La deducción de regalías mineras del impuesto de renta le cuesta al Estado colombiano miles de millones de dólares. Una controvertida interpretación de la Corte permitió que las empresas mineras privadas dedujeran las regalías, a pesar de que originalmente solo se permitía para empresas estatales. Como resultado, la tasa efectiva de impuestos para las mineras es muy baja, entre el 2.9-15%, lo que representa una gran pérdida para el Estado.
El documento describe las nuevas regulaciones sobre impuestos a dividendos en Venezuela. Ahora los dividendos son gravables con un impuesto proporcional del 34% aplicado a la diferencia entre la renta comercial y fiscal de la empresa. Los dividendos se presumen originados primero en utilidades del ejercicio anterior al pago y luego en ejercicios más antiguos, y son gravables dependiendo del origen de las utilidades. El pago del impuesto puede hacerse en porciones al presentar la declaración de rentas.
Este documento trata sobre un curso-taller sobre el Decreto 1808 en materia de retenciones de impuestos sobre la renta. Explica conceptos como agentes de retención, tipos de retención, personas sujetas a retención, plazos para retener y enterar, oficinas para enterar las retenciones, deberes de los agentes de retención, modalidades de retenciones, y porcentajes de retención para diferentes casos.
Este documento discute el concepto y clasificación de los tributos en Perú. Explica que los tributos son prestaciones generalmente en dinero que las personas privadas pagan a los entes públicos establecidas por ley. Sin embargo, no existe una definición legal precisa, lo que ha generado confusión sobre si ciertos pagos como los "bonos de reconstrucción" obligatorios tienen naturaleza tributaria. Mientras la doctrina los considera tributos, el Tribunal Fiscal los ha definido como empréstitos públicos no tributarios. La falta de una definición clara ha
Este documento resume los principales cambios en la legislación tributaria ecuatoriana introducidos por la Ley para la Equidad Tributaria de 2010. Explica conceptos como renta, base imponible, deducciones e ingresos exentos. También describe los cambios en las tarifas de impuesto a la renta para personas naturales y sociedades, así como modificaciones en los métodos para evitar la doble imposición de dividendos.
Este documento resume los impuestos sobre dividendos en Venezuela. Explica que los dividendos pueden tener fuente territorial o extra-territorial, y que la tasa impositiva depende de esto y de la actividad del pagador. También cubre conceptos como el dividendo gravable, dividendos en acciones, dividendos presuntos, y consideraciones prácticas para la retención sobre el pago de dividendos.
Este documento presenta información sobre diferentes tipos de contribuciones especiales y parafiscales en Venezuela. Explica que las contribuciones especiales son impuestos cuyo hecho imponible es el beneficio o aumento de valor de los bienes de un contribuyente debido a obras públicas. También describe las contribuciones especiales que pueden crear los municipios y los aportes que deben hacer las fundaciones de acuerdo a la Ley Orgánica de Ciencia y la Ley contra el Tráfico de Drogas. Finalmente, distingue las características de las contribuc
El documento explica el impuesto sobre la renta en Venezuela. Este impuesto grava los enriquecimientos anuales netos obtenidos por personas naturales y jurídicas. Los sujetos pasivos incluyen personas naturales, compañías, sociedades y entidades jurídicas. Se explican conceptos como ingresos brutos, enriquecimiento neto, exenciones, exoneraciones y el régimen de retenciones. Recientemente, la ley fue reformada para restringir deducciones de gastos y establecer una alícuota única del 40% para algunas actividades
Este documento resume los conceptos y regulaciones clave del impuesto a la renta de primera categoría en Perú. Define términos como arrendador, arrendatario, bienes accesorios y mejoras. Explica que las rentas de primera categoría incluyen alquileres de bienes inmuebles y muebles. Establece presunciones de renta para predios y otros bienes. Detalla los procedimientos para declarar y pagar los pagos a cuenta mensuales y la declaración jurada anual del impuesto a la renta.
El documento describe las nuevas regulaciones sobre impuestos a dividendos en Venezuela. Ahora los dividendos son gravables con un impuesto proporcional del 34% aplicado a la diferencia entre la renta comercial y fiscal de la empresa. Los dividendos se presumen originados primero en utilidades del ejercicio anterior al pago y luego en ejercicios más antiguos, y son gravables dependiendo del origen de las utilidades. El pago del impuesto puede hacerse en porciones al presentar la declaración de rentas.
Este documento trata sobre un curso-taller sobre el Decreto 1808 en materia de retenciones de impuestos sobre la renta. Explica conceptos como agentes de retención, tipos de retención, personas sujetas a retención, plazos para retener y enterar, oficinas para enterar las retenciones, deberes de los agentes de retención, modalidades de retenciones, y porcentajes de retención para diferentes casos.
Este documento discute el concepto y clasificación de los tributos en Perú. Explica que los tributos son prestaciones generalmente en dinero que las personas privadas pagan a los entes públicos establecidas por ley. Sin embargo, no existe una definición legal precisa, lo que ha generado confusión sobre si ciertos pagos como los "bonos de reconstrucción" obligatorios tienen naturaleza tributaria. Mientras la doctrina los considera tributos, el Tribunal Fiscal los ha definido como empréstitos públicos no tributarios. La falta de una definición clara ha
Este documento resume los principales cambios en la legislación tributaria ecuatoriana introducidos por la Ley para la Equidad Tributaria de 2010. Explica conceptos como renta, base imponible, deducciones e ingresos exentos. También describe los cambios en las tarifas de impuesto a la renta para personas naturales y sociedades, así como modificaciones en los métodos para evitar la doble imposición de dividendos.
Este documento resume los impuestos sobre dividendos en Venezuela. Explica que los dividendos pueden tener fuente territorial o extra-territorial, y que la tasa impositiva depende de esto y de la actividad del pagador. También cubre conceptos como el dividendo gravable, dividendos en acciones, dividendos presuntos, y consideraciones prácticas para la retención sobre el pago de dividendos.
Este documento presenta información sobre diferentes tipos de contribuciones especiales y parafiscales en Venezuela. Explica que las contribuciones especiales son impuestos cuyo hecho imponible es el beneficio o aumento de valor de los bienes de un contribuyente debido a obras públicas. También describe las contribuciones especiales que pueden crear los municipios y los aportes que deben hacer las fundaciones de acuerdo a la Ley Orgánica de Ciencia y la Ley contra el Tráfico de Drogas. Finalmente, distingue las características de las contribuc
El documento explica el impuesto sobre la renta en Venezuela. Este impuesto grava los enriquecimientos anuales netos obtenidos por personas naturales y jurídicas. Los sujetos pasivos incluyen personas naturales, compañías, sociedades y entidades jurídicas. Se explican conceptos como ingresos brutos, enriquecimiento neto, exenciones, exoneraciones y el régimen de retenciones. Recientemente, la ley fue reformada para restringir deducciones de gastos y establecer una alícuota única del 40% para algunas actividades
Este documento resume los conceptos y regulaciones clave del impuesto a la renta de primera categoría en Perú. Define términos como arrendador, arrendatario, bienes accesorios y mejoras. Explica que las rentas de primera categoría incluyen alquileres de bienes inmuebles y muebles. Establece presunciones de renta para predios y otros bienes. Detalla los procedimientos para declarar y pagar los pagos a cuenta mensuales y la declaración jurada anual del impuesto a la renta.
El documento habla sobre la economía popular y solidaria en Ecuador. Define conceptos como utilidades y excedentes, y describe las diferentes formas organizativas como el sector comunitario, asociativo y cooperativo. También cubre temas como la inscripción en el RUC, obligaciones de llevar contabilidad, e incentivos especiales y generales para este sector como exenciones de impuestos y declaraciones simplificadas.
El documento habla sobre la retención en la fuente. Define la retención en la fuente como un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos y no como un impuesto en sí mismo. Explica que los agentes retenedores deben retener una parte de los pagos según la tarifa legalmente establecida. Finalmente, enumera los diferentes agentes de retención y las tasas aplicables a diferentes conceptos.
La retención en la fuente es un mecanismo para recaudar impuestos anticipadamente cuando ocurre el hecho generador, no es un impuesto en sí mismo. Incluye conceptos como el reteiva, que es la retención del 15% del IVA en compras y servicios, y el retecree que es la autorretención del 9% que realizan los sujetos pasivos del CREE. Su importancia radica en facilitar el flujo de caja del Estado y hacer menos traumático para los ciudadanos el pago de impuestos al deducirlos directamente de sal
Este documento describe las retenciones de impuesto sobre la renta. Define la retención como la acción mediante la cual el deudor o pagador descuenta el monto del impuesto causado por una renta o enriquecimiento. Su propósito es asegurar la percepción periódica del tributo por parte del fisco. Los agentes de retención tienen la responsabilidad de retener y enterar los montos de acuerdo con la ley en el momento de efectuar un pago o abono en cuenta.
El documento anuncia una jornada nacional de defensa del arroz y la soberanía alimentaria el 8 de febrero. Las importaciones, contrabando, precios bajos, problemas sanitarios y costos altos están afectando a los productores de arroz. La movilización busca llamar la atención sobre la necesidad de una política agrícola que apoye el desarrollo del sector arrocero, el cual emplea a más de dos millones de personas. Se hace un llamado a la solidaridad de autoridades, medios y otros sectores para sal
El documento presenta un editorial del periódico estudiantil "Gran Yomasa" sobre la toma pacífica que realizaron los estudiantes del Colegio Gran Yomasa para exigir la remodelación de su planta física, la cual llevaba 8 años de retraso. La toma logró que la Secretaría de Educación publicara la licitación para la remodelación por $6.981.327.264, luego de que los estudiantes mantuvieran la presión a pesar de las evasivas de las autoridades durante varias semanas de diálogo. El editorial
El documento analiza la crisis presupuestal de las universidades públicas colombianas. Señala que desde 1993 a 2012 las universidades han dejado de recibir cerca de 4 billones de pesos en presupuesto, a pesar de que la matrícula ha aumentado un 256%. Las universidades necesitan 11 billones de pesos anuales para operar adecuadamente, pero el gobierno solo ofrece 100 mil millones adicionales. Los estudiantes exigen 1 billón de pesos más para detener la asfixia presupuestal y preservar la autonomía y cal
Este documento propone varias modificaciones a la normatividad tributaria colombiana relacionadas con impuestos sobre la renta para personas naturales. Se modifican artículos del Estatuto Tributario para establecer que los aportes a fondos de pensiones y cesantías no harán parte de la base para la retención en la fuente y serán considerados renta exenta. También se crean nuevos sistemas de determinación del impuesto sobre la renta para personas naturales empleadas como el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional "IMAN" y el Impuesto Mínimo
Los beneficios que no deja el sector financieroOBGEOTAN
El documento describe la evolución del sistema financiero colombiano hacia la liberalización y apertura en las últimas décadas del siglo XX. Esto permitió una mayor entrada de capitales extranjeros pero también generó una burbuja crediticia que estalló en crisis en 1998-2000, obligando al Estado a rescatar la banca con miles de millones de dólares. A pesar de los altos costos, el modelo neoliberal continuó facilitando la especulación y concentración financiera.
Fuentes del derecho tributario y el tributocarlossifonte
Este documento describe las principales fuentes y características del derecho tributario en Venezuela. Explica que las fuentes formales incluyen la constitución, tratados internacionales, leyes y reglamentos, mientras que las fuentes materiales surgen de las fuerzas sociales. Describe los tipos de tributos como impuestos, tasas y contribuciones especiales, y explica las características y clasificaciones de los impuestos, incluidos los directos e indirectos. Finalmente, resume los efectos económicos de los impuestos como la difusión, amort
Presentacion min hacienda reforma tributaria 2012OBGEOTAN
El documento presenta la reforma tributaria propuesta por el Ministro de Hacienda en 2012. La reforma busca reducir la desigualdad y la informalidad en Colombia mediante 3 propuestas principales: 1) Un nuevo impuesto de renta para personas naturales (IMAN) con tarifas progresivas; 2) Reducciones en impuestos a empresas y costos laborales para promover la formalización; 3) Cambios en las tarifas del IVA e impuestos especiales. Se espera que la reforma reduzca la desigualdad y aumente el empleo formal en 400 mil
Consulmex NY te da información sobre como realizar tus ImpuestosConsulmexNY
El documento describe la importancia de pagar impuestos incluso si no se tiene un número de seguridad social, destacando que la obligación tributaria no depende de la situación migratoria. Al presentar la declaración de impuestos se podría recibir un reembolso de hasta $6,000 dólares y más si se tienen hijos. Pagar impuestos también ayuda a comprobar ingresos para trámites de ciudadanía u otros permisos. El documento ofrece recursos gratuitos para preparar la declaración de impuestos en español.
La ley de regalías mineras de 2004 estableció que las empresas mineras deben pagar una contraprestación al Estado por la explotación de recursos minerales. Los pagos varían del 1% al 3% del valor bruto de ventas, dependiendo del volumen de ventas de cada empresa. Los fondos recaudados se distribuyen a los gobiernos regionales y locales cercanos a las minas, así como a universidades públicas, para financiar proyectos de inversión. Algunas grandes mineras no pagan debido a contratos anteriores que las eximen, lo
Memorándum del Estudio Bril en el que se explican los alcances del reciente fallo de la Corte que declaró la inconstitucionalidad del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
El documento discute los delitos y contravenciones tributarias en Bolivia. Explica que las contravenciones tributarias son infracciones menos graves que violan normas tributarias y son sancionadas por la administración tributaria con multas, mientras que los delitos tributarios son violaciones más graves sancionadas en tribunales judiciales con prisión. También analiza varios problemas en la interpretación y aplicación de las normas sobre contravenciones y delitos tributarios.
TESIS. ANÁLISIS DE LA LEGALIDAD DE LOS SISTEMAS DE PAGOS ADELANTADOS DEL IMPU...Jose Ramos Flores
TESIS: ANÁLISIS DE LA LEGALIDAD DE LOS SISTEMAS DE PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL PERÚ.
Tesis sustentado por JOSE RAMOS FLORES, en la UNSA para optar el Titulo de Abogado.
Las reformas a la Ley de Hidrocarburos traerán mayores beneficios económicos para el Estado ecuatoriano al recibir la totalidad de la producción petrolera y los ingresos extraordinarios por incrementos en los precios. También definirán roles más claros para las entidades del sector y asegurarán que se invierta más en exploración para impulsar la producción.
El documento habla sobre la economía popular y solidaria en Ecuador. Define conceptos como utilidades y excedentes, y describe las diferentes formas organizativas como el sector comunitario, asociativo y cooperativo. También cubre temas como la inscripción en el RUC, obligaciones de llevar contabilidad, e incentivos especiales y generales para este sector como exenciones de impuestos y declaraciones simplificadas.
El documento habla sobre la retención en la fuente. Define la retención en la fuente como un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos y no como un impuesto en sí mismo. Explica que los agentes retenedores deben retener una parte de los pagos según la tarifa legalmente establecida. Finalmente, enumera los diferentes agentes de retención y las tasas aplicables a diferentes conceptos.
La retención en la fuente es un mecanismo para recaudar impuestos anticipadamente cuando ocurre el hecho generador, no es un impuesto en sí mismo. Incluye conceptos como el reteiva, que es la retención del 15% del IVA en compras y servicios, y el retecree que es la autorretención del 9% que realizan los sujetos pasivos del CREE. Su importancia radica en facilitar el flujo de caja del Estado y hacer menos traumático para los ciudadanos el pago de impuestos al deducirlos directamente de sal
Este documento describe las retenciones de impuesto sobre la renta. Define la retención como la acción mediante la cual el deudor o pagador descuenta el monto del impuesto causado por una renta o enriquecimiento. Su propósito es asegurar la percepción periódica del tributo por parte del fisco. Los agentes de retención tienen la responsabilidad de retener y enterar los montos de acuerdo con la ley en el momento de efectuar un pago o abono en cuenta.
El documento anuncia una jornada nacional de defensa del arroz y la soberanía alimentaria el 8 de febrero. Las importaciones, contrabando, precios bajos, problemas sanitarios y costos altos están afectando a los productores de arroz. La movilización busca llamar la atención sobre la necesidad de una política agrícola que apoye el desarrollo del sector arrocero, el cual emplea a más de dos millones de personas. Se hace un llamado a la solidaridad de autoridades, medios y otros sectores para sal
El documento presenta un editorial del periódico estudiantil "Gran Yomasa" sobre la toma pacífica que realizaron los estudiantes del Colegio Gran Yomasa para exigir la remodelación de su planta física, la cual llevaba 8 años de retraso. La toma logró que la Secretaría de Educación publicara la licitación para la remodelación por $6.981.327.264, luego de que los estudiantes mantuvieran la presión a pesar de las evasivas de las autoridades durante varias semanas de diálogo. El editorial
El documento analiza la crisis presupuestal de las universidades públicas colombianas. Señala que desde 1993 a 2012 las universidades han dejado de recibir cerca de 4 billones de pesos en presupuesto, a pesar de que la matrícula ha aumentado un 256%. Las universidades necesitan 11 billones de pesos anuales para operar adecuadamente, pero el gobierno solo ofrece 100 mil millones adicionales. Los estudiantes exigen 1 billón de pesos más para detener la asfixia presupuestal y preservar la autonomía y cal
Este documento propone varias modificaciones a la normatividad tributaria colombiana relacionadas con impuestos sobre la renta para personas naturales. Se modifican artículos del Estatuto Tributario para establecer que los aportes a fondos de pensiones y cesantías no harán parte de la base para la retención en la fuente y serán considerados renta exenta. También se crean nuevos sistemas de determinación del impuesto sobre la renta para personas naturales empleadas como el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional "IMAN" y el Impuesto Mínimo
Los beneficios que no deja el sector financieroOBGEOTAN
El documento describe la evolución del sistema financiero colombiano hacia la liberalización y apertura en las últimas décadas del siglo XX. Esto permitió una mayor entrada de capitales extranjeros pero también generó una burbuja crediticia que estalló en crisis en 1998-2000, obligando al Estado a rescatar la banca con miles de millones de dólares. A pesar de los altos costos, el modelo neoliberal continuó facilitando la especulación y concentración financiera.
Fuentes del derecho tributario y el tributocarlossifonte
Este documento describe las principales fuentes y características del derecho tributario en Venezuela. Explica que las fuentes formales incluyen la constitución, tratados internacionales, leyes y reglamentos, mientras que las fuentes materiales surgen de las fuerzas sociales. Describe los tipos de tributos como impuestos, tasas y contribuciones especiales, y explica las características y clasificaciones de los impuestos, incluidos los directos e indirectos. Finalmente, resume los efectos económicos de los impuestos como la difusión, amort
Presentacion min hacienda reforma tributaria 2012OBGEOTAN
El documento presenta la reforma tributaria propuesta por el Ministro de Hacienda en 2012. La reforma busca reducir la desigualdad y la informalidad en Colombia mediante 3 propuestas principales: 1) Un nuevo impuesto de renta para personas naturales (IMAN) con tarifas progresivas; 2) Reducciones en impuestos a empresas y costos laborales para promover la formalización; 3) Cambios en las tarifas del IVA e impuestos especiales. Se espera que la reforma reduzca la desigualdad y aumente el empleo formal en 400 mil
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El documento describe la importancia de pagar impuestos incluso si no se tiene un número de seguridad social, destacando que la obligación tributaria no depende de la situación migratoria. Al presentar la declaración de impuestos se podría recibir un reembolso de hasta $6,000 dólares y más si se tienen hijos. Pagar impuestos también ayuda a comprobar ingresos para trámites de ciudadanía u otros permisos. El documento ofrece recursos gratuitos para preparar la declaración de impuestos en español.
La ley de regalías mineras de 2004 estableció que las empresas mineras deben pagar una contraprestación al Estado por la explotación de recursos minerales. Los pagos varían del 1% al 3% del valor bruto de ventas, dependiendo del volumen de ventas de cada empresa. Los fondos recaudados se distribuyen a los gobiernos regionales y locales cercanos a las minas, así como a universidades públicas, para financiar proyectos de inversión. Algunas grandes mineras no pagan debido a contratos anteriores que las eximen, lo
Memorándum del Estudio Bril en el que se explican los alcances del reciente fallo de la Corte que declaró la inconstitucionalidad del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
El documento discute los delitos y contravenciones tributarias en Bolivia. Explica que las contravenciones tributarias son infracciones menos graves que violan normas tributarias y son sancionadas por la administración tributaria con multas, mientras que los delitos tributarios son violaciones más graves sancionadas en tribunales judiciales con prisión. También analiza varios problemas en la interpretación y aplicación de las normas sobre contravenciones y delitos tributarios.
TESIS. ANÁLISIS DE LA LEGALIDAD DE LOS SISTEMAS DE PAGOS ADELANTADOS DEL IMPU...Jose Ramos Flores
TESIS: ANÁLISIS DE LA LEGALIDAD DE LOS SISTEMAS DE PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL PERÚ.
Tesis sustentado por JOSE RAMOS FLORES, en la UNSA para optar el Titulo de Abogado.
Las reformas a la Ley de Hidrocarburos traerán mayores beneficios económicos para el Estado ecuatoriano al recibir la totalidad de la producción petrolera y los ingresos extraordinarios por incrementos en los precios. También definirán roles más claros para las entidades del sector y asegurarán que se invierta más en exploración para impulsar la producción.
QUE REFORMA Y DEROGA DIVERSOS ARTÍCULOS DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS Y DE LA...Marcelo Torres Cofiño
1) El documento propone reformar la Ley Federal de Derechos y la Ley del Impuesto sobre la Renta para incentivar la inversión en la industria minera mexicana. 2) Se propone reducir la tasa del derecho especial sobre minería del 7.5% al 3% y permitir que los gastos sociales y de exploración sean deducibles. 3) También se propone eliminar el derecho adicional y extraordinario sobre minería así como permitir deducir el 100% de los gastos de exploración en el ISR.
TESIS: ANÁLISIS DE LA LEGALIDAD DE LOS SISTEMAS DE PAGOS ADELANTADOS DEL IMPU...Jose Ramos Flores
TESIS: ANÁLISIS DE LA LEGALIDAD DE LOS SISTEMAS DE PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL PERÚ
Sustentado por JOSE RAMOS FLORES en la UNSA para optar el Título de Abogado.
1) Coca Cola Embonor reclamó la deducción de gastos por intereses pagados por su agencia en Islas Caimán relacionados con la adquisición de una filial que compró sociedades operativas en Chile.
2) El SII rechazó los gastos por falta de documentación y porque la agencia no generó rentas gravadas relacionadas con los gastos.
3) El tribunal falló a favor del SII, alterando el entendimiento sobre deducibilidad de gastos y planificación tributaria.
La ley establece un nuevo gravamen llamado Regalía Minera que pagan los concesionarios mineros al Estado como contraprestación por la explotación de recursos minerales. La regalía se calcula como un porcentaje del valor del concentrado o producto final, variando entre 1-3% dependiendo de los ingresos de la empresa. Los fondos recaudados se distribuyen a gobiernos locales, regionales y universidades para financiar proyectos productivos vinculados a la minería. Aunque la ley lo define como una contraprestación y no un tributo, su
1) La ley establece un nuevo gravamen llamado Regalía Minera que pagan los titulares de concesiones mineras como contraprestación por la explotación de recursos minerales. 2) La regalía se calcula como un porcentaje del valor de venta de los concentrados minerales según tres rangos de ingresos. 3) Los fondos recaudados se distribuyen entre gobiernos locales, regionales y universidades para financiar proyectos productivos vinculados a la minería.
Este documento trata sobre conceptos tributarios generales. Explica las diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones, el origen histórico de los impuestos y la legalidad de los impuestos municipales. También cubre principios de tributación como equidad, eficiencia y progresividad. Finalmente, resume varios impuestos municipales principales como el impuesto de industria y comercio y el impuesto predial unificado.
El documento presenta una introducción al derecho fiscal, describiendo sus orígenes en la ley romana y su relación con otras ramas del derecho como el derecho civil, mercantil y constitucional. También resume las cuatro unidades de la asignatura, incluyendo la obligación tributaria, procedimientos de cobro y diferentes leyes fiscales como la ley de timbres y leyes sobre impuestos al café y la madera.
Este documento presenta las conclusiones y recomendaciones del Primer Foro Tributario organizado por la Cámara de Comercio de Lima. Se proponen varias reformas al sistema tributario peruano para corregir excesos y distorsiones, y convertirlo en un sistema que promueva el desarrollo. Entre las principales recomendaciones se encuentran revisar las normas tributarias para respetar principios constitucionales, reducir las tasas de pagos adelantados de IGV, fijar por ley las obligaciones de retención,
Este artículo establece que el Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos, los cuales incluyen impuestos, contribuciones y tasas. Define a los impuestos como tributos cuyo pago no genera una contraprestación directa del Estado, mientras que las contribuciones y tasas sí generan un beneficio por obras o servicios públicos. Asimismo, señala que las aportaciones a EsSalud y ONP se rigen por este Código, salvo aspectos que requieran normas especiales.
Este documento proporciona una introducción al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en España. Explica que se trata de un impuesto directo y subjetivo que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas a través de herencias, donaciones u otros medios similares. También cubre aspectos como el objeto, naturaleza y ámbito territorial del impuesto, los principios de calificación y bienes transmitibles, y ofrece un resumen de las diferencias entre sucesiones y donaciones.
PRODECON Presentación propuesta legal empresas fantasma.El Conta Puntocom
La propuesta busca combatir la evasión fiscal mediante la simulación de operaciones. Propone modificaciones a la Ley del IVA, Ley del ISR y Código Fiscal para obligar a retener un porcentaje del IVA y ISR cuando se paguen servicios, lo que haría que el negocio de compra-venta de facturas sea incosteable. También propone elevar las penas por este delito en el Código Penal y considerarlo delincuencia organizada.
Este documento habla sobre los ilícitos tributarios en Venezuela. Explica que son actos que van en contra de las normas tributarias y que su naturaleza jurídica es ilícito penal. Clasifica los ilícitos tributarios en formales, relativos a especies fiscales y gravadas, materiales, y aquellos sancionados con pena restrictiva de libertad. También discute el tratamiento de infracciones tributarias múltiples y cómo la jurisprudencia sobre este tema cambió en 2008. Finalmente, menciona que los ilícitos tribut
Este documento describe varios impuestos estadales mencionados en la Ley Orgánica de Hacienda Pública Estadal de Venezuela, incluyendo el impuesto a las ventas minoristas, el impuesto sobre la renta de personas naturales y contribuciones especiales. También discute cómo estos impuestos podrían reducir los ingresos del gobierno nacional y aumentar la carga tributaria para los residentes de los estados. El documento concluye resaltando algunas consideraciones clave sobre la ley.
Similar a Regalias como deduccion_de_los_impuestos. alvaro pardo (20)
El documento describe varias protestas de activistas en Alemania y España contra la OTAN y su política agresiva. Activistas alemanes botaron un falso submarino ruso en un lago para enviar un mensaje contra la guerra. Activistas españoles rechazan que su ciudad sea sede de políticas criminales de la OTAN. Más de mil personas protestaron en Múnich contra las políticas destructivas de EE.UU. y la OTAN, denunciando que es una máquina de guerra al servicio de Estados Unidos.
Este documento presenta una propuesta de reforma tributaria en Colombia. La reforma busca mejorar la distribución de la carga tributaria para favorecer a los colombianos de menores ingresos y facilitar la inclusión laboral de los más vulnerables. También pretende mejorar la competitividad de las empresas que crean empleo. El sistema tributario actual es complejo, inequitativo e ineficiente y no contribuye al empleo formal ni a la competitividad. La reforma propone corregir estas fallas para enfrentar los altos niveles de desigual
1) El documento discute la educación técnica en Colombia y cómo el gobierno actual la está promoviendo sobre la educación universitaria.
2) Argumenta que esto sigue las recomendaciones del Banco Mundial de debilitar la universidad pública a través de "universidades tecnológicas".
3) Critica que esto no permite que Colombia desarrolle nuevos conocimientos científicos y tecnológicos para resolver sus propios problemas a través de la investigación.
El documento resume la crisis financiera que enfrentan las universidades colombianas debido al desfinanciamiento estatal. La Organización Colombiana de Estudiantes (OCE) se opone a los tratados de libre comercio y al modelo de educación propuesto por el gobierno, el cual busca privatizar la educación superior. La Universidad Distrital presenta un déficit de $57.000 millones para 2012, lo que afecta su calidad académica. La OCE invita a los estudiantes a organizarse contra estas políticas y a construir una alternativa.
El documento habla sobre el V Encuentro Nacional de la Mesa Amplia Nacional Estudiantil (MANE) que se llevará a cabo del 7 al 9 de septiembre en la Universidad Industrial de Santander. La MANE presentará una propuesta alternativa a la ley de educación superior que incluye garantizar la autonomía universitaria, mejorar la calidad educativa a través de mayores recursos estatales, y defender la educación pública, gratuita y de calidad para todos. Sin embargo, el gobierno ha mostrado una actitud arrogante hacia la MAN
Crónica. situación pequeña minería en chocó. 1º informe.OBGEOTAN
(1) Los pequeños mineros del departamento del Chocó en Colombia están protestando para que se les reconozca su derecho a trabajar en la minería, que es la principal fuente de empleo e ingresos en la región. Sin embargo, el Estado está dificultando el proceso de formalización de los pequeños mineros y está entregando grandes extensiones de tierra a multinacionales mineras.
(2) Los pequeños mineros llevan a cabo la minería de manera tradicional en el Chocó desde hace generaciones y piden que no se les quite
El documento modifica el cronograma del proceso de evaluación de competencias para docentes y directivos en Colombia en 2012. Se adicionan dos nuevas fases: publicación de citación y reclamación por resultados individuales. También se extiende el plazo para publicar los resultados individuales con el fin de garantizar una calificación adecuada de las pruebas. El nuevo cronograma contiene 10 actividades con sus respectivas fechas.
Este documento analiza el impacto potencial del Acuerdo 027 sobre el número de créditos que los estudiantes de la Universidad Surcolombiana podrían matricular según su promedio. Presenta estadísticas sobre los promedios de estudiantes de diferentes programas y facultades. Muestra que la mayoría de programas tendrían entre el 50-70% de sus estudiantes afectados, es decir, que podrían matricular menos de 20 créditos bajo el Acuerdo 027. Esto podría retrasar su progreso académico y aumentar los cost
Este documento presenta la Política Nacional de Espacio Público para Colombia, con el objetivo de mejorar la calidad de vida urbana mediante la consolidación de un espacio público accesible, adecuado y suficiente. El documento realiza un diagnóstico que identifica cuatro ejes problemáticos relacionados con las dificultades institucionales, imprecisión normativa, debilidades en la planificación y falta de apropiación ciudadana del espacio público. Luego define estrategias y un plan de acción para precisar conceptos, fortalecer
Organizaciones politicas de la guajira rechazan el desvio del rancheriaOBGEOTAN
Organizaciones políticas se reunieron para expresar su posición en contra de (1) el desvío del Río Rancheria por proyectos mineros, (2) la afectación del manantial de Cañaverales, y (3) el nuevo régimen de regalías. Piden rechazar estas iniciativas y llaman a la unidad del pueblo guajiro para defender sus derechos de manera pacífica.
Documento de trabajo_exposición_de_motivosOBGEOTAN
Este documento presenta una propuesta para una nueva ley de educación superior en Colombia. Propone que la educación superior sea un derecho fundamental y bien común, con principios de autonomía, bienestar, gratuidad y dignidad educativa. El sistema de educación superior debería tener una estructura organizativa democrática y pluralista, con funciones de docencia, investigación y proyección social. Se necesita un marco financiero que garantice la gratuidad a través de fuentes públicas y privadas, manejadas de forma transparente. El marco jurídico-constitucional de
Tlc made in china. mario alejandro valenciaOBGEOTAN
Este documento analiza los posibles efectos de un tratado de libre comercio entre Colombia y China. Señala que a pesar de seguir las doctrinas del libre mercado, Colombia ha acumulado un déficit comercial de más de $40 mil millones entre 2001 y 2011. Además, la mayoría de las exportaciones colombianas a China consisten en productos primarios, mientras que las importaciones son principalmente bienes industriales. El documento concluye argumentando que en lugar de nuevos tratados de libre comercio, Colombia debería enfocarse más en desarroll
Este documento analiza el potencial de la minería y los hidrocarburos en Colombia para generar condiciones favorables a la adaptación al cambio climático, dado que los municipios mineros tienen indicadores sociales más bajos que el resto del país. También encuentra que el régimen tributario otorga grandes ventajas a estas industrias que reducen los ingresos fiscales, y plantea debatir posibles reformas institucionales, del régimen de regalías y tributarias para enfrentar mejor los riesgos ambientales y sociales de estas actividades extract
Este boletín discute tres temas principales: 1) Un alza escandalosa de las matrículas a los estudiantes de primer semestre en Uniamazonia; 2) Problemas con la falta de democracia en el proceso electoral de la universidad; 3) La participación de Uniamazonia en la Mesa Amplia Nacional Estudiantil para construir una Ley Alternativa de Educación Superior.
Este informe resume los resultados del Plan de Descongestión de Solicitudes Mineras implementado por el Servicio Geológico Colombiano. Detalla los antecedentes de planes fallidos de descongestión, el proceso de trámite de solicitudes, la ejecución del plan actual que incluyó un inventario de solicitudes y actualización del Catastro Minero, y los resultados obtenidos como la reducción del número de solicitudes pendientes y la creación de un nuevo sistema de radicación web. Finalmente, ofrece recomendaciones como la transferencia completa de funciones a la nueva
La carta convoca a una reunión de organizaciones y movimientos sociales de Colombia el 16 de mayo en Bogotá para coordinar acciones conjuntas contra la política minero-energética actual, incluyendo la gran minería transnacional, los proyectos energéticos transnacionales y el despojo de territorios; la reunión busca articular iniciativas locales para tener un mayor impacto a nivel nacional.
Carta congresistas de EEUU a Rafael Pardo OBGEOTAN
La carta resume 7 preguntas clave sobre la implementación del Plan de Acción Laboral de Colombia un año después de su inicio, incluyendo: 1) despidos de trabajadores portuarios en Turbo por afiliarse a un sindicato, 2) aplicación de leyes contra el uso de cooperativas para evadir derechos laborales, 3) definición de "actividades misionales permanentes", 4) violaciones a la libertad sindical en Pacific Rubiales, 5) educación a empleadores sobre cooperativas, 6) capacitación de inspectores de trabajo, y 7) progres
Convocatoria constitución nodo centro reclameOBGEOTAN
El documento convoca a organizaciones sociales de Bogotá, Cundinamarca, Boyacá, Meta y Casanare a la conformación del Nodo Centro de la Red Frente a la Gran Minería Transnacional (RECLAME) los días 21 y 22 de abril en Tunja para fortalecer la lucha contra la gran minería transnacional y en defensa de la vida y el territorio. La minería está generando impactos negativos como contaminación, despojo y empobrecimiento en la región centro del país.
Regalias como deduccion_de_los_impuestos. alvaro pardo
1. De las famosas regalías a los regalos tributarios
La rentabilidad de la gran minería en Colombia se explica por un tratamiento
tributario lesivo para la Nación: las regalías son deducibles de la base gravable del
impuesto de renta. Una controvertida sentencia de la Corte Constitucional, un
empujoncito de Asomineros - ANDI y el puntillazo de la DIAN, que nos cuesta
millones de dólares.
Álvaro Pardo *
Más de mil millones de dólares
Al autorizar la deducción sobre el impuesto de renta de las regalías que las compañías
mineras pagan por explotar los Recursos Naturales No Renovables (RNNR), el gobierno
dejó de recaudar cerca de 1.274 millones de dólares entre 2005 y 2011.
Mediante una discutida interpretación del artículo 360 de la Constitución, y sobre la base
de argumentos controvertidos y controvertibles que esgrimió el gremio Asomineros –
ANDI, esta costosa deducción se suma a otros privilegios onerosos establecidos en el
Estatuto Tributario.
La deducción fue autorizada por la DIAN mediante concepto 15766 del 17 de marzo de
2005, en respuesta a una consulta formulada por Asomineros – ANDI en enero de ese
mismo año. La oficina jurídica de la DIAN acogió los argumentos presentados por el
gremio y se apoyó en una sentencia de la Corte Constitucional (C1071 de 2003), según la
cual las regalías no se causan en virtud de la titularidad que tiene el Estado sobre los
RNNR, sino al permitir su explotación por parte de terceros.
Esta inexplicable deducción es una razón de más para que el gobierno eleve a la mayor
brevedad el monto de las regalías, una contraprestación a la cual el Estado tiene derecho al
por permitir el uso y aprovechamiento de su patrimonio natural.
Cadena de equivocaciones
Mediante Decreto Legislativo 1979 de 1974, el gobierno elevó a la categoría de grandes
contribuyentes a los organismos descentralizados (entre ellos las empresas industriales y
comerciales del Estado) y acto seguido señaló que ―los impuestos, regalías, participaciones
y otras contribuciones que los organismos descentralizados pagan… se seguirán pagando
en la forma establecida, y serán deducidos de los impuestos que sobre la renta y
complementarios deban cubrir conforme al presente Decreto‖.
2. Es claro aquí que la norma se refiere exclusivamente a los organismos descentralizados. En
todo caso, el gobierno cometió un error garrafal al determinar que las deducciones
tributarias se descuentan directamente de los impuestos y no de la renta bruta, pero este
punto del Decreto fue corregido posteriormente mediante el artículo 116 del Estatuto
Tributario.
Argumentos dudosos
Asomineros – ANDI argumentó que autorizar la deducción solamente a los organismos
descentralizados violaba el principio de equidad, y añadió que las regalías son un costo para
las empresas privadas. Según este gremio, dado que entre costo y renta hay una relación de
causalidad, necesidad y proporcionalidad, las empresas privadas también deberían tener el
derecho a deducir las regalías de su renta.
¿Tiene la obligación el Estado de entregar al sector privado las mismas concesiones y
beneficios de las empresas públicas? Controvertible. Las empresas públicas pertenecen al
Estado, son creadas para contribuir al logro de sus fines, y todas sus obligaciones,
impuestos, regalías, utilidades o dividendos ingresan a las arcas públicas, lo que no ocurre
en el caso de las compañías privadas. El principio de equidad sólo podría invocarse cuando
el interés general de la Sociedad coincida con el particular de los empresarios, y eso está
por verse.
Cambio en la jurisprudencia
Hasta el 2003 y en sentencias diferentes, la Corte mantuvo la opinión de que ―las regalías
están representadas por aquello que el Estado recibe por conceder un derecho a explotar los
RNNR de los cuales es titular, debido a que estos recursos existen en cantidad limitada‖
(Sentencia C-221 de 1997, Alejandro Martínez Caballero; énfasis añadido).
Este concepto se corresponde exactamente con el artículo 360 de la Constitución, según el
cual ―La explotación de un recurso natural no renovable causará a favor del Estado, una
contraprestación económica a título de regalía, sin perjuicio de cualquier otro derecho o
compensación que se pacte‖ (énfasis añadido).
Sin embargo, el fundamento constitucional de la regalías cambió a partir de 2003, cuando la
Corte reformuló su interpretación sobre el artículo 360 de la Carta. Mediante sentencia C-
1071 de ese año, la Corte estableció que ―lo que genera la regalía es la explotación misma
del recurso y no la propiedad sobre el mismo‖.
3. Una onerosa interpretación
Aunque los fallos deben respetarse y acatarse, es claro que la Corte interpretó el artículo
360 de una manera por lo menos controversial, pues acogió el término explotación en un
sentido muy específico, como una fase más del ciclo minero, y descartó lo que en un
sentido más amplio y general significa que el Estado está en su derecho de obtener una
contraprestación por la explotación de los RNNR, que son de su propiedad.
En un sentido amplio, explotar significa ―sacar provecho o utilidad de un bien o actividad‖,
lo que en este caso equivale a decir que el Estado puede sacar provecho y beneficiarse por
la explotación de los RNNR, que son de su propiedad, imponiendo una regalía a los
concesionarios mineros.
Sin embargo, la Corte prefirió acoger una definición estrecha y restringida: explotar es
―extraer de la mina la riqueza que contiene‖.
Se trata de una interpretación que, aunque simple y práctica, le torció el cuello a la
intención inicial del cuerpo constituyente y redefinió por completo el concepto mismo de
regalías, para convertirlas de un plumazo en un costo más para las empresas.
La definición anterior no debe confundirse con la forma como el Estado determina el monto
de las regalías. In situ, los minerales e hidrocarburos no tienen valor, pues son el producto
de miles de años de geología y no de un proceso industrial. Pero al extraerlos, la autoridad
determinó que las regalías se calculan multiplicando el precio base de los minerales por la
tarifa de la regalía correspondiente.
No existiendo otra forma, la regalía se calcula mediante la aplicación de esta fórmula y así
se establece la contraprestación, pero es un error interpretar que la misma constituye un
costo para las empresas mineras.
Paraíso fiscal
La DIAN acogió la tesis del Corte y en consecuencia señaló que ―lo que genera el deber
constitucional de pagar regalías es el hecho mismo de la explotación de los RNNR…‖. De
esta forma, al interpretar que la explotación es una fase más del ciclo minero, un proceso
industrial que tiene costos de producción, autorizó que estos costos fueran deducibles de la
renta líquida de las empresas, como reza el artículo 107 del Estatuto Tributario vigente.
Un poco más preocupada por los requisitos formales para que los empresarios pudieran
acceder a las deducciones, la DIAN concluye que ―son deducibles para efectos de la
determinación de la renta líquida, las regalías que se causen por la explotación de los
RNNR, sin distinción de la clase de contribuyente, siempre y cuando se cumplan los
requisitos, que para su procedencia, según el caso, exige la legislación tributaria‖.
4. Debe destacarse que este beneficio aplica únicamente para las empresas que pagan las
regalías en efectivo, como las compañías mineras, las productoras de gas y los operadores
de viejos contratos de petróleo, pero no para las firmas que pagan las regalías en especie.
¿Qué sentido tiene recaudar las regalía por un lado y devolverlas por otro lado, por la vía de
las deducciones tributarias? Colombia se convirtió en un paraíso fiscal para las compañías
mineras. ¿No será esta la verdadera razón del vertiginoso crecimiento de la inversión
extranjera en este sector de la economía?
Un hueco grande y dañino
En términos prácticos, esto significa que las empresas de los subsectores mencionados
restan de la renta bruta las deducciones autorizadas, entre ellas, las regalías pagadas al
Estado por concepto de la explotación de los RNNR (carbón, oro, níquel, gas).
Una vez obtenida la renta líquida, aplican la tasa nominal del impuesto de renta — 33 por
ciento — y determinan el impuesto a pagar. De manera que lo que terminan pagando
efectivamente es mínimo y de ninguna manera compensa la reducción del patrimonio
natural de los colombianos.
Esta conclusión corrobora lo expresado por el profesor Guillermo Rudas en su reciente
artículo — publicado en la edición anterior de Razón Pública — donde demuestra que el
impuesto de renta efectivo pagado por las empresas mineras fue del 15 por ciento durante el
periodo 2002 a 2011, siendo especialmente bajo para carbón (8,1 por ciento) y los metales
preciosos (2,9 por ciento)i.
Las regalías mineras en el periodo 2005 a 2011 ascendieron a 3.862 millones de dólares. Sí
suponemos que todas las empresas mineras dedujeron el ciento por ciento de las regalías y
que al final aplicaron la tasa nominal del 33 por ciento sobre la renta líquida gravable, el
Estado dejó de recaudar cerca de 1.274 millones de dólares durante ese periodo y
exclusivamente por este concepto.
Las implicaciones de este descalabro son múltiples y muy serias:
Las regalías mineras ya están entre las más bajas del continente y son más bajas aún
cuando las empresas mineras las deducen de su renta bruta. Las compañías
descuentan el 33 por ciento de las regalías de sus impuestos y apenas pagan el 67
por ciento de las tarifas establecidas en la Ley 141 de 1994.
Aumentar las tarifas de las regalías y eliminar las onerosas deducciones, exenciones
y descuentos tributarios del sector minero contribuirá a mejorar la contraprestación
por la riqueza natural del país y a elevar los ingresos del Estado, para garantizar los
derechos constitucionales de los colombianos.
La tasa nominal de tributación es del 33 por ciento, pero una vez descontadas las
deducciones, exenciones y descuentos tributarios, la tasa efectiva está por los lados
del 15 por ciento para las mineras. La ANDI pidió reducir la tasa nominal en ¡diez
puntos!ii, lo que significaría llevar la tasa efectiva de tributación de las grandes
5. compañías mineras al mínimo o a que los colombianos acabemos pagándoles por el
gusto de tenerlas operando en el país.
Las empresas públicas del sector extractivo garantizan una mayor renta minera para
el Estado. Señalar que todas ellas son ineficientes y corruptas fue una argucia para
ampliar la renta de las compañías privadas en detrimento de los recursos del país.
Que sea un motivo para pensar en una gran empresa minera del Estado, encargada
del manejo de los RNNR estratégicos.
* Director de Colombia Punto Medio
i
La locomotora minera a toda marcha, ¿pero paga lo que debe? Guillermo Rudas. Publicado en Razón
Pública. Enero 30 de 2012.
ii
―La reforma pensional es indispensable‖. Entrevista de Luis Carlos Villegas. Presidente de la ANDI a
Yamid Amat. El Tiempo. Enero 8 de 2012.