ing.economia

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE CERRO AZUL
1
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................... 2
JUSTIFICACIÓN..................................................................................................................... 3
UNIDAD 3: ANÁLISIS DE DEPRECIACIÓN DE IMPUESTOS............................................. 4
3.1 MODELOS DE DEPRECIACIÓN..................................................................................... 4
3.1.1 TERMINOLOGÍA DE LA DEPRECIACIÓN................................................................... 4
3.1.2 DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA ...........................................................................12
3.1.3 OTROS METODOS DE DEPRECIACIÓN...................................................................16
3.2 ANÁLISIS DE DEPRECIACIÓN IMPUESTOS...............................................................22
3.2.1 TERMINOLOGÍA BÁSICA PARA LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA.................23
3.2.2 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL..................................................................27
3.2.3 EFECTOS DE LOS DIFERENTES MODELOS DE DEPRECIACIÓN EN LOS
IMPUESTOS..........................................................................................................................30
CONCLUSIONES..................................................................................................................42
 ROSA ELENA ARENAS HERNÁNDEZ.....................................................................42
 LIDIA ALEJANDRA GALVÁN HERNÁNDEZ.............................................................43
 BEATRIZ ANGÉLICA HERNÁNDEZ RAMÍREZ........................................................44
 SELENA MARTINEZ HERNANDEZ ..........................................................................45
ANA BEATRIZ RODRÍGUEZ BAUTISTA...................................................................46
BIBLIOGRAFÍAS ...................................................................................................................47

2
INTRODUCCIÓN
En la siguiente investigación daremos a conocer todo lo referente con el
análisis de la depreciación de los impuestos; primero que nada, hay que tener en
cuenta que hablando de depreciación dentro del ámbito de la ingeniería
económica o contabilidad se refiere a la disminución periódica del valor de algún
bien material o inmaterial, esta puede ser causada por diferentes razones, y entre
ellos se encuentra el paso del tiempo.
La depreciación es la reducción del valor de un activo. El método empleado
para depreciar un activo es una forma de tomar en consideración el valor
decreciente del activo para el propietario y para presentar el valor de disminución
de los fondos de capital invertidos en él.
Como impuestos entendemos a las cargas obligatorias que tienen las
personas o empresas de pagar para financiar a estado, uno de los componentes
más importantes del flujo de efectivo de los proyectos en las empresas es el
impuesto sobre las utilidades. Los cargos por depreciación son a su vez, un
elemento básico para el cálculo de dicho impuesto.
Existen diferentes métodos para la depreciación, los cuales son el método
de la suma de los dígitos de los años, la depreciación por el método del saldo
decreciente y saldo doblemente decreciente y el método de las unidades de
producción.
También se habla acerca de las pérdidas y ganancias de capital, como ya
sabemos las ganancias siempre serán los beneficios que tendremos por la
disposición de un activo de capital, y por el contrario, una pérdida de capital surge
si los ingresos de la venta de un activo de capital son menores que el precio de
compra.
Por consiguiente esperamos que la información que a continuación se
presenta sea de su agrado.

3
JUSTIFICACIÓN
La presente investigación se realizo con el fin de dar a conocer el análisis
de depreciación de impuestos.
Dentro de la siguiente información aprenderemos primeramente lo que es la
depreciación, los modelos que existen de esta, los métodos, lo que es el análisis
de la depreciación de los impuestos ya que esto es muy importante para las
empresas, los términos más básicos para saber los que son los impuestos sobre
la renta, lo que es una perdida y una ganancia en cuanto al capital y loe efectos
que tienen los diferentes modelo de la depreciación de los impuestos, ya que
gracias a esto comprenderemos que para las empresas e incluso para cualquier
persona es muy importante conocer a cerca de estos temas.
Comprenderemos más acerca de que la depreciación es la reducción en el
valor de un activo, e incluye muchos factores, pero hablando de depreciación para
efectos de impuestos, se habla de cálculos impositivos por disposiciones
gubernamentales.
Cuando se realiza un análisis económico dentro de una organización
después de impuestos puede conducir o no a una decisión diferente de aquella
basada en un análisis antes de impuestos. Aunque la alternativa seleccionada
puede ser la misma, el análisis después de impuestos da estimaciones mucho
mejores de los flujos de efectivo y de la tasa de retorno anticipada para una
alternativa. Por estas razones, muchos analistas prefieren el análisis después de
impuestos. Generalmente, el análisis económico después de impuestos utiliza
las mismas mediciones de rentabilidad que el que se hace antes de
impuestos.

4
UNIDAD 3: ANÁLISIS DE DEPRECIACIÓN DE IMPUESTOS
3.1 MODELOS DE DEPRECIACIÓN
Es cuestión de tiempo que los activos tangibles comiencen a perder su valor y su
potencial de servicio disminuya. En el caso de aquellos recursos naturales como el
petróleo y sus derivados, el carbón y la madera, se utiliza el término de
“agotamiento” y constituye una perdida continua. Por el contrario, los activos
tangibles como los créditos mercantiles o las patentes, son denominados como
“amortización” a medida que van terminándose. De esta forma se organizan los
costos, no asignándoles una depreciación como pérdida de valor, sino como un
cargo a los costes de ingreso producidos.
3.1.1 TERMINOLOGÍA DE LA DEPRECIACIÓN

5
Para satisfacer las necesidades de los seres humanos, se necesita la fabricación
de bienes o proporcionar servicios. Para obtener estos bienes o servicios es
necesario llevar a cabo inversiones en instalaciones de producción, sin embargo
estos bienes tienden a gastarse por el uso, o por el paso del tiempo. Los bienes de
producción como un ingrediente esencial para satisfacer las necesidades, son el
origen del consumo de capital y de unos costos de inversión que deben tenerse en
cuenta al evaluar las alternativas. Entonces en los estudios de ingeniería
económica debe reconocerse, que la inversión hecha que nos va atraer utilidades,
éstas deben absorber la reducción en el valor de las instalaciones a medida que
se consumen en el proceso productivo.
Es necesario distinguir dos clases de valor:
1. El valor comercial o valor de cambio del objeto, el cual se rige por las leyes
del mercado.
2. El valor para el propietario o costo de oportunidad, el cual se mide por la
utilidad que este objeto puede reportarle, ya sea mediante su venta o su
uso.
La pérdida del valor de un activo puede deberse a factores endógenos o
exógenos.
Los primeros se refiere al deterioro son los cambios físicos del activo, o la
disminución de la eficiencia de ingeniería de un equipo en comparación con la que
tenía cuando el equipo era nuevo.
Los gastos aumentarán debido a los aspectos siguientes:
a) Debido al desgaste o rotura de partes, se incrementa su mantenimiento.
b) Corrosión desintegración o alteración de las propiedades de los materiales
de los componentes.

6
c) Las deformaciones y desajustes debidos a vibraciones, impactos o
choques.
d) Aumento del consumo de combustibles y de energía eléctrica, como
consecuencia de la disminución de la eficiencia de la maquinaria.
e) Mayor tiempo ocioso de la mano de obra, debido a una mayor frecuencia de
interrupciones por fallas mecánicas.
f) En el proceso productivo se tiene mayor desperdicio de materiales debido a
la poca confiabilidad.
g) La productividad disminuye a consecuencia de la disminución de la
velocidad.
h) Incremento en los costos de supervisión a causa de la disminución de la
confiabilidad.
i) Al haber pérdida de confiabilidad se producen productos de calidad inferior,
que repercutirá en el cliente y se tendrán mayores gastos por devoluciones
o pérdidas de ventas.
A continuación se definen algunos términos comúnmente utilizados en
depreciación. La terminología es aplicable a corporaciones lo mismo que a
individuos que poseen activos depreciables.

7
Depreciación:
Es la reducción en el valor de un activo. Los modelos de depreciación utilizan
reglas, tasas y fórmulas aprobadas por el gobierno para representar el valor actual
en los libros de la Compañía. La depreciación es la disminución en el valor de
mercado de un bien, la disminución en el valor de un activo para su propietario, o
la asignación del costo de uso o demerito de un activo a lo largo de su vida útil
(duración).
Existen varias razones por las cuales un activo puede disminuir su valor original.
De esta manera una maquina puede estar en perfecto estado mecánico, puede
valer considerablemente menos que cuando era nueva debido a los adelantos
técnicos en el campo de la maquinaria. Sin tomar en cuenta la razón de la
disminución del valor de un activo, la depreciación debe ser considerada en los
estudios de ingeniería económica.
Los impuestos sobre la renta se pagan sobre la entrada neta menos la
depreciación; por lo tanto, esta disminuye los impuestos pagados y permite que la
compañía retenga algo de sus ingresos para el reemplazo de equipos y para
realizar inversiones adicionales.
La terminología es aplicable a corporaciones lo mismo que a individuos que
poseen activos depreciables.
Costo inicial: También llamado base no ajustada, es el costo instalado del
activo que incluye el precio de compra, las comisiones de entrega e
instalación y otros costos directos depreciables en los cuales se incurre a
fin de preparar el activo para su uso. El término base no ajustada, o
simplemente base, y el símbolo B se utiliza cuando el activo es nuevo.

8
Periodo de recuperación: Es la vida depreciable, n, del activo en años
para fines de depreciación (y del ISR). Este valor puede ser diferente de la
vida productiva estimada debido a que las leyes gubernamentales regulan
los periodos de recuperación y depreciación permisibles.
Valor de mercado: Es la cantidad estimada posible si un activo fuera
vendido en el mercado abierto. Debido a la estructura de las leyes de
depreciación, el valor en libros y el valor de mercado pueden ser
sustancialmente diferentes.
Tasa de depreciación: También llamada tasa de recuperación, es la
fracción del costo inicial que se elimina por depreciación cada año. Esta
tasa puede ser la misma cada año, denominándose entonces tasa en línea
recta, o puede ser diferente para cada año del periodo de recuperación.
Valor de salvamento: Es el valor estimado de intercambio o de mercado al
final de la vida útil del activo. El valor de salvamento, VS, expresado como
una cantidad en dólares estimada o como un porcentaje del costo inicial,
puede ser positivo, cero ó negativo debido a los costos de
desmantelamiento y de exclusión.
Propiedad personal: Está constituida por las posesiones tangibles de una
corporación, productoras de ingresos, utilizadas para hacer negocios. Se
incluye la mayor parte de la propiedad industrial manufacturera y de
servicio: vehículos, equipo de manufactura, mecanismos de manejo de
materiales, computadores, muebles de oficina, equipo de proceso de
refinación y mucho más.

9
Propiedad real: Incluye la finca raíz y las mejoras a ésta y tipos similares
de propiedad, por ejemplo: edificios de oficinas, estructuras de
manufactura, bodegas, apartamentos. La tierra en sí se considera como
propiedad real, pero no es depreciable.
Convención de medio año: Supone que se empieza a hacer uso de los
activos o se dispone de ellos a mitad de año, sin importar cuándo ocurren
realmente tales eventos durante el año.
El valor en libros de un activo se refiere a la diferencia entre su costo original y la
cantidad total de depreciación cargada hasta la fecha. Es decir, el valor en libros
representa el valor actual de un activo tal como aparece en los libros de
contabilidad.
Ya que la depreciación se carga una vez al año, el valor en libros se calcula al final
del año y de esta manera se mantiene paralelo a la convención de fin de año
utilizada anteriormente. El valor en libros nunca se tiene en cuenta en los estudios
de ingeniería económica sobre tributación.
El valor comercial de un activo se refiere a la cantidad de dinero que se puede
obtener por el activo si fuese vendido en el mercado libre. En algunos casos el
valor comercial tiene muy poca relación con el valor en libros. Por ejemplo, los
edificios comerciales tienden a aumentar su valor comercial, mientras que el valor
en libros disminuye debido a los gastos de depreciación. Al efectuar
comparaciones de ingeniería económica el valor que se debe tener en cuenta es
el comercial.

10
Ejemplo:
 Costo inicial de un activo $ 15,000.
 Vida estimada 5 años
 Valor de recuperación $ 0
La depreciación tenida cada año se muestra en la siguiente tabla.
FIN DE AÑO DEPRECIACIÓN
CARGADA DURANTE
EL AÑO
VALOR EN LIBROS
AL FIN DEL AÑO
0 -- $ 15,000
1 $ 5,000 $ 10,000
2 $ 4,000 $ 6,000
3 $ 3,000 $ 3,000
4 $ 2,000 $ 1,000
5 $ 1,000 $ 0
Amortización
La amortización es la reducción parcial de los montos de una deuda en un plazo
determinado de tiempo. La amortización toma curso cuando un prestatario le paga
a su prestamista un monto del dinero prestado en un cierto lapso de tiempo,
incluyendo las correspondientes tasas de interés. La deuda puede extinguirse de
una sola vez, o bien, hacerlo en forma gradual por medio de pagos parciales por
una determinada cantidad de tiempo, la que ha sido previamente establecida.

11
Existen otras definiciones, como por ejemplo, la recuperación de aquellos fondos
que se han invertido en el activo de cierta empresa. Por otra parte, es posible
definir la amortización como aquella compensación en dinero, equivalente al valor
de los medios fundamentales de trabajo, los que podrían tratarse de maquinarias,
o todo tipo de instalaciones. El valor mencionado pasa, gradualmente, a aquel
producto obtenido, a partir del proceso productivo o a la tarea realizada.
Tomando en cuenta esta última definición, es necesario mencionar que los medios
fundamentales de trabajo sufren un constante desgaste, que no es sólo material,
ya que su propio valor se va transfiriendo al producto en el que se involucra su
trabajo. Por otra parte, como consecuencia de la baja en el precio de la producción
de medios de producción análoga, sufren un desgaste moral. Por último, es
posible considerar el desgaste de éstos, producto de su envejecimiento a través
de los avances científicos y técnicos.
Para poder sobreponerse a estos grandes desgastes de los medios
fundamentales de trabajo, cada empresa debe realizar deducciones de
amortización, a fin de crear un fondo de amortización; estas deducciones se
incluyen en los costes del producto, el que se ve reflejado a la hora de determinar
el precio para su venta.

12
3.1.2 DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA
El modelo en línea recta es uno de los métodos de depreciación más utilizados,
principalmente por su sencillez, por la facilidad de implementación.
En este método de depreciación se supone que el activo sufre un desgaste
constante con el paso del tiempo, lo que no siempre se ajusta a la realidad, toda
vez que hay activos que en la medida en que se desgastan, el nivel de desgaste
se incrementa, es creciente.
El método de la línea recta consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil
del mismo. [Valor del activo/Vida útil]
Para utilizar este método primero determinemos la vida útil de los diferentes
activos.
Según el decreto 3019 de 1989, los inmuebles tienen una vida útil de 20 años, los
bienes muebles, maquinaria y equipo, trenes aviones y barcos, tienen una vida útil
de 10 años, y los vehículos y computadores tienen una vida útil de 5 años.

13
Además de la vida útil, se maneja otro concepto conocido como valor de
salvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se
podrá vender el activo una vez finalizada la vida útil del mismo. El valor de
salvamento no es obligatorio.
Una vez determinada la vida útil y el valor de salvamento de cada activo, se
procede a realizar el cálculo de la depreciación.
El modelo en línea recta es un método de depreciación utilizado como el estándar
de comparación para la mayoría de los demás métodos. Obtiene su nombre del
hecho de que el valor en libros se reduce linealmente en el tiempo puesto que la
tasa de depreciación es la misma cada año, es 1 sobre el periodo de
recuperación. Por consiguiente, d = 1 / n. La depreciación anual se determina
multiplicando el costo inicial menos el valor de salvamento estimado por la tasa de
depreciación d, que equivale a dividir por el periodo de recuperación n. En forma
de ecuación queda de la siguiente manera:
Dt = (B - VS) / d = (B - VS) / n
Donde:
t = año (1, 2, … n)
Dt = cargo anual de depreciación
B = costo inicial o base no ajustada
VS = valor de salvamento estimado

14
d = tasa de depreciación (igual para todos los años)
n = periodo de recuperación o vida depreciable esperada
Dado a que el activo se deprecia por la misma cantidad cada año, el valor en
libros después de t años de servicio, VLt, será igual a la base no ajustada B
menos la depreciación anual, multiplicado por t.
dt = 1 / n.
EJEMPLOS:
Ejemplo 1: Si un activo tiene un costo inicial de $50000 con un valor de
salvamento estimado de $10000 después de 5 años, (a) calcule la depreciación
anual y (b) calcule el valor en libros después de cada año, utilizando el método de
depreciación en línea recta.
a) La depreciación para cada año puede obtenerse mediante la ecuación
Dt = (B - VS) / n
Dt = (50000 - 10000) / 5 = $8000 cada año.
(b) El valor en libros después de cada año t se calcula mediante la ecuación
VLt = V - tDt
VL1 = 50000 - 1*8000 = 42000
VL2 = 50000 - 2*8000 = 34000

15
VL3 = 50000 - 3*8000 = 26000
VL4 = 50000 - 4*8000 = 18000
VL5 = 50000 - 5*8000 = 10000 = VS
Ejemplo 2: Supongamos un vehículo cuyo valor es de $30.000.000 y la vida útil
del activo es de 5 años.
Se tiene entonces (30.000.000 /5) = 6.000.000.
NOTA: Así como se determina la depreciación anual, también se puede calcular
de forma mensual, para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 años
Ese procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.
Ejemplo 3:
 Valor del activo: 120.000.000
 Vida útil del activo: 5 años
 Depreciación anual: 120.000.000/5 = 24.000.000
 Depreciación mensual: 120.000.000/60 = 2.000.000
NOTA: Si la empresa maneja cuota de salvamento, esta se detrae del valor del
activo y la diferencia es la que se deprecia.

16
3.1.3 OTROS METODOS DE DEPRECIACIÓN
MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS
El método de la suma de dígitos nos da un cargo mayor de depreciación durante
los primeros años de propiedad que el que corresponde a años posteriores. Su
nombre es consecuencia del procedimiento de cálculo. Es una técnica acelerada o
de amortización rápida, mediante la cual gran parte del valor del activo se amortiza
en el primer tercio de su vida útil.
El método suma de los dígitos de los años (SDA) es una técnica clásica de
depreciación acelerada que elimina gran parte de la base durante el primer tercio
del periodo de recuperación. Esta técnica puede ser puede ser utilizada en los
análisis de ingeniería económica, especialmente en las cuentas de depreciación
de activos múltiples.
La mecánica del método comprende inicialmente encontrar S, la suma de los
dígitos del total de años de 1 hasta el periodo de recuperación n. El cargo de
depreciación para cualquier año dado se obtiene multiplicando la base del activo
menos cualquier valor de salvamento (B - VS) por la razón del número de años

17
restantes en el periodo de recuperación sobre la suma de los dígitos de total de
años, S.
Dt = (años depreciables restantes / suma de los dígitos del total de años)
(base - valor de salvamento) = (n - t + 1)/S (B - VS)
DONDE:
S= es la suma de los dígitos del total de años 1 hasta n.
S = "j = (n(n + 1))/2
El valor en libros para un año t se calcula como:
VLt = B - (t(n - t/2 + 0.5)/S) (B - VS)
La tasa de depreciación dt, que disminuye cada año para el método SDA, sigue el
multiplicador en la ecuación:
dt = n - t + 1 / S
EJEMPLO:
Calcule los cargos de depreciación SDA para los años 1, 2 y 3 de un equipo
electrónico con B = $25000, VS = $4000 y un periodo de recuperación de 8 años.
La suma de los dígitos del total de años es S = 36 y los montos de depreciación
para los primeros 3 años son:
D1 = (8 - 1 + 1 / 36) * (25000 - 4000) = $4666.67
D2 = (8 - 2 + 1 / 36) * (25000 - 4000) = $4083.33

18
D1 = (8 - 1 + 1 / 36) * (25000 - 4000) = $3500.00
DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DEL SALDO DECRECIENTE Y
SALDO DOBLEMENTE DECRECIENTE.
El método del saldo decreciente, conocido también como el método de porcentaje
uniforme o fijo, es un modelo de cancelación acelerada. En términos simples, el
cargo de depreciación anual se determina multiplicando el valor en libros al
principio de cada año por un porcentaje uniforme, que se llamará d, en forma
decimal equivalente. Por ejemplo, si la tasa de porcentaje uniforme es del 10% (es
decir d = 0.10), la cancelación de depreciación para cualquier año dado será 10%
del valor en libros al principio de ese año. El cargo de depreciación es más alto
durante el primer año y disminuye para cada año que sucede.

19
El porcentaje de depreciación máximo permitido es el doble de la tasa en línea
recta. Cuando se utiliza esta tasa, el método se conoce como saldo decreciente
doble (SDD). Por tanto, si un activo tuviera una vida útil de 10 años, la tasa de
recuperación en línea recta sería 1/n = 1/10 y la tasa uniforme para SDD sería d =
2/10 ó 20% del valor en libros. dmax = 2 / n
Ésta es la tasa utilizada para el método SDD. Otro porcentaje comúnmente
utilizado para el método SD es 150% de la tasa en línea recta, donde d = 1.50/n.
La tasa de depreciación real para cada año t, relativa al costo inicial es:
dt = d(1 - d)t – 1
Para la depreciación SD o SDD, el valor de salvamento estimado no se resta del
costo inicial al calcular el cargo de depreciación anual. Es importante recordar esta
característica de los modelos SD y SDD.
Aunque los valores de salvamento no se consideran en los cálculos del modelo
SD, ningún activo puede depreciarse por debajo de un valor de salvamento
razonable, que puede ser cero. Si el valor en libros alcanza el valor de salvamento
estimado antes del año n, no se puede efectuar ninguna depreciación adicional.
La depreciación para el año t, Dt, es la tasa uniforme, d, multiplicada por el valor
en libros el final del año anterior. Dt = (d)VLt-1
Si el valor VLt-1 no se conoce, el cargo de depreciación puede calcularse como:
Dt = (d)B(1-d)t -1
El valor en libros en el año t puede determinarse de dos formas. Primero,
utilizando la tasa uniforme d y el costo inicial B.

20
Así mismo, VLt , siempre puede determinarse para cualquier modelo de
depreciación restando el cargo de depreciación actual del valor en libros anterior,
es decir:
VLt = VLt -1 – Dt
El valor en libros en los métodos de saldo decreciente nunca llega a cero. Hay un
VS implicado después de n años, el cual es igual a VL en el año n.
VS implicado = VLn = B(1-d)n
Si el VS implicado es menor que el VS estimado, el activo estará depreciado
totalmente antes del final de su vida esperada.
También es posible determinar una tasa de depreciación uniforme implicada
utilizando el monto VS estimado. Para VS > 0 d implicada = 1 -(VS/B)1/n
EJEMPLO:
Suponga que un activo tiene un costo inicial de $25000 y un valor de salvamento
estimado de $4000 después de 12 años. Calcule su depreciación y su valor en
libros para (a) año 1 y (b) año 4. (c) Calcule el valor de salvamento implicado
después de 12 años para el modelo SDD.
SOLUCIÓN:
Calcule primero la tasa de depreciación SDD, d.
d = 2/n = 2/12 = 0.1667
a) Para el primer año, se calcula la depreciación y el valor en libros utilizando
las ecuaciones correspondientes:

21
D1 = (0.1667)(25000)(1 - 0.1667)1-1 = $4167.5
VL1 = 25000(1 - 0.1667)1 = $20832.50
b) para el año 4, las ecuaciones correspondientes con d = 0.1667 dan como
resultado:
D4 = 0.1667(25000)(1 - 0.1667)4 - 1 = 2411.46
VL4 = 25000(1 - 0.1667)4 = $12054.40
c) El valor de salvamento implicado después del año 12 es:
VS implicado = 25000(1 - 0.1667)12 = $2802.57
MÉTODO DE LAS UNIDADES DE PRODUCCIÓN
Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la
depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor
del activo por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil.

22
Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el
periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.
EJEMPLO:
Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida
útil 20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se
produzca se le carga un costo por depreciación de $500
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000
unidades, tenemos que la depreciación por el primer periodo es de: 2.000 * 500 =
1.000.000, y así con cada periodo.
3.2 ANÁLISIS DE DEPRECIACIÓN IMPUESTOS
El realizar un estudio económico sin tener en cuenta los efectos de impuestos en
los ingresos de las organizaciones, puede resultar engañoso, porque los
impuestos pueden hacer cambiar la decisión tomada antes de impuestos. La

23
consideración de impuestos en los estudios económicos es un factor decisivo en la
selección de proyectos de inversión, pues se evita el aceptar proyectos cuyos
rendimientos después de aplicar los impuestos son mediocres. Esta sección no se
analizará las leyes gubernamentales para determinar el monto de los impuestos,
será solamente una introducción sobre el efecto de los impuestos en los estudios
de ingeniería económica.
3.2.1 TERMINOLOGÍABÁSICA PARA LOS IMPUESTOS SOBRE LA
RENTA
Ingreso bruto: Total de todos los ingresos provenientes de fuentes
productoras de ingresos. Gastos: todos los costos en los que se incurre
cuando se hace una transacción comercial. Ingreso gravable: el valor
monetario remanente sobre el cual se deben pagar los impuestos.
Ingreso gravable: Ingreso bruto menos gastos menos depreciación.

24
Ganancia de capital: Cuando el precio de venta de propiedades
depreciables (activos) o de un bien raíz (terrenos) exceden el valor en
libros, ha ocurrido una ganancia d capital.
Los gastos de operación= GO incluyen todos los costos de corporaciones
en los que se incurre en las transacciones de un negocio.
Ganancia = precio de venta – valor en libros.
Perdida de capital: Valor en libros – precio de venta.
Descuento tributario por inversiones: Este es un estimulo tributario dado
al comprador de equipo nuevo o usado que este calificado de acuerdo con
lo dispuesto en la sección 38 de patrimonio. Este crédito tributario se otorga
para estimular la compara y uso de equipo moderno. Perdida de operación:
cuando una corporación experimenta un año en el que hay pérdida neta en
lugar de ganancia neta, sufre una pérdida de operación.
IMPUESTOS = (ingreso bruto – gastos – depreciación) T. Donde T = tasa
tributaria.
IMPUESTOS = (IG) T.
Sin embargo para ayudar un poco al pequeño comerciante los impuestos
corporativos realmente se calculan como:
El ingreso gravable, IG, es la cuantía en dólares sobre la cual se calculan
los impuestos. Impuestos corporativos: (IG) (tasa normal de impuestos) +
(IG — $ 25 000) (sobretasa). Para las corporaciones, los gastos y la
depreciación se restan del ingreso bruto para obtener el ingreso gravable.

25
IG = ingreso bruto - gastos - depreciación
FEAI = Flujo de Efectivo Antes de Impuesto. (Sin inflación)
FEDI = Flujo de Efectivo Después de Impuesto.
D = Depreciación.
IG = Ingreso Gravable.
I = Impuestos.
T = Tasa Tributaria o Tasa de Impuestos.
La tasa impositiva Es un porcentaje, o equivalente decimal, del ingreso
gravable debido en impuestos.
Impuestos = Ingreso gravable X tasa impositiva aplicable = (1G)T
La utilidad neta o ingreso neto, Resulta, en general, al restar los
impuestos sobre la renta corporativa del ingreso gravable.
La ganancia de capital Es una cuantía del ingreso gravable en la cual se
incurre cuando el precio de venta de un activo o propiedad depreciable
excede el precio de compra original. En el momento de la venta:
Ganancia de capital = precio de venta - precio de compra
Si el resultado es positivo, se registra una ganancia. Si la fecha de ventas ocurre
dentro de un tiempo dado de la fecha de compra, se hace referencia a la ganancia

26
de capital como una ganancia de corto plazo (GCP); si el periodo de posesión es
más largo, la ganancia es una ganancia de largo plazo (GLP). La ley tributaria
determina y cambia el periodo de posesión requerido, el cual generalmente es de
1 año o 18 meses. Aquí se utiliza 1 año.
La pérdida de capital Es el opuesto de la ganancia de capital. Si el precio
de venta es menor que el valor en libros, la pérdida de capital es:
Pérdida de capital = valor en libros - precio de venta
Si el resultado es positivo, se reporta una pérdida. Los términos pérdida de corto
plazo (PCP) y pérdida de largo plazo (PLP) se determinan en forma similar a las
ganancias de capital.
La recuperación de la depreciación Ocurre cuando la propiedad
depreciable es vendida por una cuantía mayor que el valor en libros actual.
El exceso es la recuperación de la depreciación, RD, y se grava como
ingreso gravable ordinario. Se recupera depreciación si RD > 0 mediante el
siguiente cálculo en el momento de la venta.
RD = precio de venta - valor en libros
Si el valor de venta excede al precio de compra (o costo inicial B), se obtiene una
ganancia de capital y se considera que toda la depreciación anterior ha sido
recuperada y es totalmente gravable. Esta eventualidad es poco probable para la
mayoría de los activos. La recuperación de la depreciación se calcula utilizando un
valor de salvamento (en libros) de cero para los activos de los cuales se ha
dispuesto después del periodo de recuperación.

27
3.2.2 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL
Una ganancia de capital es un beneficio que resulta de una disposición de un
activo de capital, tales como valores (acciones), bonos o inmuebles, cuando el
importe obtenido en la enajenación excede el precio de compra. La ganancia es la
diferencia entre un precio de venta más alto y un precio de compra más bajo.1 Por
el contrario, una pérdida de capital surge si los ingresos de la venta de un activo
de capital son menores que el precio de compra.
Las ganancias de capital pueden referirse a "ingresos de inversión" que se
plantean en relación con los activos reales, como la propiedad; activos financieros,
como acciones o bonos; y a activos intangibles.
COMO CALCULAR GANANCIAS DE CAPITAL:
1) Haz una lista de todos tus activos de capital, cuando los compraste y
cuanto pagaste por ellos. Si adquiriste bienes de capital sin necesidad de
comprarlos (como una donación), indica el valor del artículo cuando lo
adquiriste. Necesitarás un asesor financiero para ofrecerte el valor de las
acciones, bonos y una evaluación de bienes raíces para saber el valor de
bienes raíces.

28
2) Marca los activos que has poseído durante más de un año a partir del 31 de
diciembre del año fiscal.
3) Son activos a largo plazo de las tasas de Servicio de Impuestos Internos a
una tasa diferente de los activos a corto plazo.
4) Determina los bienes que vendiste durante el año fiscal.
5) Anota la fecha de venta y el precio de venta de cada uno.
6) Calcula la tasa de impuestos de los activos a largo plazo, restando el precio
de compra al precio de venta de cada uno, sumándolos, luego multiplicando
el resultado por la tasa de impuesto sobre las ganancias de capital a largo
plazo para tu nivel de ingresos.
7) Resta el precio de compra al precio de venta de los activos a corto plazo,
súmalos, y luego multiplica el resultado por la tasa del impuesto ordinaria
para tu nivel de ingresos.
8) Agrega la cantidad que debes por las ganancias a largo plazo y las
ganancias a corto plazo juntas. Este es el monto de impuestos de capital de
ganancias que debes.
9) Reconocer que si vendiste activos que por lo menos en un inicio pagaste,
puedes tener una pérdida de capital. Estás sólo permitido a deducir un
monto específico en dólares de pérdidas de capital cada año. Las pérdidas
que no puedas deducir son realizadas los años siguientes.

29
10) Mantén un registro del remanente de pérdida de capital. Puedes deducir
una parte cada año hasta que no haya más un remanente para deducir.
Puedes deducir la pérdida de capital remanente en el mismo año que
reportes también las ganancias.
Si hay una ganancia neta resultante (de largo o de corto plazo), ésta se maneja
como un ingreso gravable ordinario. Cualquier pérdida neta restante (por encima
de las ganancias netas) en un año puede ser trasladada 3 años hacia atrás o 5
años hacia adelante. Sin embargo, las pérdidas netas crean un ahorro de
impuestos para la compañía, siempre que en el año de ocurrencia haya ganancias
en otras áreas contra las cuales pueda utilizarse la pérdida Las ganancias y
pérdidas de corto plazo pueden ser importantes para fines del cálculo de
impuestos.
El resultado final de las ventas de capital es una ganancia o pérdida de capital
neta. Las pérdidas no reducen el ingreso gravable directamente, porque sólo se
permiten pérdidas de largo plazo para compensar las ganancias de largo plazo. En
forma similar, las pérdidas de capital de corto plazo compensan las ganancias de
corto plazo.

30
3.2.3 EFECTOS DE LOS DIFERENTES MODELOS DE
DEPRECIACIÓN EN LOS IMPUESTOS
El modelo de depreciación que se utilice afecta la cuantía de los impuestos
incurridos. Es decir, para un periodo de recuperación n, se debe seleccionar el
modelo de depreciación con el mínimo valor presente para impuestos
El valor presente de los impuestos, VP, es menor para los modelos de
depreciación acelerados.
La comparación de impuestos para los diferentes valores indicará que:
1. Los impuestos totales pagados son iguales para todos los valores de
n.
2. El valor presente de los impuestos, VP, es menor para los valores
más bajos de n.
La selección del modelo de depreciación que minimiza VP equivale a seleccionar
impuesto el modelo que maximiza el valor presente de la depreciación total, VPy

31
Se puede demostrar que un periodo de recuperación más corto ofrecerá una
ventaja de impuestos durante un periodo más largo utilizando el criterio de
minimizar el valor VP Calculado impuesto.
Se utilizan las relaciones básicas del impuesto sobre la renta del capítulo anterior,
unidas a la información sobre financiamiento con deuda y con patrimonio, para
estimar el flujo de efectivo neto (FEN) anual después de impuestos para la
alternativa.
La cantidad de impuestos en que se incurre se verán afectados por el modelo de
depreciación seleccionado.
Los modelos de depreciación acelerada requieren menos impuestos en los
primeros años debido a la reducción en el ingreso gravable por la depreciación
anual que se de determina por medio de la siguiente expresión.
RG = FCAI – depreciación
Se piensa que algunas tasas de retorno establecidas después de impuestos son
usadas para estudios económicos.
Si se asume:
1. Una tasa constante impositiva.
2. Un ingreso bruto que excede la depreciación anual.
3. El capital recuperado tiene el mismo valor de salvamento (comúnmente
cero).
4. El mismo número de años de vida útil.

32
Lo siguiente es correcto para todos los modelos de depreciación:
El total de impuestos pagados es igual para cualquier modelo. El valor presente de
impuestos (PIMPUESTOS) es menor para los modelos de depreciación acelerada.
El siguiente ejemplo permitirá explicar cada uno de los términos anteriores.
EJEMPLO.
Un análisis después de impuestos se lleva a cabo para que una nueva máquina
con un valor de $50,000 para fabricar fibras ópticas, un FCAI = $20,000 se espera.
Si la vida útil de cinco años se aplica, use una tasa efectiva de impuestos del 35%
y una tasa de retorno de 8% anual, para comparar los modelos de depreciación de
Línea Recta, el SDD y el SDA.
a) calcule y dibuje los impuestos en que se incurren
b) calcular el valor presente de los impuestos, utilice un periodo de seis años
para los propósitos de comparación.
SOLUCIÓN:
La siguiente tabla nos dará el concentrado de los cálculos realizados para
determinar los impuestos para cada modelo de depreciación así como el valor
presente de los impuestos. Posteriormente se explicará cada uno de los cálculos
realizados para obtener los valores dados.
Para el método de Línea Recta (LR)
Primero se determinó la depreciación por medio de sustituir los valores en la
expresión (8.6), y como no se tiene un valor de salvamento (VS), se determina de
la siguiente manera:

33
D1 = $50,000 – VS / n
D1 = $50,000 – 0 / 5
D1 = $50,000 / 5
D1 = $10,000
Este valor de depreciación es igual para cada año, es decir; que los siguientes
periodos valen lo mismo, salvo en el periodo seis que es igual a cero.
D2 = $10,000
D3 = $10,000
D4 = $10,000
D5 = $10,000
D6 = 0
Se toma aquí únicamente un periodo de cinco años, porque la suma de los valores
de la depreciación de cada periodo son $50,000 si fueran seis periodos fueran
$60,000.
Los ingresos generados se determinaron de sustituir en la expresión, para cada
año, salvo en el último periodo que no existe el valor de la depreciación quedando
el valor de FCAI únicamente.
IG = FCAI – Depreciación
IG1 = $20,000 - $10,000 = $10,000
IG2 = $20,000 - $10,000 = $10,000
IG3 = $20,000 - $10,000 = $10,000
IG4 = $20,000 - $10,000 = $10,000
IG5 = $20,000 - $10,000 = $10,000
IG6 = $20,000 – 0 = $20,000
Los impuestos generados se determinan por medio de la expresión, para cada
periodo.

34
Impuestos = IG (tasa efectiva de impuestos).
Impuestos1 = $10,000 (0.35) = $3,500
Impuestos2 = $10,000 (0.35) = $3,500
Impuestos3 = $10,000 (0.35) = $3,500
Impuestos4 = $10,000 (0.35) = $3,500
Impuestos5 = $10,000 (0.35) = $3,500
Impuestos6 = $20,000 (0.35) = $7,000
Impuestos totales = $24,500
Para determinar el valor presente (P) de los impuestos, se realiza utilizando los
factores (P/A), porque los valores de la depreciación del año 1 al 5 se consideran
como una anualidad de $3,500 y el factor (P/F), por el último valor de depreciación
de $7,000 de la siguiente manera.
P impuestos = $3,500(P/A, 8%, 5) + $7,000(P/F, 8%, 6)
P impuestos = $3,500(3.9927) + $7,000(0.6302)
P impuestos = $18,386
Para el método de saldo doble decreciente (SDD)
Para determinar la depreciación por este método se realiza de la siguiente
manera. Primero se determina el factor de depreciación por medio de la expresión:
d =2 / n
Este factor de depreciación se utiliza porque el máximo porcentaje de depreciación
que se permite es del 200%, es decir, el doble de la tasa en línea recta, por ello
este método se conoce como saldo doblemente decreciente (SDD), de acuerdo a
la siguiente explicación:

35
Si un activo tiene una vida útil de 10 años, la tasa en línea recta seria 1/n = 1/10.
Se puede decir que una tasa uniforme de 2/10 puede utilizarse con el método
SDD. Así:
Para n = 5 d = 2 / 5 = 0.4
La depreciación se determina sustituyendo en la expresión:
D1 = d (P) (1 – d) t – 1
D1 = 0.4 ($50,000) (1 – 0.4)0
D1 = 0.4 ($50,000) (0)
D1 = 0.4 ($50,000) = $20,000
D2 = 0.4 ($50,000) (1 – 0.4)2 −1
D2 = 0.4 ($50,000) (0.6)1
D2 = 0.4 ($50,000) (0.6)
D2 = $12,000
D3 = 0.4 ($50,000) (1 – 0.4)3 −1
D3 = 0.4 ($50,000) (0.6)2
D3 = 0.4 ($50,000) (0.36)
D3 = $7,200
D4 = 0.4 ($50,000) (1 – 0.4)4 −1
D4 = 0.4 ($50,000) (0.6)3
D4 = 0.4 ($50,000) (0.216)
D4 = $4,320
D5 = 0.4 ($50,000) (1 – 0.4)5 −1
D5 = 0.4 ($50,000) (0.6)4
D5 = 0.4 ($50,000) (0.1296)
D5 = $2,592
Para el periodo 6 no se considera la depreciación puesto que únicamente se
determinó el factor de depreciación (d) para cinco años.

36
Los ingresos gravables se determinan sustituyendo en la siguiente expresión ya
utilizada anteriormente:
IG = FCAI – depreciación.
IG1 = $20,000 - $20,000 = 0
IG2 = $20,000 - $12,000 = $8,000
IG3 = $20,000 - $7,200 = $12,800
IG4 = $20,000 - $4,320 = $15,680
IG5 = $20,000 - $2,592 = $17,408
IG6 = $20,000 - 0 = $20,000
Los impuestos se determinan sustituyendo en la expresión también ya utilizada
anteriormente:
Impuestos n = IG (tasa efectiva de impuestos)
Impuestos 1 = 0 (0.35) = 0
Impuestos 2 = $8,000 (0.35) = $2,800
Impuestos 3 = $12,800 (0.35) = $4,480
Impuestos 4 = $15,680 (0.35) = $5,488
Impuestos 5 = $17,408 (0.35) = $6,093
Impuestos 6 = $20,000 (0.35) = $7,000
Este valor es mayor porque tiene un valor de salvamento implícito, determinado de
la siguiente manera.
VS implícito = P (1 – d)n
VS implícito = $50,000 (1 – 0.4)5
VS implícito = $50,000 (0.6)5
VS implícito = $50,000 (0.07776)
VS implícito = $3,888
Que representa un ingreso gravable, que paga el impuesto correspondiente.

37
Impuestos = $3,888(0.35) = $1,361
Representa un valor mayor para el método SDD comparado con el método de LR,
el cual se puede demostrar haciendo la resta de los valores totales de los dos
métodos.
Valor total impuestos de LR = $24,500
Valor total impuestos de SDD = $25,861
Diferencia = $25,861 - $24,500
Diferencia = $1,361
El valor presente de los impuestos se determina de la siguiente manera utilizando
el factor (P/F) para cada uno de los valores de los impuestos.
P impuestos = $2,800(P/F, 8%,2) + $4,486(P/F, 8%,3) + $5,488(P/F,8%,4) +
$6,093(P/F, 8%,5) + $7,000(P/F, 8%,6)
P impuestos = $2,800(0.8573) + $4,486(0.7938) + $5,488(0.7350) +
$6,093(0.6806) + $7,000(0.6302)
P impuestos = $2,409 + $3,561 + $4,033 + $4,147 + $4,412
P impuestos = $18,549
Para el método de depreciación por la suma de dígitos de los años
(SDA)
Para determinar la depreciación por medio de este método se hace de la siguiente
manera: Primero se determina la tasa de depreciación por medio de la expresión:
D = n - t + 1 / S (P – VS)
D1 = 6 – 1 + 1 / 21 ($50,000 – 0)
D1= 6 / 21($50,000)
D1= 0.2857143 ($50,000)

38
D1= $14,286
D2 = 6 – 2 + 1 / 21 ($50,000 – 0)
D2 = 5 / 21($50,000)
D2 = 0.2380952 ($50,000)
D2 = $11,905
D3 = 6 – 3 + 1 / 21 ($50,000 – 0)
D3 = 4 / 21($50,000)
D3 = 0.1904762 ($50,000)
D3 = $9,524
D4 = 6 – 4 + 1 / 21 ($50,000 – 0)
D4= 3 / 21($50,000)
D4= 0.1428571 ($50,000)
D4= $7,143
D5 = 6 – 5 + 1 / 21 ($50,000 – 0)
D5= 2 / 21($50,000)
D5= 0.0952381 ($50,000)
D5= $4,761

39
D6 = 6 – 6 + 1 / 21 ($50,000 – 0)
D6= 1 / 21($50,000)
D6= 0.1428571 ($50,000)
D6= $2,381
Total de la depreciación = $50,000
Los ingresos gravables se determinan aplicando la expresión correspondiente:
IG n = FCAI – depreciación.
IG1 = $20,000 - $14,286 = $5,714
IG2 = $20,000 - $11,905 = $8,095
IG3 = $20,000 - $9,524 = $10,476
IG4 = $20,000 - $7,143 = $12,857
IG5 = $20,000 - $4,761 = $15,238
IG6 = $20,000 - $5,381 = $17,619
Los impuestos se determinan aplicando la expresión correspondiente:
Impuestos n = IG (tasa efectiva de impuestos)
Impuestos1 = $5,714 (0.35) = $2,000
Impuestos2 = $8,095 (0.35) = $2,834
Impuestos3 = $10,476 (0.35) = $3,666
Impuestos4 = $12,857 (0.35) = $4,500
Impuestos5 = $15,238 (0.35) = $5,334

40
Impuestos6 = $17,619 (0.35) = $6,166
El valor presente de los impuestos se determina utilizando el factor (P/F) para
cada no de los periodos.
Impuestos = $2,000(P/F,8%,1) + $2,834(P/F,8%,2) + $3.666(P/F;8%,3) +
$4,500(P/F,8%,4) + $5,334(P/F;8%,5) + $6,166(P/F;8%,6)
Impuestos = $2,000(0.9259) + $2,834(0.8573) + $3.666(0.7938) + $4,500(0.7350)
+ $5,334(0.6806) + $6,166(0.6302)
Impuestos = $1,852 + $2,429 + $2,911 + $3,307 + $3,630 + $3,886
Impuestos = $18,015
El SDA cancela los $50,000 en seis años. Los impuestos totales son $24,500 para
la SDA, los mismos para la depreciación LR clásica durante seis años, para SDD
los impuestos totales son $25,861.
Observando el patrón de las curvas y los valores de impuestos más bajos con
relación al modelo LR en el año dos para SDD y SDA los valores de impuestos
más bajos hacen que el valor mediante la depreciación LR sea más alto.
Considerando los Valores Presentes de los impuestos de los tres métodos de
depreciación sería:

41
LR: VP impuestos = $18,386
SDD: VP impuestos = $18,549
SDA: VP impuestos = $18,015
En donde el valor presente del método SDA es el más bajo considerando que los
modelos acelerados tienen una incidencia menor del impuesto sobre la renta. Al
final del capítulo se dan problemas para que los resuelva el lector.

42
CONCLUSIONES
ROSA ELENA ARENAS HERNÁNDEZ
Después de haber concluido la investigación podemos darnos cuenta que
para satisfacer las necesidades de los seres humanos, se necesita la fabricación
de bienes o proporcionar servicios y para obtener dichos bienes o servicios es
necesario llevar a cabo inversiones en instalaciones de producción, sin embargo
estos bienes tienden a gastarse por el uso, así mismo tienden a cambiar su valor
conforme pasa el tiempo e incluso algunos tienden a perder su vida útil, esto lo
podemos ver reflejado durante el momento en el que queremos deshacernos de
dichos productos ya que lo que nos pagaría otra persona por adquirirlo sería sólo
un porcentaje de lo que nosotros pagamos.
Es por ello que nos es de gran utilidad la depreciación ya que es la
asignación sistemática del costo de un activo durante un determinado tiempo, para
fines de declaración financiera, fiscal, o de ambas, de tal manera que existen
diferentes métodos de depreciación, sin embargo todos tienen el mismo objetivo la
recuperación del capital que se invirtió, pero en cada método existen diferentes
formas o grados de recuperación.Así mismo las deducciones por depreciación se
consideran como gastos en las declaraciones de las empresas. Por tanto si todo lo
demás permanece constante, cuanto mas elevado sean los cargos por concepto
de depreciación, menores serán los impuestos.
Cabe destacar que es de gran importancia que todos los administradores
observen muy de cerca los cálculos de depreciación ya que se puede cometer un
error fácilmente, y en caso de que el cálculo sea menor no se estará formando el
fondo para el remplazo del equipo, por lo cual cuando llegue el momento de hacer
una inversión para remplazar el equipo no se tendrá los recursos, por el otro lado,
si el cálculo es mayor se estará enfrentando mayor gasto a los ingresos y esto
dará como resultado una menor utilidad, por lo cual los dividendos para los
accionistas serán menores.
Sin duda alguna la depreciación nos es de gran ayuda ya que es la
reducción del valor de un activo y por tanto es el método que se emplea para
depreciar un activo, así mismo es una forma de tomar en consideración el valor
decreciente del activo para el propietario y para presentar el valor de disminución
de los fondos de capital invertidos en él.

43
LIDIA ALEJANDRA GALVÁN HERNÁNDEZ
Las compañías recuperan sus inversiones de capital en activos tangibles,
equipos, computadoras, vehículos, edificios y maquinaria, mediante un proceso
llamado depreciación. El proceso de depreciar un activo al cual se hace referencia
también como recuperación de capital, explica la pérdida del valor del activo
debido a la edad, uso y obsolescencia durante su vida útil, aunque un activo
puede estar en excelente condición de trabajo, el hecho de que valga menos a
través del tiempo se considera en los estudios de evaluación económica.
El objetivo de todos los métodos de depreciación consiste en la recuperación
paulatina del dinero invertido en un activo, pero existen diferencias en el grado de
recuperación.
En un análisis de reemplazo, el impacto tributario del recobro de depreciación o
la pérdida de capital ocurren cuando el defensor se cambia por el retador; este
hecho se toma en consideración en un análisis después de impuestos. En este
caso se aplica el procedimiento del análisis de reemplazo y si bien el análisis
tributario no cambiará la decisión de reemplazar o conservar al defensor, hay que
tomar en cuenta que el efecto de los impuestos probablemente si reducirá (una
cantidad significativa) la ventaja económica de una alternativa sobre otra.

44
BEATRIZ ANGÉLICA HERNÁNDEZRAMÍREZ
La depreciación es la reducción en el valor de algo que puede ser por
diferentes factores, existen diferentes métodos de depreciación, pero todos tienen
como meta la recuperación del capital que se invirtió, pero en cada método existen
diferentes formas o grados de recuperación.
El método de línea recta es el más sencillo para calcular, se basa en la idea de
que los activos se consumen uniformemente durante el transcurso de su vida útil
de servicio. Por lo tanto, cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados. Como
ventaja no sólo nos proporciona sencillez de cálculo, sino que también nos brinda
ventajas financieras. Los impuestos a cargo de las personas físicas dependen de
qué grupo o escalafón de impuestos se encuentra uno. Cuando se trata de nuevos
negocios, los propietarios podrán encontrarse en niveles de impuesto bajos.
El análisis después de impuestos generalmente no cambia la decisión de elegir
una alternativa sobre otra; sin embargo, sí ofrece más claridad en el cálculo del
impacto monetario de los impuestos.

45
SELENA MARTINEZ HERNANDEZ
Ya concretada la información podemos comprender que al pagar por alguna
cosa, cualquiera que esta sea, que jamás haya sido utilizada, se debe
desembolsar una cantidad de dinero, esto es porque, al igual que todas las cosas
en este mundo, los bienes materiales también se desgastan y al hacerlo, ya no
funcionan correctamente como lo hacían al principio. Este hecho ocasiona que su
valor se deteriore de la misma manera. Por lo que al final de su vida útil, es decir,
cuando queremos deshacernos de él, lo que nos pagaría otra persona por
adquirirlo sería sólo un porcentaje de lo que nosotros pagamos.
Por ese motivo existe la depreciación, la cual nos ayuda a encontrar ese valor
a través de ciertos métodos, éstos nos brindan resultados exactos y que toman en
cuenta todo lo necesario para que la cantidad a la que vamos a vender el bien sea
la indicada. Entre alguno de los métodos que se utilizan más para obtener estos
valores son la depreciación en línea recta, el método de la suma de los dígitos de
los años, depreciación por el método del saldo decreciente y saldo doblemente
decreciente y el método de las unidades de producción.
Cuando un activo es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste
normal durante su vida útil que el final lo lleva a ser inutilizable. El ingreso
generado por el activo usado, se le debe incorporar el gasto correspondiente
desgaste que ese activo ha sufrido para poder generar el ingreso, puesto que
como según señala un elemental principio económico, no puede haber ingreso sin
haber incurrido en un gasto, y el desgaste de un activo por su uso, es uno de los
gastos que al final permiten generar un determinado ingreso.
Debemos mencionar que el realizar un estudio económico sin tener en cuenta
los efectos de impuestos en los ingresos de las organizaciones, puede resultar
engañoso, porque los impuestos pueden hacer cambiar la decisión tomada antes
de impuestos. Así mismo podemos decir que una ganancia de capital es el
beneficio que surge de un activo de capital, como valores (acciones), bonos o
inmuebles, cuando el importe obtenido en la venta, excede el precio de compra. Y
la perdida de capital la podemos ver cuando la venta de un activo de capital es
menor que el precio de compra.
Por otra parte cabe mencionar que para evaluar el efecto tributario de los
modelos de depreciación se utiliza el criterio de minimizar el valor presente de los
impuestos totales. Es decir, para un periodo de recuperación se debe elegir la tasa
de depreciación que produzca el mínimo valor presente para impuestos.

46
ANA BEATRIZ RODRÍGUEZ BAUTISTA
Terminando con esta investigación concluyo que el método del saldo
decreciente es también conocido como el método de porcentaje uniforme o fijo.
Simplemente, el costo de depreciación para cualquier año se determina
multiplicando un porcentaje uniforme por el valor en libros para ese año. El costo
de depreciación es mayor en el año y disminuye cada año subsiguiente.
Así mismo el modelo de depreciación de saldo doble decreciente se
fundamenta en la base al método de línea recta, donde se estima que la máxima
depreciación obtenida es el 100%, en el caso del saldo doble decreciente se
considera que el máximo porcentaje de depreciación es del 200%, es decir, el
doble de la tasa en línea.

47
BIBLIOGRAFÍAS
https://www.gerencie.com/metodos-de-depreciacion.html
http://yo199.blogspot.mx/p/modelos-de-depreciacion.html
http://www.monografias.com/trabajos94/suma-digitos-anos-vida/suma-
digitos-anos-vida.shtml#metododela
http://itvh-emv-ingenieria-economica-2012.blogspot.mx/2012/02/unidad-3-
modelos-de-depreciacion_13.html
http://elingenieroindustrialenmexico.blogspot.mx/2016/05/unidad-3-analisis-
de-depreciacion-e.html
http://itvh-jcz-ingenieria-economica.blogspot.mx/2012/09/unidad-3-modelos-
de-depreciacion.html
http://www.mitecnologico.com/Main/TerminologiaBasicaParaLosImpuestosS
obreLaRenta
http://despuesdelosimpuestos.blogspot.mx/2014/07/terminologia-basica-
para-los-impuestos.html

ing.economia

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a ing.economia

Similar a ing.economia (20)

Último

Último (20)

ing.economia