Este documento presenta un módulo sobre contabilidad básica para el desarrollo económico local. Explica conceptos clave como estado de resultados, balance general y libro diario. También cubre temas como el marco conceptual de la contabilidad, los objetivos de la información financiera y principios como la entidad, moneda común y periodo contable que definen la contabilidad. El documento proporciona información básica sobre contabilidad dirigida a promover el desarrollo económico local.

1. AGENCIA DE DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL DE INTIBUCÁ
A D E L I
MODULO II
CONTABILIDAD BÁSICA :
DESARROLLO ECONOMICO LOCAL
D E L
Agosto 2013

3. TEMARIO
1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
2. ¿PARA QUE SIRVE?
3. ¿QUIENES SE SIRVEN DE LA CONTABILIDAD?
4. ¿QUE ES EL LIBRO DIARIO?
5. ESTADO DE RESULTADOS
6. BALANCE GENERAL
7. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
8. OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
9. PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BASICOS
10. PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE
ECONOMICO
11. LOS INFORMES FINANCIEROS

4. CONTABILIDAD
• La contabilidad es la ciencia social que se
encarga de estudiar, medir y analizar el
patrimonio y la situación económica financiera de
una empresa u organización, con el fin de facilitar
la toma de decisiones en el seno de la misma y el
control externo, presentando la información,
previamente registrada, de manera sistemática y
útil para las distintas partes interesadas.

5. CONTABILIDAD
• La contabilidad es una ciencia y técnica que
aporta información de utilidad para el proceso de
toma de decisiones económicas.
• Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta
los resultados a través de estados contables o
financieros.

6. ¿PARA QUE SIRVE LA CONTABILIDAD?
• En pocas palabras la contabilidad es
necesaria en las empresas o negocios
para mantener un equilibrio o un
control adecuado en su situación
financiera... les ayuda a saber cuánto
ganaron y cuánto perdieron y les ayuda
en la toma de decisiones...

7. • La contabilidad sirve para que todos aquellos que lo
requieran lleven un registro de sus entradas y
salidas económicas. En el comercio es muy
utilizado para sacar la diferencia entre la inversión,
el gasto y la ganancia, y de esta manera conseguir
un régimen que les diga cuanto han ganado.
• Es el instrumento idóneo para conocer las
cantidades.

8. ¿QUIENES SE SIRVEN DE LA CONTABILIDAD?
• Comerciantes
• Banqueros
• Gobiernos
• Jefes de familia
• Las juntas de agua
• Las ong´s
• Patronatos
• Cajas rurales etc.

9. ¿QUE ES EL LIBRO DIARIO?
• El libro diario o libro jornal es un libro
contable donde se recogen, día a día, los hechos
económicos de una empresa. La anotación de un
hecho económico en el libro Diario se llama
asiento; es decir en él se registran todas las
transacciones realizadas por una empresa.
• Se trata de transacciones por Bienes y Servicios,
adquiridos desde el contexto socioeconómico.

10. LIBRO DIARIO

11. ESTADO DE RESULTADOS
• El Estado de Resultado también es
conocido con los nombres de Estado de
Ingresos y Egreso, Estado de Entradas y
Salidas, Estado de Operaciones y Estado de
Gestión; esta Integrado por Cuentas
Nominales o de Resultado , es decir por
Cuentas de Ingresos y Egresos y por las
Cuentas de Inventario.

12. ESTADO DE RESULTADOS
• Su principal objetivo es el de mostrar la utilidad o la
perdida obtenida por la empresa o negocio en su gestión
económica durante un periodo contable determinado, lo
cual significa que es un estado “dinámico”, porque
toma en cuenta el factor tiempo.
• El Estado de Resultados es la confrontación del total de
los ingreso menos el total de los egresos de una empresa
en un periodo determinado, para obtener la utilidad o
perdida de dicho período, el cual casi siempre es de un
año.

13. BALANCE GENERAL
• Es un resumen de todo lo que tiene la empresa,
de lo que debe, de lo que le deben y de lo que
realmente le pertenece a su propietario, a una
fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario
obtiene la información valiosa sobre su negocio,
como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar
o la disponibilidad de dinero en el momento o en
un futuro próximo

14. BALANCE GENERAL
Qué partes conforman el balance general :
· · Activos
· · Pasivos
· · Patrimonio

15. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
NIVEL REAL ACTIVIDAD DE NEGOCIOS Y TRANSACCIONES REALES Y
ACONTECIMIENTOS ECONÓMICOS.
NIVEL DE BUSCA PROPORCIONAR INFORMACIÓN SOBRE LAS
INFORMACION ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
SUPUESTOS PRIN. DE CONT. PROCEDIMIENTOS INFORMES
BÁSICOS GENERALMENTE Y PRÁCTICAS FINANCIEROS
ACEPTADOS CONTABLES
NIVEL DE OBJETIVOS CUALIDADES DE CONVENCIONES
INFLUENCIA DE LA INFO. LA INFORMACIÓN CONTABLES
FINANCIERA FINANCIERA

16. OBJETIVOS DE LA INF. FINANCIERA
 Presentar razonablemente información sobre la situación
financiera, resultados de operación y los flujos de efectivo.
 Apoyar a la gerencia en el planeamiento, organización,
dirección y control de los negocios.
 Servir de base para las decisiones de inversión y
financiamiento.
 Servir para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad
de la empresa para generar efectivo.
 Permitir el control sobre las operaciones del negocio.
 Guiar las políticas de la gerencia y las acciones en materia
societaria.
FASB Concepts No.1 y el Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements.

17. PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y
DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO
MONEDA ENTIDAD
BIENES
ECONÓMICOS
PERIODO CONTABLE
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
ECONÓMICO Y SU PRESENTACIÓN
NEGOCIO EN MARCHA
VALUACIÓN AL COSTO
REALIZACIÓN/
DEVENGADO
PARTIDA DOBLE
PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA
EXPOSICIÓN CONSISTENCIA
PRINCIPIOS Y CONCEPTOS CONTABLES
BASE CONTABLE
DEL DEVENGADO

18. PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN
AL ENTE ECONÓMICO
ENTIDAD
 La información financiera se
refiere a una entidad de
negocios específicamente
definida, separada y distinta de
los individuos relacionados con
ella.
 Una misma persona puede tener
tantos EEFF como entes sean
de su propiedad..
BIENES ECONÓMICOS
 La información financiera
se refiere a bienes
económicos susceptibles
de ser valuados en
términos monetarios.

19. PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN
AL ENTE ECONÓMICO
MONEDA COMUN DENOMINADOR
 La información financiera refleja la
situación financiera de un ente
mediante una moneda que permita
agrupar y comparar fácilmente a
todos sus componentes.
 El dinero constituye el común
denominador de las actividades
económicas y sirve para medir y
analizar los acontecimientos y
transacciones contables.
 Los acontecimientos que no
son monetariamente
cuantificables no son
registrables. La contabilidad
no ofrece una reseña
completa de las
circunstancias de una
empresa ni un cuadro
exacto de su condición.
 Por esto, no se debe buscar
en un estado contable
todos los datos propios de
la empresa, ni siquiera los
más importantes.

20. PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN
AL ENTE ECONÓMICO
PERIODO CONTABLE
 Para poder medir el resultado de
la gestión de un ente, es
necesario considerar un lapso de
tiempo. Se denomina periodo al
lapso que media entre una fecha
de medición y otra.
 La periodicidad supone que la
actividad económica de un ente
puede ser dividida en periodos
arbitrarios de tiempo.
CONTABILIDAD
FINANCIERA
UN AñO
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
A PEDIDO
DEL USUARIO
REQUERIMIENTOS
LEGALES
CONASEV
BOLSA DE VALORES

21. PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
EXPOSICIÓN
 Los estados financieros
deben contener toda la
información y
discriminación básica y
adicional que sea necesaria
para una adecuada
interrelación de la situación
financiera y de los
resultados económicos del
ente al que se refieren.
Las políticas significativas
en la contabilidad.
Pérdidas probables
Cambios en métodos de
contabilidad y sus
efectos sobre
las utilidades
Depreciación
Valorización
de inventarios
Cambios en estimados
contables
Vida útil
Depreciación
Incobrables
Eventos subsecuentes que
pueden afectar la
interpretación de los
EEFF
Información sobre
segmentos de
negocios
Valor de mercado de
los instrumentos
financieros
Bonos emitidos
Valor de las
acciones en el
mercado
INFORMACIÓN
REQUERIDA

22. PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
CONSISTENCIA
 Las prácticas y procedimientos contables permanecen
inalterados de periodo a periodo. Una vez que una
empresa ha decidido por el uso de un método contable,
se tratará de igual forma a todas las cuentas
subsiguientes semejantes, salvo prueba en contrario.
 De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo ni comparar la
información.
 Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, así como su
efecto en la utilidad. Los auditores lo expresan en su dictamen.
 Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de depreciación, vida útil de
activos fijos.

23. PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
EMPRESA EN MARCHA
 Se supone que la empresa
operará continuamente en el
futuro y que no tiene
intenciones de ser liquidada o
reducir sustancialmente sus
operaciones. Salvo prueba en
contrario, se asume que la entidad
permanecerá en operación el tiempo
suficientemente largo como para llevar a
cabo sus objetivos y planes para recobrar
el costo de sus activos.
Por este principio, los
valores actuales de
reventa de los activos
carecen de importancia
puesto que no existe la
intención de venderlos
como están.
En el caso de negocios
en liquidación o en
quiebra, deben utilizarse
procedimientos contables
especiales.

24. PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
ASPECTO DUAL / PARTIDA DOBLE
 Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta
necesariamente a los dos sentidos de la ecuación
contable fundamental:
RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS
LA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS
Lo que tengo = Lo que debo
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

25. PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
 Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando:
* Se han realizado transacciones con terceros.
* Han tenido lugar transferencias internas que modifican la
estructura de los recursos.
* Han ocurrido eventos económicos externos que afectan a la
empresa o a la estructura de sus recursos.
 Las transacciones se reconocen contablemente cuando ocurren
independientemente de que hayan sido cobradas o pagadas.

26. LOS INFORMES FINANCIEROS
ESTADO DE GANANCIAS
Y PÉRDIDAS
INGRESOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS DE VENTAS
OTROS GASTOS
IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO NETO
CAPITAL INICIAL
UTILIDAD NETA
CAPITAL FINAL
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS
Caja Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
Mercaderias PATRIMONIO
Activo fijo Capital
Total activos Total pasivo y pat.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO POR ACTIVIDADES DE OPERACION
FLUJO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
FLUJO POR ACTIVIDADES FINANCIERAS
FLUJO TOTAL
SALDO INICIAL DE CAJA
SALDO FINAL DE CAJA