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LLENADO_DE_fORMATOS-1-2010_DS_234-2006_SUNAT_LRC.ppt
- 1. CPC Ana ParrechesR. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS RES. 234-2006/SUNAT
- 2. CPC Ana PacherresR. Libro de Inventarios y Balances
- 3. Definición: Se trata deun Libro que de acuerdo con el Artículo 33º del Código de Comercio es OBLIGATORIO llevar. Artículo 37º del Código de Comercio, señala que el LIB, empezará por el inventario que deberá formar el comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones.
- 4. SUJETOS OBLIGADOS 1.Aspecto Contable: Generadoresde Rentas de 3ra Categoría – Régimen General Todos los sujetos que obtengan rentas empresariales, es decir, rentas provenientes de la aplicación conjunta del capital y trabajo 2.Aspecto Tributario: Con ingresos brutos anuales superiores a 150 UIT
- 5. CPC Ana PacherresR. FORMATO Numeral 3 del Artículo 13º
- 6. CPC Ana PacherresR. INFORMACIÓN MÍNIMA Cuentas del Activo
- 7. ¿Es obligatorio lapresentación de todos los formatos del Libro de Inventarios y Balances En caso el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no estará obligado al llenado de los mismos. Artículo 13º Numeral 3.7
- 8. EJERCICIO : 2009 RUC :LOGIN S.A.C 1010 Caja 01 735.40 10411 Cuenta Corriente - Bco. X MN 99 007-15432 01 7,322.35 10412 Cuenta Corriente - Bco. Y ME 99 103-2-7003 02 5,603.14 TOTALES 13,660.89 0.00 FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS : 20123456789 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA REFERENCIA DE LA CUENTA DEUDOR SALDO CONTABLE FINAL ACREEDOR CÓDIGO ENTIDAD FINANCIERA (TABLA 3) NÚMERO DE LA CUENTA TIPO DE MONEDA (TABLA 4) DENOMINACIÓN DATOS DE CABECERA DESAGREGADO EN SUBCUENTAS AL NIVEL MÁXIMO DE DÍGITOS UTILIZADOS DENOMINACIÓN DE LA SUBCUENTA AL NIVEL MÁXIMO DE DÍGITOS UTILIZADO 01 BCP 02 BCP 03 INTERNACIONAL 05 LATINO 07 CITIBANK 08 STAMDARD 09 SCOTIABANK PERÚ 11 CONTINENTAL 12 DE LIMA 16 MERCANTIL 18 NACIÓN ….. 99 OTROS 01 NUEVOS SOLES 02 DÓLARES AMERICANOS 09 OTRA MONEDA REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
- 9. el presente formatono es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor (se entiende en un sistema computarizado) contenga la información de dicho libro. De conformidad al numeral 3.6 de la Res. 234- 2006/SUNAT refiere que En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato
- 10. EJERCICIO : 2009 RUC: 20804752904 : Distribuidora y Comercializadora FERREY S.A.C APELLIDOS Y NOMBRES 121. FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR 1212 Emitidas en cartera 12121 FACTURAS 6 20291541987 Comercial Menfis S.R.L 2,215.00 20.10.2009 6 20100984763 Distribuidora Dacota S.A.C. 14,370.00 6 20291365849 La Casita Dulce S.R.L 20,770.00 13.10.2009 6 20147842110 Macuenci S.R.L 3,320.00 15.10.2009 6 20578993622 Importadora Oliver S.A.C. 27,010.00 6 20446312585 Pentágono S.A. 5,370.00 6 10457874546 Perez del Carpio Ana 1,380.00 10.12.2009 6 20108787798 Comercializadora Fenix S.A 4,420.00 17.12.2009 SUBTOTAL 78,855.00 12122 BOLETAS DE VENTA 1 Cliente no identificado 740.00 06.11.2009 1 19801357 Olga Peréz Benites 1,820.00 07.11.2009 1 74582192 Patricia Ramirez Dulanto 2,000.00 16.11.2009 SUBTOTAL 89,215.00 SALDO FINAL TOTAL S/. 168,070.00 DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL FORMATO 3.3: ”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO MONTO DE LACUENTA POR COBRAR FECHADE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO DOCUMENTO DE INFORMACIÓN DEL CLIENTE DE LA CUENTA 12 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS RAZÓN SOCIAL TIPO (TABLA 2) NUMERO La información se presentará considerando la clasificación dispuesta en el PCGE REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR Clientes identificados dado que el importe de la operación supera ½ UIT La información se puede presentar en forma resumida por cliente, siempre que conste el detalle en un reporte auxiliar En caso se opte por la presentación en forma resumida, este dato solo se consignaría en el reporte auxiliar. A nivel computarizado el uso del formato es opcional. Por el contrario, la consignación de la información Mínima es obligatoria.
- 11. CPC Ana PacherresR. De acuerdo a lo señalado en el literal c) del numeral 3.6 del artículo 13º de la Resolución se establece que a opción del contribuyente, éste puede presentar la información en forma resumida en función a cada cliente, para tal efecto el deudor deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar. Cabe resaltar que para el reporte auxiliar la legalización es una opción y no una obligación. De otro lado, tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Información Resumida
- 12. US$ (**) S/, 12121Facturas emitidas en cartera 1212.11 Distribuidora Dacoa S.A.C 07.07.2009 1 002-124520100984763 2,600.00 11.08.2009 1 002-1349 7,610.00 20.08.2009 1 002-1395 273.02 860.00 18.09.2009 1 002-1440 1047.62 3,300.00 14,370.00 20578993622 1212.13 Importadora Oliver S.A.C 19.08.2009 1 004-1468 2,980.00 29.09.2009 1 004-1699 1961.90 6,180.00 05.10.2009 1 004-1705 1492.06 4,700.00 05.11.2009 1 004-1728 13,150.00 27,010.00 TOTAL S/. 14,370.00 TOTAL S/. 41,380.00 IMPORTE POR COBRAR DISTRIBUIDORA Y COMERCIALIZADORA FERREY SAC Nombres / Razón Social RUC Nº 20804752904 CUENTA12- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS REPORTE AUXILIAR DE LOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE 2009 (*) FECHA DEL COMPROB. Nº DE DOC. DEL CLIENTE TIPO DE COMP.DE PAGO Nº DEL DOC. El literal c) del artículo 13º de la Res.234- 2006/SUNAT señala que el Reporte Auxiliar a opción del contribuyente podrá ser legalizado. Subdivisionarias Creadas por la empresa para mejor Identificación de acuerdo Al PCGE Importe total por cliente que será consignado como información resumida en el formato 3.3 Libro de Inventarios y Balances, detalle del saldo de la Cuenta 12 – Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros (**) Para fines prácticos se aplica un tipo de cambio supuesto al 31 de Dic. 2009 : T/C Compra vigente 3.150 (*) Modelo propuesto ya que no se regula formato e información mínima para este reporte
- 13. se puede presentarla información en forma resumida A Opción del Contribuyente En función Del Personal Accionista Socio de la empresa El deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar Para el reporte auxiliar la legalización es una opción no una Obligación Formato 3.4: Libro de Inventarios y Balances – Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes
- 14. : 2009 : 20101078987 :La Cía.Decorshap’s S.A. APELLIDOS Y NOMBRES TIPO (TABLA 2) NUMERO DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL 141 PERSONAL 1411 Préstamo 6 10104879546 Martha Valdivia Solis 2,200.00 19.09.2009 1 58791541 Rafael Cárdenas Palacios 600.00 08.10.2009 Sub Total 2,800.00 1412 Adelanto de Remuneraciones 1 98887631 Miriam Valdez Nuñez 1,200.00 28.12.2009 Sub Total 1,200.00 1413 Entregas a rendir cuenta 1 77745893 Eduardo Adrianzen Jara 520.00 Sub Total 520.00 142 ACCIONISTAS (O SOCIOS) 1422 Préstamos 0 158547569 George Brunillas Falconi 19,377.50 Sub Total 19,377.50 143 DIRECTORES 1431 Préstamos 6 10012366573 Francisco Zelada Contreras 6,500.00 Sub Total 6,500.00 144 GERENTES 1441 Préstamos 1 1345864 Teresa Blume Vilchez. 4,400.00 01.12.2009 Sub Total 4,400.00 149 COBRANZA DUDOSA 1491 Personal 6 10879140082 Felipe Sandoval García 8,170.00 Sub Total 8,170.00 SALDO FINAL TOTAL S/. 42,967.50 MONTO DE LA CUENTA FECHA DE INICIO DE LA FORMATO 3.4: ”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES DOCUMENTO DE INFORMACIÓN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL RAZÓN SOCIAL RUC EJERCICIO Datos de cabecera En caso se opte por la presentación en forma resumida, la fecha solo se consignaría en el reporte auxiliar. La información se puede presentar en forma resumida por cliente, siempre que conste el detalle en un reporte auxiliar
- 15. : 2009 : 20247996365 :Distribuidora La Solución S.A NUMERO 161 PRÉSTAMOS 1611 Con garantía 6 10624789640 Rafael Orrillo Salinas 12,200.00 Sub Total 12,200.00 1611 Sin garantía 1 96325487 Eduardo Guzman Flores 940.00 14.10.2009 Sub Total 940.00 162 RECLAMACIONES ATERCEROS 1623 Servicios Públicos 6 20145986523 Cia. La Luminosa S.A 860.00 07.07.2009 Sub Total 860.00 163 INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS 1631 Intereses 6 10624789640 Rafael Orrillo Salinas 3,500.00 10.06.2008 Sub Total 3,500.00 164 DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA 1642 Préstamos de Instituciones Financieras 6 20695214757 Banco Nueva Esperanza 50,000.00 15.08.2009 Sub Total 50,000.00 165 VENTADE ACTIVO INMOVILIZADO 1651 Inversión Inmobiliaria 6 20789899903 Cia. Casanova S.A 18,800.00 03.03.2009 Sub Total 18,800.00 166 ACTIVOS POR INSTRUMENOTS FINANCIEROS DERIVADOS 1661 Cartera de Negociación 6 20963244477 Cia. Brook's S.A.C 145,000.00 08.10.2009 Sub Total 145,000.00 169 COBRANZADUDOSA 1691 Préstamos 1 9873356 María Torres Vallenas 4,300.00 01.11.2007 1692 Reclamaciones a Terceros 6 20758894545 Segurimar S.A 6,000.00 Sub Total 10,300.00 SALDO FINAL TOTAL S/. 241,600.00 FECHADE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHADE INICIO DE LAOPERACIÓN TIPO (TABLA 2) CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS INFORMACIÓN DE TERCEROS APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD SALDO FINAL EJERCICIO RUC RAZÓN SOCIAL FORMATO 3.5: ”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA En caso se opte por la presentación en forma resumida, la fecha solo se consignaría en el reporte auxiliar. A nivel computa- rizado el uso del formato es Opcional. Por el contrario, la consignación de la Informa- ción Mínima si resulta obligatoria
- 16. FORMATO PROPUESTO Detalle delSaldo de la Cuenta 18 – Servicios y Otros Contratados por Anticipado. Se debe tener en cuenta que en el artículo 13º de la Res., dentro de los formatos que conforman el libro no se encuentra comprendido uno específicamente para la “Cuenta 38 – Cargas Diferidas”, cuenta establecida a la luz del PCGR. No obstante, dado que se trata de una cuenta de balance, para efectos contables si resulta necesario que se consigne un detalle en el Libro de Inventarios y Balances, sobre la composición del saldo.
- 17. Bajo la premisa,que se utilizará en forma anticipada el PCGE, mostraremos la “Cuenta 18- Servicios y Otros Contratados por Anticipado” , dado que ésta reemplaza a la mencionada cuenta 38. Si bien es cierto, ésta cuenta ha recogido los conceptos que están comprendidos en la cuenta 38, también se ha modificado la denominación de las divisionarias, dentro de ellas la referida a los intereses por devengar, denominándola únicamente intereses en el que registrará los intereses descontados (pagados) por anticipado, asimismo se han incluido nuevos conceptos como “Primas pagadas por opciones” y “Mantenimiento de activos inmovilizados”
- 18. : 2009 : 20100896653 :Cia. Cindelx S.A NUMERO 181 INTERESES 6 20075633211 Constructora La Mar S.A 11,000.00 02.02.2009 6 20855411003 La Colectiva S.A.C 6,700.00 Sub Total 17,700.00 182 SEGUROS 6 20000295689 Seguros El Rápido S.A 15,100.00 03.07.2009 6 20100088344 Cia. El Roble S.A 1,500.00 01.10.2009 Sub Total 16,600.00 183 ALQUILERES 1 10624789640 Micaela Rivadeneira Solar 1,800.00 01.07.2009 6 10624789640 Perforaciones Vid S.R.L 6,000.00 1 20094587412 Roberto Solano Vallenas 940.00 01.01.2009 Sub Total 8,740.00 185 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS 6 20245525480 Repuestos Manuel S.R.L 3,000.00 08.11.2009 6 20504587906 Cía. El Brillosito S.A. 650.00 07.07.2009 1 10985471227 Mercedes Salas Huilca 2,300.00 10.06.2009 Sub Total 5,950.00 186 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 6 20603014541 Factoría Carmelo S.A 2,500.00 05.04.2009 1 50214576 Eduardo Fernandez López 2,600.00 Sub Total 5,100.00 189 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 6 20197458655 Comercial Madrid S.R.L 4,800.00 08.08.2009 6 20415489657 Cia. Marshall S.A.C 8,000.00 15.08.2009 6 20098777410 Servicios Multiples S.A 7,100.00 Sub Total 19,900.00 SALDO FINAL TOTAL S/. 73,990.00 RAZÓN SOCIAL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 18 - SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO INFORMACIÓN DE TERCEROS APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD SALDO FINAL FECHA DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE INICIO DE LA OPERACIÓN TIPO (TABLA 2) EJERCICIO RUC Para efectos contables debemos considerar que el PCGE ha incluido la cuenta 18 denominada Servicios y Otros Contratados por Anticipado, la cual, contiene algunas divisionarias que están consideradas en el PCGR en la cuenta 38 Cargas Diferidas. En caso se opte por la presentación en forma resumida, la fecha solo se consignaría en el reporte auxiliar. La información se presentará considerando la clasificación dispuesta en el Plan Contable General Empresarial
- 19. CPC Ana PacherresR. Formato 3.7 : Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 20 – Mercaderías y la Cuenta 21 – Productos Terminados
- 20. Al respecto, elliteral a) del artículo 35º del Reglamento de LIR establece que aquellos deudores tributarios cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso, deberán llevar un sistema de contabilidad de costos, cuya información deberá ser registrada en los siguientes registros: Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado.
- 21. Código de laUnidad de medida de la existencia (Según tabla 6). Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6º, el método de valuación aplicado. Tipo de existencia (Según Tabla 5). Descripción de la existencia. Costo Unitario. Código de la Existencia. Información Mínima Literal g) del numeral 3.7 del artículo 13º Res. 234-2006/SUNAT Cantidad. Costo Total. Costo Total General.
- 22. SUPUESTOS DE EXCEPCIÓN Elúltimo párrafo del referido inciso g) señala que este formato que incluye la información mínima no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado, es decir no resultará exigible el detalle del rubro Existencias en el Libro de Inventarios y Balances. No obstante, debe considerarse que se trata de una disposición establecida para efectos tributarios.
- 23. EJERCICIO : 2009 RUC: 20987654321 : PARMA S.A ABC-321 01 LLANTAS 07 900 532.96 479,664.00 DEF-666 01 LLANTAS 07 300 365.21 109,563.00 GHI-696 01 LLANTAS 07 50 123.62 6,181.00 JKL-123 01 LLANTAS 07 500 220.36 110,180.00 CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CODUGO DE LA EXISTENCIA CODUGO DE LA EXISTENCIA CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6) DESCRIPCIÓN : PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL MÉTODO DE VALUACIÓN APLICADO FORMATO 3.7: ”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR El presente formato no es obligatorio para aquellos deudo-res tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Sin embargo para efectos contables se debe presentar los saldos de cada una de las cuentas de existencias. TABLA 5 01 Mercaderías 02 Producto Terminado 03 Materia Prima y Auxiliares – Materiales 04 Envases y Embalajes 05 Suministros Diversos 99 Otros Especificar TABLA 6 01 KGR 02 LIBRAS 03 TN LARGAS 04 TN MÉTRICAS 05 TN CORTAS 06 GRAMOS 07 UNIDADES 99 OTROS - Especificar . Información de los saldos finales que debe coincidir con el Registro de Información Valorizada. Código asignado por la propia empresa,
- 24. CPC Ana PacherresR. Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 37 Activos Diferido Modelo Propuesto
- 25. Uso del PlanContable Dentro del Elemento 3 del PCGE se incorpora la cuenta 37 “Activos Diferidos” la misma que contiene los activos que se generan por las diferencias temporales (deducibles) entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, originados en operaciones de financiamiento o crédito.
- 26. En virtud aello, a continuación presentamos la estructura de la Cuenta 37 de acuerdo al PCGE ELEMENTO 3 CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS 371 Impuesto a la renta diferido 372 Participaciones de los trabajadores diferidos 373 Intereses Diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros. 3732 Interese no devengados en medición a valor descontado.
- 27. 371 Impuesto ala renta diferido 372 Participación de los trabajores diferida 20 Costo 34,500.00 34,500.00 29 Devalorización de existencias (20,700.00) 0.00 13,800.00 34,500.00 (20,700.00) Deducible (1,035.00) (19,665.00) (5,899.50) 20 Gasto de depreciacion 150,000.00 150,000.00 29 Tasa Mayor (93,750.00) (75,000.00) 56,250.00 75,000.00 (18,750.00) 11,250.00 Deducible (7,500.00) (375.00) (7,125.00) (2,137.50) Rubro Diferencia del Período Particip. 5% Diferencia Diferencia del Ejercicio Anterior Tipo Particip. neta de participacion IR 30% COMERCIAL LA PEQUEÑITA SAC RUC : 20101345621 Concepto Base Contable Tributaria Anexo Propuesto a consignar en el Libro de Inventarios y Balances
- 28. 373 Intereses Diferidos (A)(B) C =(A+B) (D) ( E) (F) G =( B-F) 02.09.2009 18 meses FINANCIERAPACHRIM 80,000.00 19,305.40 99,305.40 82,760.45 16,544.95 17,040.40 2,265.00 12.05.2009 12 meses BANCO FIB 300,000.00 30,665.97 330,665.97 192,887.94 137,778.03 24,560.15 6,105.82 TOTALES (S/.) 380,000.00 49,971.37 429,971.37 275,648.39 154,322.98 41,600.55 8,370.82 Datos del Acreedor Capital IMPORTACIONES CAMIL'S SAC RUC : 202012345672 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ANEXO : ACTIVO DIFERIDO Interes Pactados EJERCICIO 2009 Deuda Total Importe Total Amortizado (Al31 diciembre 2009) Saldo Pendiente de Deuda Al 31 de diciembre20 09 Intereses Devengad os al Ejericio 2009 Intereses por Devengar Fecha de la Operación Plazo del Crédito Otorgado Anexo Propuesto a consignar en el Libro de Inventarios y Balances
- 29. CPC Ana PacherresR. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
- 30. Cabe señalar, quesi bien en el numeral 3 del Artículo 13° no se han considerado como formatos obligatorios, entre otros, aquellos vinculados con el rubro Activo Fijo y su depreciación. Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa si resulta imprescindible contar con el Registro de Activos Fijos.
- 31. Al tratarse esteregistro como uno de los más importantes y que por lo común toda empresa lo presenta dentro del grupo de activos del Balance General (*), hemos propuesto un modelo del rubro “Activos Fijos” y su correspondiente “Depreciación” Este concepto engloba una serie de bienes a los que suele identificarse como activos fijos tangibles que se caracterizan por estar destinado al desarrollo de las operaciones de la empresa y no a su venta, considerándose además que se espera usar durante más de un ejercicio. (*)
- 32. REGISTRO DE ACTIVOSFIJOS OBLIGADOS Contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría pertenecientes al Régimen General Base Legal: Literal f) Art.22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Los deudores tributarios deberán llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos.
- 33. PLAZO DE ATRASO Apartir del 01 de enero 2007 Tres (3) meses desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable (*) (*) Se le otorga el carácter anual al libro
- 34. REQUISITOS ESPECÍFICOS RÉGIMEN APLICABLEHASTA EL 31.12.2007 Datos a consignarse: • La fecha de adquisición. • El costo. • Los incrementos por revaluación. • Los ajustes por diferencia de cambio. • Las mejoras de carácter permanente. • Los retiros . • La depreciación. • Los ajustes por efectos de inflación • Valor neto de los bienes. Base Legal: Inciso f) del Art. 22° del Reglamento de la LIR (texto original). Un solo Registro o Control
- 35. Se consideran tresformatos separados: FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”. FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO. FORMATO 7.4: REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.
- 36. MODIFICACION: Artículo 4º dela Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT (31.12.2008) Establece que tanto en los Formatos: FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”. FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. En el acápite (iii) referido a la descripción del Activo Fijo, en el que opcionalmente se podrá incluir, la marca, modelo, y número de serie y/o placa del activo fijo, se deberá anteponer a su descripción lo siguiente: - En desuso, se antepondrá la sigla “D” - Obsoletos, se antepondrá la sigla “O” - Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas se antepondrá la sigla “R”.
- 37. MODIFICACION: Artículo 4º dela Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT (31.12.2008). Las siglas “D y O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado, de conformidad con el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la LIR.
- 38. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Métodode Depreciación Se solicita: - Método Aplicado: Si no aplica Lineal - Nº de Documento de Autorización: ¿Se permite actualmente solicitar Cambio de método para aplicar % Superior al máximo permitido? Diferencia de Cambio Contablemente: Afecta a Resultados según NIC 21 Tributariamente: Forma parte del costo, si se trata de pasivos en moneda extranjera, al cierre del ejercicio plenamente identificable y existente. Literal f) artículo 61º TUO LIR
- 39. CPC Ana PacherresR. INFORMACIÓN MÍNIMA Cuentas del Pasivo
- 40. CPC Ana PacherresR. Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar Formato 3.10 : Derogado Modelo Propuesto
- 41. Una de lascuentas que integra una de las partidas del pasivo corriente es la cuenta 40 denominada según el PCGR “Tributos por Pagar”; no obstante, mediante la Primera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/ fue derogado el Formato 9.10 denominado “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 40 Tributos por Pagar” contemplado en el inciso j) del artículo 13º de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT
- 42. Si se debeconsiderar el detalle de todos los rubros conformantes del Balance General, entre ellos el Anexo de la Cuenta 40 “Tributos por Pagar”, denominado según el PCGR y modificada por el PCGE debido a la incorporación de otros conceptos a considerar en dicha cuenta. Sin embargo para fines contables
- 43. Uso del PlanContable . De acuerdo a lo señalado en PCGE la cuenta 40 denominada “Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar”, agrupa las subcuentas que representan las obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa por cuenta propia o como agente perceptor o retenedor, así como los aportes al sistema de pensiones , del mismo modo se han incluido dentro de esta cuenta los pagos que se realizan por cuenta propia o de terceros a las EPS. También se ha creado una subdivisionaria para registrar los intereses moratorios que originen los tributos impagos, así como los intereses de fraccionamiento.
- 44. 401 Gobierno Central 4011 ImpuestoGeneral a lasVentas 60,999.00 40111 IGV- cuenta propia 65,930.00 40111.1 IGV-Débito Fiscal 105,790.00 40111.2 IGV-Crédito Fiscal 40111.21 IGV-Dest. Operac.Gravadas 29,340.00 40111.22 IGV-Adquisiciones Comunes 9,875.00 40111.23 IGV-Crédito a aplicar 645.00 40112 IGV- Serviciosprestadospor no domiciliados 2,400.00 -2,400.00 Total Código Contable Sub cuenta Divisionaria Sub Divisionaria Concepto LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ANEXOS : TRIBUTOS Y APORTES AL SISTMEA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Importe Saldo Deudor Saldo Acreedor EJERCICIO 2009 Periodo IMPORTADORA BELLA LUZ SAC RUC : 20102502005 Subtotat
- 45. 40113 IGV-Régimen dePercepciones 519.00 Dic.2009 40113.1 IGV-Percepciones por pagar 754.00 40113.2 IGV-PErcepciones por aplicar 235.00 40114 IGV-Régimen de Retenciones -3,050.00 40114.1 IGV-Retenciones por aplicar 3,050.00 4017 Impuesto a la Renta 14,360.00 40171 Renta de Tercera Categoría 14,360.00 40171.1 Pagos a cuenta 42,640.00 Dic.2009 40171.2 Impuesto a la Renta Anual 61,320.00 40171.3 Saldo a favor ejercicio anterior 4,320.00 Importe Saldo Deudor Saldo Acreedor Periodo Subtotat Total Código Contable Sub cuenta Divisionaria Sub Divisionaria Concepto
- 46. CPC Ana PacherresR. Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar Formato 3.11 :
- 47. CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGAR 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio Concepto Exceptuado Remuneraciones por Pagar Participación de los Trabajadores por Pagar Conceptos según PCGR Otras Remuneraciones y Participaciones por Pagar Beneficios Sociales de los trabajadores por Pagar Conceptos incluidos según PCGE USO DEL PLAN CONTABLE
- 48. DATOS DE CABECERA EJERCICIO :2009 RUC : 20123456789 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : ARBE S.A TIPO (TABLA 2) 4115 Vacaciones por Pagar 001 Victor Arhuire Quispe 04 000263095 533.33 4115 Vacaciones por Pagar 002 Noelia Benites Mendoza 01 43251509 416.67 4115 Vacaciones por Pagar 003 Daniel Ledesma Luyo 01 47698703 283.33 S/. 1,233.33 4151 Compensación por Tiempo de servicios 001 Victor Arhuire Quispe 04 000263095 548.15 4151 Compensación por Tiempo de servicios 002 Noelia Benites Mendoza 01 43251509 500.24 4151 Compensación por Tiempo de servicios 003 Daniel Ledesma Luyo 01 47698703 291.20 S/. 1,339.59 TOTAL S/. 2,572.92 SUB TOTAL CUENTA 4151 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS NÚMERO CUENTA Y SUBCUENTA REMUNERACIONES POR PAGAR SALDO FINAL CÓDIGO DENOMINACIÓN CÓDIGO APELLIDOS Y NOMBRES DOCUMENTO DE IDENTIDAD SUB TOTAL CUENTA 4115 VACACIONES POR PAGAR FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR" TRABAJADOR Considerando que la empresa ARBE debe realizar en forma mensual el reconocimiento del gasto y su pasivo por las vacaciones devengadas en cada mes, bajo fundamento de la NIC 19 Código de la Cuenta Contable desagregada al máximo de número de dígitos de acuerdo al PCGE. DATOS DE CABECERA REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
- 49. CPC Ana PacherresR. Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 42 – Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros Formato 3.12 :
- 50. Información Resumida De acuerdoa lo señalado en el segundo párrafo del mencionado literal l), en forma opcional se podrá presentar la información en forma resumida en función de cada uno de los proveedores, siempre que el deudor tributario cuente con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar, el mismo que no requiere ser legalizado, quedando ello a opción del contribuyente. Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información De las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha información en un Reporte. CPC Ana Parreches R.
- 51. EJERCICIO : 2009 RUC: 20121416182 : ALPHA SAC 6 20111213141 XPORT SRL 25.000,00 6 20602198309 BRITISH SAC 10.000,00 6 20111213165 POMA SA 2.500,00 03/07/2009 6 20131517192 PRODINAC SAC 3.000,00 05/08/2009 6 20120719859 YIN YANG SAA 10.500,00 6 20304050607 TAO HEN SRL 3.000,00 17/12/2009 6 20212223245 FAITH SAA 2.000,00 20/12/2009 SUBTOTAL 56.000,00 6 20111213141 XPORT SRL 2.000,00 6 20120719859 YIN YANG SAA 3.500,00 SUBTOTAL 5.500,00 6 10433540199 ELENA BELDIBEKOVA SCHMIDT 1.000,00 6 10121416183 CARTA ORTIZ DE ZEVALLOS 500,00 1.500,00 S/.63.000,00 INFORMACION DEL PROVEEDOR SALDO FINAL TOTAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO ( TABLA 2 ) NUMERO APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL 421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR 4212 EMITIDAS 42121 (*) FACTURAS FORMATO 3.12 : " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL MONTO DE LA CUENTA POR PAGAR S/. FECHA DE EMISION DEL COMPROBANT E DE PAGO CUENTA 42 - PROVEEDORES " 4212 LETRAS POR PAGAR 42121 (*) EN CARTERA 4212 LETRAS POR PAGAR 42121 (*) EN CARTERA Si a un proveedor se le adeuda por diferentes clases de comprobantes de pago o documentos, estos deben ser registrados según su denominación en cada subcuenta y no agrupadas por proveedor. En el caso se opte por la presentació n en forma resumida, este dato solo se consignaría en el reporte auxiliar. Se puede resumir por cada uno de los terceros, siempre que conste el detalle en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. (*) Divisionarias y Subdivisionarias creadas para el ejemplo.
- 52. US$ S/. 42121.1 20111213141XPORT SRL 07/07/09 01 002-123 10.000,00 11/08/09 01 002-154 2.500,00 20/09/09 01 002-195 7.500,00 23/12/09 01 002-200 5.000,00 25.000,00 42121.2 20602198309 BRITISH SAC 02/02/09 01 003-106 3.550,00 03/03/09 01 003-115 2.550,00 06/06/09 01 003-118 3.900,00 10.000,00 42121.3 20120719859 YIN YANG SAA 19/08/09 01 004-125 2.750,00 26/09/09 01 004-138 3.500,00 15/10/09 01 004-160 2.000,00 02/11/09 01 004-250 2.250,00 10.500,00 TOTAL S/.45.500,00 4212 EMITIDAS 42121 FACTURAS NOMBRES / RAZON SOCIAL N° DE DOCUMENTO DEL PROVEEDOR N° DE DOCUMENTO ALPHA SAC 421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR CUENTA 42 - CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS REPORTE AUXILIAR DE LOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 (*) TIPO DE COMPROBANT E DE PAGO FECHA DEL COMPROBANT E RUC : 20121416182 IMPORTE POR PAGAR (*) Modelo propuesto, ya que no se regula el formato e información mínima para este reporte Importe total por cada cliente, el cual será consignado como información resumida en el formato 3.12 Libro de Inventarios y Balances, Detalle del Saldo de la Cuenta 42- cuentas por Pagar comerciales – Terceros Subdivisionarias agregadas por la empresa para identificar a cada proveedor.
- 53. CPC Ana PacherresR. Libro de Inventarios y Balance: Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes y Obligaciones Financieras Modelo Propuesto
- 54. Teniendo en cuentaque a partir del 1 de enero del 2010, debe emplearse en forma obligatoria el Plan Contable General Empresarial, se deben considerar las modificaciones dispuestas por la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 041-2008-EF/94 (25.10.2008) relacionadas con la reestructuración de las cuentas del Plan Contable General Revisado de acuerdo a la naturaleza de los rubros que lo conforman.
- 55. Las cuentas delPasivo, 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes y la cuenta 45 Obligaciones Financieras, que como es obvio el artículo 13º de la Res. Nº 234-2006/ SUNAT, que contiene los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, no los contempla en forma discriminada pues era parte conformante de la cuenta 45 Dividendos o cuenta 46 Cuentas por pagar diversas, según el concepto que corresponda Por ello, debe considerarse que para fines contables se deberá incluir en el Libro de Inventarios y Balances el detalle de todos los rubros que conforman el Balance General, dentro de las que se encontrarán para el ejercicio 2010 las cuentas 44 y 45 antes referidas.
- 56. USO DEL PLANCONTABLE CUENTA 44: CUENTA POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes tal como se presenta en el siguiente esquema: CUENTA 44 Préstamos y dividendos, entre otros Dietas u otros conceptos Obligaciones por conceptos diferentes a las remuneraciones 441 Accionistas 442 Directores 443 Gerentes
- 57. COMERCIAL ALESSITA S.A.C RUC20180327620 441 Accionistas (Socios) 4411 Préstamos Alfredo Camino Ivanisevich US$ 5,000.00 2.300,00 6.256,00 Ricardo Contreras Quezada S/. 12,000.00 12.000,00 Sub Total 18.256,00 4212 Dividendos Alfredo Camino Ivanisevich 31.500,00 Ricardo Contreras Quezada 31.500,00 Angela Miranda Rivera 27.000,00 Sub Total 90.000,00 441 Directores 4421 Dietas Pedro aguirre San Blas 6.000,00 Gabriel Peralta Sans 6.000,00 Sub Total 12.000,00 441 Gerentes 4431 Préstamos (**) Patricia Benavides Castello 4.500,00 Jorge Ardito de la Piedra 2.350,00 Sub Total 6.850,00 TOTAL S/. 127.106,00 EJERCICIO 2009 DETALLE DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN IMPORTE TOTAL DE LA OBLIGACIÓN SALDO DE LA OBLIGACIÓN US$ (*) IMPORTE PENDIENTE DE PAGO S/, LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - CUENTA 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES (*) Los saldos en dólares se presentarán actualizados al T.C venta vigente de cierre del ejercicio, e este caso se ha utilizado un T.C supuesto 2.72 (**) Divisionaria que se podrá crear para identificar el tipo de obligación que se tiene pendiente de pago a los gerentes.
- 58. USO DEL PLANCONTABLE CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda, entre otros tal como se muestra a continuación: Préstamos de instituciones financieras y otras entidades Contratos de arrendamiento financiero Obligaciones emitidas Otros instrumentos financieros Costos de financiación por pagar Préstamos con compromisos de recompra CUENTA 45 451 452 453 454 455 456
- 59. COMERCIAL ALESSITA S.A.C RUC20180327620 451 Préstamos de Instituciones 4511 Instituciones Financieras Financieras y otras entidades 45111 Banco Interamericano US$ 50,000.00 31.000,00 84.320,00 Sub Total 84.320,00 452 Contratos de arrendamiento 4521 Instituciones Financieras financiero 45111 Banco del Otro Mundo US$ 230,000.00 120.000,00 326.400,00 Sub Total 326.400,00 454 Otros Instrumentos Financieros 4544 Pagarés por Pagar 45441 Banco Interamericano S/. 25,000.00 25.000,00 Sub Total 25.000,00 455 Costos de Financiación por 4551 Préstamos de Instituciones Pagar (**) Financieras y otras entidades 45511 Intituciones Financieras 455111 Banco Interamericano US$ 5,330.00 2.264,50 6.159,44 Sub Total 6.159,44 4552 Contratos de Arrendamiento Financiero 45521 Intituciones Financieras 45521 Banco Interamericano US$ 46,400.00 23.856,75 64.890,36 Sub Total 64.890,36 4552 Otros Instrumentos Finan- cieros por Pagar S/. 4,500,00 3.035,00 Sub Total 3.035,00 TOTAL S/. 509.804,80 EJERCICIO 2009 DETALLE DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN IMPORTE TOTAL DE LA OBLIGACIÓN SALDO DE LA OBLIGACIÓN US$ (*) IMPORTE PENDIENTE DE PAGO S/, LIBRO DE INVENTARIOS Y BALNCES - CUENTA45 OBLIGACIONES FINANCIERAS (*) Los saldos en dólares se presentarán actualizados al T.C venta vigente de cierre del ejercicio, e este caso se ha utilizado un T.C supuesto 2.72 (**) Subcuenta que comprende los intereses de las obligaciones financeiras que adquiere la empresa, consideradas en las subcuentas 451,452,454.
- 60. CPC Ana PacherresR. Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 46 – Cuentas por Pagar Diversas – Terceros Formato 3.13 :
- 61. El formato 3.13adecuado al PCGE que se relaciona con la cuenta 46: Cuentas por Pagar Diversas - Terceros, agrupa las cuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarios, laborales y financiamiento.
- 62. CPC Ana PacherresR. Cuenta contable 46, antes referida, adecuada al PCGE. CUENTA 46 Conceptos según PCGR . Conceptos incluidos según PCGE . Conceptos exceptuados de esta cuenta por el PCGE Reclamaciones a terceros. Depósitos recibidos en garantía. Otras cuentas por pagar diversas. Préstamos de terceros, Bonos y obligaciones Intereses por pagar. Pasivos por instrumentos financieros derivados. Pasivos por compra de activo inmovilizado. Pasivos financieros - compromiso de ventas.
- 63. EJERCICIO : 2009 RUC: 20430527620 : EXTÁSIS S.A TIPO (TABLA 2) 461 RECLAMACIONES DE TERCEROS 6 20134786260 Cia. Peruana S.A Cobro en exceso 14.11.2009 1.200,00 Sub Total 1.200,00 465 PASIVOS POR COMPRADE ACTIVO 6 20134786260 Mar y Luna SRL Factura Nº 001-1530 (Compra de equipo) 12.07.2009 47.000,00 6 20345781293 Importadora Camil's SAC Factura Nº 002-2809 (Compra de Vehículo) 02.05.2009 33.500,00 Sub Total 80.500,00 467 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA 1 7983217 Nilsa Alvarez Fernández Garantía Alquler máquina BXQ -1501 23.09.2009 5.000,00 Sub Total 5.000,00 469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 6 10568721059 Esenia Valverde Garcia Descuento Judicial 31.12.2009 700,00 Sub Total 700,00 TOTAL S/. 87.400,00 Formato 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LACUENTA46:CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS DOCUMENTO DE IDENTIDAD MONTO PENDIENTE DE PAGO NÚMERO APELLIDOS Y NOMBRES INFOMACIÓN DE TERCEROS DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FECHA DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE INICIO DE LA OPERACIÓN RAZÓN SOCIAL REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR La información se presentará considerando la clasificación dispuesta en el Plan Contable General Empresarial.
- 64. CPC Ana PacherresR. Libro de Inventarios y Balance: Detalle del Saldo de la Cuenta 49 Pasivo Diferido Formato 3.15:
- 65. El Formato 3.15,que de acuerdo al literal o) del numeral 3 del artículo 13º de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT es denominado Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 49 - Ganancias Diferidas. No obstante, considerando las modificaciones efectuadas por el Plan Contable General Empresarial se denominará “Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 49 - Pasivo Diferido”.
- 66. DISTRIBUIDORA POCHITA S.A. RUC:20987654321 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ANEXO: PASIVO DIFERIDO EJERCICIO 2009 491 Impuesto a la Renta Diferido 492 Participaciones de los trabajadores diferidas 3223 Maquinaria adquirida mediante leasing 242,400.00 242,400.00 3912 Depreciación - Activos adquiridos (60, 600). (80, 800). 181,800.00 161,600.00 20,200.00 - Gravable 20,200.00 1,010.00 19,190.00 5,757.00 33311 Activo Fijo (maquinaria) 38,000.00 242,400.00 33312 Mayor Valor (revaluación) 20,000.00 39132 Depreciación del costo (14,250.00). (14,250.00). 39142 Depreciación del mayor valor (7,500.00). Total 36,250.00 23,750.00 12,500.00 Gravable 12,500.00 625.00 11,875.00 3,562.50 RUBRO Base del ejercicio inicial (Ejercicio anterior) Diferencia Concepto Contable Tributaria IR 30% (Saldo Final) Tipo Diferencia Final (del periodo) Participació n 5% (Saldo Final) Diferencia neta de depreciación En el supuesto que la empresa por el número de sus trabajadores tenga la obligación de entregar a sus trabajadores una participación en las utilidades de la empresa, se deberá calcular el importe de la participación a pagar en el futuro. Diferencia Gravable dado que la base contable es superior a la base tributaria Cuentas utilizadas de acuerdo al PCGE.
- 67. LIBRO DEINVENTARIOS YBALANCES ANEXO:PASIVO DIFERIDO EJERCICIO 2009 493 InteresesDiferidos 01.01.2009 36 meses Comercial Pequeñita 120.000,00 22.300,00 142.300,00 47.433,33 94.866,67 7.433,33 14.866,67 7.433,33 01.08.2009 24 meses Camil`s SAC 90.000,00 16.350,00 106.350,00 53.175,00 53.175,00 8.175,00 8.175,00 8.175,00 TOTALES (S/.) 210.000,00 38.650,00 248.650,00 100.608,33 148.041,67 15.608,33 23.041,67 15.608,33 Intereses por Devengar G = (B-F) Intereses Cobrados Ejercicio 2009 (H) Datos Deudor Fecha de la operación Plazo del crédito otorgado Capital (A) Intereses Pactados (B) Saldo Inicial ( C) Importe Total Pagado al 31 Diciemrbre 2009 (D) Saldo Final al 31 Diciemrbre 2009 (E) Intereses Devengado sen el Ejercicio 2009 (F) Es importante señalar que los intereses diferidos no se presentan en los Estados Financieros; estos deben ser compensados con la cuenta por cobrar correspondiente, en tanto constituyen intereses no devengados.
- 68. CPC Ana ParrechesR. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS RES. 234-2006/SUNAT