Este documento define los conceptos de tributo, tributación, impuestos y tasas. Explica que los tributos son pagos que los ciudadanos hacen al estado para financiar el gasto público. Define la diferencia entre impuestos directos e indirectos, y clasifica los tributos en especiales, generales, progresivos, regresivos, ordinarios, extraordinarios, reales y personales. También describe el impuesto sobre la renta como un impuesto directo que grava los ingresos de las personas.

1. Deberes formales de los contribuyentes:
Tributo:Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener el gasto público. Ej. "el IVA es un
tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo"
Conceptode lostributos:Sonprestacionesendineroque el estadoexige envirtud de una ley para cubrir los gastos que
generael cumplimientode susfines;Sufinprimordial esel de obtenerlosingresosnecesariosparael sostenimiento del
gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
Tributoesla obligaciónmonetariaestablecidaporlaley,cuyoimporte se destinaal sostenimientode lascargaspúblicas,
en especial al gasto del Estado.
Definición De Tributación: Tributación significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o régimen
tributario existente en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su
funcionamiento pero, según la orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia otros objetivos:
desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, entre otros.
Tributación Directa: Es una manifestación inmediata de riqueza del contribuyente. Y también es un impuesto con
elementos subjetivos y se fundamenta en el principio de progresividad por ejemplo El impuesto
TRIBUTACIÓN DIRECTA EN VENEZUELA
El Impuestodirectooimposicióndirectaesel impuestoque gravadirectamentelasfuentesde riqueza,lapropiedad o la
renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución
rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la
tenencia o uso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc. En sistemas fiscales
históricosse dabala capitación(impuesto igual a todos los habitantes), y también eran impuestos directos muchos de
losexigidosdentrodelcomplejosistemafiscal en torno a la renta feudal. En Venezuela nos encontramos como primer
impuesto directo el IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Impuestos:Los impuestossontributoscuyohechoimponiblese define sinreferenciaaserviciosprestadosoactividades
desarrolladas por la administración pública. Es la prestación de dinero que establece el estado conforme a la ley con
carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas
contraprestaciones o beneficios especiales e inmediatos.
Tasas: Es un tributo cuya obligación está vinculada jurídicamente a determinadas actividades del estado relacionada
directamente con el contribuyente.
Se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de alguno de los siguientes hechos imponibles:
β La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.
β La prestación de servicios públicos.
β La realización de actividades en régimen de derecho público.
Contribuciones: a cargo de las personas que tienen carácter contribuyente o persona pasiva de conformidad con las
disposiciones legales. Es un tributo o impuesto que debe cancelar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienescomoconsecuenciade larealizaciónde obraspúblicasodel establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Clasificación de los tributos: Los impuestos se clasifican en:
Especiales: son aquellos impuestos que gravan solo un tipo de contribuyente. Su producto se destina a un fin
determinado, se afecta a un servicio determinado. Ej. Impuesto sobre el tabaco, sobre el alcohol, sobre la cerveza.
Generales:sonaquellosque gravantodaslasrentas,todoslosconsumosy gastos,o todaslas personas que efectúen un
gasto determinado. Su finalidad es cubrir todos los gastos del estado sin destinarlos a un fin especial. Ej. Impuesto al
valor agregado (IVA), impuesto al consumo, a la prestación de servicios.
Progresivos: es el impuesto que se paga según la proporción de ingreso del contribuyente; es decir a mayor ingreso
mayor impuesto, a menor ingreso menor impuesto. Se tiene en cuenta la capacidad económica del sujeto.
Regresivos: son aquellos que se cobran a todos por iguales es decir, la tarifa pagada no guardan relación con la
capacidad económica de una persona. Eso significa que afectan a los que tienen menos.

2. Ordinarios: son aquellos cuya vigencia no tiene límite de tiempo, están de forma indefinida; rigen mientras no sean
derogados. Ej. Impuesto al valor agregado (IVA).
Extraordinarios:sonparacumplircon unfin específico del estado;unavezcumplidoel impuestose termina (un periodo
determinado). Suelen imponerse para realizar obras extraordinarias. Ej. Impuesto sobre los bienes personales.
Reales:sonaquellosque notomanencuenta la capacidad económica del contribuyente. Un claro ejemplo de esto son
los impuestos a los consumos, donde no se tiene en cuenta la capacidad contributiva del sujeto adquiriente de los
bienes gravados.
Personales: se toma en consideración la capacidad contributiva de las personas, en función de sus ingresos y su
patrimonio;esdecirprocurandeterminarlacapacidadcontributivade las personas físicas discriminando circunstancias
económicas personales del contribuyente (cargas de familia, etc.). Ej. Impuesto sobre la renta (ISLR).
Directos:podemosdefinira un impuesto como directo cuando el mismo no puede ser trasladado. Se aplican de forma
directa, afectando principalmente a los ingresos o propiedades. Ej. Impuesto sobre la renta (ISLR).
Indirectos:unimpuestoesindirectocuando la carga impositiva del tributo puede ser trasladada hacia otra persona; es
decir,afectana personasdistintasdel contribuyente,que trasladala carga del impuesto a quienes adquieren o reciben
los bienes, generalmente es el consumidor el impuesto se traslada en el producto. Ej. (IVA).
TRIBUTACIÓN DIRECTA
Es una manifestación inmediata de riqueza del contribuyente. Es un impuesto con elementos subjetivos y se
fundamenta en el principio de progresividad ejemplo El impuesto
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Es el tributo de mayor importancia, pues está dirigido a gravar el enriquecimiento que
obtienen las organizaciones en cada ejercicio económico.
CASOS PRÁCTICOS
1- Un contribuyente (persona natural) tiene un ejercicio de enero a diciembre. Para el 30-09-98, arrienda un
apartamento a un canon de Bs. 100.000,00 mensuales y percibe seis meses de arrendamientos por anticipado. Debe
acusar como ingreso disponible para el ejercicio 01-01-98 al 31-12-98 este contribuyente?
R = Debe acusar Bs. 300.000, 00 ya que este tipo de enriquecimiento se considera disponible cuando es cobrado.
2- Una sociedadde personasque se dedicanexclusivamentearealizaractividades profesionales, obtuvo en el ejercicio
01-01-99 al 31-12-99, un enriquecimiento neto de Bs. 3.000.000,00.
Tiene tressocios,que se repartenlasparticipacionesenigual proporción.Si todoslossociostienencomoejercicioelaño
civil, en qué año deben acusar la participación obtenida en esa sociedad por sus actividades del año 1.999?
R = En el año cuando le sean pagados o abonados a su cuenta sus respectivas participaciones.
3- Un profesional extranjero fue contratado por una empresa venezolana para instalar un equipo fabril en el país.
Permaneció en Venezuela desde el 01-09-98 al 20-09-98. Cobró honorarios por un monto de Bs. 10.000.000,00. Cómo
debe tributar este profesional?
R = Es sujeto de impuestos como no residente, ya que no permaneció más de 180 días en un solo año (12 meses
continuos). En este caso la Empresa contratante deberá retener el 34% sobre el 90% de los honorarios pagados.
4- Un contribuyentearriendauninmueble a razón de Bs. 250.000 mensuales el 15-10-96. Para el cierre del ejercicio 31-
12-96 no había cobrado ninguna mensualidad.
R = No debe declarar por este concepto, pues al no ser cobrados estos arrendamientos no se consideran disponibles,
aunque estén vencidos al cierre del ejercicio.
El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a través del Seniat) sobre las
ganancias obtenidas en el año fiscal.
A solo días para que finalice el año fiscal (31 de marzo) vamos a hacer un resumen del ISLR, las exenciones y
exoneraciones; así como las diferencias entre estas dos modalidades que lo liberarán potencialme nte total o
parcialmente de este impuesto.
La definición legal del ISLR se estableció desde 1943, en el primer 1er de la Ley de Impuesto sobre la Renta que hasta
hoy permanece idéntico a pesar de todas sus modificaciones, derogaciones y reformas:

3. artículo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos
según las normas establecidas en esta Ley. Salvo disposición en contrario de la presente Ley, toda persona natural o
jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de
cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él.
Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán
sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estén u ocurra
dentro del país, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Boli variana de
Venezuela.
Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente o una base fija en el país, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extrajeras
atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Ver: ISLR para personas naturales, ISLR para personas jurídicas.
Actualmente se encuentra vigente la Ley de Impuesto sobre la Renta (enlace al final) publicada en la Gaceta Oficial
extraordinariaNº38.628 del 16 de febrerode 2007 que esun reformasobre la Leydel ISLR de 2001 y se diferenciasobre
leyes anteriores en el gravado subsidiario de la renta extranjera y el reconocimiento (como crédito) de aquellos
impuestospagadosenel extranjero. Durante la reforma de 2007 se modificó el artículo 188 sobre la declaración de las
pérdidascambiariasyse establecióunnuevoartículoque impideladeducciónde intereses pagados, cuando las deudas
excedan al patrimonio neto del contribuyente.
Según la ley, están obligados a declarar y pagar el ISLR:
Todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio
económicounenriquecimientonetoanual superioramil unidadestributarias(1.000U.T.) o ingresosbrutossuperiores a
mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.)".
Qué es el desgravamen único?
Un desgravamenesunarebajade impuestoodeducciónde impuesto.LaLeydel ISLR permite dostiposde deducciones:
El desgravamen único y el desgravamen detallado.
El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias y no es necesario presentar justificación alguna.
El desgravamendetalladopermite deduccionesporcuatroconceptosdiferentes(algunosconlímites),pero en este caso
es necesario presentar comprobantes para que sea válida la deducción.
EL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Definición:
El SistemaTributarioeslaorganizaciónlegal, administrativa y técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma
eficaz y objetiva el poder tributario. No es de carácter discrecional sino reglado, ya que comprende un conjunto de
normas,cuya jerarquíadepende del mandatoconstitucional,artículo317 de la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela,incorporadoademásenladisposicióndel artículo3°del CódigoOrgánicoTributario,el cual establece que
solo a las leyes corresponde regular lo concerniente a crear, modificar, otorgar exenciones y rebajas de impuesto,
concederexoneracionesyotrosbeneficiosoincentivos fiscales o supresión de tributos. Es considerado un mecanismo
que permite el ejercicioeficientedel podertributario por parte del Estado y sirve de instrumento, a través de la norma
jurídica,para la consecuciónde finesprecisos,talescomolaobtenciónde losingresosnecesariosparasolventarel gasto
público.