D.1808

CURSO – TALLER DECRETO 1808
EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA

LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
1

SOBRE LA RENTA

Alabanza a JEHOVA

Salmo de alabanza
Yo te alabo, oh Dios, mi salvador,
te doy gracias, Dios y Padre mío.
Voy a proclamar tu nombre, refugio de mi vida,
porque me salvaste de la muerte,
porque libraste mi cuerpo de la tumba,
porque no dejaste que cayera en el
reino de la muerte.

2

SOBRE LA RENTA

Contenido

3

SOBRE LA RENTA

*P.A. Nº 0095
P.A. Nº 0299
P.A. Nº 0300
SENIAT

4

SOBRE LA RENTA

5

SOBRE LA RENTA

Novedades

6

SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal

Recaudación Anticipada. Sincronizar los flujos de
gastos e ingresos públicos

FINES DE LA
RECAUDACIÓN

Control Fiscal: Asegurar que el Impuesto establecido
sea efectivamente recaudado.

7

SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal

El régimen de retenciones de la Ley de Islr,
se fundamenta en el Artículo 87 de la ley,
el cual dispone:
“Los deudores de los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que se contraen los
artículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 77 de esta
Ley, están obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del
pago o del abono en cuenta y a entrar tales cantidades en una Oficina Receptora
de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las disposiciones
de esta Ley y su Reglamento”.

8

SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal

Estos enriquecimientos están constituidos básicamente por:
• Sueldos y salarios
• Honorarios Profesionales
• Intereses de Capitales
• Comisiones
• Pagos a no residentes
• Fletes
• Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
• Impuestos proporcionales
• Rentas presuntas
• Ganancias fortuitas
• Primas de seguros y reaseguros
• Publicidad y Propaganda

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SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal

Agentes de Retención
Son aquellas personas designadas por la ley o por la
Administración tributaria que por sus funciones públicas o en razón
de sus actividades privadas, intervienen en
actos u operaciones en los cuales debe efectuarse la retención del
tributo correspondiente.

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SOBRE LA RENTA

TIPOS DE RETENCIÓN

TOTAL: Es aquella que se aplica sobre el
100% del Pago o Abono en cuenta.

PARCIAL: Es aquella que se aplica sobre
un porcentaje del Pago o Abono en cuenta.

ACUMULATIVA: Es aquella que se aplica
sobre diversos pagos sucesivos realizados a
un mismo beneficiario NO DOMICILIADO EN
EL PAÍS.

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SOBRE LA RENTA

PERSONAS SUJETAS A
RETENCIÓN
RESIDENTE

NATURALES
NO RESIDENTE

DOMICILIADAS

JURÍDICAS
NO DOMICILIADAS

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SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal

Agentes de Retención

Se constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan
el hecho imponible, deben
encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente,
es decir, recabar una porción o
la totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorería Nacional.

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SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal

Deberes del Agente de Retención
Una vez efectuada la retención, el agente de retención es el único
responsable ante la Tesorería
Nacional por el importe retenido. De no realizar la retención
responderá solidariamente con el
contribuyente. (Artículo 27 del COT).

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SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal

Oportunidad para practicar la retención

Los deudores de los enriquecimientos netos, renta bruta o ingresos
brutos contemplados en el reglamento anteriormente citado,
deberán practicar la retención en el momento del pago o abono
en cuenta.

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SOBRE LA RENTA

PLAZOS PARA RETENER Y
ENTERAR
El Plazo para efectuar la Retención se
corresponde con: El momento de pago o abono en
cuenta de las cantidades adeudadas.
El Plazo para enterar los impuestos retenidos
en todos los casos es: los tres (03) primeros días
hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectuó
el pago o abono en cuenta.
Las Ganancias Fortuitas deben ser enteradas al
siguiente día hábil a aquel en que se perciba el
tributo.Enajenación de Acciones , deben ser
La
enterados dentro de los tres (03) días hábiles
siguientes de haberse retenido el Impuesto
correspondiente.
La Administración Tributaria podrá establecer
plazos para el enteramiento con carácter general para
ciertos grupos de sujetos pasivos.
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SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal

Oficina para enterar las retenciones

A saber las entidades bancarias autorizadas:
Banco de Venezuela, Banco Industrial de Venezuela, Banesco, Mercantil,
Citibank, Banco Provincial, Fondo Común, Banco Sofitasa, Banco Occidental
de Descuento, Banco Federal, Corp Banca, Banco Exterior, Banco
Confederado y Banco Nacional de Crédito, C. A. Central Banco Universal.

17

SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal

Otros Deberes del Agente de Retención

Recibir la Forma AR-I , en el que se expresa el porcentaje de retención aplicable a los
pagos de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, por parte de tales
beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retención al realizar cada pago.

Igualmente debe revisar la información contenida en dicha forma y de observar
algún error, lo debe informar al beneficiario. (Artículo 5° del Reglamento de la Ley de
Islr en materia de retenciones);

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SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal

Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y demás
remuneraciones similares, si el beneficiario de tales remuneraciones no cumple con la
obligación de notificar el porcentaje de retención correspondiente. (Artículo 6° del
Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones);

Entregar un Comprobante de retención a los beneficiarios de los
pagos por cada retención (Artículo 24 del Reglamento Parcial de la LISLR en
materia de retenciones).

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SOBRE LA RENTA

Fundamento Legal


Presentar la relación anual de retenciones, en donde consta
1.la identificación de las personas o comunidades objeto de retención,
2.las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y
3.los impuestos retenidos y enterados durante el año anterior (ejercicio fiscal), ante
la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción en su domicilio fiscal,
dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente o de los dos (2)
meses siguientes a la fecha de cesación de los negocios o y demás actividades.
(MODIFICADO Providencia Administrativa SENIAT N°0300)

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SOBRE LA RENTA

MODALIDADES DE
RETENCIONES
 Planilla AR-I
P.N.
Sueldos, Salarios y RESIDENTE Tarifa1
demás Remuneraciones
Similares
P.N. NO 34% DEL 90% Pagado o
RESIDENTE Abonado en Cuenta

P.N. Entre el 1% y el 3 % pagos
RESIDENTE >25 Bs.

Pagos distintos a
Sueldos, Salarios y P.J. NO
demás Remuneraciones DOMICILIADA 34% o tarifa 2
Similares

P.J. Entre el 3% y el 5 % pagos
DOMICILIADA >25 Bs.

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SOBRE LA RENTA

INFRACCIONE INFRACCIONE
S
No retener o percibir el tributo (Art.99 COT) 10% al 200%
S

Retener o Percibir cantidades menores 10% al 100%
(Art.100 COT)

No enterar dentro del Plazo Legal (Art.101 50% Mensual (Máximo el triple del
COT) Tributo)

Apropiación de Tributos Retenidos (Art.102 Prisión entre 6 meses y 3 años Multa
COT) del Artículo 101 (50% mensual) (Máximo
No enterar luego de 3 meses después de el triple del tributo)
haber retenido.

Rechazo del Gasto (Art.87 Parágrafo 6 Gastos No Deducibles
L.I.S.L.R.)

Incumplimiento de Otros Deberes Formales 10 Unidades Tributarias hasta 50
Unidades Tributarias.
22

SOBRE LA RENTA

RETENCIONES VARIAS
PORCENTAJES
a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES UT 90 BSF

1% Sustraendo de: Bs ------------- 75,00
3% Sustraendo de: Bs ------------- 225,00
FORMULA:

Sustraendo = % Retención x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor)

Monto a Retener =(% Retención x Pago > Base de Exención) - Sustraendo

b.- PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES : 34% sin Sustraendo

23

SOBRE LA RENTA

RETENCIONES VARIAS
PORCENTAJES
c.- PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS

5% =Límite Mínimo a Retener Bs. 1,250 Monto Base de Exención Bs.F.
25
3% =Límite Mínimo a Retener Bs. 0,750 Monto Base de Exención Bs.F.
25
2% =Cualquier Monto Pagado

d.- PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS
TARIFA N° 2
SUSTRAENDO
HASTA 2.000 U.T. 15% ---
ENTRE 2.000 y 3.000 U.T. 22% 140
QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. 34% 500

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
PERSONA NATURAL RESIDENTE
Obligación Para quienes estimen obtener
ingresos mayores a 1000 UT al año

Deber Formal Presentación del formulario AR-I
para determinar % de retención

Plazo 1ª Quincena del mes de enero

Persona Natural No Residente (PN-NR)
Retener 34% del monto de lo pagado

25

SOBRE LA RENTA


LA TOTALIDAD DE LAS Las cantidades que estimen
REMUNERACIONES Fijas, variables desembolsar por concepto de
o eventuales DESGRAVÁMENES

RENTA GRAVABLE x TARIFA 1= ISLR A PAG

Las REBAJAS DE IMPUESTO

EL PORCENTAJE DE RETENCION que deberá ser aplicado sobre
cada pago que se le efectúe
26

SOBRE LA RENTA

RETENCIONES A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS,
SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES Art 31 L.I.S.L.R.
OBVENCIONES REMUNERACIONES DIETAS
EMOLUMENTOS BONO VACACIONAL
BONIF. DE FIN DE AÑO BONO POR NACIMIENTO
UTILIDADES BONO POR DEFUNCION
HORAS EXTRAS
Novedades BONO POR PRODUCCION
COMISIONES BONO POR ESTIMULO
SUELDOS

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SOBRE LA RENTA

Sindicatos
rechazan medida
del Seniat
Pago
Afloran del ISLR
contradicciones genera
por base gravable malestar
del ISLR » A5/A6

TRABAJADORES DE EMPRESAS DEL ESTADO EN
GUAYANA CONSTERNADOS!!! En ese sentido, analistas
económicos coinciden en que simplemente el Seniat se
olvidó de la sentencia e hizo su interpretación propia,
en un contexto en el que se hacen prioritarios los ingresos
fiscales para contrarrestar la merma de la renta petrolera.

28

SOBRE LA RENTA

DESGRAVAMENES
ILIMITADOS PN-R Gastos hechos LIMITADOS
en el País
• Pagos a Institutos docentes: Cuotas de intereses de
Por la educación del trabajador préstamos para adquirir
Por la educación de sus hijos su vivienda principal (hasta
menores de 25 años 1000 UT anual)
(educación especial sin limite Alquiler de vivienda que le
de edad) sirve de hogar (hasta 800
• Primas por seguro de H.C.M. UT anual)
• Servicios médicos, odontológicos Nota: los comprobantes deben
y de hospitalización. Tener n. RIF y ser anexados
a la declaración anual.

29

SOBRE LA RENTA


30

SOBRE LA RENTA

REBAJAS DE IMPUESTO
PN-R

REBAJA PERSONAL ...........................................10 UT

CARGA FAMILIAR
• Cónyuge no separado de bienes. (No procede cuando
el cónyuge declare por separado) ...............10 UT
• Ascendiente y o descendiente directo. (Descendientes
menores de edad a menos que estén incapacitados
para el trabajo o estén estudiando y sean menores de
25 años) .......................................................10 UT
IMPUESTOS PAGADOS DE MAS EN AÑOS ANTERIORES

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SOBRE LA RENTA

VARIACIONES DE AR-I
En caso de variación de
la Información
contenida en el AR-I

1ª Quincena de
PLAZOS Marzo – Junio
Septiembre o Diciembre El trabajador elabora
Un NUEVO AR-I con la
Modificaciones
convenientes

32

SOBRE LA RENTA

RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y
DEMÁS REMUNERACIONES

Debe elaborarlo
TOTAL
REMUNERACIÓN
APLICA

TARIFA 1
MENOS
Rebaja Personal
(10 UT)

Determina

% RETENCION LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
33

SOBRE LA RENTA

RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES
NO MERCANTILES

Pagos que reciban la P.N. O P.J.
Por actividades civiles científicas, técnicas, artísticas o docentes
• Profesionales en el libre ejercicio
•Farmacéuticos, laboratoristas,
•Maestros, profesores.
• Escritores o compositores
• Pintores, escultores, grabadores y demás artistas similares
• Músicos, cantantes, danzantes, actores de: teatro, cine, radio, televisión
Y demás ocupaciones similares
• Boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas,
beisbolistas, basquetbolistas, jinetes y demás profesiones deportivas
• Los premios obtenidos por las personas anteriores en
virtud de las actividades señaladas.

34

SOBRE LA RENTA

RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES
NO MERCANTILES

RETENCIONES POR SERVICIOS
Pagos que reciban la P.N. O P.J. Por la contratación o sub.-contratación de sus servicios:
• Carpintería, herrería, latonería, pintura, mecánica, electricidad, albañilería,
Plomería, jardinería, zapatería o de otros oficios de naturaleza manual.

• Constructoras
• Clínicas
• Hoteles
• Talleres de Reparación
y mantenimiento
• Transporte de Personas

35

SOBRE LA RENTA

NO PROCEDE RETENCION

Servicios de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.
Compra de mercancías, productos o bienes
Pagos en especie
Enriquecimientos exentos
Intereses pagados a tasa activa a Bancos en el país.

36

SOBRE LA RENTA

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SOBRE LA RENTA
PROCEDIMIENTO DE
RETENCIONES
VARIAS Y MANEJO DE
FORMULARIOS

Pago del Servicio En la Ofic. Receptora de
origina Fondos Nacionales
Retención de Impuesto Comprobante
PJ-D PJ-ND
de Retención
acumula PN-R Y
archivo
PN-NR Enteran
Cta. Impuestos Retenidos Las retenciones
Beneficiario de los
Pagos Mensualmente y
Deben ser Enterados (3 Se elabora una
primeros días hábiles) Al mes 6 meses sig. Al
Declaración
siguiente final del ejercicio
Electrónica
Económico 2008
Vía Portal SENIAT
PJ-D PJ-ND
PN-R Y PN-NR Presentan G.O. N°
Prov. Administrativa
Planilla 39.059
F-11, F-13, F-34 Nº SNAT/2008/0287 39.079 Y
Nº SNAT/2008/0299 39.083
No. SNAT/2008/0300
38

SOBRE LA RENTA

Providencia por la cual se establece la obligación de declarar por Internet a los
sujetos pasivos especiales.
Gaceta Oficial Nº 39.269 22/09/2009

39

SOBRE LA RENTA

G.O. Nº 39.079 12/12/2008
Providencia mediante la cual se regula la presentación de la relación de
retenciones en materia de Impuesto Sobre la Renta

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SOBRE LA RENTA

(**)NUEVO Portal Fiscal del
REQUERIMIENTO Organismo
DE INFORMACIÓN ( www.seniat.gov.ve )

P. A. Nº SNAT/2008/0300 publicada en la G. O. Nº39.083 del 18 dic. de
2008
Entró en vigencia el 01 de enero de 2009.
Providencia mediante la cual se regula el cumplimiento de los deberes de información y
enteramiento del Impuesto Sobre la Renta, retenido por los sujetos pasivos especiales.
Deberán presentar en medios electrónicos una declaración
(Ver Guía) de las retenciones practicadas, siguiendo las
especificaciones técnicas establecidas en el Portal Fiscal.

Esta declaración deberá presentarse aún en los casos en que no se
hubieren efectuado operaciones sujetas a retención.

Presentada la declaración, el sujeto pasivo especial deberá efectuar el
enteramiento electrónicamente o imprimir la planilla generada por el sistema,
la cual será utilizada a los efectos de enterar las
cantidades retenidas.
41

SOBRE LA RENTA

(**)NUEVO
REQUERIMIENTO DE
INFORMACIÓN
Presentar Relación ANUAL de retenciones;
P. A. Nº SNAT/2008/0299 de fecha 12 de dic. de 2008 y publicada en G. O.
No. 39.079

La relación de retenciones deberá presentarse dentro de los seis (6)
meses siguientes contados a partir del cierre del ejercicio fiscal o
dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los
negocios y demás actividades.

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SOBRE LA RENTA

GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE
INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR

Se regirán exclusivamente por el procedimiento establecido
en la P.A. N° 0287 del 13/11/2008, publicado en la Gaceta
Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 39.059 del
14/11/2008.
PROCEDIMIENTO

1) El agente de retención para proceder a informar y enterar las
retenciones
practicadas, deberá estar previamente inscrito en el Portal Fiscal. A tales fines, es
imperativo consultar las instrucciones que aparecen en la casilla Asistencia al
Contribuyente/Orientación General sobre Trámites/Trámites Electrónicos, y
seleccionar los documentos Registro P. Naturales o Registro P. Jurídica, según
sea el caso:
43

SOBRE LA RENTA

44

SOBRE LA RENTA


2) Una vez haya efectuado su Registro en el Portal Fiscal, deberá
ubicarse en la
casilla SENIAT en Línea, que aparece en el lado superior izquierdo del Portal
Fiscal, y seleccionar la opción Persona Natural o Persona Jurídica, según sea el
caso, e ingresar su Usuario y Clave.

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SOBRE LA RENTA

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SOBRE LA RENTA

3) Al ingresar al Portal Fiscal, aparecerá habilitada la opción
Procesos Tributarios, tal como se muestra a continuación:

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SOBRE LA RENTA

4) Al presionar la opción Procesos Tributarios – Retenciones ISLR, deberá
seleccionar la opción Relación Mensual , desplegándose el submenú con los
diversos tipos de retenciones a informar y enterar:

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SOBRE LA RENTA

5) Al seleccionar la opción de la retención a declarar, aparecerá la siguiente pantalla:

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SOBRE LA RENTA

CIERRE: Alabanza A JEHOVÁ Ecc. 12.11 AL 12:14

Los dichos de los sabios son como aguijones y como clavos
hincados profundamente, y estos dichos nos ha dado el único Pastor,
mediante la enseñanza de los maestros.
Tú, hijo mío, no tienes que buscar cosa mejor que las dichas
verdades.
Los libros se van multiplicando sin término y la continua meditación del
ánimo es tormento del cuerpo.
Ahora oigamos todos juntos el fin y compendio de este
sermón: Teme a Dios y guarda sus mandamientos, porque
esto es el todo del hombre ;
y acordémonos que hará Dios dar cuenta en su juicio
de todas las faltas y de todo el bien y el mal que se habrá
hecho.

50

SOBRE LA RENTA

RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS

51

D.1808

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