Instructivo

1. 1
Impuesto a las Ganancias
Año 2014
Decreto 1242/13 reglamentado por la RG 3525

2. 2
¿QQuuiiéénneess ppaaggaann eell iimmppuueessttoo??
Según el Decreto 1242/13 reglamentado por la RG 3525:
3 tramos de sueldo:
HHaassttaa $$1155..000000::
No paga el Impuesto a las Ganancias.
DDeessddee $$1155..000000 hhaassttaa $$2255..000000::
Mejora de un 20% en las Deducciones.
$$2255..000000 eenn aaddeellaannttee::
No tuvo modificaciones.

3. 3
¿QQuuiiéénneess ppaaggaann eell iimmppuueessttoo??
Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.
Cuando la remuneración (conceptos normales y habituales) del período
entre Enero y Agosto 2013 haya sido inferior a $15.000:
No hay retención que aplicar.
Se considerarán las remuneraciones mensuales,
normales y habituales, entendiéndose como tales
aquellas que correspondan a conceptos que ssee hhaayyaann
ppeerrcciibbiiddoo,, ccoommoo mmíínniimmoo,, dduurraannttee aall mmeennooss sseeiiss ((66))
mmeesseess ddeell ppeerrííooddoo al que se hace referencia en dichos
artículos.

4. 4
¿QQuuiiéénneess ppaaggaann eell iimmppuueessttoo??
CASOS
PRÁCTICOS

5. 5
¿QQuuiiéénneess ppaaggaann eell iimmppuueessttoo??
Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.
Ejemplo: Gana menos de $15.000 y no paga impuesto
$ 122.280 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390
Reconocimiento Previsional 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2080 2080
Productividad 700 700 700 700 700 700 800 800
Adicional por Cumplimiento 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3720 3720
Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0
Guardería 0 0 0 0 0 0 0 0
Total 14200 14200 14200 14200 14200 21300 14990 14990

6. 6
¿QQuuiiéénneess ppaaggaann eell iimmppuueessttoo??
Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.
Ejemplo: Gana menos de $15.000 y paga impuesto.
$ 122.280 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390
Reconocimiento Previsional 2000 2000 2000 2000 2000 2000 1980 2080
Productividad 700 700 700 700 700 700 800 1200
Adicional por Cumplimiento 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3420 3720
Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0
Guardería 0 0 0 0 0 0 0 0
Total 14200 14200 14200 14200 14200 21300 14590 15390

7. 7
¿QQuuiiéénneess ppaaggaann eell iimmppuueessttoo??
Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.
Ejemplo: Gana más de $15.000 y no paga impuesto
$ 122.280 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390
Reconocimiento Previsional 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2080 2080
Productividad 700 700 700 700 700 700 800 800
Adicional por Cumplimiento 3500 3500 3500 3500 2600 3500 2620 3320
Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0
Guardería 0 0 0 0 0 0 0 2400
Total 14200 14200 14200 14200 13300 21300 13890 16990

8. 8
¿QQuuiiéénneess ppaaggaann eell iimmppuueessttoo??
Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.
Ejemplo: Gana más de $25.000 y NO paga impuesto
$ 122.280 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390 18000
Reconocimiento Previsional 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2080 2080 4500
Productividad 700 700 700 700 700 700 800 800 3200
Adicional por Cumplimiento 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3720 3720 5000
Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0 0
Guardería 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Total 14200 14200 14200 14200 14200 21300 14990 14990 30700

9. Cómo se calcula el
impuesto a las
GGaannaanncciiaass 22001144

10. EESSQQUUEEMMAA ESQUEMA TTRRAADDIICCIIOONNAALL DDEELL IIMMPPUUEESSTTOO
GANANCIA BRUTA (GB)
(DEDUCCIONES OBLIGATORIAS) (DO)
(DEDUCCIONES PERMITIDAS) (DP)
GANANCIA NETA ACUMULADA (GNA)
(APLICACIÓN DEDUCCIONES PERSONALES)
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (GNSI)
AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN TTAABBLLAA AARRTT.. 9900
IIMMPPUUEESSTTOO AA PPAAGGAARR

11. GGaannaanncciiaa BBrruuttaa
REPRESENTA “MI INGRESO BRUTO ANUAL”
INGRESOS TOTALES (SIN LOS DESCUENTOS)
SUELDO, AGUINALDO, HORAS EXTRAS, VACACIONES,
GRATIFICACIONES ÚNICAS O PERIÓDICAS, TICKETS DE
ALMUERZO,COMISIONES POR VENTAS,
HONORARIOS, INDEMNIZACIONES
POR PREAVISO, COBRO DE JUBILACIONES, PENSIONES,
RETIROS , ENTRE OTRAS.

12. DDeedduucccciioonneess OObblliiggaattoorriiaass
DESCUENTOS POR LEY:
• JUBILACIÓN (11%)
• OBRA SOCIAL (3%)
• LEY 19032-PAMI- (3%).

13. DDeedduucccciioonneess OObblliiggaattoorriiaass
Deducciones Obligatorias según nivel de salario
Sueldo Bruto mensual $10.000 $15.000 $20.000
JUBILACIÓN (11%) $ 1.100 $ 1.650 $ 2.200
OOSS (3%) $ 300 $ 450 $ 600
ley 19032 (3%) $ 300 $ 450 $ 600
Descuentos Totales
Mensuales
$ 1.700 $ 2.550 $ 3.400
Descuentos Meses con
Aguinaldo
$ 2.550 $ 3.825 $ 5.100

14. DDDDeeeedddduuuucccccccciiiioooonnnneeeessss PPPPeeeerrrrmmmmiiiittttiiiiddddaaaassss
SON AQUELLAS QUE PUEDEN IMPUTARSE COMO
“GASTOS DE LA ACTIVIDAD”
SEGUROS DE VIDA Tope: 996,23
GASTO DE SEPELIO Tope: 996,23
EMPLEADA DOMÉSTICA Tope: $15.552 / $18.662,4
HONORARIOS MÉDICOS Tope: 5% GNA
COBERTURA MÉDICO ASISTENCIAL Tope: 5% GNA
DONACIONES Tope: 5% GNA
APORTES SINDICALES Tope: Según aporte.
GASTOS CORREDORES Y VIAJANTES Tope: Según tabla.
SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA Tope: Según aporte de Capital.
IMPUESTO AL CHEQUE Tope: Sin Tope (Pago a cuenta)
CRÉDITO HIPOTECARIO Tope: 20.000 de intereses.

15. DDDDeeeedddduuuucccccccciiiioooonnnneeeessss PPPPeeeerrrrssssoooonnnnaaaalllleeeessss
15
Límites y deducciones de las cargas de familia (DE) y (GNI)
Cónyuge
requisito para considerarlas
Debe estar a cargo del contribuyente,
ser residente en el país y no tener
ingresos netos anuales mayores a
$15.552 / 18.662,4
Hijo, hija, hijastro, hijastra
Deben estar a cargo del contribuyente,
sean residentes en el país y que no
tengan ingresos netos anuales mayores
a $15.552 / 18662,4. Además deben
ser menores de 24 años o incapacitados
para el trabajo
Otras cargas:
Deben estar a cargo del contribuyente, sean
residentes en el país y que no tengan ingresos
Nieto/a, bisnieto/a, Padre, madre,
netos anuales mayores a $15.552 / 18.662,4.
padrastro, madrastra, abuelo/a,
En algunos casos se debe tener en cuenta que no
bisabuelo/a, suegro/a, hermano/a,
superen los 24 años para poder considerarlos
yerno y nuera.
Deducción especial (DE) Importe Fijado por Ley
Ganancia No Imponible (GNI) Importe Fijado por Ley
(hermanos, nietos, etc..) a no ser que se
encuentren incapacitados para el trabajo.

16. DDDDeeeedddduuuucccccccciiiioooonnnneeeessss PPPPeeeerrrrssssoooonnnnaaaalllleeeessss
16
SEGÚN REMUNERACIÓN BRUTA (ENERO-AGOSTO 2013)
HASTA $15.000
$15.000 Y
$25.000
Más de
$25.000
Cónyuge $ - $ 20.736,00 $ 17.280,00
Hijos $ - $ 10.368,00 $ 8.640,00
Otras Cargas $ - $ 7.776,00 $ 6.480,00
Mínimo no imponible $ - $ 18.662,40 $ 15.552,00
Deducción Especial $ - $ 89.579,52 $ 74.649,60

17. Tabla AArrtt.. 9900 IIMMPPUUEESSTTOO AA PPAAGGAARR
Ganancia Neta Sujeta a
Impuesto Anual Deberá pagar
De Hasta
0 10.000 9%
10.000 20.000 $900 más 14% s/excedente de $10.000
20.000 30.000 $2.300 más 19% s/excedente de $20.000
30.000 60.000 $4.200 más 23% s/excedente de $30.000
60.000 90.000 $11.100más 27% s/excedente de $60.000
90.000 120.000 $19.200 más 31% s/excedente de $90.000
120.000 En adelante $28.500 más 35% s/excedente de $120.000

18. DDeedduucccciioonneess PPeerrmmiittiiddaass
HONORARIOS MÉDICOS -Tope: 5% GNA-.
Características:
Podrán descontarse del impuesto los gastos del titular o de las cargas
de familia y personas a su cargo, en concepto de honorarios médicos
correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y
paramédica, tales como:
• Hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares.
• Prestaciones accesorias de la hospitalización, Servicios prestados
por los médicos en todas sus especialidades; Servicios prestados
por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos,
psicólogos, etc.
• Todos los demás servicios relacionados con la asistencia.

19. DDeedduucccciioonneess PPeerrmmiittiiddaass
HONORARIOS MÉDICOS -Tope: 5% GNA-.
Características:
Se debe conservar la factura del prestador del servicio y sólo se puede
considerar para su deducción el 40% de lo facturado.
Esta deducción es considerada exclusivamente en la liquidación final.
Ejemplo:
Gasto de Odontólogo por $1.000, en el cálculo sólo se computará $400
(40% de lo facturado).
Hay que tener en cuenta que este valor no puede superar el 5% de la
Ganancia Neta Acumulada (GNA).

20. DDeedduucccciioonneess PPeerrmmiittiiddaass
COBERTURA MÉDICA ASISTENCIAL -Tope: 5% GNA-.
Características:
Los importes que se destinen a cuotas o abonos a
instituciones que presten cobertura médico asistencial
(ejemplo prepagas), correspondientes al beneficiario y
a las personas a cargo.

21. DDeedduucccciioonneess PPeerrmmiittiiddaass
CÓMO SE CALCULA EL TOPE DEL 5% GNA
Hay 2 pasos:
Ejemplo:
Ganancia Bruta Anual: $130.000
Seguro de Vida: $996,23
Cobertura Médico asistencial: $8.000
Paso 1:
Calcular la ganancia neta acumulada sin considerar la cobertura
Médica Asistencial:

22. DDeedduucccciioonneess PPeerrmmiittiiddaass
CÓMO SE CALCULA EL TOPE DEL 5% GNA
Paso 1:
Calcular la ganancia neta acumulada sin considerar la cobertura
Médica Asistencial:
GANANCIA BRUTA ANUAL $ 130.000,00
- DEDUCCIONES OBLIGATORIAS
Jubilación (11%) $ -14.157,30
OOSS (3%) $ -3.861,08
Ley 19032 (3%) $ -3.861,08
- DEDUCCIONES PERMITIDAS Seguro de Vida $ -996,23
GANANCIA NETA ACUMULADA $ 107.124,31

23. DDeedduucccciioonneess PPeerrmmiittiiddaass
CÓMO SE CALCULA EL TOPE DEL 5% GNA
Paso 2:
Ahora hay que calcular el 5% de la ganancia neta acumulada para determinar
el tope máximo de la deducción de la cobertura médica asistencial:
$107.124,31 x 5% = $5356,22 (representa el tope máximo deducible)
GANANCIA BRUTA ANUAL $ 130.000,00
- DEDUCCIONES OBLIGATORIAS
Jubilación (11%) $ -14.157,30
OOSS (3%) $ -3.861,08
Ley 19032 (3%) $ -3.861,08
- DEDUCCIONES PERMITIDAS
Seguro de Vida $ -996,23
MMeeddiicciinnaa PPrreeppaaggaa $$ --55..335566,,2222
GANANCIA NETA ACUMULADA $ 101.768,09

24. FFoorrmmuullaarriioo ff557722

25. FFoorrmmuullaarriioo ff557722
RECTIFICATIVA / ORIGINAL

26. FFoorrmmuullaarriioo ff557722
CARGAS DE FAMILIA

27. FFoorrmmuullaarriioo ff557722
Accord Salud Grupo Familiar. Arenales 884 (CABA)
$8.400
Nación Seguro de Vida. Póliza Nro 555666. Av. Xxxx 245 (CABA) $5.000
Cargas y Contribuciones Personal Doméstico $12.000

28. DDeedduucccciioonneess PPeerrmmiittiiddaass
IMPUESTO SOBRE CRÉDITOS Y DÉBITOS –SIN TOPE-.
En los depósitos y retiros en Cuenta Corriente, la tasa de impuesto es del 0.6%/1000.
En los depósitos en Caja de Ahorro, la tasa del impuesto es del 1.2%/1000.
Como se calcula la deducción en Ganancias:
En Cuenta Corriente:
Del monto Bruto pagado por Impuesto al Cheque, es deducible en el Impuesto a las
Ganancias el 34% de su valor.
Ejemplo: Deposito un cheque por $5000 en Cta. Cte. Bancaria.
Impuesto al Cheque a Pagar: $30 ($5000 x 0.6%)
Valor a deducir en Ganancias: $10.2 ($30 x 34%)
En Caja de Ahorro:
Del monto Bruto pagado por Impuesto al Cheque, es deducible en el Impuesto a las
Ganancias el 17% de su valor.
Ejemplo: Deposito un cheque por $5000 en Caja de Ahorros Bancaria.
Impuesto al Cheque a Pagar: $60 ($5000 x 1.2%)
Valor a deducir en Ganancias: $10.2 ($60 x 17%)