Entidades sin ánimo de lucro del régimen tributario especial

Entidades sin Ánimo de
Lucro del Régimen
Tributario Especial
Dirección de Gestión de Ingresos
Subdirección de Gestión de Recaudo
y Cobranzas
Marzo / Abril de 2018
Coordinación Control Extensivo de Obligaciones

Contenido
I. Introducción RTE
II. Preparación de la información
III. Plazos
IV. SIE RTE
V. Tipos de Actos Administrativos
VI. Otros

.
I. Introducción al Régimen Tributario Especial - RTE
• ESAL creadas durante el
año 2017 y actualizaron
RUT 04 antes del
31/01/2018.
• ESAL creadas a partir del
01/01/2018.
• Cooperativas que se
excluyeron o renunciaron
al RTE y solicitan ser
readmitidas nuevamente.
• Las ESAL creadas antes
del 31/12/2016.
• Las entidades que antes
del 31/12/2017 eran NO
contribuyentes y que
pasaron al RTE .
(Entidades de Salud y
Educación).
• ESAL pertenecientes al
RTE calificadas o que
cumplieron el requisito de
permanencia y
Cooperativas Actualizar
Información.

VERIFICAR
EN EL RUT
Los datos de ubicación de la entidad están completos y correctos.
En la casilla 53 - “Responsabilidades” registra el código
“04 – Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y
complementario” o
“05 – Impuesto Sobre la Renta y Complementarios Régimen Ordinario”.
En la casilla 70 – “Beneficio” registre el código “2 - Sin ánimo de lucro”.
Los datos de la identificación y nombre del representante legal son
correctos.
En la casilla 88 “Entidad de vigilancia y control”, se encuentre diligenciada.
Que por lo menos una de las actividades económicas registradas en el
RUT relacionada a una actividad meritoria definida en el artículo 359 E.T.
Contar con el mecanismo de firma electrónica.
Actividades Meritorias

1. Educación.
2. Salud.
3. Cultura.
4. Ciencia, tecnología e innovación.
5. Actividades de desarrollo social.
6. Actividades de protección al medio ambiente.
7. Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco; atención
y tratamiento a las personas consumidoras.
8. Promoción y apoyo a las actividades deportivas definidas por la Ley 181 de 1995,
mediante las políticas públicas y las entidades competentes.
9. Actividades de desarrollo empresarial. Promoción del desarrollo empresarial y el
emprendimiento definido por la Ley 1014 de 2006.
10.Promoción y apoyo a los derechos humanos y los objetivos globales definidos por las
Naciones Unidas.
11.Actividades de promoción y mejoramiento de la Administración de Justicia.
12.Promoción y apoyo a entidades sin ánimo de lucro que ejecuten acciones directas en
el territorio nacional en alguna de las actividades meritorias descritas en este artículo.
13.Actividades de microcrédito, en los términos del artículo 39 de la Ley 590 de 2000.

8511 - Educación de la primera infancia
8512 - Educación preescolar
8513 - Educación básica primaria
8521 - Educación básica secundaria
8522 - Educación media académica
8523 - Educación media técnica y de formación laboral
8530 - Establecimientos que combinan diferentes niveles
de educación
8541 - Educación técnica profesional
8542 - Educación tecnológica
8543 - Educación de instituciones universitarias o de
escuelas tecnológicas
8544 - Educación de universidades
8551 - Formación académica no formal
8552 - Enseñanza deportiva y recreativa
8553 - Enseñanza cultural
8559 - Otros tipos de educación ncp
8560 - Actividades de apoyo a la educación
9411 - Actividades de asociaciones empresariales y de
empleadores
9412 - Actividades de asociaciones profesionales
9499 - Actividades de otras asociaciones ncp
Educación
8610 - Actividades de hospitales y clínicas, con internación
8621 - Actividades de la práctica médica, sin internación
8622 - Actividades de la práctica odontológica
8691 - Actividades de apoyo diagnóstico
8692 - Actividades de apoyo terapéutico
8699 - Otras actividades de atención de la salud humana
8710 - Actividades de atención residencial medicalizada de tipo
general
8720 - Actividades de atención residencial, para el cuidado de
pacientes con retardo mental, enfermedad mental y consumo
de sustancias psicoactivas
8730 - Actividades de atención en instituciones para el cuidado
de personas mayores y/o discapacitadas
8790 - Otras actividades de atención en instituciones con
alojamiento
8810 - Actividades de asistencia social sin alojamiento para
personas mayores y discapacitadas
8890 - Otras actividades de asistencia social sin alojamiento
9411 - Actividades de asociaciones empresariales y de
empleadores
9412 - Actividades de asociaciones profesionales
9499 - Actividades de otras asociaciones ncp
Salud

Preparación de la
información
Descargar
Prevalidador
Diligenciar formatos
 Donaciones
 Fundadores
 Asignaciones
permanentes.
 Cargos directivos,
gerenciales y de
control.
Radicar solicitud
Publicación de
información
Respuesta de la
ESAL a los
comentarios de la
sociedad civil Decisión
III. Plazos
Antes del 30/04/18
 Subir archivos
carga masiva
 Diligenciar
Formato 5245
 Adjuntar
documentos
soportes
5 días hábiles
 La sociedad civil
realiza
comentarios sobre
la información
publicada de las
ESAL
10 días Calendario
 Envío de
comentarios a la
ESAL
Cierre de la
publicación de
comentarios.
3 días hábiles 30 días Calendario
Sustanciación
Calificación /
Readmisión:
 Acto administrativo
Negando
 Acto administrativo
Calificando
4 Meses
Calificación / Readmisión
Permanencia /
Actualización*:
 Acto de Exclusión.
 Cuando la solicitud
se resuelve
positivamente no
se expide acto
administrativo.
Permanencia
Hasta 31/10/18
 Responder a cada
uno de los
comentarios de la
sociedad Civil
 Subir archivo PDF
con soportes.
ESAL
Sociedad Civil
DIAN
Actores

Prevalidadores
IV. SIE RTE
Solicitud RTE
Paso 1

Prevalidadores
IV. SIE RTE
Paso 1

Prevalidadores
IV. SIE RTE
Paso 1
Información Fundadores

Prevalidadores
IV. SIE RTE
Paso 1
Información Cargos Gerenciales, Directivos o de Control

Prevalidadores
IV. SIE RTE
Paso 1
Información Donaciones

Prevalidadores
V. SIE RTE
Paso 1
Información Asignaciones Permanentes

IV. SIE RTE
Paso 2 Diligenciar y Radicar Solicitud 5245

V. SIE RTE
Paso 2 Diligenciar y Radicar Solicitud 5245

V. SIE RTE
Paso 2 de 9: Diligenciar y Radicar Solicitud 5245

V. SIE RTE - Requisitos diligenciamiento
Requisitos y/o Soportes
 Un informe anual de resultados o Informe de gestión para el Sector Cooperativo que prevea datos sobre sus proyectos en
curso y los finalizados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes recibidos, así como las metas logradas
en beneficio de la comunidad.
 Los estados financieros de la entidad.
 Certificación de Requisitos del representante legal o revisor fiscal en el que evidencia que han cumplido con todos los
requisitos durante el respectivo año. (Numeral 13 del parágrafo 2 del artículo 364-5 E.T.)
 Copia de la escritura pública, documento privado o acta de constitución en donde conste que está legalmente constituida.
 Certificado de existencia y representación legal expedido por la autoridad competente, en el cual figuren sus
administradores, representantes y miembros del consejo u órgano directivo cuando hubiere lugar a ello.
 Copia del acta de la Asamblea General o máximo órgano de dirección, en la que se autorice al representante legal para
que solicite que la entidad sea calificada o permanezca como entidad del Régimen Tributario Especial del Impuesto sobre
la Renta.
 Copia de los estatutos de la entidad o acta del máximo órgano directivo donde se indique que el objeto social principal
corresponde a una actividad meritoria, que los aportes no son reembolsados, que sus excedentes no son distribuidos y
que se identifique los cargos directivos de la entidad. (Numeral 4 del Art. 1.2.1.5.1.8 del Decreto 1625 del 2016).
 Certificación del Representante Legal de los antecedentes judiciales y declaración de caducidad de contratos estatales de
los miembros de la junta directiva, fundadores, representantes legales o miembros de los órganos de dirección de
conformidad con el numeral 3 artículo 364-3 E.T.
 Acta de Asamblea General o máximo órgano de dirección que indica el estado de las asignaciones permanentes de los
años gravables anteriores de conformidad con el artículo 1.2.1.5.1.27 del Decreto 1625 de 2026, si hay lugar a ello.
 Acta de Asamblea General o máximo órgano de dirección en el que se aprobó la distribución del beneficio neto o
excedente del respectivo año gravable, si hay lugar a ello.
 Registrar la Memoria Económica cuando los ingresos brutos, incluidas las ganancias ocasionales, del año gravable 2017
fueron iguales o superiores a 160.000 UVT ($5.097.440.000.)

Paso 1 de 3: Ingresar a Registro WEB
Búsqueda con filtros y selección de entidad para comentarios
IV. SIE RTE

Paso 2 de 3: Registrar comentarios
IV. SIE RTE

Paso 3 de 3: Registro del ciudadano
IV. SIE RTE

V. SIE RTE - Comentarios de la Sociedad Civil
1. La entidad NO existe, es “de papel”, “ficticia” o
“sociedad fantasma”
2. La entidad es utilizada como instrumento de
evasión o elusión de impuestos
3. La entidad o su(s) sede(s) es(son) usada(s)
para operaciones o actividades ilegales tales como
operaciones de lavado de activos, narcotráfico;
financiación del terrorismo, etc.
4. La entidad lleva doble contabilidad o no lleva la
contabilidad en debida forma.
5. La entidad no desarrolla su objeto social o
actividad meritoria, no tiene autorización legal para
desarrollarla y/o tiene ánimo de lucro.
6. La entidad no destina los recursos a las
actividades del objeto social o actividad meritoria
para la cual fue creada o son utilizados para el
provecho personal o enriquecimiento de los
fundadores, aportantes, directivos, donantes y/o
sus parientes o empresas vinculadas, etc.
7. La entidad recibe donaciones y no las utiliza en
el desarrollo de su objeto social o actividad
meritoria.
8. La entidad no permite el acceso o no presta sus
servicios a la comunidad en general (grupo
poblacional, sector, barrio, comunidad, etc), a pesar
de que cuenta con la capacidad para hacerlo.
9. La entidad reparte utilidades de forma directa o
indirecta.
10. La cooperativa no cumple con las normas del
régimen solidario.
11. La entidad no cumple con las normas laborales.
12. La entidad utiliza recursos del Estado de manera
indebida.
13. La entidad utiliza mecanismos, prácticas,
intermediarios, etc., para desviar recursos de la
entidad en beneficio de personas o empresas
vinculadas con la entidad.

Respuesta a comentarios por parte de la ESAL
V. SIE RTE

 Automáticos - masivos
 Sustanciados
Autorizando
Calificación
Negando
Calificación
Firma electrónica
V. Tipos de Actos Administrativos
Recurso de
Reposición
No hay Acto
Administrativo que
resuelve positivamente
la solicitud
Exclusión
Recurso de
Reposición y
de Apelación

IMPORTANTE
Todas las solicitudes se debe presentar a través del SIE - RTE, no aceptan
solicitudes por ningún otro medio.
El SIE – RTE tiene programada las validaciones previas para presentar la
solicitud, si no cumple el 100% esa solicitud NO podrá ser radicada.
Las Cooperativas para el año 2018 no deben adelantar ni el proceso de
permanencia ni actualización, pero si el de actualización para el año 2019 y
siguientes.
Las entidades que a 30 de abril no radiquen la solicitud y los documentos
soportes por el SIE – RTE serán determinadas como sociedades comerciales,
sometidas al régimen general del impuesto sobre la renta, de acuerdo con el
artículo 364-3 del ET.
Las entidades creadas en 2017 y que a 31 de enero no actualizaron el RUT con
la responsabilidad 04 – Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta
y complementario, para el año gravable 2017 serán determinadas como
sociedades comerciales, sometidas al régimen general del impuesto sobre la
renta, de acuerdo con el artículo 364-3 del ET y deberán presentar solicitud de
calificación por el año 2018.
VI. Otros - Para tener en cuenta

Gracias

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