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NOTA INFORMATIVA SOBRE EL GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS
PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS



La Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas
tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la
actividad económica, establece un nuevo gravamen sobre los premios de
determinadas loterías y apuestas que tiene incidencia en los tres principales
impuestos directos de nuestro sistema tributario: el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas, el Impuesto sobre la Renta de No residentes y el Impuesto
sobre Sociedades.

1. INCIDENCIA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
    PERSONAS FÍSICAS.

El artículo 2 apartado Tres de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, da una
nueva redacción a la disposición adicional trigésima tercera de la Ley del
IRPF, sometiendo al impuesto mediante un gravamen especial determinados
premios obtenidos por contribuyentes del IRPF que hasta ahora estaban
exentos. Hay que tener en cuenta que lo establecido en esta disposición
adicional no resultará de aplicación a los premios derivados de juegos
celebrados con anterioridad a 1 de enero de 2013, por lo que
independientemente de cuál sea la fecha de 2013 en que se cobren dichos
premios, los mismos seguirán estando exentos.

1.1. ÁMBITO OBJETIVO.

¿Qué premios se someten ahora a este gravamen especial?

a) Los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal
Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las
Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz
Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización
Nacional de Ciegos Españoles.

b) Los premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos
públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o
asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de
la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan
objetivos idénticos a los de los organismos o entidades señalados
anteriormente. No hay que olvidar que los contribuyentes del IRPF se someten




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a gravamen por su renta “mundial” entre la que pueden estar incluidos estos
premios de Loterías y Apuestas similares a los españoles que ahora se someten
a gravamen.

1.2. CARACTERÍSTICAS DEL GRAVAMEN ESPECIAL.

a) Se exigirá de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o
cupón de lotería o apuesta premiados.

b) Estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a
2.500 euros (entre ellos todas las denominadas “pedreas” o premios menores).

Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 2.500 euros sólo
tributarán respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe.
Esta exención se aplica siempre que la cuantía del décimo, fracción o cupón de
lotería, o de la apuesta efectuada, sea de al menos 0,50 euros. En caso de que
fuera inferior a 0,50 euros, la cuantía máxima exenta señalada en el párrafo
anterior se reducirá de forma proporcional.

Como se ha indicado anteriormente, la exención es por décimo, fracción o
cupón de lotería o por cada apuesta premiada por lo que en el supuesto de que
el premio fuera de titularidad compartida, la cuantía exenta se prorrateará entre
los cotitulares en función de la cuota que les corresponda.

Se acompaña anexo 1 en el que figuran             determinados ejemplos de
tributación.

c) La base imponible del gravamen especial estará formada por el importe
del premio que exceda de la cuantía exenta. Se establece una regla especial
de valoración en el caso de premios en especie (por ejemplo, el sorteo del “oro”
de la Cruz Roja)

d) La cuota íntegra del gravamen especial será la resultante de aplicar a la
base imponible prevista en el apartado 3 anterior el tipo del 20 por ciento.
Dicha cuota se minorará en el importe de las retenciones o ingresos a
cuenta que deben efectuar a los contribuyentes que han sido premiados las
entidades pagadoras de los premios que sean residentes en territorio español. El
porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el 20 por ciento. La base de
retención o ingreso a cuenta vendrá determinada por el importe de la base
imponible del gravamen especial.




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1. 3. NORMAS DE GESTIÓN DEL GRAVAMEN EN EL IRPF.

Con carácter general, los contribuyentes del IRPF que obtengan los
premios previstos en esta disposición no estarán obligados a presentar
autoliquidación por este gravamen ya que, o bien el premio habrá sido de
cuantía inferior al importe exento, o bien se habrá practicado la
correspondiente retención o ingreso a cuenta por el organismo o entidad
pagadora. Tan sólo estarán obligados a presentar una autoliquidación por este
gravamen especial, determinando el importe de la deuda tributaria
correspondiente, e ingresar su importe en el lugar, forma y plazos que
establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas cuando no se
haya producido ninguna de las dos circunstancias anteriormente mencionadas.

La razón de la no necesidad de presentar la autoliquidación es que los premios
señalados en la citada disposición adicional trigésima tercera no se integran en
la base imponible del IRPF y las retenciones o ingresos a cuenta practicados
sobre ellos no van a minorar la cuota líquida total del IRPF ni se tienen en
cuenta a los efectos de solicitar devoluciones por el IRPF.

En consecuencia, si el premio obtenido ha soportado la correspondiente
retención o ingreso a cuenta del 20% que coincide con el gravamen final,
la tributación ya se ha completado, siendo en este caso aplicable la
máxima de “impuesto retenido, impuesto pagado”.

Sólo existe obligación de autoliquidar el gravamen en el supuesto de que
no se haya soportado retención por el premio obtenido, como son los casos
de premios de similares características a los sometidos a este gravamen
especial que hayan sido obtenidos por contribuyentes del IRPF en otros Estados
de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.

Está en trámite de información pública la Orden Ministerial que aprueba los
nuevos modelos 230 (para que los organismos pagadores de los premios
ingresen las retenciones e ingresos a cuenta practicados) y 136 (para que
el contribuyente autoliquide el premio obtenido en la Unión Europea o en
el Espacio Económico Europeo y que no ha sido sometido a retención). Se
pueden consultar en la página web de la Agencia Tributaria, dirección
electrónica http://www.agenciatributaria.es, dentro del apartado Normativa y
Criterios Interpretativos< Normas en tramitación.




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2. INCIDENCIA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS NO
   RESIDENTES.

El artículo 11 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre y con efectos desde 1
de enero de 2013, añade una disposición adicional quinta en el Texto
Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR),
sometiendo al citado impuesto mediante un gravamen especial, los premios de
las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas
del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así
como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las
modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos
Españoles.

La tributación se establece para los contribuyentes no residentes sin
establecimiento permanente en los mismos términos ya señalados para el
IRPF, pero con las especialidades que a continuación se indican:

a) Estos premios estarán siempre sujetos a retención o ingreso a cuenta
del IRNR, existiendo la obligación de practicarla aún cuando el premio esté
exento en virtud de lo dispuesto en un convenio para evitar la doble imposición
que resulte aplicable al contribuyente no residente.

El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el 20 por ciento, que
coincide con el tipo de gravamen. La base de retención o ingreso a cuenta
vendrá determinada por el importe de la base imponible del gravamen especial.

b) Los contribuyentes por este impuesto que hubieran obtenido los
premios previstos en esta disposición estarán obligados a presentar una
declaración por este gravamen especial, determinando el importe de la deuda
tributaria correspondiente, e ingresar su importe en el lugar, forma y plazos que
establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.
No obstante, no existirá obligación de presentar la citada declaración
cuando el premio obtenido hubiera sido de cuantía inferior al importe
exento o se hubiera practicado en relación con el mismo la retención o el
ingreso a cuenta previsto anteriormente.

c) A diferencia del IRPF, el haber soportado una retención o ingreso a
cuenta cuyo tipo coincide con el del gravamen especial, no se convierte en
una tributación final ya que, aunque en el ámbito del IRNR, los citados
premios sólo podrán ser gravados por este gravamen, se establece la precisión
de que cuando se hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportado
retenciones a cuenta por este gravamen especial, en cuantías superiores a




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las que se deriven de la aplicación de un convenio para evitar la doble
imposición, se podrá solicitar dicha aplicación y la devolución
consiguiente, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

En concreto, en el proyecto de Orden Ministerial en tramitación al que antes se
ha hecho referencia, se dispone que las solicitudes de devolución de las
retenciones que se le hubieran practicado y que, en su caso, tenga derecho el
contribuyente no residente (en la mayor parte de los casos por tributar estos
premios de manera exclusiva en el país de residencia), se efectuarán como
solicitudes de devolución por este concepto en el modelo 210 “Impuesto
sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento
permanente”, aprobado por la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre. Se ha
de recordar que el plazo para efectuar dichas solicitudes de devolución es
de cuatro años a partir del mes de febrero del año siguiente al que se ha
cobrado el premio y soportado la retención. La Agencia Tributaria  podrá facilitar
al Estado de residencia del contribuyente los datos incluidos en dicha solicitud
de devolución, en los términos y con los límites establecidos en la normativa
sobre asistencia mutua.



3. INCIDENCIA EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

La disposición final primera de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, en su
apartado Segundo. Dos, añade una letra f) al apartado 4 y una letra c) al
apartado 6, ambos del artículo 140 del Texto Refundido de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004,
de 5 de marzo.

Con estas modificaciones se establece la retención e ingreso a cuenta de los
premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estuvieran sujetos y no
exentos del gravamen especial de determinadas loterías y apuestas a que
se refiere la disposición adicional trigésimo tercera de la Ley del IRPF y
que sean obtenidos por los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
El tipo de retención se fija igualmente en el 20 por 100, retención que se practica
sobre el importe del premio sujeto y no exento.

Con la anterior normativa, los referidos premios, al contrario que lo que
sucedía con el IRPF y el IRNR, ya estaban sometidos a imposición
integrándose como incrementos patrimoniales dentro de las rentas obtenidas por
las entidades. Con la nueva normativa, la única diferencia es que estos
premios pasan a estar sometidos a retención o ingreso a cuenta del 20%,
que pueden ser descontados como pagos a cuenta una vez que el importe



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de los premios se integre en el conjunto de las rentas obtenidas en el
período impositivo.



4. NUEVOS MODELOS EN TRAMITACIÓN.

Como se ha dicho anteriormente, se encuentra en tramitación una Orden
Ministerial que va a aprobar dos nuevos modelos:

a) El modelo 230, denominado "Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas e Impuesto sobre la Renta de No Residentes: Retenciones e ingresos a
cuenta del Gravamen Especial sobre los premios de determinadas loterías y
apuestas; Impuesto sobre Sociedades: Retenciones e ingresos a cuenta sobre
los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación”.

Lo deben presentar los retenedores de este gravamen, o sea los pagadores
de los premios, a saber, la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado, la
Organización Nacional de Ciegos Españoles, la Cruz Roja Española y los
órganos o entidades de las Comunidades Autónomas que organicen las loterías
o apuestas autorizadas.

Con periodicidad mensual, estas entidades u organismos procederán a
ingresar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios pagados en
el mes anterior distinguiendo lo que corresponde a cada impuesto (IRPF,
IRNR ó IS) según la naturaleza del que figura como ganador de los premios
(persona residente sujeta a IRPF, persona o entidad no residente sin
establecimiento permanente sujeta al IRNR o entidad sujeta al Impuesto sobre
Sociedades). La primera autoliquidación correspondiente al mes de enero de
2013 se presentará en el mes de febrero de 2013.

Al finalizar cada año, se procederá a declarar un resumen anual de las
retenciones e ingresos a cuenta efectuados en el citado año y en el que se
detallarán de manera individual los datos de los ganadores de los sorteos,
en el que deberán figurar, entre otros, los siguientes datos:

    •   Importe total individual del premio obtenido así como la base de la
        retención o del ingreso a cuenta que ha sido considerada por el pagador
        del premio.
    •   Datos identificativos de cada ganador o, en su caso, de su representante
        (NIF-NIE, apellidos y nombre o razón social).
    •   Comunidad Autónoma de residencia fiscal de cada ganador.




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Para efectuar esta declaración se deberá aprobar antes del 31 de diciembre
de 2013 un nuevo modelo informativo resumen-anual de retenciones e
ingresos a cuenta de estos premios.

b) El nuevo modelo 136 denominado”Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas. Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loterías y
Apuestas. Autoliquidación”, y que deberán presentarlo exclusivamente los
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que
obtengan premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por
organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o
asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la
Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan objetivos
idénticos a los de los organismos o entidades señalados con anterioridad
(Loterías y Apuestas del estado, ONCE, Cruz Roja, órganos de las CCAA), ya
que al no haber soportado la correspondiente retención o ingreso a cuenta,
deberán proceder a autoliquidar este gravamen.

Su periodicidad es trimestral, debiendo declararse y efectuarse el ingreso en
los primeros veinte días de los meses de abril, julio, octubre y enero en relación
con los premios cobrados en el trimestre natural inmediato anterior.

Se prevé que sea un modelo con un número reducido de declaraciones ya que
se trata de supuestos no muy frecuentes.


5. NECESIDAD DE IDENTIFICACIÓN DE LOS GANADORES DE LOS
   PREMIOS.

Como ya se ha expuesto anteriormente, los pagadores de los premios
deberán proceder a identificar a los ganadores de los premios sometidos a
gravamen, es decir, los que sean superiores a 2.500 € por apuesta, décimo,
cupón o fracción e independientemente de que el premio haya sido obtenido
por uno sólo o bien conjuntamente por varias personas o entidades.

Se ha elaborado, con carácter meramente informativo, un modelo de hoja
de comunicación en el que los ganadores de los premios proceden a
comunicar a las entidades pagadoras de los premios sus principales datos
identificativos con el fin de que los referidos pagadores puedan conocer a qué
impuesto se debe imputar la retención o ingreso a cuenta efectuado según el
carácter de la persona o entidad ganadora del premio (persona sometida al
IRPF, persona o entidad sometida al IRNR o persona o entidad sometida al IS),
así como para que puedan cumplimentar los datos identificativos que deberán
figurar en el modelo resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta que se
aprobará antes de finalizar el año 2013.Dicho modelo figura como anexo 2 de
esta nota informativa.




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En el caso de premios compartidos (grupo de amigos o parientes, peñas,
cofradías,..), se hace por tanto necesaria la identificación de cada ganador
así como de su porcentaje de participación, en especial en los supuestos
de que alguno de los partícipes ganadores sea una persona o entidad
sometida al IRNR o al Impuesto sobre Sociedades ya que, en los dos
impuestos citados, la retención o ingreso a cuenta por el gravamen especial de
loterías no tiene el carácter de impuesto definitivo y se deberá acreditar de
manera precisa el pago a cuenta efectuado, bien para justificar la devolución
solicitada ( IRNR) o bien para justificar el crédito impositivo derivado del premio
obtenido que se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre
Sociedades.




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                                                    ANEXO I

       GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS
                       LOTERÍAS Y APUESTAS
                 RETENCIONES A CUENTA. EJEMPLOS

   EJEMPLO 1

   LOTERÍA PRIMITIVA. BOLETO DE 28 APUESTAS COMPARTIDO ENTRE
   TRES JUGADORES POR PARTES IGUALES

   Precio unitario de la apuesta: 1 euro.

   5 apuestas premiadas:             1 premio de .................. 18.000 €
                                     2 premios de ................... 2.700 €
                                     2 premios de ...................... 630 €

   Total premios del boleto (1*18.000 + 2*2.700 + 2*630) ................................ 24.660 €

   Premios sujetos a retención (1*18.000 + 2*2.700)......................................... 23.400 €
   Nota.- Sólo están sujetos a retención los premios superiores a 2.500 € por
   apuesta.

   Retenciones a practicar: distribución por apuestas y perceptores.

 Apuesta      Premio                     Premio        Mínimo               Base de      Importe     Líquido a 
                          Jugador 
premiada     obtenido                  individual      exento              retención    retención     percibir 
                                                              (*)
                             A          6.000,00       833,33              5.166,67     1.033,33     4.966,67 

   1         18.000,00       B          6.000,00       833,33 (*)          5.166,67     1.033,33     4.966,67 
                                                                 (*)
                             C          6.000,00       833,33              5.166,67     1.033,33     4.966,67 
                                                               (**)
                             A          900,00         833,33                66,67         13,33      886,67 

   2         2.700,00        B          900,00         833,33 (**)           66,67         13,33      886,67 

                             C          900,00         833,33 (**)           66,67         13,33      886,67 
                                                               (**)
                             A          900,00         833,33                66,67         13,33      886,67 

   3         2.700,00        B          900,00         833,33 (**)           66,67         13,33      886,67 
                                                               (**)
                             C          900,00         833,33                66,67         13,33      886,67 

                             A          210,00                    NO SUJETO A RETENCIÓN               210,00 

   4          630,00         B          210,00                    NO SUJETO A RETENCIÓN               210,00 

                             C          210,00                    NO SUJETO A RETENCIÓN               210,00 

                             A          210,00                    NO SUJETO A RETENCIÓN               210,00 

   5          630,00         B          210,00                    NO SUJETO A RETENCIÓN               210,00 

                             C          210,00                    NO SUJETO A RETENCIÓN               210,00 

TOTALES      24.660,00                                                     15.900,03    3.179,97     21.480,03 

   (*)   Mínimo exento = 2.500 * (6.000 / 18.000)
   (**) Mínimo exento = 2.500 * (900 / 2.700)


                                                       9 
    
 
Resumen por perceptores.

                                             Σ Bases                      Líquido a
                              Premio                        Importe
                 Jugador                        de                         percibir
                            individual                     retención
                                            retención

                   A            8.220,00     5.300,01       1.059,99       7.160,01

                   B            8.220,00     5.300,01       1.059,99       7.160,01

                   C            8.220,00     5.300,01       1.059,99       7.160,01

                TOTALES     24.660,00       15.900,03       3.179,97      21.480,03



EJEMPLO 2

LOTERÍA PRIMITIVA. BOLETO DE 28 APUESTAS DE UN SOLO JUGADOR

Precio unitario de la apuesta: 1 euro.

5 apuestas premiadas:            1 premio de .................. 18.000 €
                                 2 premios de ................... 2.700 €
                                 2 premios de ...................... 630 €

Total premios del boleto (1*18.000 + 2*2.700 + 2*630) ................................ 24.660 €

Premios sujetos a retención (1*18.000 + 2*2.700)......................................... 23.400 €
Nota.- Sólo están sujetos a retención los premios superiores a 2.500 € por apuesta.

Retenciones practicar: distribución por apuestas.

                     Premio           Mínimo         Base de        Importe      Líquido a
        Apuesta
                    obtenido          exento        retención      retención      percibir

            1       18.000,00        2.500,00       15.500,00      3.100,00      14.900,00

            2        2.700,00        2.500,00          200,00          40,00      2.660,00

            3        2.700,00        2.500,00          200,00          40,00      2.660,00

            4          630,00              NO SUJETO A RETENCIÓN                      630,00

            5          630,00              NO SUJETO A RETENCIÓN                      630,00

         TOTAL      24.660,00                       15.900,00      3.180,00      21.480,00



 




                                                 10 
 
 
  EJEMPLO 3

  LOTERÍA NACIONAL. 2 DÉCIMOS O FRACCIONES DEL MISMO NÚMERO
  COMPARTIDOS POR DOS JUGADORES EN LA PROPORCIÓN 75%-25%

  Precio unitario del décimo: 3 euros.

  Premios obtenidos:                   1 premio especial a la fracción de   1.170.000 €
                                       2 primeros premios de 30.000 € cada décimo

  Total premios: 1 décimo*(1.170.000+30.000) + 1 décimo*30.000 ............ 1.230.000 €

  Retenciones practicar: distribución por décimo o fracción y por perceptores.

 Décimo           Premio                      Premio           Mínimo            Base de        Importe    Líquido a
                                 Jugador
premiado         obtenido                   individual         exento           retención      retención    percibir

                 1.200.000       A (75%)     900.000           1.875 (2)        898.125         179.625    720.375
      1              (1)
                                                                      (3)
                                 B (25%)     300.000            625             299.375         59.875     240.125

                                 A (75%)        22.500         1.875 (4)         20.625          4.125      18.375
      2            30.000                                             (5)
                                 B (25%)        7.500           625               6.875          1.375      6.125

TOTALES          1.230.000                                                      1.225.000       245.000    985.000

      (1)
          Premio correspondiente al décimo o fracción 1 = 1.170.000 (premio especial) + 30.000
      (primer premio)
      (2)
            Mínimo exento = 2.500 * (900.000 / 1.200.000)
      (3)
            Mínimo exento = 2.500 * (300.000 / 1.200.000)
      (4)
            Mínimo exento = 2.500 * (22.500 / 30.000)
      (5)
            Mínimo exento = 2.500 * (7.500 / 30.000)

  Resumen por perceptores.


                                                    Σ Bases                               Líquido a
                                       Premio                           Importe
                           Jugador                     de                                  percibir
                                     individual                        retención
                                                   retención

                             A        922.500       918.750             183.750           738.750

                             B        307.500       306.250                 61.250        246.250

                       TOTALES       1.230.000      1.225.000           245.000           985.000




                                                         11 
   
 
EJEMPLO 4

LOTERÍA NACIONAL. 2 DÉCIMOS O FRACCIONES DEL MISMO NÚMERO DE
UN SOLO JUGADOR

Precio unitario del décimo: 3 euros.

Premios obtenidos:             1 premio especial a la fracción de   1.170.000 €
                               2 primeros premios de 30.000 € cada uno

Total premios: 1 décimo*(1.170.000+30.000) + 1 décimo*30.000 ............ 1.230.000 €

Retenciones practicar: distribución por décimo o fracción.

                    Premio         Mínimo        Base de         Importe    Líquido a
       Décimo
                   obtenido        exento       retención       retención    percibir

          1        1.200.000       2.500,00         1.197.500   239.500     960.500

          2         30.000         2.500,00          27.500       5.500      24.500

        TOTAL      1.230.000                        1.225.000   245.000     985.000

                
 




                                              12 
 
ANEXO II

                            Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas
                                              Premios sujetos a retención o ingreso a cuenta
                                           Comunicación al pagador de los datos del beneficiario

  Beneficiarios con residencia fiscal en territorio español

Número de identificación fiscal (DNI/NIE/CIF) . .....                                                    Residencia fiscal (provincia) ....................


a) Personas físicas
Primer apellido . ......................................................
Segundo apellido ....................................................
Nombre ..................................................................


b) Entidades
Razón social o denominación (sin anagramas)............




  Beneficiarios con residencia fiscal fuera del territorio español

Número de pasaporte ..........................................                                           Residencia fiscal (país o territorio) ...........
(o identificador fiscal, en caso de entidades)

a) Personas físicas
Primer apellido (Surname/Nom) . ..............................
Segundo apellido ....................................................
Nombre (Given Name/Prénom) .................................


b) Entidades
Razón social o denominación (sin anagramas)............




  Representante (si el cobro del premio se realiza por medio de representante)

Número de identificación fiscal (DNI/NIE/CIF) . .....


a) Personas físicas
Primer apellido . ......................................................
Segundo apellido ....................................................
Nombre ..................................................................


b) Entidades
Razón social o denominación (sin anagramas)............




  Datos adicionales (únicamente en caso de premios de titularidad compartida)

Número total de personas o entidades que comparten la titularidad del premio, incluido el beneficiario cuyos datos constan en este documento ..................


Cuota de participación del beneficiario cuyos datos constan en este documento (porcentaje) ..............................................................................................




  Fecha y firma de la comunicación                                                                         Acuse de recibo
                                                                                                          La empresa o entidad:
                                                                                                         La entidad pagadora
   En_ _______________________________a_ ___de_ _________________ de_______
                                       _
                                                                                                           acusa recibo de la presente comunicación y documentación.
                                                                                                         acusa recibo de la presente comunicación
   Firma del beneficiario o del representante:


                                                                                                            En_ _________________________________a_ ___de_ _________________ de_______

                                                                                                            Firma autorizada y sello de la entidad pagadora:




   Fdo.: D / D.ª__________________________________________________________




                                                                                                                             Ejemplar para la entidad pagadora del premio
Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas
                                              Premios sujetos a retención o ingreso a cuenta
                                           Comunicación al pagador de los datos del beneficiario

  Beneficiarios con residencia fiscal en territorio español

Número de identificación fiscal (DNI/NIE/CIF) . .....                                                    Residencia fiscal (provincia) ....................


a) Personas físicas
Primer apellido . ......................................................
Segundo apellido ....................................................
Nombre ..................................................................


b) Entidades
Razón social o denominación (sin anagramas)............




  Beneficiarios con residencia fiscal fuera del territorio español

Número de pasaporte ..........................................                                           Residencia fiscal (país o territorio) ...........
(o identificador fiscal, en caso de entidades)

a) Personas físicas
Primer apellido (Surname/Nom) . ..............................
Segundo apellido ....................................................
Nombre (Given Name/Prénom) .................................


b) Entidades
Razón social o denominación (sin anagramas)............




  Representante (si el cobro del premio se realiza por medio de representante)

Número de identificación fiscal (DNI/NIE/CIF) . .....


a) Personas físicas
Primer apellido . ......................................................
Segundo apellido ....................................................
Nombre ..................................................................


b) Entidades
Razón social o denominación (sin anagramas)............




  Datos adicionales (únicamente en caso de premios de titularidad compartida)

Número total de personas o entidades que comparten la titularidad del premio, incluido el beneficiario cuyos datos constan en este documento ..................


Cuota de participación del beneficiario cuyos datos constan en este documento (porcentaje) ..............................................................................................




  Fecha y firma de la comunicación                                                                         Acuse de recibo
                                                                                                          La empresa o entidad:
                                                                                                         La entidad pagadora
   En_ _______________________________a_ ___de_ _________________ de_______
                                       _
                                                                                                           acusa recibo de la presente comunicación y documentación.
                                                                                                         acusa recibo de la presente comunicación
   Firma del beneficiario o del representante:


                                                                                                            En_ _________________________________a_ ___de_ _________________ de_______

                                                                                                            Firma autorizada y sello de la entidad pagadora:




   Fdo.: D / D.ª__________________________________________________________




                                                                                                                         Ejemplar para el beneficiario o su representante

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  • 1.     Agencia Tributaria  Departamento de Gestión Tributaria     NOTA INFORMATIVA SOBRE EL GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS La Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, establece un nuevo gravamen sobre los premios de determinadas loterías y apuestas que tiene incidencia en los tres principales impuestos directos de nuestro sistema tributario: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre la Renta de No residentes y el Impuesto sobre Sociedades. 1. INCIDENCIA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. El artículo 2 apartado Tres de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, da una nueva redacción a la disposición adicional trigésima tercera de la Ley del IRPF, sometiendo al impuesto mediante un gravamen especial determinados premios obtenidos por contribuyentes del IRPF que hasta ahora estaban exentos. Hay que tener en cuenta que lo establecido en esta disposición adicional no resultará de aplicación a los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad a 1 de enero de 2013, por lo que independientemente de cuál sea la fecha de 2013 en que se cobren dichos premios, los mismos seguirán estando exentos. 1.1. ÁMBITO OBJETIVO. ¿Qué premios se someten ahora a este gravamen especial? a) Los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles. b) Los premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan objetivos idénticos a los de los organismos o entidades señalados anteriormente. No hay que olvidar que los contribuyentes del IRPF se someten 1   
  • 2.     Agencia Tributaria  Departamento de Gestión Tributaria     a gravamen por su renta “mundial” entre la que pueden estar incluidos estos premios de Loterías y Apuestas similares a los españoles que ahora se someten a gravamen. 1.2. CARACTERÍSTICAS DEL GRAVAMEN ESPECIAL. a) Se exigirá de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiados. b) Estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 2.500 euros (entre ellos todas las denominadas “pedreas” o premios menores). Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 2.500 euros sólo tributarán respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe. Esta exención se aplica siempre que la cuantía del décimo, fracción o cupón de lotería, o de la apuesta efectuada, sea de al menos 0,50 euros. En caso de que fuera inferior a 0,50 euros, la cuantía máxima exenta señalada en el párrafo anterior se reducirá de forma proporcional. Como se ha indicado anteriormente, la exención es por décimo, fracción o cupón de lotería o por cada apuesta premiada por lo que en el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la cuantía exenta se prorrateará entre los cotitulares en función de la cuota que les corresponda. Se acompaña anexo 1 en el que figuran determinados ejemplos de tributación. c) La base imponible del gravamen especial estará formada por el importe del premio que exceda de la cuantía exenta. Se establece una regla especial de valoración en el caso de premios en especie (por ejemplo, el sorteo del “oro” de la Cruz Roja) d) La cuota íntegra del gravamen especial será la resultante de aplicar a la base imponible prevista en el apartado 3 anterior el tipo del 20 por ciento. Dicha cuota se minorará en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta que deben efectuar a los contribuyentes que han sido premiados las entidades pagadoras de los premios que sean residentes en territorio español. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el 20 por ciento. La base de retención o ingreso a cuenta vendrá determinada por el importe de la base imponible del gravamen especial. 2   
  • 3.     Agencia Tributaria  Departamento de Gestión Tributaria     1. 3. NORMAS DE GESTIÓN DEL GRAVAMEN EN EL IRPF. Con carácter general, los contribuyentes del IRPF que obtengan los premios previstos en esta disposición no estarán obligados a presentar autoliquidación por este gravamen ya que, o bien el premio habrá sido de cuantía inferior al importe exento, o bien se habrá practicado la correspondiente retención o ingreso a cuenta por el organismo o entidad pagadora. Tan sólo estarán obligados a presentar una autoliquidación por este gravamen especial, determinando el importe de la deuda tributaria correspondiente, e ingresar su importe en el lugar, forma y plazos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas cuando no se haya producido ninguna de las dos circunstancias anteriormente mencionadas. La razón de la no necesidad de presentar la autoliquidación es que los premios señalados en la citada disposición adicional trigésima tercera no se integran en la base imponible del IRPF y las retenciones o ingresos a cuenta practicados sobre ellos no van a minorar la cuota líquida total del IRPF ni se tienen en cuenta a los efectos de solicitar devoluciones por el IRPF. En consecuencia, si el premio obtenido ha soportado la correspondiente retención o ingreso a cuenta del 20% que coincide con el gravamen final, la tributación ya se ha completado, siendo en este caso aplicable la máxima de “impuesto retenido, impuesto pagado”. Sólo existe obligación de autoliquidar el gravamen en el supuesto de que no se haya soportado retención por el premio obtenido, como son los casos de premios de similares características a los sometidos a este gravamen especial que hayan sido obtenidos por contribuyentes del IRPF en otros Estados de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo. Está en trámite de información pública la Orden Ministerial que aprueba los nuevos modelos 230 (para que los organismos pagadores de los premios ingresen las retenciones e ingresos a cuenta practicados) y 136 (para que el contribuyente autoliquide el premio obtenido en la Unión Europea o en el Espacio Económico Europeo y que no ha sido sometido a retención). Se pueden consultar en la página web de la Agencia Tributaria, dirección electrónica http://www.agenciatributaria.es, dentro del apartado Normativa y Criterios Interpretativos< Normas en tramitación. 3   
  • 4.     Agencia Tributaria  Departamento de Gestión Tributaria     2. INCIDENCIA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES. El artículo 11 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre y con efectos desde 1 de enero de 2013, añade una disposición adicional quinta en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), sometiendo al citado impuesto mediante un gravamen especial, los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles. La tributación se establece para los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente en los mismos términos ya señalados para el IRPF, pero con las especialidades que a continuación se indican: a) Estos premios estarán siempre sujetos a retención o ingreso a cuenta del IRNR, existiendo la obligación de practicarla aún cuando el premio esté exento en virtud de lo dispuesto en un convenio para evitar la doble imposición que resulte aplicable al contribuyente no residente. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el 20 por ciento, que coincide con el tipo de gravamen. La base de retención o ingreso a cuenta vendrá determinada por el importe de la base imponible del gravamen especial. b) Los contribuyentes por este impuesto que hubieran obtenido los premios previstos en esta disposición estarán obligados a presentar una declaración por este gravamen especial, determinando el importe de la deuda tributaria correspondiente, e ingresar su importe en el lugar, forma y plazos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas. No obstante, no existirá obligación de presentar la citada declaración cuando el premio obtenido hubiera sido de cuantía inferior al importe exento o se hubiera practicado en relación con el mismo la retención o el ingreso a cuenta previsto anteriormente. c) A diferencia del IRPF, el haber soportado una retención o ingreso a cuenta cuyo tipo coincide con el del gravamen especial, no se convierte en una tributación final ya que, aunque en el ámbito del IRNR, los citados premios sólo podrán ser gravados por este gravamen, se establece la precisión de que cuando se hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportado retenciones a cuenta por este gravamen especial, en cuantías superiores a 4   
  • 5.     Agencia Tributaria  Departamento de Gestión Tributaria     las que se deriven de la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición, se podrá solicitar dicha aplicación y la devolución consiguiente, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente. En concreto, en el proyecto de Orden Ministerial en tramitación al que antes se ha hecho referencia, se dispone que las solicitudes de devolución de las retenciones que se le hubieran practicado y que, en su caso, tenga derecho el contribuyente no residente (en la mayor parte de los casos por tributar estos premios de manera exclusiva en el país de residencia), se efectuarán como solicitudes de devolución por este concepto en el modelo 210 “Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente”, aprobado por la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre. Se ha de recordar que el plazo para efectuar dichas solicitudes de devolución es de cuatro años a partir del mes de febrero del año siguiente al que se ha cobrado el premio y soportado la retención. La Agencia Tributaria  podrá facilitar al Estado de residencia del contribuyente los datos incluidos en dicha solicitud de devolución, en los términos y con los límites establecidos en la normativa sobre asistencia mutua. 3. INCIDENCIA EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La disposición final primera de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, en su apartado Segundo. Dos, añade una letra f) al apartado 4 y una letra c) al apartado 6, ambos del artículo 140 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. Con estas modificaciones se establece la retención e ingreso a cuenta de los premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estuvieran sujetos y no exentos del gravamen especial de determinadas loterías y apuestas a que se refiere la disposición adicional trigésimo tercera de la Ley del IRPF y que sean obtenidos por los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. El tipo de retención se fija igualmente en el 20 por 100, retención que se practica sobre el importe del premio sujeto y no exento. Con la anterior normativa, los referidos premios, al contrario que lo que sucedía con el IRPF y el IRNR, ya estaban sometidos a imposición integrándose como incrementos patrimoniales dentro de las rentas obtenidas por las entidades. Con la nueva normativa, la única diferencia es que estos premios pasan a estar sometidos a retención o ingreso a cuenta del 20%, que pueden ser descontados como pagos a cuenta una vez que el importe 5   
  • 6.     Agencia Tributaria  Departamento de Gestión Tributaria     de los premios se integre en el conjunto de las rentas obtenidas en el período impositivo. 4. NUEVOS MODELOS EN TRAMITACIÓN. Como se ha dicho anteriormente, se encuentra en tramitación una Orden Ministerial que va a aprobar dos nuevos modelos: a) El modelo 230, denominado "Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de No Residentes: Retenciones e ingresos a cuenta del Gravamen Especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas; Impuesto sobre Sociedades: Retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación”. Lo deben presentar los retenedores de este gravamen, o sea los pagadores de los premios, a saber, la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado, la Organización Nacional de Ciegos Españoles, la Cruz Roja Española y los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas que organicen las loterías o apuestas autorizadas. Con periodicidad mensual, estas entidades u organismos procederán a ingresar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios pagados en el mes anterior distinguiendo lo que corresponde a cada impuesto (IRPF, IRNR ó IS) según la naturaleza del que figura como ganador de los premios (persona residente sujeta a IRPF, persona o entidad no residente sin establecimiento permanente sujeta al IRNR o entidad sujeta al Impuesto sobre Sociedades). La primera autoliquidación correspondiente al mes de enero de 2013 se presentará en el mes de febrero de 2013. Al finalizar cada año, se procederá a declarar un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados en el citado año y en el que se detallarán de manera individual los datos de los ganadores de los sorteos, en el que deberán figurar, entre otros, los siguientes datos: • Importe total individual del premio obtenido así como la base de la retención o del ingreso a cuenta que ha sido considerada por el pagador del premio. • Datos identificativos de cada ganador o, en su caso, de su representante (NIF-NIE, apellidos y nombre o razón social). • Comunidad Autónoma de residencia fiscal de cada ganador. 6   
  • 7.     Agencia Tributaria  Departamento de Gestión Tributaria     Para efectuar esta declaración se deberá aprobar antes del 31 de diciembre de 2013 un nuevo modelo informativo resumen-anual de retenciones e ingresos a cuenta de estos premios. b) El nuevo modelo 136 denominado”Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas. Autoliquidación”, y que deberán presentarlo exclusivamente los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que obtengan premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan objetivos idénticos a los de los organismos o entidades señalados con anterioridad (Loterías y Apuestas del estado, ONCE, Cruz Roja, órganos de las CCAA), ya que al no haber soportado la correspondiente retención o ingreso a cuenta, deberán proceder a autoliquidar este gravamen. Su periodicidad es trimestral, debiendo declararse y efectuarse el ingreso en los primeros veinte días de los meses de abril, julio, octubre y enero en relación con los premios cobrados en el trimestre natural inmediato anterior. Se prevé que sea un modelo con un número reducido de declaraciones ya que se trata de supuestos no muy frecuentes. 5. NECESIDAD DE IDENTIFICACIÓN DE LOS GANADORES DE LOS PREMIOS. Como ya se ha expuesto anteriormente, los pagadores de los premios deberán proceder a identificar a los ganadores de los premios sometidos a gravamen, es decir, los que sean superiores a 2.500 € por apuesta, décimo, cupón o fracción e independientemente de que el premio haya sido obtenido por uno sólo o bien conjuntamente por varias personas o entidades. Se ha elaborado, con carácter meramente informativo, un modelo de hoja de comunicación en el que los ganadores de los premios proceden a comunicar a las entidades pagadoras de los premios sus principales datos identificativos con el fin de que los referidos pagadores puedan conocer a qué impuesto se debe imputar la retención o ingreso a cuenta efectuado según el carácter de la persona o entidad ganadora del premio (persona sometida al IRPF, persona o entidad sometida al IRNR o persona o entidad sometida al IS), así como para que puedan cumplimentar los datos identificativos que deberán figurar en el modelo resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta que se aprobará antes de finalizar el año 2013.Dicho modelo figura como anexo 2 de esta nota informativa. 7   
  • 8.     Agencia Tributaria  Departamento de Gestión Tributaria     En el caso de premios compartidos (grupo de amigos o parientes, peñas, cofradías,..), se hace por tanto necesaria la identificación de cada ganador así como de su porcentaje de participación, en especial en los supuestos de que alguno de los partícipes ganadores sea una persona o entidad sometida al IRNR o al Impuesto sobre Sociedades ya que, en los dos impuestos citados, la retención o ingreso a cuenta por el gravamen especial de loterías no tiene el carácter de impuesto definitivo y se deberá acreditar de manera precisa el pago a cuenta efectuado, bien para justificar la devolución solicitada ( IRNR) o bien para justificar el crédito impositivo derivado del premio obtenido que se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. 8   
  • 9.   ANEXO I GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS RETENCIONES A CUENTA. EJEMPLOS EJEMPLO 1 LOTERÍA PRIMITIVA. BOLETO DE 28 APUESTAS COMPARTIDO ENTRE TRES JUGADORES POR PARTES IGUALES Precio unitario de la apuesta: 1 euro. 5 apuestas premiadas: 1 premio de .................. 18.000 € 2 premios de ................... 2.700 € 2 premios de ...................... 630 € Total premios del boleto (1*18.000 + 2*2.700 + 2*630) ................................ 24.660 € Premios sujetos a retención (1*18.000 + 2*2.700)......................................... 23.400 € Nota.- Sólo están sujetos a retención los premios superiores a 2.500 € por apuesta. Retenciones a practicar: distribución por apuestas y perceptores. Apuesta  Premio  Premio  Mínimo  Base de  Importe  Líquido a  Jugador  premiada  obtenido  individual  exento  retención  retención  percibir  (*) A  6.000,00  833,33    5.166,67  1.033,33  4.966,67  1  18.000,00  B  6.000,00  833,33 (*)  5.166,67  1.033,33  4.966,67  (*) C  6.000,00  833,33    5.166,67  1.033,33  4.966,67  (**) A  900,00  833,33    66,67  13,33  886,67  2  2.700,00  B  900,00  833,33 (**)  66,67  13,33  886,67  C  900,00  833,33 (**)  66,67  13,33  886,67  (**) A  900,00  833,33    66,67  13,33  886,67  3  2.700,00  B  900,00  833,33 (**)  66,67  13,33  886,67  (**) C  900,00  833,33    66,67  13,33  886,67  A  210,00  NO SUJETO A RETENCIÓN  210,00  4  630,00  B  210,00  NO SUJETO A RETENCIÓN  210,00  C  210,00  NO SUJETO A RETENCIÓN  210,00  A  210,00  NO SUJETO A RETENCIÓN  210,00  5  630,00  B  210,00  NO SUJETO A RETENCIÓN  210,00  C  210,00  NO SUJETO A RETENCIÓN  210,00  TOTALES  24.660,00    15.900,03  3.179,97  21.480,03  (*) Mínimo exento = 2.500 * (6.000 / 18.000) (**) Mínimo exento = 2.500 * (900 / 2.700) 9   
  • 10.   Resumen por perceptores. Σ Bases Líquido a Premio Importe Jugador de percibir individual retención retención A 8.220,00 5.300,01 1.059,99 7.160,01 B 8.220,00 5.300,01 1.059,99 7.160,01 C 8.220,00 5.300,01 1.059,99 7.160,01 TOTALES 24.660,00 15.900,03 3.179,97 21.480,03 EJEMPLO 2 LOTERÍA PRIMITIVA. BOLETO DE 28 APUESTAS DE UN SOLO JUGADOR Precio unitario de la apuesta: 1 euro. 5 apuestas premiadas: 1 premio de .................. 18.000 € 2 premios de ................... 2.700 € 2 premios de ...................... 630 € Total premios del boleto (1*18.000 + 2*2.700 + 2*630) ................................ 24.660 € Premios sujetos a retención (1*18.000 + 2*2.700)......................................... 23.400 € Nota.- Sólo están sujetos a retención los premios superiores a 2.500 € por apuesta. Retenciones practicar: distribución por apuestas. Premio Mínimo Base de Importe Líquido a Apuesta obtenido exento retención retención percibir 1 18.000,00 2.500,00 15.500,00 3.100,00 14.900,00 2 2.700,00 2.500,00 200,00 40,00 2.660,00 3 2.700,00 2.500,00 200,00 40,00 2.660,00 4 630,00 NO SUJETO A RETENCIÓN 630,00 5 630,00 NO SUJETO A RETENCIÓN 630,00 TOTAL 24.660,00 15.900,00 3.180,00 21.480,00   10   
  • 11.   EJEMPLO 3 LOTERÍA NACIONAL. 2 DÉCIMOS O FRACCIONES DEL MISMO NÚMERO COMPARTIDOS POR DOS JUGADORES EN LA PROPORCIÓN 75%-25% Precio unitario del décimo: 3 euros. Premios obtenidos: 1 premio especial a la fracción de 1.170.000 € 2 primeros premios de 30.000 € cada décimo Total premios: 1 décimo*(1.170.000+30.000) + 1 décimo*30.000 ............ 1.230.000 € Retenciones practicar: distribución por décimo o fracción y por perceptores. Décimo Premio Premio Mínimo Base de Importe Líquido a Jugador premiado obtenido individual exento retención retención percibir 1.200.000 A (75%) 900.000 1.875 (2) 898.125 179.625 720.375 1 (1) (3) B (25%) 300.000 625 299.375 59.875 240.125 A (75%) 22.500 1.875 (4) 20.625 4.125 18.375 2 30.000 (5) B (25%) 7.500 625 6.875 1.375 6.125 TOTALES 1.230.000 1.225.000 245.000 985.000 (1) Premio correspondiente al décimo o fracción 1 = 1.170.000 (premio especial) + 30.000 (primer premio) (2) Mínimo exento = 2.500 * (900.000 / 1.200.000) (3) Mínimo exento = 2.500 * (300.000 / 1.200.000) (4) Mínimo exento = 2.500 * (22.500 / 30.000) (5) Mínimo exento = 2.500 * (7.500 / 30.000) Resumen por perceptores. Σ Bases Líquido a Premio Importe Jugador de percibir individual retención retención A 922.500 918.750 183.750 738.750 B 307.500 306.250 61.250 246.250 TOTALES 1.230.000 1.225.000 245.000 985.000 11   
  • 12.   EJEMPLO 4 LOTERÍA NACIONAL. 2 DÉCIMOS O FRACCIONES DEL MISMO NÚMERO DE UN SOLO JUGADOR Precio unitario del décimo: 3 euros. Premios obtenidos: 1 premio especial a la fracción de 1.170.000 € 2 primeros premios de 30.000 € cada uno Total premios: 1 décimo*(1.170.000+30.000) + 1 décimo*30.000 ............ 1.230.000 € Retenciones practicar: distribución por décimo o fracción. Premio Mínimo Base de Importe Líquido a Décimo obtenido exento retención retención percibir 1 1.200.000 2.500,00 1.197.500 239.500 960.500 2 30.000 2.500,00 27.500 5.500 24.500 TOTAL 1.230.000 1.225.000 245.000 985.000      12   
  • 13. ANEXO II Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas Premios sujetos a retención o ingreso a cuenta Comunicación al pagador de los datos del beneficiario Beneficiarios con residencia fiscal en territorio español Número de identificación fiscal (DNI/NIE/CIF) . ..... Residencia fiscal (provincia) .................... a) Personas físicas Primer apellido . ...................................................... Segundo apellido .................................................... Nombre .................................................................. b) Entidades Razón social o denominación (sin anagramas)............ Beneficiarios con residencia fiscal fuera del territorio español Número de pasaporte .......................................... Residencia fiscal (país o territorio) ........... (o identificador fiscal, en caso de entidades) a) Personas físicas Primer apellido (Surname/Nom) . .............................. Segundo apellido .................................................... Nombre (Given Name/Prénom) ................................. b) Entidades Razón social o denominación (sin anagramas)............ Representante (si el cobro del premio se realiza por medio de representante) Número de identificación fiscal (DNI/NIE/CIF) . ..... a) Personas físicas Primer apellido . ...................................................... Segundo apellido .................................................... Nombre .................................................................. b) Entidades Razón social o denominación (sin anagramas)............ Datos adicionales (únicamente en caso de premios de titularidad compartida) Número total de personas o entidades que comparten la titularidad del premio, incluido el beneficiario cuyos datos constan en este documento .................. Cuota de participación del beneficiario cuyos datos constan en este documento (porcentaje) .............................................................................................. Fecha y firma de la comunicación Acuse de recibo La empresa o entidad: La entidad pagadora En_ _______________________________a_ ___de_ _________________ de_______ _ acusa recibo de la presente comunicación y documentación. acusa recibo de la presente comunicación Firma del beneficiario o del representante: En_ _________________________________a_ ___de_ _________________ de_______ Firma autorizada y sello de la entidad pagadora: Fdo.: D / D.ª__________________________________________________________ Ejemplar para la entidad pagadora del premio
  • 14. Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas Premios sujetos a retención o ingreso a cuenta Comunicación al pagador de los datos del beneficiario Beneficiarios con residencia fiscal en territorio español Número de identificación fiscal (DNI/NIE/CIF) . ..... Residencia fiscal (provincia) .................... a) Personas físicas Primer apellido . ...................................................... Segundo apellido .................................................... Nombre .................................................................. b) Entidades Razón social o denominación (sin anagramas)............ Beneficiarios con residencia fiscal fuera del territorio español Número de pasaporte .......................................... Residencia fiscal (país o territorio) ........... (o identificador fiscal, en caso de entidades) a) Personas físicas Primer apellido (Surname/Nom) . .............................. Segundo apellido .................................................... Nombre (Given Name/Prénom) ................................. b) Entidades Razón social o denominación (sin anagramas)............ Representante (si el cobro del premio se realiza por medio de representante) Número de identificación fiscal (DNI/NIE/CIF) . ..... a) Personas físicas Primer apellido . ...................................................... Segundo apellido .................................................... Nombre .................................................................. b) Entidades Razón social o denominación (sin anagramas)............ Datos adicionales (únicamente en caso de premios de titularidad compartida) Número total de personas o entidades que comparten la titularidad del premio, incluido el beneficiario cuyos datos constan en este documento .................. Cuota de participación del beneficiario cuyos datos constan en este documento (porcentaje) .............................................................................................. Fecha y firma de la comunicación Acuse de recibo La empresa o entidad: La entidad pagadora En_ _______________________________a_ ___de_ _________________ de_______ _ acusa recibo de la presente comunicación y documentación. acusa recibo de la presente comunicación Firma del beneficiario o del representante: En_ _________________________________a_ ___de_ _________________ de_______ Firma autorizada y sello de la entidad pagadora: Fdo.: D / D.ª__________________________________________________________ Ejemplar para el beneficiario o su representante