2.  La retención en la fuente no es un
impuesto, sino un mecanismo de recado
anticipado de un impuesto.
 La retención en la fuente, lo que hace es
recaudar un impuesto en el momento en que
ocurre el hecho generador del mismo.
 Los impuestos operan por periodos que
pueden ser
mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que
significa que el estado para poder cobrar o
recaudar un impuesto debe esperar a que
transcurra el periodo del impuesto.

3.  Mediante la figura de la retención en la
fuente, el estado ya no debe esperar por
ejemplo un año para recaudar el impuesto de
renta, sino que cada mes lo cobra, de esta
forma asegura un flujo constante de
recursos.
 La retención en la fuente, es pues una forma
de recaudar un impuesto lo más pronto
posible, sin tener que esperar a que
transcurra el periodo del impuesto.

4.  El procedimiento de recaudo de impuestos a
través de la retención en la fuente tiene sus
orígenes en Inglaterra hacía 1801, cuándo se
utilizo este mecanismo como estrategia para
lograr el pagó anticipado del impuesto de
renta baja el concepto de « pay as you earn».
 En Colombia, surge originalmente como un
mecanismo de recaudo del Impuesto sobre
la Renta durante el gobierno de Mariano
Ospina Pérez, en el año de 1948, mediante la
promulgación de los Decretos-Leyes

5.  1961 y 2118n en los cuales se establecieron
retenciones, pero soló en lo referente a los
pagos o abonos de dividendos o títulos al
portador para inversionistas extrajeron sin
domicilio en el país, en todas las sociedades
anónimas o en comandita por acciones.
 El paso determinante para el establecimiento
de la retención en la fuente en Colombia se
dio en 1961, en el gobierno de Alberto Lleras
Camargo, con la expedición del Decreto
1651, mediante el cual se faculto al Gobierno
para establecer retenciones en la fuente con
el fin

6.  De facilitar, acelerar y asegurar el recaudo
del impuesto sobre la renta y sus
complementarios, las cuales serán tenidas
como buena cuenta o anticipos.

7.  Sujeto pasivo: Es la persona o entidad
beneficiaria del pago o abono en
cuenta, afectada con la retención
 Agente Retenedor: Es la persona o entidad
obligada a efectuar la retención en el
momento del pago o abono en cuenta
 Pago o abono en cuenta: Determina el
momento en que se entiende causada la
retención conforme a los criterios legales

8.  Base de Retención: Es el valor del pago o
abono en cuenta sobre le cual se debe aplicar
la tarifa para obtener la suma a retener
 Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a
la base determina el monto o valor a retener

9.  Entidades de Derecho Público
 Fondos de Inversión, Fondos de Valores
 Fondos de Pensiones de Jubilación e
invalidez
 Empresas Unipersonales
 Consorcios y uniones temporales
 Comunidades Organizadas
 Sucesiones ilíquidas y Sociedades de hecho

10.  Cualquier persona que se indique en forma
expresa en la ley o en el reglamento.
 La Nación, los Departamentos, el Distrito
Capital, los Municipios, Asociaciones de
Municipios, áreas
metropolitanas, establecimientos públicos.
 Todos los organismos y dependencias del
Estado a los que la Ley otorgue capacidad
para celebrar contratos
 Los notarios

12.  1. Régimen de retención en la fuente aplicable a los
autorretenedores de rendimientos financieros: La
modificación busca evitar la práctica de retenciones
en la fuente en exceso cuando agentes
autorretenedores de rendimientos financieros
adquieren títulos de renta fija por un valor
superior al nominal o cuando el valor de venta es
inferior al nominal. En consecuencia, el cambio
permite a los agentes autorretenedores compensar
los valores negativos con valores positivos para de
esta forma acercar lo más posible la tributación; en
particular la retención en la fuente, a la realidad
económica de la inversión en títulos de renta fija.
 Este cambio genera un alivio significativo para la
administración en la medida en que no debe
adelantar procesos de devolución de retenciones.

13.  Adicionalmente, al evitarle al inversionista
el pago de retenciones en la fuente sobre
ingresos que económicamente no han sido
realizados, se dota al mercado de mayor
liquidez, lo cual facilita su desarrollo y le da
mayor profundidad.
 2. Régimen de retención en la fuente
aplicable a los no autorretenedores de
rendimientos financieros: La propuesta
tiene como fin aclarar y simplificar el
tratamiento respecto a la retención en la
fuente sobre rendimientos financieros que
obtienen personas que no ostentan la
calidad de autorretenedor.

14.  ESPECÍFICO:
Analizar e identificar como ha evolucionado
la retención en la fuente, en Colombia
tomando como base la reformas tributarias
que nos traen las NIIF; enfocando los dos
aspectos tanto el nuevo como el anterior.

15.  Generales:
 Identificar como llego la retención la fuente
a Colombia
 Reconocer los elementos de la retención en
la fuente
 Analizar la reforma tributaria que va a
tener la retención en la fuente

16. ¿CUÁLES SON LAS NUEVAS
DINAMICAS TRIBUTARIAS DE
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
EN EL CONTEXTO DE LAS NIIF?

17.  Tarifa. La retención en la fuente aplicable a los
pagos gravables, efectuados por las personas
naturales o jurídicas, las sociedades de
hecho, las comunidades organizadas y las
sucesiones ilíquidas, originados en la relación
laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a
las personas naturales pertenecientes a la
categoría de empleados de conformidad con lo
establecido en el artículo 329 de este Estatuto; o
los pagos recibidos por concepto de pensiones
de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes
y sobre riesgos laborales de conformidad con lo
establecido en el artículo 206 de este Estatuto

18. Rangos en UVT
Desde Hasta Tarifa
Marginal
Impuesto
> 0 9
5
0% 0
> 95 15
0
19% (Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
> 150 36
0
28% (Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 150
UVT)*28% más 10 UVT
> 360 En
adelante
33% (Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 360
UVT)*33% más 69 UVT

19.  Tarifa. La retención en la fuente aplicable a
los pagos gravables, efectuados por las
personas naturales o jurídicas, las
sociedades de hecho, las comunidades
organizadas y las sucesiones ilíquidas,
originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria

20.  No obstante el cálculo de retención en la
fuente efectuado de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 383 de este
Estatuto, los pagos mensuales o
mensualizados (PM) efectuados por las
personas naturales o jurídicas, las
sociedades de hecho, las comunidades
organizadas y las sucesiones ilíquidas, a las
personas naturales pertenecientes a la
categoría de empleados,

21.  será como mínimo la que resulte de aplicar
la siguiente tabla a la base de retención en la
fuente determinada al restar los aportes al
sistema general de seguridad social a cargo
del empleado del total del pago mensual o
abono en cuenta

22. Retención en la Fuente mínima para Empleados
Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en UVT)
Retención (en UVT) Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en $ de 2013)
Retención (en $ de
2013)
Tasa efectiva de
retención en la fuente
menos de 128,96 - Menos de 3.141.415 - -
128,96 0,09 3.461.415,36 2.415,69 0,07%
132,36 0,09 3.552.674,76 2.415,69 0,07%
135,75 0,09 3.643.665,75 2.415,69 0,07%
139,14 0,09 3.734.656,74 2.415,69 0,06%
142,54 0,10 3.825.916,14 2.684,10 0,07%
145,93 0,20 3.916.907,13 5.368,20 0,14%
149,32 0,20 4.007.898,12 5.368,20 0,13%
152,72 0,21 4.099.157,52 5.636,61 0,14%
156,11 0,40 4.190.148,51 10.736,40 0,26%
159,51 0,41 4.281.407,91 11.004,81 0,26%
162,90 0,41 4.372.398,90 11.004,81 0,25%
166,29 0,70 4.463.389,89 18.788,70 0,42%
169,69 0,73 4.554.649,29 19.593,93 0,43%
176,47 1,15 4.736.631,27 30.867,15 0,65%
183,26 1,19 4.918.881,66 31.940,79 0,65%
190,05 1,65 5.101.132,05 44.287,65 0,87%
196,84 2,14 5.283.382,44 57.439,74 1,09%
203,62 2,21 5.465.364,42 59.318,61 1,09%
210,41 2,96 5.647.614,81 79.449,36 1,41%

23.  Artículo derogado por el artículo 69 de la
Ley 863 de 2003

24.  Deducciones que se restarán de la base de retención. En el
caso de trabajadores que tengan derecho a la deducción por
intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos
para adquisición de vivienda, la base de retención se
disminuirá proporcionalmente en la forma que indique el
reglamento.
 El trabajador podrá disminuir de su base de retención lo
dispuesto en el inciso anterior; los pagos por salud, siempre
que el valor a disminuir mensualmente, en este último
caso, no supere dieciséis (16) UVT mensuales; y una
deducción mensual de hasta el 10% del total de los ingresos
brutos provenientes de la relación laboral o legal y
reglamentaria del respectivo mes por concepto de
dependientes, hasta un máximo de treinta y dos (32) UVT
mensuales. Las deducciones establecidas en este artículo se
tendrán en cuenta en la declaración ordinaria del Impuesto
sobre la Renta. Los pagos por salud deberán cumplir las
condiciones de control que señale el Gobierno Nacional:

25.  a. Los pagos efectuados por contratos de prestación
de servicios a empresas de medicina prepagada
vigiladas por la Superintendencia Nacional de
Salud, que impliquen protección al trabajador, su
cónyuge, sus hijos y/o dependientes.
 b. Los pagos efectuados por seguros de
salud, expedidos por compañías de seguros
vigiladas por la Superintendencia Financiera de
Colombia, con la misma limitación del literal
anterior.
 Parágrafo 1. Cuando se trate del Procedimiento de
Retención Número dos, el valor que sea procedente
disminuir mensualmente, determinado en la forma
señalada en el presente artículo, se tendrá en
cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de
retención semestral, como para determinar la base
sometida a retención.

26.  Parágrafo 2. Definición de dependientes:
 Para propósitos de este artículo tendrán la calidad
de dependientes:
 1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18
años de edad.
 2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y
23 años, cuando el padre o madre contribuyente
persona natural se encuentre financiando su
educación en instituciones formales de educación
superior certificadas por el ICFES o la autoridad
oficial correspondiente; o en los programas técnicos
de educación no formal debidamente acreditados
por la autoridad competente.
 3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años
que se encuentren en situación de dependencia
originada en factores físicos o psicológicos que sean
certificados por Medicina Legal.

27.  4. El cónyuge o compañero permanente del
contribuyente que se encuentre en situación de
dependencia sea por ausencia de ingresos o
ingresos en el año menores a doscientas sesenta
(260) UVT, certificada por contador público, o
por dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por Medicina
Legal, y,
 5. Los padres y los hermanos del contribuyente
que se encuentren en situación de
dependencia, sea por ausencia de ingresos o
ingresos en el año menores a doscientas sesenta
(260) UVT, certificada por contador público, o
por dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por Medicina
Legal.

28.  Los intereses y corrección monetaria deducibles se restarán
de la base de retención. En el caso de trabajadores que
tengan derecho a la deducción por intereses o corrección
monetaria en virtud de préstamos para adquisición de
vivienda, la base de retención se disminuirá
proporcionalmente en la forma que indique el reglamento.
 El trabajador podrá optar por disminuir de su base de
retención lo dispuesto en el inciso anterior o los pagos por
salud y educación conforme se señalan a continuación,
siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este
último caso, no supere el quince por ciento (15%) del total
de los ingresos gravados provenientes de la relación laboral
o legal y reglamentaria del respectivo mes, y se cumplan las
condiciones de control que señale el Gobierno Nacional:


29.  a. Los pagos efectuados por contratos de
prestación de servicios a empresas de medicina
prepagada vigiladas por la Superintendencia
Nacional de Salud, que impliquen protección al
trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos.
 b. Los pagos efectuados por seguros de
salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas
por la Superintendencia Financiera, con la misma
limitación del literal anterior, y
 c. Los pagos efectuados, con la misma limitación
establecida en el literal a), por educación
primaria, secundaria y superior, a establecimientos
educativos debidamente reconocidos por el ICFES o
por la autoridad oficial correspondiente (los
programas técnicos y de educación para el Trabajo y el
Desarrollo Humano debidamente acreditadas).
 Lo anterior será solo aplicable a los asalariados que
tengan unos ingresos laborales inferiores a 4.600 UVT
en el año inmediatamente anterior.

30.  Parágrafo 1. La opción establecida en este
artículo, será aplicable a partir del
primero de enero de 1993.
 Parágrafo 2. Cuando se trate del
Procedimiento de Retención Número
dos, el valor que sea procedente disminuir
mensualmente, determinado en la forma
señalada en el presente artículo, se tendrá
en cuenta tanto para calcular el
porcentaje fijo de retención
semestral, como para determinar la base
sometida a retención.

31.  Identifique los principales cambios del
mecanismo
 Analice la evolución que ha tenido según los
Derechos y las leyes
 Reconocí los elementos mas importante del
mecanismo

32. http://www.gerencie.com
http://www.mineducacion.gov.co
http://investigacion.contabilidad.unmsm.edu.p
e/