Presentación caso oral contabilidad y auditoria

1
Autor:……………………………………..
Exposición caso oral para examen complexivo
de grado.
Carrera de Contabilidad y Auditoría.

Contenido….
* 2
1. Técnica de investigación.
2. Caso de estudio
3. Justificación teórica del caso de estudio
4. Desarrollo del caso de estudio
5. Auditoría financiera
6. Desarrollo de la auditoría financiera
7. Conclusiones y recomendación
Bibliografía… referenciar bajo normas APA 7.

Técnica de investigación
Se señala a este como término “paraguas”
(umbrella term) en el sentido que recoge dentro
de una familia de métodos y técnicas de
investigación que tienen en común en que van a
centrarse todos ellos en estudio en profundidad
de un determinado ejemplo o caso específico.
(Adelman et al., 1984)
ESTUDIO DE CASO

Caso de estudio
La empresa Artefacta S.A. tiene una trayectoria de más de 50 años en el negocio de compraventa de electrodomésticos. Debido a su
solvencia financiera y experiencia en el negocio tiene a su disposición varias alternativas de financiamiento. En cada compra que
realiza la empresa, el departamento de compras y financiero analizan las opciones financieras para tomar la mejor decisión, es decir
la opción que tenga un menor costo financiero para la empresa.
La compañía siempre documenta cada compra con el respectivo análisis financiero y otros parámetros de calidad y cantidad. El 2 de
enero de 2022, la compañía compra mercaderías a la empresa ABC S.A. por un valor de $20.000 + el 12% de IVA. Artefacta S.A. ha
pactado con el vendedor un plazo para pagarlas de 18 meses.
El valor de contado de las mercaderías es de $16.000. Usualmente, Artefacta compra las mercaderías al contado. La empresa retiene
al proveedor el 1,75% de Impuesto a la renta y el 30% del IVA. El 12% IVA se paga al contado
Por otro lado el 2 de enero de 2022, el Banco XYZ le ofrece a la empresa Artefacta S.A. otorgarle un crédito para que compre las
mercaderías al contado al proveedor. El préstamo se cancelaría mediante el pago de 18 cuotas de $990, que incluye capital más
intereses.
La consigna:
¿Qué le conviene más a la compañía Artefacta, aceptar la financiación del vendedor o la del Banco XYZ?
Para tomar la decisión en cuanto a la financiación realice lo siguiente:
1.- Construya los flujos de caja de las 2 opciones de financiamiento y calcule la TIR o Tasa efectiva para determinar la opción con el
menor costo financiero.
Luego de tomar la decisión realice:
1.- El registro contable de la compra de mercaderías
2.- La tabla de amortización de la opción de financiación escogida.
3.- Los registros contables correspondientes a la tabla de amortización de la opción escogida.

Justificación teórica de la norma
Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero en su estado
de situación financiera cuando, y sólo cuando, se convierta en parte de las
cláusulas contractuales del instrumento (NIIF 9, párrafo 3.1.1).)
RECONOCIMIENTO
INICIAL
Tiene como objetivo
“establecer los principios
para la información
financiera sobre activos
financieros y pasivos
financieros, de forma que se
presente información útil y
relevante para los usuarios”
(IFRS Foundation, 2014).
La NIIF 9
Instrumentos
Financieros

Son las deudas que tiene una empresa con un banco, empresa, etc., que supongan obligación de pago, normalmente en
cuotas o períodos establecidos. (NIIF 9)
Valor razonable ( - ) los costos de transacción
Según la NIIF 9 los pasivos financieros se clasificarán como medidos posteriormente al
costo amortizado, se debe utilizar el método de la tasa de interés efectivo.
Es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o un pasivo
financiero y de imputación del ingreso o gasto financiero a lo largo del
período relevante.

Justificación teórica de la norma : …….
Según Morales, J., & Zamora, C. (2018): La implementación de
NIIF 9 conllevará numerosos cambios para las empresas, por
ejemplo: cambios en las categorías y el criterio de clasificación
para activos financieros, cambios en el modelo de provisiones
por riesgo de crédito, cambios en la contabilidad de algunas
reestructuraciones de deudas, etc. Dependiendo del tipo de
empresa, del volumen de instrumentos financieros que mantenga
y de la complejidad de los mismos, el efecto de la nueva norma y
el proyecto de implementación están siendo mayores o menores.
Un instrumento financiero emitido, incurrido o asumido se considerará pasivo financiero en su totalidad o
en una de sus partes, cuando de acuerdo con su realidad económica supongan para la empresa una
obligación contractual, directa o indirecta, de entregar efectivo u otro activo financiero, o de intercambiar
activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente desfavorables

Desarrollo práctico de contabilidad
Oferta 1:
Mercadería A 18 meses Interés Implícito
Precio al contado 16.000,00 20.000,00 4.000,00
IVA 1.920,00 2.400,00
Retención a la fuente 1,75% 280,00 350
Retención IVA 30% 576,00 720
IVA Cancelado 1.344,00 1.680,00
Oferta 2:
Mercadería A 18 meses Interés Implícito
Precio al contado 16.000,00 17.820,00 1.820,00
IVA 1.920,00
Retención a la fuente 1,75% 280
Retención IVA 30% 576
IVA Cancelado 1.344,00 -
Contribución Solca 80
Efectivo 15.920,00

Proveedor
PerÍodo Capital - reducción Interés Amortización de capital Pago
0 - 16.000,00
1 16000 199,58 -
2 16199,58 202,07 -
3 16401,66 204,59 -
4 16606,25 207,15 -
5 16813,40 209,73 -
6 17023,13 212,35 -
7 17235,48 215,00 -
8 17450,47 217,68 -
9 17668,15 220,39 -
10 17888,54 223,14 -
11 18111,69 225,93 -
12 18337,61 228,74 -
13 18566,36 231,60 -
14 18797,95 234,49 -
15 19032,44 237,41 -
16 19269,85 240,37 -
17 19510,22 243,37 -
18 19753,59 246,41 20.000,00 20.000,00
4.000,00 20.000,00 0,012 TIR 1,25%
Banco
Período Capital - reducción Interés Aamortización de capital Pago
0 - 16.000,00
1 16000 185,52 804,48 990,00
2 15195,52 176,20 813,80 990,00
3 14381,72 166,76 823,24 990,00
4 13558,48 157,21 832,79 990,00
5 12725,69 147,56 842,44 990,00
6 11883,25 137,79 852,21 990,00
7 11031,04 127,91 862,09 990,00
8 10168,94 117,91 872,09 990,00
9 9296,86 107,80 882,20 990,00
10 8414,65 97,57 892,43 990,00
11 7522,22 87,22 902,78 990,00
12 6619,45 76,75 913,25 990,00
13 5706,20 66,16 923,84 990,00
14 4782,36 55,45 934,55 990,00
15 3847,82 44,62 945,38 990,00
16 2902,43 33,65 956,35 990,00
17 1946,09 22,57 967,43 990,00
18 978,65 11,35 978,65 990,00
1.820,00 16.000,00 0,01160 TIR 1,16%
1.- Construya los flujos de caja de las 2 opciones de financiamiento y calcule la
TIR o Tasa efectiva para determinar la opción con el menor costo financiero.

La mejor opción es la del Banco por las siguientes razones:
 Se cancela un valor inferior de intereses.
 Se cancela un valor inferior de impuestos
1.10%
1.15%
1.20%
1.25%
TIR Banco
TIR Proveedor
1.16%
1.25%
Tasa Mensual
-
500.00
1,000.00
1,500.00
2,000.00
2,500.00
3,000.00
3,500.00
4,000.00
Interés Proveedor Interés Banco
4,000.00
1,820.00
Valor Total Intereses

Fecha Detalle Parcial Debe Haber
1
2/1/2022Inventario de Mercadería 16.000,00
Iva en Compras 1.920,00
Retención del impuesto a la renta por pagar 280,00
Retención del IVA por pagar 576
Cuenta por pagar 15.720,00
Bancos/caja 1.344,00
P/r Compra de Mercadería a crédito
1.- El registro contable de la compra de mercaderías

2.- La tabla de amortización de la
opción de financiación escogida.
DATOS
Valor del préstamo: 16000,00
Tasa efectiva mensual: 1,16%
Tiempo: 18 meses
Banco Tabla que generalmente otorga el banco
Proveedor (OFERTA 2)
Período
Capital -
Reducción Interés
Amortizacion
de capital Pago
0 - 16.000,00
1 16000 185,52 804,48 990,00
2 15195,52 176,20 813,80 990,00
3 14381,72 166,76 823,24 990,00
4 13558,48 157,21 832,79 990,00
5 12725,69 147,56 842,44 990,00
6 11883,25 137,79 852,21 990,00
7 11031,04 127,91 862,09 990,00
8 10168,94 117,91 872,09 990,00
9 9296,86 107,80 882,20 990,00
10 8414,65 97,57 892,43 990,00
11 7522,22 87,22 902,78 990,00
12 6619,45 76,75 913,25 990,00
13 5706,20 66,16 923,84 990,00
14 4782,36 55,45 934,55 990,00
15 3847,82 44,62 945,38 990,00
16 2902,43 33,65 956,35 990,00
17 1946,09 22,57 967,43 990,00
18 978,65 11,35 978,65 990,00
1.820,00 16.000,00 1,16%

2.- La tabla de amortización de la
opción de financiación escogida.
DATOS:
Valor del préstamo: 16000,00
Costo de transacción: 80,00
Valor real del préstamo:15920,00
Tasa efectiva mensual: 1,21%
Tiempo: 18 meses
La tabla que debe realizar la empresa para el reconocimiento inicial (NIIF)
TABLA DE AMORTIZACIÓN BANCOS
Período
Capital -
Reducción Interés
Amortizacion de
capital Pago
Costo de
transacción
0 - 15.920,00
1 15920 193,39 796,61 990,00 7,87
2 15123,39 183,71 806,29 990,00 7,52
3 14317,10 173,92 816,08 990,00 7,16
4 13501,02 164,00 826,00 990,00 6,79
5 12675,02 153,97 836,03 990,00 6,41
6 11838,99 143,81 846,19 990,00 6,03
7 10992,81 133,54 856,46 990,00 5,63
8 10136,35 123,13 866,87 990,00 5,22
9 9269,48 112,60 877,40 990,00 4,80
10 8392,08 101,94 888,06 990,00 4,37
11 7504,02 91,16 898,84 990,00 3,93
12 6605,18 80,24 909,76 990,00 3,48
13 5695,41 69,19 920,81 990,00 3,02
14 4774,60 58,00 932,00 990,00 2,55
15 3842,60 46,68 943,32 990,00 2,06
16 2899,28 35,22 954,78 990,00 1,56
17 1944,50 23,62 966,38 990,00 1,06
18 978,12 11,88 978,12 990,00 0,53
1.900,00 15.920,00 1,21% 80,00

2/1/2022 2
Bancos 15920
Obligaciones con Instituciones Financieras a Corto
Plazo 10224,59
Obligaciones Financieras a largo plazo 5695,41
P/r El préstamo comercial solicitado a 18 meses, con
cuotas fijas mensuales
2/1/2022 3
Cuenta por pagar 15.720,00
Bancos 15.720,00
P/r Cancelación de la cuenta por pagar ( la diferencia
del prestamo se debe cancelar el valor de la retenciòn
al SRI)
4
31/1/2022
Plazo 796,61
Intereses con instituciones financieras 185,52
Costo de transacciones bancarias 7,87
Bancos 990,00
P/r Pago de la Primera Cuota
5
28/2/2022
Plazo 806,29
Bancos 990,00
P/r Pago de la Segunda Cuota
6
31/3/2022
Plazo 816,08
Bancos 990,00
P/r Pago de la Tercera Cuota
7
30/4/2022
Plazo 826,00
Bancos 990,00
P/r Pago de la Cuarta Cuota
8
31/5/2022
Plazo 836,03
Bancos 990,00
P/r Pago de la Quinta Cuota
9
30/6/2022
Plazo 846,19
Bancos 990,00
P/r Pago de la Sexta Cuota
10
31/7/2022
Plazo 856,46
Bancos 990,00
P/r Pago de la Séptima Cuota
11
31/8/2022
Plazo 866,87
Bancos 990,00
P/r Pago de la Octava Cuota

12
30/9/2022Obligaciones con Instituciones Financieras a Corto Plazo 877,40
Bancos 990,00
P/r Pago de la Novena Cuota
13
Bancos 990,00
P/r Pago de la Décima Cuota
14
Bancos 990,00
P/r Pago de la Onceava Cuota
15
Bancos 990,00
P/r Pago de la Doceava Cuota
16
1/1/2023Obligaciones Financieras a largo plazo 5695,41
Plazo 5695,41
P/r Reconocimiento de la obligación
17
Bancos 990,00
P/r Pago de la Cuota 13
18
Bancos 990,00
19
Bancos 990,00
20
Bancos 990,00
21
Bancos 990,00
22
Bancos 990,00

Auditoría financiera
Es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una actividad económica,
para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el
acatamiento de los mecanismos de control implantados por la organización.
Tiene el propósito de suministrar una certeza razonable de que los estados financieros, finales o
intermedios tomados de forma integral están libres de manifestaciones erróneas importantes y están
preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de
revelaciones que le son aplicables.
El examen especial (EE) permite detectar hallazgos en las instituciones auditadas, además analiza la eficiencia,
eficacia, efectividad y economía en la administración.

Auditoría financiera
COSO ERM fue diseñada
para identificar eventos
potenciales que
afectasen a una entidad,
evaluar y responder a los
riesgos detectados, para
que estén dentro de los
límites de nivel
aceptables como
parte de una buena
administración.
Procedimiento que
aplica el auditor,
para obtener
conocimiento
sobre la entidad y
su entorno, con el
propósito de
identificar y valorar
los riesgos de
fraude o error
material en los
estados
financieros.
Planificaci
ón
Ejecución
Comunicación
de resultados
Seguimiento
y monitoreo

Desarrollo de la auditoría
• HOJA DE MARCAS H.M.
1/1
EMPRESA Artefacta S.A
Hoja de marcas
Período: Enero – Diciembre de 2022
Referencia Detalle
√ Verificado
∑ Sumado
 Comparado
i Incumplimiento
F Documento pendiente
 Confirmado
G Inspeccionado
r Pendiente de registro
d Sin justificar
 Diferencia
 No cumple con la normativa
Elaborado por: GCML Revisado por: VROJ Fecha: 01/01/2022

• PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA AUDITADA: Artefacta S.A
PA-001
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ELABORADO POR: Graciela Cecibel Morejón López
COMPONENTE: Obligaciones con Instituciones Financieras
PERIODO DE REVISIÓN: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2022
OBJETIVOS:
Examinar el control interno dentro del rubro Obligaciones con Instituciones Financieras
Adquirir evidencia de que los pasivos finacieros están sujetos a medición, valuación presentación y revelación apropiados y oportunos.
Inspeccionar las mediciones de los pasivos financieros.
Verificar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros
N° Procedimientos Índice Responsable P / Tiempo
1 Verificar las politicas implementadas para los Obligaciones con Instituciones Financieras. CCI-PF-001 7 días
2 Evaluar el Control Interno del componente Obligaciones con Instituciones Financieras CCI-PF-001 5 días
3 Realizar procesos sustantivos que permita la verificación del saldo contable de pasivos financieros (Obligaciones con Instituciones Financieras) C.A-PF-001 10 días
4 Expresar opinion de los registros contables y la razonabilidad IA-PF-004 8 días
Elaborado por: Graciela Cecibel Morejón López Aprobado por: VROJ
Fecha: 02/01/2023 Fecha: 02/01/2023

• CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA ARTEFACTA S.A CCI-PF-001
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Graciela Cecibel Morejón López
Componente: Obligaciones con instituciones financieras
Período de Revisión: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022
N Preguntas Respuestas Ponderación Calificación Observaciones
Si No
1
¿La empresa posee un manual de
procedimientos que describa el registro,
control y autorización para los Pasivos
Financieros?
x 10 0
2
¿La empresa cuenta con un respaldo
digital en caso de pérdida de la
información por siniestro?
x 10 10
3
¿Los responsables de los cruces de
información manifiestan por escrito los
resultados?
x 10 0
4
¿Se verifica que los pasivos financieros
cuenten con la documentación de
respaldos suficiente y competente?
x 10 0
5
¿Las transacciones son apropiadamente
clasificadas y oportunamente
registradas?
x 10 0

• PROGRAMA DE AUDITORÍA
6
¿Se cancelan los intereses de las pasivos
financieros en los plazos establecidos?
x 10 10
7 ¿Se realiza tablas de amortizaciòn acorde
a la normativa legal vigente aplicando
métodos NIIF?
x 10 10
8 ¿Se obtiene periódicamente un estado de
cuenta de la institución financiera y se
concilia contra los registros contables?
x 10 10
9
¿Los prestamos, después de su
reconocimiento, son valorados al costo
amortizado, utilizando el tipo de interés
efectivo?
x 10 10
10
¿Los registros auxiliares se concilian
periódicamente con el saldo total del
prestamo bancario?
x 10 0
TOTAL 100 50
Total de Nivel de Confianza: 50,00%
Nivel de riesgo 100 - NC 50,00%

Conclusiones y
recomendaciones
* 22

Recomendaciones
• Usted puede añadir las diapositivas que considere pertinente pero
que no supere los 15 minutos que dispone para la exposición.
• No coloque mucha teoría, lo importante es colocar ideas cortas que le
sirvan de guía para que usted argumente el contenido.
• Revise la tutoría que les compartí, donde doy orientaciones de forma
sobre el desarrollo.
Éxitos en el desarrollo de la exposición.

Referencias bibliográficas
• Bajo normas APA 7.
• Martínez Bonafé, J. (1988). El estudio de caso en la investigación educativa. Revista Investigación en la Escuela, 6, 41-50.
• Díaz, J. M. BAJO NIIF 9 (Doctoral dissertation, Universidad de Sevilla).
• Díaz, D. D. P. R. (2017). Antes NIC 39 ahora NIIF 9: nuevos desafíos para los contadores. Contabilidad y Negocios: Revista del
Departamento Académico de Ciencias Administrativas, 12(23), 6-21.
• Hurtado, D. P. F., Zurita, I. N., & Álvarez, J. C. E. (2019). El examen especial como proceso de control: fases y aplicación
práctica en el sec-tor público. Revista Arbitrada Interdisciplinaria Koinonía, 4(2), 84-113.
• RENDÓN, C. G. (2015). NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
• Sánchez, G. (2006). Auditoría de estados financieros. Pearson Educación.
• Sánchez, L. (2015). COSO ERM y la gestión de riesgos. Quipukamayoc, 23(44), 43-50.

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