Las contribuciones especiales son tributos debidos por beneficios individuales o de grupos derivados de obras públicas o actividades estatales especiales. Existen contribuciones de mejora, seguridad social, y parafiscales que financian actividades de interés público o social de organismos autónomos. Las contribuciones parafiscales gravan grupos específicos y se invierten en ellos, aunque los fondos pertenecen al Estado.

1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICE-RECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
NÚCLEO GUANARE – EDO. PORTUGUESA
LAS CONTRIBUCIONES
Profesora: Emily Ramírez.
Alumno: Carlos Manzanilla.
Materia: Derecho Tributario.
Guanare, enero de 2020

2. LAS CONTRIBUCIONES
Las contribuciones especiales son definidas como los tributos debidos en razón de
beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras, gastos
públicos o de especiales actividades del Estado. Razón por la cual, este tipo de tributo se
caracteriza por la presencia de un beneficio que no sólo puede ser la realización de una
obra pública, sino que también puede tener relación con servicios estatales de carácter
especial y cuyo propósito puede ser el beneficio particular o colectivo.
Con respecto a lo señalado, Valdés (1996) señala que la contribución especial como
especie tributaria independiente del impuesto y de la tasa, resulta de las características
del presupuesto de hecho y del destino establecidos en la Ley de creación y está
constituido por la actividad del Estado realizada con fines generales, que
simultáneamente proporciona una ventaja particular al contribuyente; el destino es
necesaria y exclusivamente el financiamiento de esa actividad (p.74).
En este propósito, existe una clasificación de las contribuciones especiales, que
responden a diversos fines. Así pues, se encuentran las mencionadas contribuciones de
mejora que según Villegas (1979) son aquellas en la que el beneficio de obligado
proviene de una obra pública que presuntamente beneficio a dichos contribuyentes al
incrementar el valor de su o sus inmuebles (p.44).
Las contribuciones de seguridad social son aquellas establecidas en ley a cargo de las
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas
por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien de forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado (Tapia,
2018, p.1)
Por su parte, las denominadas contribuciones parafiscales según Hoyos y Botero
(1999) son mecanismos de financiación autónoma de actividades de interés público o
social, creadas por una Ley, para dotarlo de coactividad respecto de los contribuyentes
que a su vez son los destinatarios o beneficiarios de los servicios y operaciones de los
organismos que gestionan los servicios así financiados (p.853).
Desde esta perspectiva, dichas contribuciones presentan ciertas características, entre
las que se encuentran: que no se incluyen en los presupuestos estatales, no son
recaudados por la administración tributaria, no ingresan al tesoro nacional, sino a

3. institutos autónomos creados por los mismos, los cuales son encargados de recaudar y
administrar los fondos que allí ingresen, son de obligatorio cumplimiento porque exigen
como todos los impuestos y contribuciones, en ejercicio del poder de imperio del
Estado, gravan a un grupo en especifico, se invierten en ese grupo determinado, son
recursos públicos, que pertenecen al Estado aunque están destinados a favorecer
solamente a ese grupo en especifico.
En base a ello, las contribuciones parafiscales entendidas como aquellas exacciones
obligatorias operadas en provecho de organismos públicos, o de asociaciones de interés
general, y que no integradas en el presupuesto general del Estado, se destinan a
financiar ciertos gastos de dichos organismos, los cuales determinan una efectividad
traducida en bienestar social cuando el Estado genera una inversión tangible en
instalaciones, planes de salud y atención social.
Sobre este aspecto, en Venezuela las contribuciones parafiscales se han creado a
través de la figura de institutos autónomos con competencia tributaria. Tal es el caso de
aquellas provenientes de la recaudación del Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales, ente administrador, las cuales van a financiar todo lo relacionado con los
servicios médicos asistenciales, así como las pensiones de vejez a las personas que
durante su juventud realizaron los aportes correspondientes. Entre los objetivos del
IVSS esta brindar protección a todos los trabajadores y a la población en general
contribuyendo así a garantizar el Derecho a la salud de los ciudadanos, establecido en la
Constitución de la república. Dicha contribución de carácter administrativo mediante la
ley que la rige, coordina, controla y regula las situaciones y relaciones jurídicas con
ocasión de la protección de la Seguridad Social a sus beneficiarios en las contingencias
previstas en la ley.
En cuanto a las contribuciones del Instituto Nacional de Capacitación y Educación
Socialista. El aporte que se hace al INCES, es un tributo de obligatorio cumplimiento
tanto por el patrono como por los trabajadores. Las entidades de trabajo del sector
privado y las empresas del Estado con Ingresos propios y autogestionarias, que den
ocupación a cinco (05) o más Trabajadores, y los trabajadores de las entidades de
trabajo que den ocupación a cinco (05) o más trabajadores. La base imponible de la
contribución parafiscal de las entidades de trabajo será en base a la nómina de la
empresa, de igual forma la contribución parafiscal de los trabajadores será en base de
sus utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de Año.

4. Cabe agregar, que sobre la Tributación parafiscal de los servicios de
telecomunicaciones la Ley Orgánica que rige la materia establece la contribución para el
financiamiento de la Comisión Nacional de Telecomunicaciones (p.51). La Ley de
Responsabilidad Social en Radio, Televisión y Medios Electrónicos estipula otra
contribución parafiscal que incide en las operadoras de servicios de telecomunicaciones,
tal y como lo prevé el artículo 24: Los prestadores de servicios, de radio y televisión, ya
sean personas jurídicas o naturales, sociedades accidentales, irregulares o de hecho, con
prescindencia de su domicilio o nacionalidad, pagarán una contribución parafiscal por la
difusión de imágenes o sonidos realizada dentro del territorio nacional. Como podemos
observar la ley crea un tributo que ella misma considera como una "contribución
parafiscal" con el fin de obtener recurso para el Fondo de Responsabilidad Social (p.27).
Finalmente, la Ley de Cinematografía Nacional determina contribuciones especiales
para el financiamiento del Fondo de Promoción y Financiamiento del Cine
(FONPROCINE) (p.18).
De allí, que la parafiscalidad constituye el conjunto de recaudos con carácter
obligatorio, que se cobran y a su vez benefician a organismos autónomos diferentes del
Estado y sus entes territoriales, y que cuentan con una especial afectación, encaminada a
la realización de objetivos de tipo económico, profesional o social del grupo gravado.
Seguidamente, las contribuciones previstas en la Ley Orgánica de Ciencias,
Tecnología e innovación, estarán destinadas a financiar las actividades de ciencia,
tecnología e innovación y sus aplicaciones y deberán ser consignados en su totalidad
ante el Fondo Nacional de Ciencia y Tecnología (FONACIT). La obligación de aportar
para aquellas personas jurídicas, entidades privadas o públicas domiciliadas o no en la
República, que realicen actividades económicas dentro del territorio nacional y hayan
obtenido ingresos brutos anuales superiores a cien mil unidades tributarias (100.000
U.T) (p.12).
Las contribuciones en la Ley contra el tráfico ilícito y el consumo de sustancia
estupefaciente y psicotrópicas, puntualizan los elementos que contiene la composición
del aporte y la contribución especial, señalando que las personas jurídicas, públicas y
privadas que ocupen cincuenta trabajadores o más, destinarán el uno por ciento (1%) de
su ganancia neta anual, a programas de prevención integral social contra el tráfico y
consumo de drogas ilícitas, para sus trabajadores y entorno familiar, y de este porcentaje
destinarán el cero coma cinco por ciento (0,5%) para los programas de protección

5. integral a favor de niños, niñas y adolescentes, a los cuales le darán prioridad absoluta
(p.28).
Pertinente a las obligaciones legales no tributarias o tributos atípicos Romero (2008)
considera que las contribuciones previstas en la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e
Innovación, al igual que las establecidas en la Ley Orgánica contra el Tráfico Ilícito y el
Consumo de Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas aparentan obligaciones
patrimoniales de derecho público no contributivas, que se disimulan en las modalidades
atípicas de cumplimiento de la obligación, no obstante dice que se trata de prestaciones
legales, bajo un régimen de Derecho Público, que observan la capacidad económica del
obligado y cuyo destino es la satisfacción de finalidades públicas.
Así, en los casos de las mencionadas leyes, se han establecido verdaderos tributos,
pero que se encuentran ocultos en una falacia deconstructivista, que consiste en
pretender adulterar el carácter tributario de las obligaciones previstas en dichas leyes
porque las exacciones son denominadas aportes cuando son contribuciones que evaden
el Derecho Tributario (p.24)
Finalmente, bajo este contexto se puede concluir que las contribuciones especiales se
caracterizan por la existencia de un beneficio derivado de la prestación de servicios
especiales por parte del Estado, de actividades realizadas por éste o de la construcción
de una obra, que benefician a una persona o grupos sociales determinados. Es decir, son
tributos puntuales en cognición de beneficios particulares o colectivos que se emanan de
la construcción o realización de una o más obras públicas o de actividades exclusivas y
especiales de mejoras por parte del Estado.
Asimismo, las contribuciones parafiscales constituyen un gravamen establecido con
carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y único grupo social y
económico y se utilizan para beneficio del propio sector. El manejo, administración y
ejecución de estos recursos se hará exclusivamente en la forma prevista en la ley que los
crea y se destinarán solo al objeto previsto en ella, lo mismo que los beneficios y
excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio contable. Por lo tanto, la
parafiscalidad es una técnica del intervencionismo económico legitimada
constitucionalmente, destinada a recaudar y administrar (directa o indirectamente) y por
fuera del presupuesto nacional determinados recursos para una colectividad que presta
un servicio de interés general.

6. REFERENCIAS
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Instituto Nacional de Capacitación y
Educación Socialista. (2014). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela, Número: 6.155 (Extraordinario). Noviembre 13, 2014.
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación (2014). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela, Número: 6.151 (Extraordinaria). Noviembre 18, 2014.
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Seguro Social (2012). Gaceta Oficial de
la República Bolivariana de Venezuela, Número: 393.079. Abril 30, 2012.
Hoyos, C y Botero, L. (1999). Las exacciones parafiscales: la parafiscalidad en
Colombia. Bogotá: Editorial ICDT.
Ley de Cinematografía Nacional. (2005). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela, Número: 5.789 (Extraordinario). Octubre 26, 2005.
Ley Orgánica de Telecomunicaciones. (2011). Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela, Número: 39.610. Febrero 07, 2011.
Ley Orgánica Contra el Tráfico Ilícito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes y
Psicotrópicas. (2005). Gaceta Oficial Número: 38.337. Diciembre 16, 2005.
Ley de Responsabilidad Social en Radio, Televisión y Medios Electrónicos. (2011).
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Número: 39.610.
Febrero 07, 2011.
Romero, H. (2008).Tributación Municipal y Exacciones Parafiscales. Recuperado de
http://avdt.msinfo.info/bases/biblo/texto/VIII%20JORNADAS%20VDT%20TRI
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Tapia, A. (2018). Aportaciones de la Seguridad Social. Recuperado de
https://gradoceroprensa.wordpress.com/2018/01/01/aportaciones-de-seguridad-
social/
Trias. S. (2009). Guía a la redacción en el estilo APA. Caracas: Editorial UNIMET.
Valdés, C. (1996). Curso de Derecho Tributario. Santa Fe de Bogotá: Editorial Temis,
S.A.
Villegas, H. (1979). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. Estados Unidos:
Editorial Depalma.