2. QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE
TEMAS RELACIONADOS
1. Retención en la fuente no es un impuesto
2. Sujeto pasivo en la retención en la fuente
3. Casos en que no se practica la retención en la fuente
4. ¿Si no estoy obligado a declarar renta y me practican
retención en la fuente puedo exigir que me la devuelvan?
QUIENES NO SON AGENTES DE RETENCIÓN
3. El Decreto 700 de 1997 estableció una serie de lineamientos orientados
al manejo de
retención en la fuente donde establece la obligación para todos los
intermediarios
financieros de practicarse periódicamente autoretención y de
practicarle a los
contribuyentes no auto retenedores la retención en el momento de
efectuar transacciones de
compra o venta de títulos. Buscando facilitar a los usuarios del sistema la
correcta
aplicación de la norma mencionada, el DCV les ofrece una
funcionalidad basada en tres
pantallas, dos reportes y unas reglas claras que los conducen a una
fácil y segura inclusión
de los datos básicos para el manejo de constancias de retención.
Para facilitar la consulta de este documento se ha dividido en cuatro
secciones de acuerdo
con el tema tratado, de la siguiente manera:
4. La primera parte es una guía acerca de la forma como el usuario puede
obtener del sistema
la información guardada en la base de datos del DCV en lo que tiene que
ver con
constancias de retención o de enajenación.
La segunda parte, describe la funcionalidad que ofrece el sistema para el
manejo de
constancias cuando se transan títulos con rendimientos por descuento.
La tercera parte esta dedicada a la funcionalidad propia de las
operaciones con títulos cuyos
rendimientos están dados por intereses vencidos y finalmente la cuarta
sección muestra
aspectos funcionales como los diferentes estados que toman los registros
de constancias y
las más importantes pautas para que el usuario identifique cuando debe
complementar las
constancias.
5. Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de
retención, las bases y tarifas de retención, y son pocas las personas que
se preguntan qué es en sí la retención en la fuente.
La creencia general, es que la retención en la fuente es un
impuesto, algo que es absolutamente equivocado.
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de
recado anticipado de un impuesto.
La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el
momento en que ocurre el hecho generador del mismo.
6. Los impuestos operan por periodos que pueden ser
mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el
estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe
esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya
no debe esperar por ejemplo un año para recaudar el
impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta
forma asegura un flujo constante de recursos.
La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un
impuesto lo más pronto posible, sin tener que esperar a que
transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un
ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios es
una operación que conduce a que el contribuyente pueda
incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la
cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe
retener un valor por concepto de
7. impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente
pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago
anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada
venta, el contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de
suerte que al finalizar el año, muy posiblemente ya haya pagado todo
el impuesto que le corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre
generando un saldo a favor.
Como la retención en la fuente es un mecanismo de
recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto
hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto
de renta, el impuesto de Iva, de Timbre y de industria y
comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el
término retefuente con retención en la fuente a título del
impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe
retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica,
8. 1. Retención en la fuente no es un
impuesto
2. Sujeto pasivo en la retención en la
fuente
3. Casos en que no se practica retención
en la fuente
4. ¿Si no estoy obligado a declarar renta y
me practican retención en la fuente
puedo exigir que me la devuelvan?
9. La retención en la fuente es un mecanismo de
recaudación anticipada de un impuesto, más no es un
impuesto en sí.
Por ejemplo, en Colombia existe el impuesto de renta,
impuesto a las ventas, impuesto de industria y
comercio, entre otros.
Luego, lo que hace la retención en la fuente, es
recaudar, cobrar anticipadamente cualquiera de esos
impuestos.
De allí existe el reteiva [retención en la fuente por Iva],
reteica [retención en la fuente por ica], y retención por
renta.
10. El sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la
persona natural o jurídica a la que se le debe
practicar retención.
La retención en la fuente es aplicada por el agente
retenedor, quien es el que paga, de modo que el
sujeto pasivo será quien recibe el pago, el vendedor
del producto o prestador del servicio, quien es el que
realiza la actividad gravada con el impuesto que se
pretende recaudar anticipadamente mediante el
mecanismo de retención en la fuente.
Así pues, el sujeto pasivo en la retención en la
fuente, es aquella persona sobre la que recae la
obligación de pagar un impuesto, y en razón a ello
es retenida en la fuente de la generación del ingreso
sujeto a dicho impuesto.
11. Por ejemplo, el hecho de vender mercancías es un
hecho que genera ingresos susceptibles de ser
gravados con el impuesto de renta o de industria y
comercio, de modo que la fuente de esos impuestos es
la venta de una mercancía, por lo que mediante el
mecanismo de retención, esos impuestos se recaudan
desde la misma fuente, que es la causación del ingreso
generado por la persona que vende la mercancía, y
por tanto es esa persona que actúa como sujeto
pasivo tanto del impuesto como de la retención en la
fuente que lo recauda anticipadamente.
12. La Retención en la fuente es una figura o
mecanismo que busca recaudar anticipadamente
un impuesto. Mediante este sistema se asegura el
recaudo de un impuesto al momento de ocurrir el
hecho generador. Pero existen algunos casos en que
la retención en la fuente no se debe practicar.
La retención en la fuente debe practicarla el
comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes
de retención) y en los siguientes casos no se debe
efectuar:
Cuando el valor de la compra o el servicio no supere
la base mínima para aplicar retención (27 UVT en
compras y 3 en servicios).
13. Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o
presta el servicio) es une empresa perteneciente al
Régimen especial en el Impuesto a la renta
(Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.).
Cuando el pago se hace un persona o empresa que
no es contribuyente en el impuesto a la renta.
Cuando en algunos casos por expresa disposición
legal no se debe practicar retención en la fuente.
No se debe practicar retención en la fuente sobre
rentas consideradas exentas.
No se debe practicar retención en la fuente sobre los
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional.
Tampoco se practica retención en la fuente sobre
las transacciones que se realicen en la bolsa de
energía.
14. Se entiende que si no se está obligado a declarar renta no se
debe pagar impuesto de renta y en consecuencia no se debe
practicar retención en la fuente, percepción que es
equivocada.
El hecho que una persona natural no esté obligada a declarar
renta, no significa que no deba pagar impuesto, ya que todas
las personas naturales son contribuyentes del impuesto a la
renta. Distinto es que algunas personas no estén obligadas a
declarar renta por tener unos ingresos o un patrimonio muy bajo
que no lo justifica.
Precisamente, el artículo 6 del estatuto tributario ha dicho que el
impuesto de renta de las personas que no estén obligadas a
declarar, es igual al total de retenciones que le hayan
practicado.
Así las cosas, una persona que no declara renta y que le
practican retención en la fuente, no puede exigir la devolución
de ese dinero porque por ley, ese es el impuesto que debe
pagar.
15. La ley no define en forma expresa quiénes no tienen la calidad de agente de
retención, lo cual significa que todas las personas o entidades que no se
encuentra dentro de las enumeradas por la ley como agentes de retención, no
tienen esta calidad. Como ejemplo, tenemos el caso de las personas naturales,
que a pesar de tener la calidad de comerciantes, a 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior no hubieren obtenido ingresos y patrimonio
superiores a $ 525.900.000
(valor año base 1998).
Sin embargo, es necesario precisar que por expresa disposición de la ley,
existen casos en los cuales, personas o entidades que a pesar de tener la
calidad de agentes de retención, deben de practicarla, por la naturaleza de los
sujetos pasivos o por la naturaleza de los pagos o abonos en cuenta, temas que
serán tratados en los capítulos los relacionados con los sujetos pasivos y los
conceptos no sujetos a retención.
16. Expedir certificados. Los agentes de retención deben expedir
una
certificación sobre el concepto y monto de las retenciones que
hayan
practicado, para que los sujetos pasivos puedan efectuar el
descuento de las retenciones practicadas en su impuesto
determinado en las declaraciones de renta y complementarios.
Para los no obligados a declarar el certificado constituye la
prueba del pago del impuesto de renta y complementarios. Los
certificados se expiden en original y tres copias, las cuales
deberán ser conservadas, por un período de 5 años, tanto por
el retenido como por el agente retenedor, para ser exhibidos
cuando la administración tributaria lo solicite (D.R. 460/86, art.
8°).Las personas jurídicas podrán expedir certificados en formas
continuas, o impresas por computador y sin necesidad de firma
autógrafa (DR. 836/91, art. 10).
17. Bibliografía:
- ESTATUTO TRIBUTARIO
- MANUAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
Legis Editores S.A.
http://www.gerencie.com/