2.  El agotamiento es la disminución de los
recursos naturales como resultado de su
explotación, los activos no se pueden agotar
sino únicamente depreciar, es decir, un
recurso natural no se puede depreciar, pues
no es posible volver a comprarlo, o
reemplazarlo por otro, por ello se dicen que
son recursos no renovables, no así los activos
fijos que si se puede renovar, en la actualidad
por los efectos de la globalización y por
desarrollar una cultura de alto consumismo
entre los países.

3. Los cálculos de
la concesión
por agotamiento
son diferentes a
los elaborados
en la
depreciación de
activos, pues
estos no son
renovables.
Agotamiento por costo.
Agotamiento por
porcentaje.

4. Elementos a
considerar para
calcular el
agotamiento son
1. El costo de la
propiedad a la cual se
le va a afectar.
2. Estimación del
número de unidades
recuperables, como
ejemplo;(millones de
pies cúbicos de gas
natural, miles de pies
cúbicos de madera,
toneladas de mineral,
yardas cúbicas de grava,
barriles de petróleo, etc.
3. Valor de
recuperación.
Método de Agotamiento por Costo

5.  Para determinar el agotamiento del
producto natural, por medio de la
expresión denominada factor de
agotamiento se basa en el nivel de
actividad o uso, es decir, el tiempo que
tarda para recuperarse y se determina por
medio de la siguiente expresión.
 dt = Inversión inicial / Capacidad de
recursos

6.  Donde:
dt = Factor de agotamiento, para el año
(t).
Inversión inicial = Es el costo del producto
natural.
Capacidad de recurso = Capacidad total
del recurso natural.

7.  Así también es necesario determinar el
costo por agotamiento del recurso natural
anual, el cual esta en función del factor de
agotamiento por cada año que uso, o
volumen de actividad.
 La expresión que lo determina es:
Costo de agotamiento = (factor de agotamiento)
(uso anual)

8.  La compañía Maderas de Calidad, ha comprado
terreno de bosque para talar árboles por un total
de $400,000, de un total de 180 millones de pies
cúbicos de madera para tala.
a). Determine el costo de agotamiento si durante
los dos primeros años se extraen 20 millones y
25 millones de pies cúbicos de madera.
b). Si después de 2 años el total recuperado de
pies cúbicos de madera es reestimado en 230
millones, calcular el nuevo factor de agotamiento
para el año 3 en adelante

9. Para (a).
 Utilizando la expresión (6.13) para calcular el
valor del factor de agotamiento por cada año
de utilización.
 Para t = 1
d1 = $400,000 / 180 millones = $2,222.22
d1 = $2,222.22 millón de pies cúbicos de
madera.

10. Si aplicamos la expresión (6.14), el costo de
agotamiento para el año uno.
Costo de agotamiento = $2,222.22 (20
millones de pies cúbicos)
Costo de agotamiento = $44,444.4 por 20
millones de pies cúbicos

11.  El valor del factor es el mismo.
d2 = $2,222.22 millón de pies cúbicos de
madera.
Si aplicamos la expresión (6.14), el costo de
agotamiento para el año uno.
Costo de agotamiento = $2,222.22 (25 millones
de pies cúbicos)
Costo de agotamiento = $55,555.5 por 25
millones de pies cúbicos

12. Ahora se tiene que buscar el agotamiento
acumulado de los dos primeros años, es decir.
Costo de agotamiento = $44,444.4 para el
primer año y el costo de agotamiento para el
segundo año es de $55, 555.5 la suma de ambos
dará el valor total del costo de agotamiento total.
$44,444.4 + $55,555.5 = $99,999.9
Este valor se le debe restar al valor de $400,000
para determinar la cantidad de inversión no
agotada, para determinar el nuevo factor.

13. Inversión no agotada = Inversión inicial -
Agotamiento acumulado (6.15)
Utilizando la expresión (6.15)
 Inversión no agotada = $400,000 -
$99,999.9
 Inversión no agotada = $300,000

14. Así también se tiene de calcular el nuevo
valor estimado de recuperación de
millones de pies cúbicos, por medio de la
siguiente expresión.
VEt = Valor reestimado – El valor acumulado
(6.16)

15.  Remplazando en la expresión (6.16)
VE3 = 230millones – (20 + 25 millones de pies
cúbicos)
VE3 = 230millones – (45 millones de pies
cúbicos)
VE3 = 185 millones de pies cúbicos de madera.

16.  Con los valores nuevos calculados se
determina el nuevo factor de agotamiento así
como el costo de agotamiento, a partir del
3er año.

17. Utilizando la expresión (6.13) para calcular el valor
del factor de agotamiento por cada año de
utilización.
d3 = $300,000 / 185 millones
d3 = $1,621.62
Costo de agotamiento = $1,621.62 (25 millones
de pies cúbicos)
Costo de agotamiento = $55,555.5
 De esta manera se determinan los costos de
agotamiento por medio del factor de agotamiento,
al final del capítulo se tendrán problemas para
que sean resueltos.

18.  Este es un método que puede alterarse
para calcular la concesión por agotamiento
para las propiedades mineras y en casos
los pozos de petróleo y gas.
 La autorización en este caso es el
porcentaje del ingreso bruto que genera la
propiedad durante un año, este concepto
es completamente distinto al de
depreciación.

19.  El agotamiento esta limitado a un porcentaje
que no exceda el 50 % del ingreso gravable
que produce la propiedad, calculado sin la
deducción del agotamiento.
 El agotamiento por porcentaje se calcula sobre
el ingreso y no sobre el costo de la
propiedad, los costos de agotamiento total
sobre una propiedad puede superar el costo
de la propiedad, sin ninguna limitación.

20. Actividad o tipo de material Porcentaje
Plomo, zinc, níquel, azufre, uranio.
Petróleo y gas (solo pequeños productores).
Oro, plata, cobre, materiales refractarios y arcillas
refractarias.
Carbón y cloruro de sodio.
Arena, grava, piedra, conchas, material para ladrillo y
bloque.
Casi todos los demás minerales y yacimientos metálicos.
22
15
15
10
5
14

21.  El siguiente procedimiento, puede dar una
idea elemental de cómo se puede hacer
cálculos para intentar satisfacer algunas
cosas básicas en estos temas.

22.  Una mina de carbón tiene un ingreso bruto de
$1,300,000 en el año.
 Los gastos de explotación son de
$1,250,000.
 Calcule el porcentaje de agotamiento
permitido.

23.  De acuerdo a la tabla de porcentajes de
actividad o tipo de material, se determina
para el carbón que su porcentaje es de 10%.
 Porcentaje del 10% de agotamiento permitido.

24.  La deducción de agotamiento por
porcentaje se calcula en función del
ingreso gravable bruto de explotación.
 Para lo cual debe determinarse el ingreso
gravable, hay que considerar que está
limitada al porcentaje calculado del 50%
 El agotamiento por porcentaje calculado:
 El agotamiento por porcentaje = Esta
fijado por el ingreso bruto de la el
porcentaje de agotamiento.

25.  La deducción de agotamiento por porcentaje
se calcula en función del ingreso gravable
bruto de explotación.
 Para lo cual debe determinarse el ingreso
gravable, hay que considerar que está
limitada al porcentaje calculado del 50%
 El agotamiento por porcentaje calculado:
 El agotamiento por porcentaje = Esta fijado
por el ingreso bruto de la el porcentaje de
agotamiento.

26.  En este caso el valor del agotamiento por
porcentaje seria.
Ingreso bruto de la mina $
1,300,000
Por el porcentaje de agotamiento X
10%
Agotamiento calculado.
$130,000

27.  Ahora se determina el ingreso gravable de la
mina, que se calcula de la siguiente manera:
 Ingreso Gravable de la mina = Ingreso bruto
de la mina menos los gastos de explotación.
 Y una vez obtenido este valor, se determina la
limitación del ingreso gravable, que es del
50%.
 Limitación del ingreso gravable = Ingreso
gravable de la mina – el 50% de limitación en
la deducción.

28. Ingreso bruto de la mina $1,300,000
Menos: gastos de explotación $1,250,000
Ingreso gravable de la mina. $ 500,000
Limitación en la deducción. - 50%
Limitación del ingreso gravable. $
250,000
 Como la limitación del ingreso gravable
($250,000) es menor que el porcentaje de
agotamiento calculado de ($130,000), la
deducción por agotamiento permitido es de
$250,000