Renta de trabajo se divide en: Renta de Cuarta Categoría y Renta de Quinta categoría. Las Rentas de Quinta Categoría son las rentas que obtienen las personas naturales que tienen ingresos por el trabajo desempeñado en relación de dependencia. Las Rentas de Cuarta Categoría son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individual de: 1. Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y 2. Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea. El Recibo electrónico es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesión, arte, ciencia u oficio.

1. RENTAS DEL TRABAJO

2. Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se
denominan rentas del trabajo
Renta de Cuarta
Categoría
Renta de Quinta
Categoría
RENTAS DEL
TRABAJO
Rentas del Trabajo

3. RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA

4. Concepto de Rentas de Quinta
Categoría
Las Rentas de Quinta Categoría son las
rentas que obtienen las personas naturales
que tienen ingresos por el trabajo
desempeñado en relación de dependencia.

5. Se considera rentas de Quinta Categoría:
a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, con
contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que
está normado por la legislación laboral, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y,
en general, toda retribución por servicios personales.
b) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de
las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de aquellas.
Rentas de Quinta Categoría

6. c) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios normados
por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
Respecto de rentas 4ta/5ta:
Hasta setiembre debieron ser consignadas en “Libro de Retenciones”
a efectos de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME.
Desde octubre solo PLAME, sin excepción.
No estás considerados como parte de este “tipo de renta” las rentas
de 4ta. incluidas en el inciso b) del artículo 33º (director de
empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea).
Rentas de Quinta Categoría

7. Concepto de Rentas de Quinta
Categoría
d) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios
considerados como Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador. No comprende las
rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas, síndico,
mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades similares.
e) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.

8. Ingresos Inafectos
-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia.
Rentas de Quinta Categoría

9. Declaración y Pago a Cuenta
Mensual
El impuesto a la renta deberá ser retenido, declarado
y pagado mensualmente por el empleador en su
calidad de agente de retención.
El empleador deberá tener en cuenta su remuneración
bruta anual incluidas las gratificaciones, entre otros y
restar de éstas 7 UIT (para el ejercicio 2014, el monto
es S/.26,600).

10. Luego, sobre la diferencia, su empleador deberá
retenerle un dozavo del impuesto que le
corresponde mensualmente aplicando la tasa
progresiva del impuesto, aplicable a las personas
naturales (15%, 21% y 30% según ascienda el
monto de sus ingresos afectos).
Declaración y Pago a Cuenta
Mensual

11. D.S. Nº136-2011-EF (vigente a partir del 01.01.12)
La modificación principal del procedimiento para el cálculo
de la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría,
ha operado en el supuesto del trabajador que perciba
participación de utilidades, gratificaciones o bonificaciones
extraordinarias. De acuerdo al Reglamento, la retención de
los citados ingresos se realizará en el mes del pago y ya no
en forma prorrateada en los meses siguientes.
Declaración y Pago a Cuenta
Mensual

12. Los tributos retenidos por el empleador serán
abonados a la SUNAT, mediante el PDT 601 –
Planilla Electrónica, de acuerdo al cronograma de
vencimientos.
Declaración y Pago a Cuenta
Mensual

13. RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA

14. Concepto de Rentas de Cuarta
Categoría
Son aquellas obtenidas por el desempeño
independiente e individual de:
 Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y
 Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de
Director de empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de
Negocios, Albacea.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin
vínculo de dependencia alguno.

15. ¿QUÍENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA ?
Solamente las PERSONAS NATURALES.
 No son Rentas de Cuarta Categoría las percibidas por el trabajo:
Prestado en forma independiente con contratos de prestación de
servicios normados por la legislación civil cuando:
El lugar y horario es designado por el usuario.
El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos por el servicio.

16. Emisión de Comprobante de Pago
Las obtenidas por el
ejercicio de las
actividades de Director
de empresas, Sindico,
Mandatario, Gestor de
Negocios, Albacea, y
CAS.
RECIBO DE
HONORARIO
Profesión, Arte,
Ciencia u Oficio
EXCEPTUADOS
DE EMITIR
COMPROBANTE
DE PAGO
Electrónico
Físico

17. Este tipo de contrato es una modalidad especial propia
del derecho administrativo y privativa del Estado.
Presenta las siguientes características:
• Sólo puede ser utilizado por las Entidades Públicas.
• Se celebra a plazo determinado y es renovable.
• Da derecho al personal a: i) Jornada de servicios
máxima de 48 horas a la semana, ii) Descanso semanal
obligatorio de 48 horas continuas, iii) Descanso
remunerado por año de servicios cumplido, iv) Afiliación
a Essalud y v) Afiliación a un régimen pensionario.
Contrato Administrativo de Servicios
CAS

18. Perceptores de Renta de Cuarta
Categoría
•Deberán llevar un Libro de Ingresos y Gastos.
•Se exceptúa de la obligación de llevar el Libro de
Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta
categoría cuyas rentas provengan exclusivamente de la
contraprestación por servicios prestados bajo el régimen
especial de contratación administrativa de servicios –
CAS.
Ultimo párrafo del articulo 65º del TUO de la LIR, incorporado por el art.4º del
Decreto Legislativo Nº1120 vigente a partir del 01.08.12

19. Tributos Afectos
IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORÍA CUENTA PROPIA
 PAGO A CUENTA MENSUAL : TASA 10%
 DECLARACIÓN JURADA ANUAL:
Suma de la Renta Neta del Trabajo y de
Fuente Extranjera
Tasa
Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 30 %

20. ¿Cuándo se efectúa pagos
a cuenta?
POR RENTA
Cuando el ingreso mensual percibido supere
S/.2,771.00 y no se haya realizado retenciones sobre el
total percibido.
Perciban exclusivamente Rentas de Cuarta Categoría
por las funciones a que se refiere el inc. b) del art. 33° del
TUO de la LIR, y supere los S/. 2,217.00
SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

21. Medios para presentar la
declaración
PDT Nº616
Formulario Simplificado
Nº616
Para
declaraciones
Mensuales
PDT Renta Anual que se
apruebe mediante RS.
Para el año 2013:
Formulario Virtual N° 683
Para
declaraciones
Anuales

22. ¿Cuándo se efectúa retenciones
del Impuesto a la Renta?
La retención es efectuada por contribuyentes de
tercera categoría obligados a llevar contabilidad, según
Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Si el recibo emitido o la renta de cuarta pagada
supera el monto de S/.1,500 se efectuará la retención
del impuesto sobre el monto total abonado, salvo que
resulte aplicable la suspensión de retenciones.
El porcentaje de retención es el 10%.

23. -Se podrá solicitar cuando:
Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de
Cuarta Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el
ejercicio 2014: S/. 33,250 ) podrá solicitar la Suspensión de
Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deberá incluir también en la
cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta
Categoría en caso las tenga,
Cuando supere el limite señalado en el transcurso del año y haya
percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2013 la solicitud
podrá ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea
igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.
Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

24. - No deben solicitar cuando:
Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

25. Vigencia de la Constancia de Autorización
Tiene vigencia desde el primer día calendario siguiente a la
obtención de la misma hasta el 31 de diciembre del ejercicio.
¿Desde cuando surte efecto la suspensión?
La autorización de esta suspensión surtirá efecto respecto a las
retenciones a partir del día siguiente de su otorgamiento y respecto a
los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la
suspensión.
Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

26. ¿ Cómo solicitar la suspensión de retenciones?
 La solicitud se presentará exclusivamente a través de
SUNAT VIRTUAL – Formulario Virtual N° 1609.
www.sunat.gob.pe
Pasos a seguir:
 Ingresar a la web SUNAT.
 Ingresar con la Clave Sol.
 Ubicar el formulario 1609
 Llenar la información solicitada.
 Imprimir la Constancia de Autorización para
presentarla al pagador de la Renta.
Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

27. Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

28. Ingresar a la opción
Otras declaraciones y solicitudes
Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

29. Ingresar a la opción
Suspensión de Retenciones
de 4ta Categoría / Form 1609
Solicitud de Suspensiones de
Retenciones de 4ta Categoría”
Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

30. Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta
Consignar Fecha

31. Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

32. Consignar Montos
Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

33. Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

34. Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

35. A partir del período tributario que corresponda al mes
en que se supere el monto establecido para obtener la
suspensión (Para el año 2014 el monto es de S/.
33,250).
Reinicio de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta

36. RECIBOS POR HONORARIOS
ELECTRONICOS
36

37. Es el comprobante de pago que debe emitir el
trabajador independiente que preste sus servicios por el
ejercicio individual de su profesión, arte, ciencia u oficio.
El Recibo por Honorarios Electrónico no es un nuevo
comprobante de pago, es el mismo Recibo por
Honorarios que se emite de manera física, con la
diferencia que en este caso, su generación será a
través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE).
37
Recibo por Honorario Electrónico

38.  Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al
Sistema de Emisión Electrónica (SEE), quien adquiriere la condición
de emisor electrónico.
 La información del documento, al ser electrónico, estará expresado
en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al
tradicional (papel).
 Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes
4 caracteres: E001.
 Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de
manera cronológica por el SEE.
 Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios
electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza su
autenticidad e integridad.
38
Características del Recibo
por Honorarios Electrónico

39. 1er. Paso: Acceder a SUNAT Operaciones en Línea con Clave SOL
Afiliación al Sistema de Emisión
Electrónica

40. 2do. Paso: Afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica
Afiliación al Sistema de Emisión
Electrónica

41. 3er. Paso: Continuar con proceso de afiliación
Afiliación al Sistema de Emisión
Electrónica

42. 4to. Paso: Declarar haber leído y aceptar condiciones de afiliación al SEE
Afiliación al Sistema de Emisión
Electrónica

43. 5to. Paso: Seleccionar tipo de comprobante que se emitirá electrónicamente
Afiliación al Sistema de Emisión
Electrónica

44. Afiliación al Sistema de Emisión
Electrónica

45. Emisión electrónica del Recibo por Honorarios
1.Ingreso a opción “Recibo por
Honorario Electrónico”/ Régimen de
Pensión del TI”.
2. Indique el Régimen Pensionario al cual se
hubiera afiliado o si no le aplica (mayor de
40 años de edad).
3. El aplicativo le generará un Comprobante de Información Registrada en el que consta el Régimen
Pensionario informado a SUNAT, el mismo que puede ser remitido a un correo electrónico.
Si el emisor del RPH es mayor de 40 años de edad al 01.08.2013, no se habilitará la selección de
régimen pensionario SNP o SPP.
Emisión del Recibo por Honorarios
Electrónicos

46. 46
Ingresar a la opción Recibo
por Honorarios Electrónicos
/Emisión de Recibo por Honorario
Electrónico
Emisión del Recibo por Honorarios
Electrónicos

47. 47
Ingresar el RUC del
usuario del servicio
Emisión del Recibo por Honorarios
Electrónicos

48. Validar RUC del
usuario del servicio
Emisión del Recibo por Honorarios
Electrónicos

49. Emisión de Recibo
por Honorario
Electrónico sin Retención
Emisión del Recibo por Honorarios
Electrónicos

50. Emisión del Recibo por Honorarios
Electrónicos

51. 51
Emisión de Recibo
por Honorario
Electrónico con Retención
Emisión del Recibo por Honorarios
Electrónicos

52. Emisión del Recibo por Honorarios
Electrónicos

53. Cuando se requiere anular un comprobante de pago electrónico ya
emitido, por ejemplo una factura electrónica o un recibo por honorarios.
También se emite cuando se necesita efectuar un descuento, una
bonificación, una devolución y otros. Lo establece así el numeral 1 del
artículo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Para emitir una NCE, seleccione la opción Emisión de Nota de Crédito
Electrónica en el Sistema SEE e ingrese la siguiente información:
 Serie y número correlativo del comprobante de pago respecto del cual se
realizará la modificación..
 Motivo que sustenta la emisión de la Nota de Crédito.
 Monto del ajuste de los honorarios.
53
¿ En qué casos se debe emitir una
Nota de Crédito Electrónica ?

54. Respecto a la oportunidad y forma de entrega se regirá por las mismas
reglas aplicadas al Recibo por Honorarios Electrónico o Factura
Electrónica, según corresponda.
El Sistema le permitirá ver una vista previa del documento a emitir con
la finalidad de continuar con la emisión o corregir la información
consignada.
IMPORTANTE:
Puede usar la opción Reversión si luego de emitido un Recibo por
Honorarios Electrónico o Factura detecta errores en la consignación de
la siguiente información:
• Datos de identificación de su cliente o usuario del servicio.
• Descripción o tipo de servicio prestado.
• Tipo de Renta, según la clasificación del Artículo 33° de la Ley del
Impuesto a la Renta
54
¿ En qué casos se debe emitir una
Nota de Crédito Electrónica ?

55. Se otorga el Recibo por Honorario en la misma oportunidad en la que
se otorga el Recibo por Honorarios físico, es decir:
• Tratándose de servicios prestados a título oneroso, cuando se
perciba la retribución, debiéndose indicar el monto recibido.
• Tratándose de servicios prestados a título gratuito, cuando se
culmine el servicio.
55
¿Cuando se otorga el Recibo por
Honorario Electrónico?

56. Conservación de los Documentos Electrónicos
La SUNAT será la encargada de almacenar, archivar y conservar los
recibos por honorarios, notas de crédito y el Libro de Ingresos y
Gastos Electrónico.
El emisor electrónico podrá descargar el documento electrónico al
momento de su emisión o podrá descargarlo seleccionando la opción
Consulta para emisores habilitado en el SEE. También el usuario del
servicio podrá descargar el documento electrónico seleccionando la
opción Consulta para receptores habilitado en el SEE.
Si el usuario del servicio no cuenta con Clave SOL, deberá conservar
el Recibo por Honorarios Electrónico o la Nota de Crédito Electrónica
que se le haya remitido por correo electrónico o el impreso de estos
que se le haya otorgado el emisor electrónico
56

57. GRACIAS