Este documento proporciona información sobre los libros y registros vinculados a asuntos tributarios según la Resolución 234-2006/SUNAT. Explica que el Libro de Inventarios y Balances es obligatorio según el Código de Comercio y debe contener el inventario inicial del comerciante. También detalla los sujetos obligados, el formato requerido, y la información mínima que debe incluir, como las cuentas del activo. Por último, resume algunas opciones de presentación de la información.

1. CPC Ana Parreches R.
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS
RES. 234-2006/SUNAT

2. CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y
Balances

3. Definición:
Se trata de un Libro que de acuerdo con el
Artículo 33º del Código de Comercio es
OBLIGATORIO llevar.
Artículo 37º del Código de Comercio, señala que el LIB,
empezará por el inventario que deberá formar
el comerciante al tiempo de dar principio a sus
operaciones.

4. SUJETOS OBLIGADOS
1.Aspecto Contable:
Generadores de Rentas de
3ra Categoría – Régimen
General
Todos los sujetos que obtengan rentas empresariales, es
decir, rentas provenientes de la aplicación conjunta del
capital y trabajo
2.Aspecto Tributario:
Con ingresos
brutos anuales
superiores a
150 UIT

5. CPC Ana Pacherres R.
FORMATO
Numeral 3 del Artículo 13º

6. CPC Ana Pacherres R.
INFORMACIÓN MÍNIMA
Cuentas del Activo

7. ¿Es obligatorio la presentación de todos los
formatos del Libro de Inventarios y Balances
En caso el deudor tributario no tenga
información que registrar en algún
formato, no estará obligado al llenado de
los mismos.
Artículo 13º Numeral 3.7

8. EJERCICIO : 2009
RUC
: LOGIN S.A.C
1010 Caja 01 735.40
10411 Cuenta Corriente - Bco. X MN 99 007-15432 01 7,322.35
10412 Cuenta Corriente - Bco. Y ME 99 103-2-7003 02 5,603.14
TOTALES 13,660.89 0.00
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS
: 20123456789
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA REFERENCIA DE LA CUENTA
DEUDOR
SALDO CONTABLE FINAL
ACREEDOR
CÓDIGO
ENTIDAD
FINANCIERA
(TABLA 3)
NÚMERO DE
LA CUENTA
TIPO DE
MONEDA
(TABLA 4)
DENOMINACIÓN
DATOS DE
CABECERA
DESAGREGADO
EN
SUBCUENTAS AL
NIVEL MÁXIMO
DE DÍGITOS
UTILIZADOS
DENOMINACIÓN DE
LA SUBCUENTA AL
NIVEL MÁXIMO DE
DÍGITOS UTILIZADO
01 BCP
02 BCP
03 INTERNACIONAL
05 LATINO
07 CITIBANK
08 STAMDARD
09 SCOTIABANK PERÚ
11 CONTINENTAL
12 DE LIMA
16 MERCANTIL
18 NACIÓN
…..
99 OTROS
01 NUEVOS SOLES
02 DÓLARES
AMERICANOS
09 OTRA MONEDA
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

9. el presente formato no es de uso obligatorio para el
caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y
Bancos o cuando el Libro Mayor (se entiende en un
sistema computarizado) contenga la información de
dicho libro.
De conformidad al numeral
3.6 de la Res. 234-
2006/SUNAT refiere que
En el caso de deudores tributarios
supervisados por la SBS no es
aplicable el presente formato

10. EJERCICIO : 2009
RUC : 20804752904
: Distribuidora y Comercializadora FERREY S.A.C
APELLIDOS Y NOMBRES
121. FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212 Emitidas en cartera
12121 FACTURAS
6 20291541987 Comercial Menfis S.R.L 2,215.00 20.10.2009
6 20100984763 Distribuidora Dacota S.A.C. 14,370.00
6 20291365849 La Casita Dulce S.R.L 20,770.00 13.10.2009
6 20147842110 Macuenci S.R.L 3,320.00 15.10.2009
6 20578993622 Importadora Oliver S.A.C. 27,010.00
6 20446312585 Pentágono S.A. 5,370.00
6 10457874546 Perez del Carpio Ana 1,380.00 10.12.2009
6 20108787798 Comercializadora Fenix S.A 4,420.00 17.12.2009
SUBTOTAL 78,855.00
12122 BOLETAS DE VENTA
1 Cliente no identificado 740.00 06.11.2009
1 19801357 Olga Peréz Benites 1,820.00 07.11.2009
1 74582192 Patricia Ramirez Dulanto 2,000.00 16.11.2009
SUBTOTAL 89,215.00
SALDO FINAL TOTAL S/. 168,070.00
DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL
FORMATO 3.3: ”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO
MONTO DE
LACUENTA
POR
COBRAR
FECHADE
EMISIÓN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
DOCUMENTO DE
INFORMACIÓN DEL CLIENTE
DE LA CUENTA 12 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
RAZÓN SOCIAL
TIPO
(TABLA 2)
NUMERO
La información se presentará considerando
la clasificación dispuesta en el PCGE
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
Clientes identificados
dado que el importe
de la operación
supera ½ UIT
La información se puede
presentar en forma resumida por
cliente, siempre que conste el
detalle en un reporte auxiliar
En caso se opte por la
presentación en forma
resumida, este dato solo
se consignaría en el
reporte auxiliar.
A nivel computarizado el uso
del formato es opcional. Por el
contrario, la consignación de la
información Mínima es
obligatoria.

11. CPC Ana Pacherres R.
De acuerdo a lo señalado en el literal c) del numeral 3.6 del artículo
13º de la Resolución se establece que a opción del contribuyente, éste
puede presentar la información en forma resumida en función a cada
cliente, para tal efecto el deudor deberá contar con el detalle de dicha
información en un reporte auxiliar. Cabe resaltar que para el reporte
auxiliar la legalización es una opción y no una obligación.
De otro lado, tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones
de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las
cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá
ser legalizado.
Información Resumida

12. US$ (**) S/,
12121 Facturas emitidas en cartera
1212.11 Distribuidora Dacoa S.A.C
07.07.2009 1 002-124520100984763 2,600.00
11.08.2009 1 002-1349 7,610.00
20.08.2009 1 002-1395 273.02 860.00
18.09.2009 1 002-1440 1047.62 3,300.00
14,370.00
20578993622 1212.13 Importadora Oliver S.A.C
19.08.2009 1 004-1468 2,980.00
29.09.2009 1 004-1699 1961.90 6,180.00
05.10.2009 1 004-1705 1492.06 4,700.00
05.11.2009 1 004-1728 13,150.00
27,010.00
TOTAL S/. 14,370.00
TOTAL S/. 41,380.00
IMPORTE POR
COBRAR
DISTRIBUIDORA Y COMERCIALIZADORA FERREY SAC
Nombres / Razón Social
RUC Nº 20804752904
CUENTA12- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
REPORTE AUXILIAR DE LOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE 2009 (*)
FECHA DEL
COMPROB.
Nº DE DOC.
DEL CLIENTE
TIPO DE
COMP.DE
PAGO
Nº DEL
DOC.
El literal c) del artículo 13º de la Res.234-
2006/SUNAT señala que el Reporte Auxiliar a
opción del contribuyente podrá ser legalizado.
Subdivisionarias Creadas por la
empresa para mejor Identificación
de acuerdo Al PCGE
Importe total por cliente que será consignado
como información resumida en el formato 3.3
Libro de Inventarios y Balances, detalle del
saldo de la Cuenta 12 – Cuentas por Cobrar
Comerciales - Terceros
(**) Para fines prácticos se aplica un tipo de cambio supuesto al 31 de Dic. 2009 : T/C Compra vigente
3.150
(*) Modelo propuesto ya que no se regula formato e información mínima para este reporte

13. se puede presentar la información en forma resumida
A Opción del Contribuyente
En función
Del Personal Accionista Socio de la empresa
El deudor tributario deberá contar con el detalle de
dicha información en un reporte auxiliar
Para el reporte auxiliar la legalización es una opción no una Obligación
Formato 3.4: Libro de Inventarios y Balances – Cuentas por
Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes

14. : 2009
: 20101078987
: La Cía.Decorshap’s S.A.
APELLIDOS Y NOMBRES
TIPO (TABLA 2) NUMERO DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL
141 PERSONAL
1411 Préstamo
6 10104879546 Martha Valdivia Solis 2,200.00 19.09.2009
1 58791541 Rafael Cárdenas Palacios 600.00 08.10.2009
Sub Total 2,800.00
1412 Adelanto de Remuneraciones
1 98887631 Miriam Valdez Nuñez 1,200.00 28.12.2009
Sub Total 1,200.00
1413 Entregas a rendir cuenta
1 77745893 Eduardo Adrianzen Jara 520.00
Sub Total 520.00
142 ACCIONISTAS (O SOCIOS)
1422 Préstamos
0 158547569 George Brunillas Falconi 19,377.50
Sub Total 19,377.50
143 DIRECTORES
1431 Préstamos
6 10012366573 Francisco Zelada Contreras 6,500.00
Sub Total 6,500.00
144 GERENTES
1441 Préstamos
1 1345864 Teresa Blume Vilchez. 4,400.00 01.12.2009
Sub Total 4,400.00
149 COBRANZA DUDOSA
1491 Personal
6 10879140082 Felipe Sandoval García 8,170.00
Sub Total 8,170.00
SALDO FINAL TOTAL S/. 42,967.50
MONTO DE
LA
CUENTA
FECHA DE
INICIO DE
LA
FORMATO 3.4: ”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 -
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
DOCUMENTO DE
INFORMACIÓN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL
RAZÓN SOCIAL
RUC
EJERCICIO
Datos de
cabecera
En caso se opte por la presentación
en forma resumida, la fecha solo se
consignaría en el reporte auxiliar.
La información
se puede
presentar en
forma
resumida por
cliente,
siempre que
conste el
detalle en un
reporte auxiliar

15. : 2009
: 20247996365
: Distribuidora La Solución S.A
NUMERO
161 PRÉSTAMOS
1611 Con garantía
6 10624789640 Rafael Orrillo Salinas 12,200.00
Sub Total 12,200.00
1611 Sin garantía
1 96325487 Eduardo Guzman Flores 940.00 14.10.2009
Sub Total 940.00
162 RECLAMACIONES ATERCEROS
1623 Servicios Públicos
6 20145986523 Cia. La Luminosa S.A 860.00 07.07.2009
Sub Total 860.00
163 INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS
1631 Intereses
6 10624789640 Rafael Orrillo Salinas 3,500.00 10.06.2008
Sub Total 3,500.00
164 DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA
1642 Préstamos de Instituciones Financieras
6 20695214757 Banco Nueva Esperanza 50,000.00 15.08.2009
Sub Total 50,000.00
165 VENTADE ACTIVO INMOVILIZADO
1651 Inversión Inmobiliaria
6 20789899903 Cia. Casanova S.A 18,800.00 03.03.2009
Sub Total 18,800.00
166 ACTIVOS POR INSTRUMENOTS FINANCIEROS
DERIVADOS
1661 Cartera de Negociación
6 20963244477 Cia. Brook's S.A.C 145,000.00 08.10.2009
Sub Total 145,000.00
169 COBRANZADUDOSA
1691 Préstamos
1 9873356 María Torres Vallenas 4,300.00 01.11.2007
1692 Reclamaciones a Terceros
6 20758894545 Segurimar S.A 6,000.00
Sub Total 10,300.00
SALDO FINAL TOTAL S/. 241,600.00
FECHADE EMISIÓN DEL
COMPROBANTE DE
PAGO O FECHADE
INICIO DE LAOPERACIÓN
TIPO (TABLA 2)
CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
INFORMACIÓN DE TERCEROS
APELLIDOS Y NOMBRES
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
SALDO FINAL
EJERCICIO
RUC
RAZÓN SOCIAL
FORMATO 3.5: ”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
En caso se
opte por la
presentación
en forma
resumida, la
fecha solo se
consignaría en
el reporte
auxiliar.
A nivel
computa-
rizado el uso
del formato es
Opcional. Por
el contrario,
la
consignación
de la Informa-
ción Mínima si
resulta
obligatoria

16. FORMATO PROPUESTO
Detalle del Saldo de la Cuenta 18 – Servicios y
Otros Contratados por Anticipado.
Se debe tener en cuenta que en el artículo 13º de la Res.,
dentro de los formatos que conforman el libro no se
encuentra comprendido uno específicamente para la “Cuenta
38 – Cargas Diferidas”, cuenta establecida a la luz del PCGR.
No obstante, dado que se trata de una cuenta de balance,
para efectos contables si resulta necesario que se consigne un
detalle en el Libro de Inventarios y Balances, sobre la
composición del saldo.

17. Bajo la premisa, que se utilizará en forma anticipada el
PCGE, mostraremos la “Cuenta 18- Servicios y Otros
Contratados por Anticipado” , dado que ésta reemplaza
a la mencionada cuenta 38.
Si bien es cierto, ésta cuenta ha recogido los conceptos que
están comprendidos en la cuenta 38, también se ha modificado
la denominación de las divisionarias, dentro de ellas la
referida a los intereses por devengar, denominándola
únicamente intereses en el que registrará los intereses
descontados (pagados) por anticipado, asimismo se han
incluido nuevos conceptos como “Primas pagadas por
opciones” y “Mantenimiento de activos inmovilizados”

18. : 2009
: 20100896653
: Cia. Cindelx S.A
NUMERO
181 INTERESES
6 20075633211 Constructora La Mar S.A 11,000.00 02.02.2009
6 20855411003 La Colectiva S.A.C 6,700.00
Sub Total 17,700.00
182 SEGUROS
6 20000295689 Seguros El Rápido S.A 15,100.00 03.07.2009
6 20100088344 Cia. El Roble S.A 1,500.00 01.10.2009
Sub Total 16,600.00
183 ALQUILERES
1 10624789640 Micaela Rivadeneira Solar 1,800.00 01.07.2009
6 10624789640 Perforaciones Vid S.R.L 6,000.00
1 20094587412 Roberto Solano Vallenas 940.00 01.01.2009
Sub Total 8,740.00
185 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS
6 20245525480 Repuestos Manuel S.R.L 3,000.00 08.11.2009
6 20504587906 Cía. El Brillosito S.A. 650.00 07.07.2009
1 10985471227 Mercedes Salas Huilca 2,300.00 10.06.2009
Sub Total 5,950.00
186 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
6 20603014541 Factoría Carmelo S.A 2,500.00 05.04.2009
1 50214576 Eduardo Fernandez López 2,600.00
Sub Total 5,100.00
189 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
6 20197458655 Comercial Madrid S.R.L 4,800.00 08.08.2009
6 20415489657 Cia. Marshall S.A.C 8,000.00 15.08.2009
6 20098777410 Servicios Multiples S.A 7,100.00
Sub Total 19,900.00
SALDO FINAL TOTAL S/. 73,990.00
RAZÓN SOCIAL
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 18 - SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
INFORMACIÓN DE TERCEROS
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
SALDO FINAL
FECHA DE EMISIÓN
DEL COMPROBANTE
DE PAGO O FECHA DE
INICIO DE LA
OPERACIÓN
TIPO (TABLA 2)
EJERCICIO
RUC
Para efectos contables debemos considerar que el PCGE ha incluido la
cuenta 18 denominada Servicios y Otros Contratados por Anticipado,
la cual, contiene algunas divisionarias que están consideradas en el PCGR
en la cuenta 38 Cargas Diferidas.
En caso se opte por la presentación en forma
resumida, la fecha solo se consignaría en el
reporte auxiliar.
La información se presentará considerando la clasificación
dispuesta en el Plan Contable General Empresarial

19. CPC Ana Pacherres R.
Formato 3.7 :
Libro de Inventarios y Balances –
Detalle del Saldo de la Cuenta 20 –
Mercaderías y la Cuenta 21 –
Productos Terminados

20. Al respecto, el literal a) del artículo 35º del
Reglamento de LIR establece que aquellos deudores
tributarios cuyos ingresos brutos anuales durante el
ejercicio precedente hayan sido mayores a 1,500 UIT
del ejercicio en curso, deberán llevar un sistema de
contabilidad de costos, cuya información deberá ser
registrada en los siguientes registros: Registro de
Costos, Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

21. Código de la Unidad de medida de la existencia (Según tabla 6).
Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en
el literal a) del artículo 6º, el método de valuación aplicado.
Tipo de existencia (Según Tabla 5).
Descripción de la existencia.
Costo Unitario.
Código de la Existencia.
Información Mínima
Literal g) del numeral 3.7 del
artículo 13º Res. 234-2006/SUNAT
Cantidad.
Costo Total.
Costo Total General.

22. SUPUESTOS DE EXCEPCIÓN
El último párrafo del referido inciso g) señala que este formato que
incluye la información mínima no será obligatorio para aquellos
deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente
Valorizado, es decir no resultará exigible el detalle del rubro
Existencias en el Libro de Inventarios y Balances.
No obstante, debe considerarse que se trata de una
disposición establecida para efectos tributarios.

23. EJERCICIO : 2009
RUC : 20987654321
: PARMA S.A
ABC-321 01 LLANTAS 07 900 532.96 479,664.00
DEF-666 01 LLANTAS 07 300 365.21 109,563.00
GHI-696 01 LLANTAS 07 50 123.62 6,181.00
JKL-123 01 LLANTAS 07 500 220.36 110,180.00
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO TOTAL
CODUGO DE LA
EXISTENCIA
CODUGO DE LA
EXISTENCIA
CÓDIGO DE
UNIDAD DE
MEDIDA (TABLA
6)
DESCRIPCIÓN
: PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
MÉTODO DE VALUACIÓN APLICADO
FORMATO 3.7: ”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS
Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
El presente formato no es obligatorio para
aquellos deudo-res tributarios que lleven el
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Sin embargo para efectos contables se debe
presentar los saldos de cada una de las
cuentas de existencias.
TABLA 5
01 Mercaderías
02 Producto Terminado
03 Materia Prima y
Auxiliares – Materiales
04 Envases y Embalajes
05 Suministros Diversos
99 Otros Especificar
TABLA 6
01 KGR
02 LIBRAS
03 TN LARGAS
04 TN MÉTRICAS
05 TN CORTAS
06 GRAMOS
07 UNIDADES
99 OTROS -
Especificar
.
Información de los
saldos finales que debe
coincidir con el Registro
de Información
Valorizada.
Código
asignado por
la propia
empresa,

24. CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balances –
Detalle del Saldo de la Cuenta 37
Activos Diferido
Modelo Propuesto

25. Uso del Plan Contable
Dentro del Elemento 3 del PCGE
se incorpora la cuenta 37 “Activos Diferidos”
la misma que contiene los activos que se generan por las
diferencias temporales (deducibles) entre la base contable y la
base tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas
tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en
esta cuenta los intereses diferidos no devengados, originados
en operaciones de financiamiento o crédito.

26. En virtud a ello, a continuación presentamos la estructura
de la Cuenta 37 de acuerdo al PCGE
ELEMENTO 3
CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO
SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferidos
373 Intereses Diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones
con terceros.
3732 Interese no devengados en medición a
valor descontado.

27. 371 Impuesto a la renta diferido
372 Participación de los trabajores diferida
20 Costo 34,500.00 34,500.00
29
Devalorización
de existencias (20,700.00) 0.00
13,800.00 34,500.00 (20,700.00) Deducible (1,035.00) (19,665.00) (5,899.50)
20
Gasto de
depreciacion 150,000.00 150,000.00
29
Tasa Mayor
(93,750.00) (75,000.00)
56,250.00 75,000.00 (18,750.00) 11,250.00 Deducible (7,500.00) (375.00) (7,125.00) (2,137.50)
Rubro
Diferencia
del Período
Particip.
5%
Diferencia
Diferencia
del Ejercicio
Anterior
Tipo
Particip. neta
de
participacion
IR 30%
COMERCIAL LA PEQUEÑITA SAC
RUC : 20101345621
Concepto
Base
Contable Tributaria
Anexo Propuesto a consignar en el
Libro de Inventarios y Balances

28. 373 Intereses Diferidos
(A) (B) C =(A+B) (D) ( E) (F) G =( B-F)
02.09.2009 18 meses FINANCIERAPACHRIM 80,000.00 19,305.40 99,305.40 82,760.45 16,544.95 17,040.40 2,265.00
12.05.2009 12 meses BANCO FIB 300,000.00 30,665.97 330,665.97 192,887.94 137,778.03 24,560.15 6,105.82
TOTALES (S/.) 380,000.00 49,971.37 429,971.37 275,648.39 154,322.98 41,600.55 8,370.82
Datos del Acreedor
Capital
IMPORTACIONES CAMIL'S SAC
RUC : 202012345672
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ANEXO : ACTIVO DIFERIDO
Interes
Pactados
EJERCICIO 2009
Deuda Total
Importe Total
Amortizado
(Al31
diciembre
2009)
Saldo
Pendiente
de Deuda Al
31 de
diciembre20
09
Intereses
Devengad
os al
Ejericio
2009
Intereses
por
Devengar
Fecha de la
Operación
Plazo del
Crédito
Otorgado
Anexo Propuesto a consignar en el
Libro de Inventarios y Balances

29. CPC Ana Pacherres R.
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

30. Cabe señalar, que si bien en el numeral 3 del
Artículo 13° no se han considerado como
formatos obligatorios, entre otros, aquellos
vinculados con el rubro Activo Fijo y su
depreciación.
Para los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad completa si resulta
imprescindible contar con el Registro de
Activos Fijos.

31. Al tratarse este registro como uno de los más
importantes y que por lo común toda empresa lo
presenta dentro del grupo de activos del Balance
General (*), hemos propuesto un modelo del rubro
“Activos Fijos” y su correspondiente
“Depreciación”
Este concepto engloba una serie de bienes a los que suele
identificarse como activos fijos tangibles que se
caracterizan por estar destinado al desarrollo de las
operaciones de la empresa y no a su venta,
considerándose además que se espera usar durante más
de un ejercicio.
(*)

32. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
OBLIGADOS
Contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría
pertenecientes al Régimen General
Base Legal: Literal f) Art.22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los deudores tributarios deberán llevar un control
permanente de los bienes del activo fijo en el
Registro de Activos Fijos.

33. PLAZO DE ATRASO
A partir del 01 de enero 2007
Tres (3) meses desde el día hábil
siguiente al cierre del ejercicio gravable
(*)
(*) Se le otorga el carácter anual al libro

34. REQUISITOS ESPECÍFICOS
RÉGIMEN APLICABLE HASTA EL
31.12.2007
Datos a consignarse:
• La fecha de adquisición.
• El costo.
• Los incrementos por revaluación.
• Los ajustes por diferencia de cambio.
• Las mejoras de carácter permanente.
• Los retiros .
• La depreciación.
• Los ajustes por efectos de inflación
• Valor neto de los bienes.
Base Legal: Inciso f) del Art. 22° del Reglamento de la LIR (texto original).
Un solo
Registro o
Control

35. Se consideran tres formatos separados:
 FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS”.
 FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”.
 FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LA
DIFERENCIA DE CAMBIO.
 FORMATO 7.4: REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12.

36. MODIFICACION:
Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT
(31.12.2008)
Establece que tanto en los Formatos:
 FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”.
 FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
REVALUADOS”.
En el acápite (iii) referido a la descripción del Activo Fijo, en el que opcionalmente
se podrá incluir, la marca, modelo, y número de serie y/o placa del activo fijo, se
deberá anteponer a su descripción lo siguiente:
- En desuso, se antepondrá la sigla “D”
- Obsoletos, se antepondrá la sigla “O”
- Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas se antepondrá la sigla “R”.

37. MODIFICACION:
Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT
(31.12.2008).
Las siglas “D y O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que
habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por
darlos de baja por el valor aún no depreciado, de conformidad con el
numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la LIR.

38. REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS
Método de Depreciación
Se solicita:
- Método Aplicado: Si no aplica Lineal
- Nº de Documento de Autorización:
¿Se permite actualmente solicitar
Cambio de método para aplicar %
Superior al máximo permitido?
Diferencia de
Cambio
Contablemente:
Afecta a Resultados según NIC 21
Tributariamente:
Forma parte del costo, si se trata de pasivos
en moneda extranjera, al cierre del ejercicio
plenamente identificable y existente.
Literal f) artículo 61º TUO LIR

39. CPC Ana Pacherres R.
INFORMACIÓN MÍNIMA
Cuentas del Pasivo

40. CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balances –
Detalle del Saldo de la Cuenta 40
Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar
Formato 3.10 : Derogado
Modelo Propuesto

41. Una de las cuentas que integra una de las partidas del
pasivo corriente es la cuenta 40 denominada según el
PCGR “Tributos por Pagar”; no obstante, mediante la
Primera Disposición Complementaria de la Resolución
de Superintendencia Nº 239-2008/ fue derogado el
Formato 9.10 denominado “Libro de Inventarios y
Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 40 Tributos
por Pagar” contemplado en el inciso j) del artículo 13º
de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT

42. Si se debe considerar el detalle de todos los
rubros conformantes del Balance General,
entre ellos el Anexo de la Cuenta 40 “Tributos
por Pagar”, denominado según el PCGR y
modificada por el PCGE debido a la
incorporación de otros conceptos a considerar
en dicha cuenta.
Sin embargo para fines contables

43. Uso del Plan Contable
.
De acuerdo a lo señalado en PCGE la cuenta 40 denominada “Tributos y
Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar”, agrupa las
subcuentas que representan las obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros tributos, a cargo de la empresa por cuenta propia o como agente
perceptor o retenedor, así como los aportes al sistema de pensiones , del
mismo modo se han incluido dentro de esta cuenta los pagos que se
realizan por cuenta propia o de terceros a las EPS.
También se ha creado una subdivisionaria para registrar los intereses
moratorios que originen los tributos impagos, así como los intereses de
fraccionamiento.

44. 401 Gobierno Central
4011
Impuesto General a lasVentas
60,999.00
40111 IGV- cuenta propia 65,930.00
40111.1 IGV-Débito Fiscal 105,790.00
40111.2 IGV-Crédito Fiscal
40111.21 IGV-Dest. Operac.Gravadas 29,340.00
40111.22 IGV-Adquisiciones Comunes 9,875.00
40111.23 IGV-Crédito a aplicar 645.00
40112
IGV- Serviciosprestadospor no
domiciliados 2,400.00 -2,400.00
Total
Código Contable
Sub
cuenta
Divisionaria
Sub
Divisionaria
Concepto
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ANEXOS : TRIBUTOS Y APORTES AL SISTMEA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Importe
Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
EJERCICIO 2009
Periodo
IMPORTADORA BELLA LUZ SAC
RUC : 20102502005
Subtotat

45. 40113 IGV-Régimen de Percepciones
519.00
Dic.2009 40113.1 IGV-Percepciones por pagar 754.00
40113.2 IGV-PErcepciones por aplicar 235.00
40114 IGV-Régimen de Retenciones
-3,050.00
40114.1 IGV-Retenciones por aplicar 3,050.00
4017 Impuesto a la Renta 14,360.00
40171 Renta de Tercera Categoría
14,360.00
40171.1 Pagos a cuenta 42,640.00
Dic.2009 40171.2 Impuesto a la Renta Anual 61,320.00
40171.3 Saldo a favor ejercicio anterior 4,320.00
Importe
Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
Periodo
Subtotat Total
Código Contable
Sub
cuenta
Divisionaria
Sub
Divisionaria
Concepto

46. CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balances –
Detalle del Saldo de la Cuenta 41
Remuneraciones y Participaciones
por Pagar
Formato 3.11 :

47. CUENTA 41
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
414
Remuneraciones
y Participaciones
al Directorio
Concepto
Exceptuado
Remuneraciones
por Pagar
Participación de los
Trabajadores por
Pagar
Conceptos
según PCGR
Otras Remuneraciones
y Participaciones por
Pagar
Beneficios Sociales de
los trabajadores por
Pagar
Conceptos incluidos
según PCGE
USO DEL PLAN CONTABLE

48. DATOS DE
CABECERA
EJERCICIO : 2009
RUC : 20123456789
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : ARBE S.A
TIPO
(TABLA 2)
4115 Vacaciones por Pagar 001 Victor Arhuire Quispe 04 000263095 533.33
4115 Vacaciones por Pagar 002 Noelia Benites Mendoza 01 43251509 416.67
4115 Vacaciones por Pagar 003 Daniel Ledesma Luyo 01 47698703 283.33
S/. 1,233.33
4151 Compensación por Tiempo de servicios 001 Victor Arhuire Quispe 04 000263095 548.15
4151 Compensación por Tiempo de servicios 002 Noelia Benites Mendoza 01 43251509 500.24
4151 Compensación por Tiempo de servicios 003 Daniel Ledesma Luyo 01 47698703 291.20
S/. 1,339.59
TOTAL S/. 2,572.92
SUB TOTAL CUENTA 4151 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
NÚMERO
CUENTA Y SUBCUENTA
REMUNERACIONES POR PAGAR
SALDO FINAL
CÓDIGO DENOMINACIÓN
CÓDIGO
APELLIDOS Y
NOMBRES
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
SUB TOTAL CUENTA 4115 VACACIONES POR PAGAR
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"
TRABAJADOR
Considerando que la empresa ARBE debe realizar en forma
mensual el reconocimiento del gasto y su pasivo por las vacaciones
devengadas en cada mes, bajo fundamento de la NIC 19
Código de la Cuenta Contable
desagregada al máximo de número de
dígitos de acuerdo al PCGE.
DATOS DE
CABECERA
REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR

49. CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balances –
Detalle del Saldo de la Cuenta 42 –
Cuentas por Pagar Comerciales –
Terceros
Formato 3.12 :

50. Información Resumida
De acuerdo a lo señalado en el segundo párrafo del mencionado
literal l), en forma opcional se podrá presentar la información en
forma resumida en función de cada uno de los proveedores,
siempre que el deudor tributario cuente con el detalle de dicha
información en un reporte auxiliar, el mismo que no requiere ser
legalizado, quedando ello a opción del contribuyente.
Al tratarse de deudores tributarios que realicen
operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán
resumir la información De las cuentas por cobrar cuyos
saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el
detalle de dicha información en un Reporte.
CPC Ana Parreches R.

51. EJERCICIO : 2009
RUC : 20121416182
: ALPHA SAC
6 20111213141 XPORT SRL 25.000,00
6 20602198309 BRITISH SAC 10.000,00
6 20111213165 POMA SA 2.500,00 03/07/2009
6 20131517192 PRODINAC SAC 3.000,00 05/08/2009
6 20120719859 YIN YANG SAA 10.500,00
6 20304050607 TAO HEN SRL 3.000,00 17/12/2009
6 20212223245 FAITH SAA 2.000,00 20/12/2009
SUBTOTAL 56.000,00
6 20111213141 XPORT SRL 2.000,00
6 20120719859 YIN YANG SAA 3.500,00
SUBTOTAL 5.500,00
6 10433540199 ELENA BELDIBEKOVA SCHMIDT 1.000,00
6 10121416183 CARTA ORTIZ DE ZEVALLOS 500,00
1.500,00
S/.63.000,00
INFORMACION DEL PROVEEDOR
SALDO FINAL TOTAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TIPO (
TABLA 2 )
NUMERO
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACION O RAZON SOCIAL
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
42121 (*) FACTURAS
FORMATO 3.12 : " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
MONTO DE LA
CUENTA POR
PAGAR S/.
FECHA DE
EMISION DEL
COMPROBANT
E DE PAGO
CUENTA 42 - PROVEEDORES "
4212 LETRAS POR PAGAR
42121 (*) EN CARTERA
4212 LETRAS POR PAGAR
42121 (*) EN CARTERA
Si a un proveedor se le adeuda por diferentes clases de comprobantes de pago o
documentos, estos deben ser registrados según su denominación en cada
subcuenta y no agrupadas por proveedor.
En el caso
se opte por
la
presentació
n en forma
resumida,
este dato
solo se
consignaría
en el
reporte
auxiliar.
Se puede
resumir por
cada uno de
los terceros,
siempre que
conste el
detalle en un
reporte
auxiliar que
podrá ser
legalizado.
(*) Divisionarias y Subdivisionarias
creadas para el ejemplo.

52. US$ S/.
42121.1 20111213141 XPORT SRL
07/07/09 01 002-123 10.000,00
11/08/09 01 002-154 2.500,00
20/09/09 01 002-195 7.500,00
23/12/09 01 002-200 5.000,00
25.000,00
42121.2 20602198309 BRITISH SAC
02/02/09 01 003-106 3.550,00
03/03/09 01 003-115 2.550,00
06/06/09 01 003-118 3.900,00
10.000,00
42121.3 20120719859 YIN YANG SAA
19/08/09 01 004-125 2.750,00
26/09/09 01 004-138 3.500,00
15/10/09 01 004-160 2.000,00
02/11/09 01 004-250 2.250,00
10.500,00
TOTAL S/.45.500,00
4212 EMITIDAS
42121 FACTURAS
NOMBRES / RAZON
SOCIAL
N° DE DOCUMENTO
DEL PROVEEDOR
N° DE
DOCUMENTO
ALPHA SAC
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
CUENTA 42 - CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
REPORTE AUXILIAR DE LOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 (*)
TIPO DE
COMPROBANT
E DE PAGO
FECHA DEL
COMPROBANT
E
RUC : 20121416182
IMPORTE POR PAGAR
(*) Modelo propuesto, ya que no se regula el formato e información mínima para este reporte
Importe total por cada cliente, el cual será
consignado como información resumida en el
formato 3.12 Libro de Inventarios y Balances,
Detalle del Saldo de la Cuenta 42- cuentas por
Pagar comerciales – Terceros
Subdivisionarias agregadas por
la empresa para identificar a
cada proveedor.

53. CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balance:
Cuentas por Pagar a los
Accionistas, Directores y Gerentes
y Obligaciones Financieras
Modelo Propuesto

54. Teniendo en cuenta que a partir del 1 de enero del 2010,
debe emplearse en forma obligatoria el Plan Contable
General Empresarial, se deben considerar las
modificaciones dispuestas por la Resolución del Consejo
Normativo de Contabilidad Nº 041-2008-EF/94
(25.10.2008) relacionadas con la reestructuración de las
cuentas del Plan Contable General Revisado de acuerdo
a la naturaleza de los rubros que lo conforman.

55. Las cuentas del Pasivo, 44 Cuentas por Pagar a
los Accionistas, Directores y Gerentes y la cuenta
45 Obligaciones Financieras, que como es obvio
el artículo 13º de la Res. Nº 234-2006/ SUNAT,
que contiene los formatos que integran el Libro de
Inventarios y Balances, no los contempla en
forma discriminada pues era parte conformante de
la cuenta 45 Dividendos o cuenta 46 Cuentas por
pagar diversas, según el concepto que
corresponda
Por ello, debe considerarse que para fines contables se
deberá incluir en el Libro de Inventarios y Balances el
detalle de todos los rubros que conforman el Balance
General, dentro de las que se encontrarán para el ejercicio
2010 las cuentas 44 y 45 antes referidas.

56. USO DEL PLAN CONTABLE
CUENTA 44: CUENTA POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la
empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes tal como se
presenta en el siguiente esquema:
CUENTA 44
Préstamos y dividendos,
entre otros
Dietas u otros conceptos
Obligaciones por
conceptos diferentes a
las remuneraciones
441
Accionistas
442
Directores
443
Gerentes

57. COMERCIAL ALESSITA S.A.C
RUC 20180327620
441 Accionistas (Socios) 4411 Préstamos
Alfredo Camino Ivanisevich US$ 5,000.00 2.300,00 6.256,00
Ricardo Contreras Quezada S/. 12,000.00 12.000,00
Sub Total 18.256,00
4212 Dividendos
Alfredo Camino Ivanisevich 31.500,00
Ricardo Contreras Quezada 31.500,00
Angela Miranda Rivera 27.000,00
Sub Total 90.000,00
441 Directores 4421 Dietas
Pedro aguirre San Blas 6.000,00
Gabriel Peralta Sans 6.000,00
Sub Total 12.000,00
441 Gerentes 4431 Préstamos (**)
Patricia Benavides Castello 4.500,00
Jorge Ardito de la Piedra 2.350,00
Sub Total 6.850,00
TOTAL S/. 127.106,00
EJERCICIO 2009
DETALLE
DESCRIPCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN
IMPORTE
TOTAL DE LA
OBLIGACIÓN
SALDO DE LA
OBLIGACIÓN
US$ (*)
IMPORTE
PENDIENTE DE
PAGO S/,
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - CUENTA 44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
(*) Los saldos en dólares se presentarán actualizados al T.C venta vigente de
cierre del ejercicio, e este caso se ha utilizado un T.C supuesto 2.72
(**) Divisionaria que se podrá crear para identificar el tipo de obligación que se tiene pendiente de pago a los gerentes.

58. USO DEL PLAN CONTABLE
CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de
financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de
deuda, entre otros tal como se muestra a continuación:
Préstamos de instituciones
financieras y otras entidades
Contratos de arrendamiento
financiero
Obligaciones emitidas
Otros instrumentos financieros
Costos de financiación por pagar
Préstamos con compromisos de
recompra
CUENTA 45
451
452
453
454
455
456

59. COMERCIAL ALESSITA S.A.C
RUC 20180327620
451 Préstamos de Instituciones 4511 Instituciones Financieras
Financieras y otras entidades 45111 Banco Interamericano US$ 50,000.00 31.000,00 84.320,00
Sub Total 84.320,00
452 Contratos de arrendamiento 4521 Instituciones Financieras
financiero 45111 Banco del Otro Mundo US$ 230,000.00 120.000,00 326.400,00
Sub Total 326.400,00
454 Otros Instrumentos Financieros 4544 Pagarés
por Pagar 45441 Banco Interamericano S/. 25,000.00 25.000,00
Sub Total 25.000,00
455 Costos de Financiación por 4551 Préstamos de Instituciones
Pagar (**) Financieras y otras entidades
45511 Intituciones Financieras
455111 Banco Interamericano US$ 5,330.00 2.264,50 6.159,44
Sub Total 6.159,44
4552 Contratos de Arrendamiento
Financiero
45521 Intituciones Financieras
45521 Banco Interamericano US$ 46,400.00 23.856,75 64.890,36
Sub Total 64.890,36
4552 Otros Instrumentos Finan-
cieros por Pagar
S/. 4,500,00 3.035,00
Sub Total 3.035,00
TOTAL S/. 509.804,80
EJERCICIO 2009
DETALLE
DESCRIPCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN
IMPORTE
TOTAL DE LA
OBLIGACIÓN
SALDO DE LA
OBLIGACIÓN
US$ (*)
IMPORTE
PENDIENTE
DE PAGO S/,
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALNCES - CUENTA45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
(*) Los saldos en dólares se presentarán actualizados al T.C venta vigente de
cierre del ejercicio, e este caso se ha utilizado un T.C supuesto 2.72
(**) Subcuenta que comprende los intereses de las obligaciones financeiras que adquiere la empresa, consideradas en
las subcuentas 451,452,454.

60. CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balances –
Detalle del Saldo de la Cuenta 46 –
Cuentas por Pagar Diversas –
Terceros
Formato 3.13 :

61. El formato 3.13 adecuado al PCGE que se
relaciona con la cuenta 46: Cuentas por
Pagar Diversas - Terceros, agrupa las
cuentas que representan cuentas por
pagar a terceros, que contrae la entidad
por transacciones distintas a las
comerciales, tributarios, laborales y
financiamiento.

62. CPC Ana Pacherres R.
Cuenta contable 46, antes
referida, adecuada al PCGE.
CUENTA
46
Conceptos según
PCGR
.
Conceptos
incluidos según
PCGE .
Conceptos
exceptuados de esta
cuenta por el PCGE
Reclamaciones a terceros.
Depósitos recibidos en garantía.
Otras cuentas por pagar diversas.
Préstamos de terceros, Bonos
y obligaciones
Intereses por pagar.
Pasivos por instrumentos
financieros derivados.
Pasivos por compra de activo
inmovilizado.
Pasivos financieros - compromiso
de ventas.

63. EJERCICIO : 2009
RUC : 20430527620
: EXTÁSIS S.A
TIPO
(TABLA 2)
461 RECLAMACIONES DE TERCEROS
6 20134786260 Cia. Peruana S.A Cobro en exceso 14.11.2009 1.200,00
Sub Total 1.200,00
465 PASIVOS POR COMPRADE ACTIVO
6 20134786260 Mar y Luna SRL Factura Nº 001-1530 (Compra de equipo) 12.07.2009 47.000,00
6 20345781293 Importadora Camil's SAC Factura Nº 002-2809 (Compra de Vehículo) 02.05.2009 33.500,00
Sub Total 80.500,00
467 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
1 7983217 Nilsa Alvarez Fernández Garantía Alquler máquina BXQ -1501 23.09.2009 5.000,00
Sub Total 5.000,00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
6 10568721059 Esenia Valverde Garcia Descuento Judicial 31.12.2009 700,00
Sub Total 700,00
TOTAL S/. 87.400,00
Formato 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LACUENTA46:CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
TERCEROS
DOCUMENTO DE IDENTIDAD MONTO PENDIENTE DE
PAGO
NÚMERO
APELLIDOS Y NOMBRES
INFOMACIÓN DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
FECHA DE EMISIÓN DEL
COMPROBANTE DE
PAGO O FECHA DE
INICIO DE LA
OPERACIÓN
RAZÓN SOCIAL
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
La información se presentará
considerando la clasificación
dispuesta en el Plan Contable General
Empresarial.

64. CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balance:
Detalle del Saldo de la Cuenta 49
Pasivo Diferido
Formato 3.15:

65. El Formato 3.15, que de acuerdo al literal o) del numeral 3
del artículo 13º de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT es
denominado Libro de Inventarios y Balances - Detalle
del Saldo de la Cuenta 49 - Ganancias Diferidas.
No obstante, considerando las modificaciones efectuadas
por el Plan Contable General Empresarial se denominará
“Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo
de la Cuenta 49 - Pasivo Diferido”.

66. DISTRIBUIDORA POCHITA S.A.
RUC: 20987654321
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ANEXO: PASIVO DIFERIDO
EJERCICIO 2009
491 Impuesto a la Renta Diferido
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
3223
Maquinaria adquirida
mediante leasing 242,400.00 242,400.00
3912
Depreciación -
Activos adquiridos (60, 600). (80, 800).
181,800.00 161,600.00 20,200.00 - Gravable 20,200.00 1,010.00 19,190.00 5,757.00
33311
Activo Fijo
(maquinaria) 38,000.00 242,400.00
33312
Mayor Valor
(revaluación) 20,000.00
39132
Depreciación del
costo (14,250.00). (14,250.00).
39142
Depreciación del
mayor valor (7,500.00).
Total 36,250.00 23,750.00 12,500.00 Gravable 12,500.00 625.00 11,875.00 3,562.50
RUBRO
Base
del
ejercicio
inicial
(Ejercicio
anterior)
Diferencia
Concepto
Contable Tributaria
IR 30%
(Saldo
Final)
Tipo
Diferencia
Final (del
periodo)
Participació
n 5% (Saldo
Final)
Diferencia
neta de
depreciación
En el supuesto que la empresa por el número de sus trabajadores
tenga la obligación de entregar a sus trabajadores una participación
en las utilidades de la empresa, se deberá calcular el importe de la
participación a pagar en el futuro.
Diferencia
Gravable dado
que la base
contable es
superior a la
base tributaria
Cuentas utilizadas de
acuerdo al PCGE.

67. LIBRO DEINVENTARIOS YBALANCES
ANEXO: PASIVO DIFERIDO
EJERCICIO 2009
493 InteresesDiferidos
01.01.2009 36 meses
Comercial
Pequeñita 120.000,00 22.300,00 142.300,00 47.433,33 94.866,67 7.433,33 14.866,67 7.433,33
01.08.2009 24 meses Camil`s SAC 90.000,00 16.350,00 106.350,00 53.175,00 53.175,00 8.175,00 8.175,00 8.175,00
TOTALES (S/.)
210.000,00 38.650,00 248.650,00 100.608,33 148.041,67 15.608,33 23.041,67 15.608,33
Intereses
por
Devengar
G = (B-F)
Intereses
Cobrados
Ejercicio
2009 (H)
Datos
Deudor
Fecha de
la
operación
Plazo del crédito
otorgado
Capital
(A)
Intereses
Pactados
(B)
Saldo
Inicial ( C)
Importe
Total
Pagado al
31
Diciemrbre
2009 (D)
Saldo
Final al 31
Diciemrbre
2009 (E)
Intereses
Devengado
sen el
Ejercicio
2009 (F)
Es importante señalar que
los intereses diferidos no se
presentan en los Estados
Financieros; estos deben
ser compensados con la
cuenta por cobrar
correspondiente, en tanto
constituyen intereses no
devengados.

68. CPC Ana Parreches R.
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS
RES. 234-2006/SUNAT