La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos mediante el cual un agente de retención deduce un porcentaje del valor a pagar a un sujeto pasivo de retención. Se aplica a pagos por compras, servicios, arrendamientos, honorarios, comisiones y licencias de software. El agente de retención afecta la cuenta de pasivo "retención en la fuente" y el sujeto pasivo afecta la cuenta de activo "anticipo de impuestos".

1. GTH-F-062V.06
RETENCIÓN EN LA FUENTE
Concepto
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios,
mediante elcual una personanatural o jurídica, llamada agente de retención ,deduce a otra,
llamada sujeto pasivo de retención, un porcentaje determinado del valor por pagar al
contado o crédito, en compras yotroos pagos sometidos a retención. La retención en La
fuente se aplica sobre el valor del bien o servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.
Contabilizacion de la retención en la fuente
Para contabilizar la retención en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas:
* Cuando la empresa retiene afecta la cuenta del pasivo 2365,denominada retención en la
fuente.
Cuando a la empresa le retienen afecta la cuenta de activo 1355,denominada anticipo de
impuestos y contribuciones o saldos a favor subcuenta 135515 ( retención en La fuente)
Retencion por compras (2365)
Almacen de Electrodomesticos Lmta, responsable del Iva Compra 10 estufas Abba $
850.0000c/u al contado a Distribuidora Universal S.A, Gran Contribuyente, IVA de 19% y
retención en la fuente por compra de 2.5%
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
14353605 Estufa Abba 8.500.000
240805 IVA Descontable
19%
1.615.000
236540 Retencion en la
Fuente por Compras
2.5 %
212.500
220505 Dist-Universal 9.902.500

2. GTH-F-062V.06
Anticipo de impuestos (1355)
Distribuidora Universal vende 10 estufas Abba $ 850.0000c/u al contado a
DISTRIBUIDORA Universal S.A, Gran Contribuyente, con IVA de 19% y retención en la
fuente en la fuente de 2.5%, Almacen de Electrodomesticos Ltda Responsable del Iva.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
41353605 Estufa Abba 8.500.000
240810 Iva Generado 19% 1.615.000
135515 Anticipo de
Retefuente 2.5%
212.500
130505 Almacen de
Electrodomesticos L
9.902.500
Pagos sujetos a retención
Retencion sobre Salarios e Ingresos laborales gravables
La retencon en la fuente se efectua sobre pagos originados en la relación laboral. Para
efectos tributarios, el concepto de ingreso laboral es independiente del conepto de salario,
los ingresos provenientes en la relación laboral son gravables y por tanto se encuentran
sometidos a retencionen la fuente,con excepción de los ingresos que tienen expresa
exencion.
Para el año 2020, la base gravable es del 75% del total devengado, excluyendo los aportes
del trabajador para salud, pensiones y fondo de solidaridad pensional.
Ejemplo:
El empleador paga al trabajador sueldo por un valor de $ 5.200.000, para establecer la base
de retención excluye el valor descontado la salud $ 216.000, pension por $ 216.000 y para
el fondo de solidaridad pensional por $ 52.000, el procedimiento es el siguiente:
Esto da ( 208.000+208.000+52.000 ) = 468.000
Establecer la base del salario gravable restando el valor de la pension por $ 208.000, salud
por $ 208.000 y solidaridad por $ 52.000
( $ 5.400.000- $ 468.00) = 4.732.000x75% =$3.538.080(salario gravable)

3. GTH-F-062V.06
El 25 por ciento del salario esta exento para el calculo de la retención en la fuente y 75 %
es el gravado
4.732.000 x 75% =$ 3.549.000 (salario gravable).
Convertir en UVT el valor dela base del salario gravable, para ello hay que dividir entre el
valorde la UVT vigente.
Base del salario gravable $ 3.549.000
Valor de la UVT para el año 2020: $ 35.607
Valor salario gravable = 3.549.000 =99.67
Valor UVT 35.607
Ubicar la cantidad de UVT enel rango establecido en la tabla de retención.
Tabla de retención en la fuente para Ingresos Laborales Gravados
RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO
Desde Hasta
> 95 150
19%
(INGRESO LABORAL
EXPRESADO EN uvt – 95 UVT) X
19%
Se aplica la siguiente formula estipulada en la tabla expedida por la Dian.
Ingresos expresados en UVT (99.67 – 95 UVT X 19%) = 0.89
Después este valor expresado en UVT de convierte en $
0.89 x 35.607 = $ 31.604
Cantidad a retener: 31.604

4. GTH-F-062V.06
Retencion en la fuente por Arrendamientos
Las personas jurídicas o sociedades de hecho, cualquiera quesea su naturaleza,sean o no
contribuyentes,deben efectuar retención en la fuentecuando realicen pagos o abonen en
cuenta por concepto de arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, sea directamente
opor intermediario.
CONCEPTO UVT BASE SOMETIDA AÑO 2020 %
1. Arrendamiento de bienes muebles 0 100% del pago o abono en cuenta 4
2. Arrendamiento de bienes
inmuebles (Declarante y No
Declarante.
27 Pagos o abonos a partir de $
961.000
3.5
Ejemplo:
La fiduciaria Internacional responsable de Iva, arrienda un edificio a Comercial Latina
Responsable del Ivacon un Canon de arrendamiento mensual de $ 3.3470.000 con IVA de
19% y efectua retencion en la fuente de 3.5%
Agente de retención
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
512010 Construciones y
Edificaciones
3.3470.000
240820 Iva Descontable
Servicios del 19 %
635.930
236530 Retefuente
Arrendamiento 3.5%
117.145
233540 Arrendamiento 3.865.785
Sumas Iguales 3.982.930 3.982.930

5. GTH-F-062V.06
Retencion en la fuente sobre honorarios y comisiones
Se entiende por honararios la remuneración alrabajo prestado por una persona natural o
jurídica, sin vinculado laboral, en el que predomine el factor intelectual , la creatividad o el
ingenio sobre el trabajo manual o material.
Por su parte,comisiones la retribución que se hace a quien realiza un negocio o un encargo
porcuenta ajena, pero sin vinculo laboral,con la promesa de pagarle un valor fijo o un
porcentaje de la transacción.
Ejemplo:
Pago de honorarios al abogado Pedro Lopez por elaboración de contrato a la empresa De
todo para el Hogar,por $ 3.900.000. no responsable de IVA de y retención en la fuente de
10% ( No declarante de Renta)
Agente de retención
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
511025 Asesoria Juridica 3.900.000
236515 Retefuente por
Honorarios 10%
390.000
233525 Honorarios (Pedro
Lopez
3.510.000
Sumas Iguales 3.900.000 3.900.000

6. GTH-F-062V.06
Sujeto de retención Retefuente por Servicios. La empresa de todo para el Hogar
responsable de Iva, solicita los servico a Mejoras y Servicios, no responsable de Iva el
mantenimiento de mantenimiento de computadores de las oficinas de la empresa por $
1.200.000, Retefuente por servicio del 6%
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
515005 Instalaciones
Electricas
1.200.000
23652501 Retefuente por
servicios 6%
72.000
233535 Servicio de
Mantenimiento
1.128.000
Sumas Iguales 1.200.000 1.200.000
Retencion en la Fuente por Servicio de aseo y Vigilancia: La empresa Atlas Ltda
responsable del iva envía la facturación del mes de Julio del 2020. Correspondiente al
servicio de vigilancia a la empresa de Todo para el Hogar Ltda, responsable del Iva. Por un
valor de $ 6.000.000, Retefuente por servicio de Vigilancia 2%, Iva 5%. (sobre AIU).
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
513505 Aseo y Vigilancia 6.000.000
240825 Iva Descontable 5% 300.000
23652502 Retefuente por Servicio
de Vigilancia 2%
12.000
232595 Otros 6.280.000
Sumas Iguales 6.300.000 6.300.000

7. GTH-F-062V.06
Retefuente por Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 3.5 %
La empresa de Todo para el Hogar conmpra Software contable Siigo 9.1, para el uso de la
empresa por un valor de $ 8.000.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
163505 Licencia S0ftware 9.520.000
23652503 Retefuente por Servicio
de Lic o Der de
Software 3.5 %
280.000
232595 Otros (Siigo) 9.240.000
Sumas Iguales 9.520.000 9.520.000