rentas de 5ta categoria

2. QUE ES LA RENTA DE QUINTA
CATEGORIA
Según la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria (Sunat)
las rentas de quinta categoría son los ingresos
que se obtienen por el trabajo realizado en
relación de dependencia (para un tercero).
Además, pertenecen a las rentas de trabajo.
El impuesto de la renta de quinta categoría se
calcula de forma anual

3. ¿QUE ES UN
TRABAJADOR
DEPENDIENTE?
•Es toda persona natural que
labora para un empleador, el
cual fija las condiciones de
trabajo a cambio de una
remuneración, la función es
personal, intransferible y
voluntaria generando
obligaciones y derechos para
ambos
QUÉ ACTIVIDADES
GENERAN ESTE TIPO DE
RENTA
• El trabajo personal prestado
a un empleador (sueldos,
salarios, asignaciones,
dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, toda retribución
por servicios personales).
• Las participaciones de los
trabajadores.
• Los ingresos provenientes
de cooperativas de trabajo
que perciban los socios.
•Los ingresos provenientes
del trabajo independiente
bajo la modalidad de
contratos de locación de
servicios cuando
TODOS LOS INGRESOS
QUE PERCIBO DE MI
EMPLEADOR ESTÁN
SUJETOS AL IMPUESTO
 Indemnizaciones laborales.
 Compensaciones por tiempo
de servicios (CTS).
 Rentas vitalicias y las
pensiones (jubilación,
montepío e invalidez).
 Subsidios por incapacidad
temporal, maternidad y
lactancia.
•Los montos percibidos por el
trabajador para cumplir con
sus labores en un lugar
distinto a su residencia
habitual (gastos de viaje

4. A todo colaborador que trabaje en una empresa
del sector privado o público y cuyos ingresos
hayan superado las siete unidades impositivas
tributarias (UIT) o los S/34,650 anuales, se le
deberá retener el impuesto a la renta de quinta
categoría. Como empleador, tienes la
responsabilidad de descontar dicho impuesto de
manera mensual aplicando las tasas
correspondientes al colaborador contratado para
luego declararlo en el PLAME.
En esta nota, te contaremos todo lo que debes de
saber sobre este impuesto.
RECORDEMOS

5. SE CONSIDERAN
RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA, ENTRE
OTROS:
Ingresos obtenidos por el
trabajo prestado en forma
dependiente
Las participaciones
de los trabajadores en
las utilidades.
Retribuciones de
socios y/o titulares de
empresas
Otras rentas de quinta
categoría.

6. A PARTIR DE QUE MONTO SE EFECTÚA
LA RETENCIÓN DE QUINTA CATEGORÍA
Se aplican a sueldos
iguales o superiores a
S/. 1800 soles. El monto
es aproximado y varía
de acuerdo con el
sueldo de cada
trabajador.
El obligado a retener el
impuesto es el
empleador. La
retención lo hará
mensualmente,
considerando las
remuneraciones de
cada uno de los
trabajadores
A.A: Obligaciones
B.B: Del empleador:
C.C. Requisitos

7. • El empleador (agente de retención) debe,
además de retener, declarar en la
Planilla- PLAME y pagar mensualmente
a la SUNAT el impuesto retenido,
siempre que la Remuneración Bruta
Anual sea mayor a 7UIT.
•El trabajador no está obligado a presentar
Declaración Anual si percibe exclusivamente
rentas de quinta categoría, salvo
que solicite devolución de retenciones en exceso o
con motivo de la deducción adicional de 3 UIT.
QUIÉN ESTÁ OBLIGADO A DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO?

8. ¿QUÉ BENEFICIOS LABORALES TIENEN LOS TRABAJADORES
DEL HOGAR?
Descanso semanal: (24) horas
continuas de descanso semanal.
Vacaciones: 30 días de descanso
remunerado por año de servicio.
Gratificaciones: equivalente un
a remuneración mensual, la
cual será abonada en la
primera quincena de julio y
diciembre.
Compensación por Tiempo de
Servicios
Seguro Social: estas
considerado como afiliado
regular del Seguro Social de
Salud, es decir, eres asegurado
obligatorio, en cuanto concierne
a todo tipo de prestaciones de
salud.
Sistema de pensiones: puedes
optar por el Sistema Nacional
de Pensiones o por el Sistema
Privado de Pensiones. El pago
de esa aportación te
corresponde en calidad de
contribuyente.
¿CÓMO HAGO LA DECLARACIÓN Y
PAGO?
Los aportes que se pagan son:
Aporte al Es salud; equivale al 9% de la
remuneración; asimismo, si
esta es menor o igual a
la Remuneración Mínima Vital (RMV),
el aporte se calcula aplicando la tasa
del 9% sobre dicha remuneración; y si
esta es mayor se calcula aplicando la
tasa de 9% al total de remuneración.
Este pago está a cargo obligatorio del
empleador.
Aporte a la ONP; equivale al 13% de la
remuneración y el empleador debe
efectuar la retención al trabajado

9. CÁLCULO ANUAL DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Paso 1: Determinar la Renta Bruta Anual de
Quinta categoría
Se suman las 12
remuneraciones, gratificaciones
y otros conceptos sujetos a
Rentas de Quinta Categoría.
Paso 2: Se deducen 7 UIT Para el 2023, la UIT es de S/
4,950. Las 7 UIT equivalen a S/
34,650
Paso 3: Por el exceso de 7 UIT se aplican las
tasas progresivas acumulativas.
Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015
TRAMOS TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del
siguiente modo:

10. Si tu sueldo básico es de s/
3000 al mes
El impuesto a la renta de
5ta categoría para pagar a
la sunat es de s/.49
Tu empresa te va a
descontar o retener
49 soles todos los
meses
Calculemos la quinta categoría del mes de enero
Sueldo básico s/.3000
Sueldo de enero a diciembre
Gratificación de julio y
diciembre
Proyectar el ingreso anual
s/36000
s/6000
s/42000
Descontar el 7uit s/ 34650
Recordemos
El UIT para el año
2023 era 4950
Renta neta s/.7350
Impuesto anual
tasa de 8%
s/588
Impuesto mensual s/49
RENTA NETA TASA %
HASTA 24,750 8%
MAS 24750 HASTA 99,000 14%
MAS DE 99,000 HASTA
173,250
17%
MAS DE 173250 HASTA
222,750
20%
MS DE 222,750 30%

11. Siempre va aplicar la
tasa 8%?
NO ¡por que las tasas
van de 8% al 30 %
Por que mientras
mas ingresos
percibas mas %
pagaras
TRAMOS TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
EL SEÑOR KEVIN TRABAJA EN UNA EMPRESA CON EL RUBRO DE PLASTIQUERIA
SUELDO QUE PERCIBE MENSUAL ES DE 5000 CUANTO SERIA SU RETENCIO DE 5TA
CATEGORIA ?
SUELDO DE ENERO A DICIEMBRE 60,000
GRTIFICACION DE JULIO Y DE
DICIEMBRE
10,000
TOTAL ANUEL PROECTADO 70,000
DESCONTAR 7 UIT S/34,650
RENTA NETA S/ 35,350
TRAMO 1 S/.24750 8% S/ 1980
TRAMO 2 S/.10600 14% S/1484
IMPUESTO ANUAL S/.3464
IMPUSTO MENSUAL ANUAL
(12)
S/289

12. CONCEPTOS REMUNERATIVOS
QUE ENTRAN AL CALCULO DE
IMPUESTO A LA RENTA DE
QUINTA.
• Sueldo básico
• Horas extras
• Asignación familiar
• Comisiones
• Bonos
• Utilidades