAD TRUJILLO Local Comercial: CAL. HUASCARAN NRO. 360 URB. BUENOS AIRES ANCASH SANTA CHIMBOTE RUC: 20439200490 Gerente general: CASSINELLI PRETELL ULISES ARTIDORO DNI: 17906924 Número de trabajadores actuales: 17 3.2.1. BREVE DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Somos Hielosnorte, SAC una empresa peruana dedicada a la fabricación de hielo y envasado de agua de la más alta pureza de agua de mesa. Estamos ubicados en Trujillo.
  • 24. Contamos con tecnología de última generación, como el equipo de ósmosis inversa, rayos ultravioleta y generador de ozono (ozonizador). Esto nos permite brindarle el agua de mesa que cumple con los más altos estándares de calidad. Además, nuestro equipo de profesionales trujillanos de reconocida preparación y experiencia nos permite ofrecerle el mejor producto del mercado. 1.2.2 PLANO DE LA EMPRESA:
  • 25. 1.2.3 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA :
  • 26. 1.2.4 DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZÓ EL TRABAJO DE APLICACIÓN: 1.2.3.1 DESCRIPCIÓN DE PRODUCTO: Agua purificada embotellada de excelente calidad y a un excelente precio formada por Aguafiel Natural. Beneficios El agua interviene en todos los procesos de nuestro cuerpo y juega un papel muy importante en las funciones vitales del organismo. 1.2.5 PROCESO PRODUCTIVO Procedimientos del tratamiento del agua 1. Se extrae el agua que yace en el subsuelo. 2. Luego va para limpiar las bacterias y residuos por medio de mallas de carbono 3. Luego va por el tratamiento de osmosis inversa que elimina las baterías que no fueron eliminadas anteriormente y deja el agua un 99% pura 4. Luego va pasa por los rayos ultravioleta que lo deja libre de cualquier batería. 5. Por último entra al ozonificador que le da brillosidad al agua 6. Va al sistema de llenado y envasado.
  • 27. 1.2.5.1 PRINCIPALES PRODUCTOS O SERVICIOS. (ÍNDICES DE PRODUCCIÓN). Hielo en cubitos Hielo en barras Agua de mesa y tratada. Las ventas del 2011 ha comparación del 2010 ha aumentado en un 15.30% anual 1.2.4.2 MATERIA PRIMA QUE UTILIZA Su materia prima es el agua; que por medio de esta, se hace una limpieza detallada que pasa por medio de varios procesos hasta que esta sea apta para ser bebible. 3.2.2. DIAGRAMA DE FLUJO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA: AGUAN MINERAL Coste unitario Materiales Directos (Litros) S/.0.26 Mano de obra directa (horas) S/.0.50 Gastos indirectos variables (horas) S/.0.50 Total de Gastos variables de fabricación (S/.) S/. 1.20
  • 28. 2. DESARROLLO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN 2.2 ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO 2.2.1 TITULO: Procedimientos para la elaboración de un presupuesto dentro de una empresa industrial Hielosnorte S.A.C. 2.2.2 TIPO DE INVESTIGACIÒN:  Investigación Descriptiva. 2.2.3 ÀREA DE INVESTIGACIÒN: Presupuesto Operativo 2.2.4 LOCALIDAD O INSTITUCIÒN DONDE SE REALIZA LA INVESTIGACION:  Localidad: Distrito de Moche  Institución: Empresa Hielosnorte SAC. 2.2.5 CRONOGRAMA: ETAPAS FECHA DE FECHA DEDICACION INICIO DE SEMANAL TERMINO Recolección de 01/10/2012 20/10/2012 3 Horas datos Análisis de datos 22/10/2012 31/10/2012 3 Horas Elaboración de 01/11/2012 07/11/2012 3 Horas informe
  • 29. 2.1.6 RECURSOS. 2.1.6.1 HUMANOS:  El alumnos  El Asesor  Gerente de la empresa  Departamento de contabilidad. 2.1.6.2 MATERIALES:  Computadoras  Útiles de Escritorio  Impresiones 2.2 PLAN DE INVESTIGACIÒN 2.2.5 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA La empresa Hielosnorte S.A.C. no cuenta con el personal ni los conocimientos suficientes sobre los procedimientos y los materiales a utilizar para la elaboración de un presupuesto, herramienta que hoy en día no puede dejarse de lado para que la empresa pueda trazar objetivos claros hacia los cuales debe enfocarse, utilizando eficientemente sus recursos. 2.2.6 FORMULACION DEL PROBLEMA ¿Cuál es el proceso para la elaboración de un presupuesto operativo en la empresa industrial Hielosnorte S.A.C.?
  • 30. 2.2.7 ANTECEDENTES 2.2.7.1 NACIONALES (Calderón Neyra, Lima Perú, 2001) Es de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos y ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto y mayor ingreso para la compañía; las comparaciones de otras empresas como son los estados financieros, Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia como economistas, administradores, etc. y luego para ser aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la empresa. 2.2.7.2 INTERNACIONALES Welsch (2003), Lo define como “una herramienta que promueve la integración en las diferentes áreas que tenga la empresa”. Esto deriva en la elaboración de mejores y más acordes presupuestos para las empresas. La planeación a través de los presupuestos supone una reducción en la posibilidad de los impactos que causen los cambios externos, minimiza el desperdicio y re-trabajo porque define las formas en que se ejecutarán los recursos. Pero, quizás lo más importante, define lineamientos y estándares que facilitan el control no solamente de la forma en que se ejecutan los recursos, sino de todo el desempeño de la compañía. Horngren (2006), destaca que en una encuesta realizada a 150 empresas de Estados Unidos, se determinó que los presupuestos son la herramienta más
  • 31. utilizada en la administración de costos. Además, propone que la elaboración de presupuestos obliga al gerente a ser mejor administrador y coloca a la planeación en primer lugar en los quehaceres de la gerencia; también dice que la elaboración de un presupuesto obliga a la gerencia a anticiparse y prepararse para condiciones cambiantes y que normalmente los administradores, sobretodo de empresas familiares medianas y pequeñas operan sobre bases de “día a día” ya que dicen “no tener tiempo” para pensamientos más allá de los problemas diarios. 2.7 JUSTIFICACIÒN 2.7.1 Teórico: Esta investigación es para nosotros muy importante ya que nos ayuda a conocer con más detalle sobre el proceso de elaboración del presupuesto; que tiene por finalidad realizar un enfoque descriptivo sobre el determinado proceso. 2.7.2 Metodológico: Nos permitirá identificar las causas del problema del inadecuado conocimiento del proceso del presupuesto; el cual coadyuvara a evitar problemas referentes al momento de realizar un presupuesto. 2.7.3 Práctico: Contribuirá en la interiorización del proceso de presupuesto, saber cuales son los métodos a aplicar, generando asi un mayor dominio del tema. 2.8 LIMITACIONES.  Falta de tiempo, por mi estudio universitario.  Falta de recursos económicos.  Falta de experiencia.
  • 32.  No tuve la cooperación del personal de la empresa estudiada. 2.9 DEFINICIÓN DE LOS PROBLEMA A INVESTIGAR. 2.9.1 OBJETIVOS GENERALES Dar a conocer los procedimientos a utilizar para la elaboración del presupuesto. 2.9.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS Conocer la metodología en su preparación y seguimiento. Planificar la utilización de los recursos financieros. Dar a conocer la estructurar el presupuesto operativo. Presentar los informes derivados del sistema presupuestal. Comprender el proceso de control presupuestal. 2.2.8 MARCO REFERENCIAL 2.2.8.1 MARCO TEORICO (Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing Comercial); Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN” Presupuestaria y de costos / Año 2001)La fase de la elaboración del presupuesto se inicia con la asignación de valores monetarios a los programas operativos seleccionados, para lo cual se imputaran las unidades físicas definidas en programas a cuentas de nuestro plan, y se valoraran teniendo en cuenta la tendencia de costos y precios para el periodo considerado. Una vez completados los presupuestos por programas, se
  • 33. distribuyen por cuenta y centro (de costos o responsabilidades, según proceda) y se consolidan los resúmenes de presupuestos operativos y financieros. Las fases de preparación del presupuesto se pueden dividir en: 1. Preparación de programas operativos y su evaluación económica. 2. Obtención de presupuestos financieros 3. Integración de presupuestos operativos financieros 4. Consolidación de resúmenes de información a la dirección 5. Revisión administrativa de las consecuencias financieras de los presupuestos presentados (Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing Comercial); Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN” Presupuestaria y de costos / Año 2001; Relación con el contexto de la organización, pág. 576 –– Decisiones de presupuestacion e inversión) Los sistemas de control presupuestario no pueden funcionar correctamente cuando se mantienen aislados dentro de la organización (la separación de la realidad los hace inefectivos). La organización proporciona todas las bases para las proyecciones empleadas en la preparación del presupuesto. Incluso en un presupuesto no participativo, la organización debe efectuarse algunas aportaciones de entradas. Es necesario conocer la tecnología, las líneas del producto, el tamaño del mercado y el área del este para inyectar o predecir los datos necesarios para la formulación de presupuesto.
  • 34. 2.2.8.2 MARCO CONCEPTUAL  Presupuestos: El diccionario de la Real Academia de la Lengua Española (XXII edición) define presupuesto como: “Cómputo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de una corporación”. Entendiéndose esto de la manera más fundamental como un simple desglose de cuánto ingresará y egresará a la empresa a lo largo de un determinado período de tiempo. Es de esta definición que se parte para dar lugar a una definición más adecuada al mundo globalizado en que se encuentran inmersas las empresas y que tienen a la planificación como pilar fundamental de su gestión y posterior supervivencia. Horngren (2008) explica que es el presupuesto, el documento donde se cuantifican y garantizan los recursos necesarios para alcanzar los objetivos y estrategias de la empresa. De esta cuenta, los presupuestos que se elaboren y su sistema de implementación en la empresa representan la forma en que se plasma de manera más concreta los objetivos, metas y enunciados que se han proyectado de manera estratégica por la gerencia y apropiada por el resto de colaboradores. Así mismo, es una herramienta que permite no solo destacar las ventajas por adelantado sino también los problemas potenciales para que el administrador emprenda acciones que eviten dichos problemas.  Presupuesto maestro: Se define como un análisis exhaustivo de las actividades de la empresa. Se realiza del primer año del plan de largo plazo. Este resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organización incluyendo áreas como:
  • 35. Ventas Producción Distribución Finanzas Califica los objetivos de todas las actividades que causan costos y analiza si generan valor. Expresa los montos pronosticando estados financieros y cédulas operativas que no son más que la esquematización de las actividades de la empresa, en los presupuestos maestros se utilizan componentes y términos en común pero esto puede variar dependiendo de cada organización. Según Horngren (2006), los componentes habituales para la preparación de un presupuesto maestro para una compañía no manufacturera se detallan a continuacion:
  • 36. Estado de Flujo de Efectivo Proyectado Este estado, nos presenta un resumen del movimiento de las entradas y salidas del efectivo, o equivalentes de efectivo, de una empresa dentro de un período determinado. Agrupa los movimientos de efectivo en fuentes y usos (según se generen y apliquen fondos) y los clasifica de acuerdo con las siguientes actividades: operaciones, inversión y financiamiento. Presupuesto de Operación: Planifican las actividades operacionales de la empresa en términos de costos y de ingreso por un período de tiempo. Este sería el caso del estado de resultados. Este presupuesto consta de dos partes, una destinada a describir los ingresos y costos presupuestarios (programas) y otra destinada a determinar las personas responsables de llevar a cabo los programas. Esta dualidad permite controlar directamente, al asignar a una persona, también determinada la responsabilidad del programa y permite informar, al establecer programas básicos de ingresos y costos. El presupuesto de responsabilidad, asigna a personas determinadas el manejo del programa, transformándose en una herramienta de control, entre las actividades esperadas y la actuación real con que será comparada después. 2.6 METODOLOGÌA 2.6.1 HIPOTESIS Por tratarse de un proyecto descriptivo no hay hipótesis a verificar. 2.6.2 VARIABLE 2.6.2.1 DEFINICIÒN CONCEPTUAL Fases del proceso administrativo:
  • 37.  PREVISIÓN: Tener por anticipado todo lo conveniente para la planeación, elaboración y ejecución  PLANEACIÓN: Planificación unificada de las posibles acciones de acuerdo con los objetivos propuestos.  ORGANIZACIÓN: Adecuada, precisa y funcional estructura de la organización para llevar el presupuesto.  COORDINACIÓN: Entre todas las áreas para que se cumplan los objetivos presupuestales  DIRECCIÓN: Políticas a seguir, decisiones y visión empresarial, así como el adecuado y correcto manejo para gerenciar  CONTROL: Comparación a tiempo de los presupuestos con los resultados, efectuando oportunamente los análisis para hacer las correcciones del caso. 2.9.3 TIPO DE ESTUDIO La investigación es de tipo descriptivo, porque se ha utilizado para describir la realidad tal y conforme se presenta en la en la naturaleza. 2.9.4 DISEÑO DE ESTUDIO M O Donde: M = Proceso de elaboración de presupuesto O = Descripción del proceso
  • 38. 2.10 DESARROLLO 2.10.1 PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DE PRESUPUESTO 1. Como primer paso para la elaboración de un presupuesto tenemos el presupuesto de ventas por el tiempo que se desea presupuestar: 2012 2013 2014 2015 Ventas esperadas, en 330,000.00 363,000.00 399,300.00 439,230.00 unidades Precio de venta unitario 12.00 12.00 12.00 12.00 (S/.) Total de Ventas (S/.) 3,960,000 4,356,000 4,791,600 5,270,760 Dentro del presupuesto de ventas debe estar incluido el plan de cobros: AÑOS 2012 2013 2014 2015 Cuentas a cobrar, 31 de 226,065 diciembre de 2011 Ventas 1º AÑO( S/.3,960,000) 3,168,000.00 792,000.00 Ventas 2º AÑO( S/.4,356,000) 3,484,800.00 871,200.00 Ventas 3º AÑO( S/.4,791,600) 3,833,280.00 958,320.00 Ventas 4º AÑO( S/.5,270,760) 4,216,608.00 Recaudación Total 3,394,065.00 4,276,800.00 4,704,480.00 5,174,928.00
  • 39. 2. El siguiente paso es construir el presupuesto de producción para lo cual necesitaremos establecer cuál será nuestro inventario final, en este caso es el 10% de la producción del año siguiente: 2012 2013 2014 2015 Ventas Planeadas (ver presupuesto 330,000 363,000 399,300 439,230 de ventas) Inventario Final deseado 36,300 39,930 43,923 48,315 Total de unidades necesarias 366,300 402,930 443,223 487,545 Menos Inventario inicial * 142,186 36,300 39,930 43,923 Producción requerida unidades 224,114 366,630 403,293 443,622 3. Presupuesto de Materiales Directos 2012 2013 2014 2015 Producción Requerida unidades (Ver 224,114 366,630 403,293 443,622 cuadro anterior) Material requerido por unidad (litros) 20 20 20 20 Material necesario para la producción 4,482,280 7,332,600 8,065,860 8,872,446 Inventario final de materiales deseado 733,260 806,586 887,245 975,969 Necesidades totales 5,215,540 8,139,186 8,953,105 9,848,415 Menos: Inventario inicial de materiales 724,260 733,260 806,586 887,245 Compra de materiales, unidades 4,491,280 7,405,926 8,146,519 8,961,170 Precio unitario (S/.) 0.26 0.26 0.26 0.26 Coste de compra de materiales 1,167,733 1,925,541 2,118,095 2,329,904
  • 40. 3.1.1. Plan de Desembolso de Efectivo Cuentas a pagar, 31 de diciembre de 235,550 2011 Compras 1º año (S/. 1,167,733) 1,167,732.80 1,167,732.80 Compras 2º año (S/. 1,925,541) 1,925,541 1,925,540.76 Compras 3º año (S/. 2,118,095) 2,118,095 2,118,094.8 Compras 4º año (S/. 2,329,904) 2,329,90 1,403,282.80 3,093,273.56 4,043,635.60 4,447,999.1 4. Presupuesto de Mano de Obra 2012 2013 2014 2015 Producción, unidades 224,114 366,630 403,293 443,622 Mano de Obra por unidad 0.5 0.5 0.5 0.5 Total horas 112,057 183,315 201,646 221,811 Coste de mano de obra directa por hora 2.000 2.000 2.000 2.000 (S/.) Coste total de mano de obra directa 224,114.00 366,630.00 403,293.00 443,622.30 5. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fábrica 2012 2013 2014 2015 Horas de mano de obra directa presupuestada 112,057 183,315 201,646 221,811 Tasa de gastos indirectos variables (S/.) $0.50 $0.50 $0.50 $0.50 Gastos indirectos variables presupuestados $56,028 $91,657 $100,823 $110,906
  • 41. Gastos indirectos fijos presupuestados 50,000 50,000 50,000 50,000 Total de Gastos indirectos $106,029 $141,658 $150,823 $160,906 Menos: Amortización 31,250 31,250 31,250 31,250 Desembolso de efectivo por gastos indirectos 74,778 110,408 119,573 129,656 6. Presupuesto de Inventario Final Brinda la información necesaria para formular los estados financieros presupuestados. En primer lugar, sirve para calcular el coste de los bienes vendidos, que aparecerá en el estado de resultados presupuestado. En segundo lugar, indica el valor en metálico del inventario final de materiales y del inventario final de bienes terminados que aparecerá en el balance presupuestado. Determinación del costo unitario: Coste unitario Unidades Total Materiales Directos (Litros) $0.26 20 $5.20 Mano de obra directa (horas) $0.50 2 1 Gastos indirectos variables (horas) $0.50 2 1 Total de Gastos variables de fabricación S/.) 7.20 Luego determinaremos el valor de los materiales a usar por periodo, en este caso tenemos la información referente a los 4 periodos en estudio Inventario final Unidades Total Coste unitario
  • 42. Materiales Directos (Lt.) S/. 975,969.06 0.26 253,751.96 Bienes terminados (unidades) 53,146.83 7.20 382,657.18 7. Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos 2012 2013 2014 201 Ventas esperadas, en unidades 330,000 363,000 399,300 439,23 Gastos de ventas y administrativo variables x und. 0.50 0.50 0.50 0.5 (S/.) Gasto variable presupuestado 165,000 181,500 $199,650 $219,61 Gastos de ventas y administrativos fijos Publicidad 35,871 35,871 35,871 35,87 Sueldos de oficina 73,089 73,089 73,089 73,08 Impuestos 10,000 Presupuesto total de gastos de venta y 273,960 290,460 $318,610 $328,57 administrativos 8. Presupuesto de Efectivo 2012 2013 2014 2015 Saldo de efectivo, inicial 122,594 1,190,523 606,552 425,919 Mas Ingresos Cobros a clientes 3,394,065 4,276,800 4,704,480 5,174,928 Total de efectivo disponible 3,516,659 5,467,323 5,311,032 5,600,847 Menos gastos
  • 43. Materiales directos 1,403,283 3,093,274 4,043,636 4,447,999 Mano de Obra Directa 224,114 366,630 403,293 443,622 Gastos indirectos de fabrica 74,778 110,408 119,573 129,656 Gastos de venta y 273,960 290,460 318,610 328,575 Administrativos Compra de maquinarias 1,000,000 Impuesto 350,000 Total de gastos 2,326,136 4,860,771 4,885,112 5,349,852 Superávit (déficit) de efectivo 1,190,523 606,552 425,919 250,995 Saldo de efectivo, final 1,190,523 606,552 425,919 250,995 9. Estado de Resultados Presupuestados: Para tomar como ejemplo mostraremos el periodo presupuestado 2012 2012 Ventas ( 1,531,530 unidades a S/.12.00) 3,960,000.00 Menos: Gastos variables Coste variable de los bienes vendidos (1,531,530 unidades a S/.6.20) 2,376,000.00 Gastos variables de venta y administrativos 165,000.00 2,541,000.00 Margen de contribución 1,419,000.00 Menos: Gastos Fijos Gastos indirectos de fábrica 50,000.00 Gastos de venta y administrativo 108,960.44 158,960.44
  • 44. Ingreso Neto de Operaciones 1,260,039.56 Ingreso Neto antes del impuesto 1,260,039.56 Menos: Impuestos (30%) 378,012 ingreso Neto 882,027.69 10. BALANCE PRESUPUESTADO HIELOS NORTE SAC BALANCE para el año terminado el 31 de diciembre de2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo 122,594 Cuentas a cobrar 226,065 Inventario de materiales Inventario de bienes terminados 142,186 TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $490,845 ACTIVOS NO CORRIENTES Terrenos $918,301 Edificios y equipamiento 982,162 Amortización acumulada 31,250 TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $1,869,213 Total activos $2,360,058
  • 45. PASIVO Y PATRIMONIO Pasivos circulantes Cuentas a pagar 235,550 Impuestos a pagar 77,084 Patrimonio Acciones oridnarias, sin paridad 1,623,765 Utilidades no distribuidas 423,659 Total de pasivo y patrimonio $2,360,058 ► Balance base para la elaboración del presupuesto HIELOS NORTE SAC BALANCE PRESUPUESTADO Para el año terminado el 31 de diciembre de 2012 ACTIVO Activo circulante Efectivo 1,190,523 Cuentas a cobrar 792,000 Inventario de materiales 190,648 Inventario de bienes terminados 261,360 Total activo circulante 2,434,531 Activo fijos
  • 46. Terrenos $918,301 Edificios y equipamiento 1,982,162 Amortización acumulada 62,500 Total activo fijo 2,827,463 Total activos 5,261,994 PASIVO Y PATRIMONIO Pasivos circulantes Cuentas a pagar 1,954,530.30 Impuestos a pagar 378,011.87 Patrimonio Acciones oridnarias, sin paridad 1,623,765 Utilidades no distribuidas 1,305,687 Total pasivo y patrimonio 5,261,994 ʺBalance Presupuestado para el periodo 2012
  • 47. 2.10.2 CONCLUSIONES Seguir correctamente los procedimientos para la elaboración de un presupuesto ayudará a Hielosnorte S.A.C. a utilizar mejor su información para manejar eficientemente sus recursos. Es importante señalar que, debido a que los recursos son cada vez más escasos, es necesario que se realice una planificación para el mejor aprovechamiento de éstos. Formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un período futuro en función de los planes 2.10.3 RECOMENDACIONES  Por ser estimados, sus datos estarán sujetos al juicio o a la experiencia de quienes los determinan, puesto que no son hechos reales por lo cual es mejor ir analizándolos conforme pasa el periodo presupuestado.  Deben adaptarse continuamente para ajustarlos a los cambios que se presentan normalmente.  Como su ejecución no ocurre automáticamente, por lo que el encargado debe ir ajustándolo conforme va realizándose el periodo presupuestado.  No reemplaza ni reemplazará a la Gerencia ya que la gerencia se ayuda de estos documentos para manejar y tomar decisiones dentro de la empresa.
  • 49. ANEXO Nª02 Estado de Situación Financiera HIELOS NORTE SAC ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 (NUEVOS SOLES ) CUENTA 2011 2010 Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo 122,594 167,145 Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 226,065 198,076 Inventario de materiales 47512.00 35741.00 Inventario de productos terminados 142186.00 135,862.00 Total Activos Corrientes 490,845.00 536,824.00 Activos No Corrientes Terrenos 918,301.24 795,985.80 Maquinaria y equipo 982,161.76 914,494.20 Amortización acumulada -31,250.00 -31,250.00 Total Activos No Corrientes 1,869,213.00 1,679,230.00 TOTAL DE ACTIVOS 2,360,058.00 2,216,054.00 Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Comerciales 235,550 134,628 Pasivos por Impuestos a las Ganancias 77,084 27,382 Total Pasivos Corrientes 312,634.00 162,010.00
  • 50. Total Pasivos 312,634.00 162,010.00 Patrimonio Acciones ordinarias sin pariedad 1,623,765.00 1,676,642.00 Resultados Acumulados 423,659 377,402 Total Patrimonio 2,047,424.00 2,054,044.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,360,058.00 2,216,054.00
  • 51. Estado de Resultados UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA 2011 2010 Ventas Netas de Bienes 3,086,315.00 2,676,723.00 Costo de Ventas (866,410) (847,902) Ganancia (Pérdida) Bruta 2,219,905.00 1,828,821.00 Gastos de Ventas y Distribución (896,781) (840,650) Gastos de Administración (365,446) (347,926) Otros Ingresos Operativos 28,597.00 21,642 Otros Gastos Operativos (25,013) (21,327) Ganancia (Pérdida) Operativa 961,262.00 640,560.00 Ingresos Financieros 97,509 67,131 Gastos Financieros -15,377.00 -13,942.00 Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 1,043,394.00 693,749.00 Gasto por Impuesto a las Ganancias (312,843) (207,651) Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones 730,551.00 486,098.00 Continuadas Ganancia (Pérdida) Neta del Impuesto a las 0 0 Ganancias Procedente de Operaciones Discontinuadas Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 730,551.00 486,098.00
  • 52. Estado de Flujo de Efectivo UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA 2011 2010 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 730,551 486,098 Ingreso por Dividendos (86,664) (63,292) Gasto por Impuestos a las Ganancias 312,843 207,651 Pérdidas por Deterioro de Valor (Reversiones de Pérdidas por 6,003 9,090 Deterioro de Valor) reconocidas en el Resultado del Ejercicio Depreciación, Amortización y Agotamiento 188,718 262,807 Pérdida (Ganancia) en Venta de Propiedades de Inversión 5,752 (4) Pérdida (Ganancia) en Venta de Propiedades, Planta y Equipo (3,724) (10,688) Otros Ajustes 10,051 21,623 CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN LOS ACTIVOS Y PASIVOS (Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales (32,718) 13,388 (Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (41,391) (13,131) (derivadas de las Actividades de Operación) (Aumento) Disminución en Inventarios (19,091) 41,932 (Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado (12,366) 22,635 Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales 100,922 (614) Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar (derivadas (13,997) 104,811 de las Actividades de Operación) Total de ajustes por conciliación de ganancias (pérdidas) 1,144,889.00 1,082,306.00 Cobros por: Impuestos a las Ganancias (254,479) (246,777) Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de (9,403) (8,161)
  • 53. Financiación) Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de 881,007.00 827,368.00 (Utilizados en) Actividades de Operación ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Cobranza a (por): Reembolso Recibido de Prestamos a Entidades Relacionadas 177,524 0 Venta de Subsidiarias, Neto del Efectivo Desapropiado 94,763 0 Venta de Propiedades de Inversión 0 5 Venta de Propiedades, Planta y Equipo 23,409 24,771 Dividendos Recibidos 86,664 63,190 Pagos a (por): Prestamos Concedidos a Entidades Relacionadas (164,060) (121,277) Compra de Propiedades, Planta y Equipo (288,238) (228,408) Compra de Activos Intangibles (48,954) (6,434) Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión (2,774) 0 Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de -121666.00 -268,153.00 (Utilizados en) Actividades de Inversión ACTIVIDADES DE FINANCIACION Cobranza a (por): Obtención de Préstamos de Corto Plazo 290,992 0 Amortización o pago de Préstamos a Corto Plazo (412,557) (63,275) Dividendos (682,327) (521,467) Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de -803,892.00 -584,742.00 (Utilizados en) Actividades de Financiación Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al (44,551) (25,527) Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de Cambio Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al (44,551) (25,527) Efectivo Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 167,145 192,672
  • 54. Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 122,594.00 167,145.00
  • 55. LECTURA N°02 PLANES ESTRATÉGICOS, TÁCTICOS Y OPERACIONALES  Al planificar una empresa, un juego de fútbol, o una partida de ajedrez, existen tres “niveles de planificación” fáciles de reconocer. Todo proyecto debería incluir al menos un Plan Estratégico (de largo plazo), un Plan Táctico (mediano y corto plazo, generalmente 1 año) y un Plan Operativo (con fechas y tareas específicas). Un Plan… ¿o 3 Planes?  Cuando un emprendedor hace un “Plan de Negocios” está haciendo un “3 en 1” ya que en el mismo plan incluirá su Estrategia (Visión, Misión y Objetivos) sus Tácticas de negocios (definir productos, competidores, promoción, etc.) y en el mejor de los casos también especificará tareas específicas y metas de corto plazo.  Los “3 Planes” se necesitan por separado cuando la organización es de gran tamaño y tiene varios niveles jerárquicos. El Plan Estratégico será definido por el Directorio y sólo debería ser modificado antes cambios importantes del entorno o de la empresa. El Plan Táctico será definido por los niveles de Gerencia, al menos 1 vez cada año, mientras que el Plan Operacional podrá ser diseñado por la Gerencia, o por las jefaturas intermedias. Esto dependerá del tamaño de la empresa.
  • 56.  Lo importante es que todo “Plan de Negocios” pequeño o grande, incluya las tres perspectivas: Largo plazo + mediano/corto plazo + tareas específicas y metas. El Plan Estratégico  Visión, Misión y Objetivos son conceptos de carácter estratégico. La Misión de la empresa debe inspirar a varias generaciones de la empresa, independiente de cuál sea el entorno de mediano y corto plazo, o las decisiones tácticas implementadas. Una Misión bien expresada permitirá que las empresas se adapten sin cambiar su rumbo. El Plan Táctico  Las “tácticas de guerra” o las formas en que se enfrentarán las condiciones del medio, de la competencia, de nuestras opciones de producción interna, entre otros muchos elementos, son parte del Plan Táctico. Durante un año de mucha competencia la táctica elegida puede ser bajar el precio para ganar participación de mercado, pero luego subir los precios y así aumentar los servicios añadidos al cliente. Todas las tácticas deberán estar alineadas con al estrategia, ya que (por ejemplo) una empresa que vende “productos de lujo” no debería implementar tácticas de descuento agresivo ya que esto puede perjudicar la imagen y la estrategia de largo plazo de la empresa. El Plan Operacional  Cuando ya se sabe “qué se va a realizar” es importante definir “cómo y cuándo” esto se va a llevar a cabo. En empresas pequeñas, los Planes Táctico y Operacional pueden ser un mismo documento. En empresas más grandes, en cambio, el Plan Táctico se conserva de manera confidencial a nivel de
  • 57. gerencia y a los niveles inferiores de la organización sólo se le entregan los Planes Operacionales, mes a mes. Esto ayuda a que los planes para el mediano y largo plazo no se filtren hacia la competencia.
  • 58. BIBLIOGRAFIA 1. Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing Comercial); Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN” Presupuestaria y de costos / Año 2001 2. Contabilidad de costos, conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales, 3º Edición, / editorial Mc Grow Hill , 3. La contabilidad en la administración de empresas/ Robert Anthony D.C.S. 4. http://es.slideshare.net/emperatrizazul/unidad-vi-el-presupuesto-financiero 5. http://es.scribd.com/doc/38593536/Presupuesto-Maestro 6. http://es.slideshare.net/Erikramirez2011/presupuestos-9123427 7. http://es.scribd.com/doc/96379760/Presupuesto-Maestro 8. http://www.filestube.com/ecyCllv3NxKFS49J8Gcj7O/Presupuesto-Maestro.html 9. http://www.filestube.com/fbGe8HQ4SJ1nivHW6eyOXO/FORMULACION-DEL- PRESUPUESTO-MAESTRO-PRESUPUESTOS-OPERACIONALES.html 10. http://www.filestube.com/2goBMRKURKqUUk44bcUvkX/Presupuesto-Maestro- Liz.html 11. http://www.filestube.com/b5bVqnJ7sXPIEPtc6oDtEi/Presupuesto-Maestro.html 12. http://www.filestube.com/kOJtHpr5fzlNbavxGIdzi/Trabajo-de-Presupuesto-Maestro- i.html 13. http://es.scribd.com/doc/45356173/Presupuesto-Maestro