El documento trata sobre la contabilidad. Explica que la contabilidad permite medir los resultados y situación financiera de una entidad a través del registro de transacciones. En 1494, Luca Pacioli estableció las bases de la teoría contable actual mediante la explicación de la partida doble. La contabilidad procesa información financiera para comunicar hallazgos a los encargados de tomar decisiones.

2. A la contabilidad se le ha denominado el
lenguaje de los negocios por cuanto permite
medir y presentar los resultados, la situación
financiera de una entidad y los cambios en la
posición financiera y/o en el flujo del efectivo.
La contabilidad registra, clasifica y resume las
transacciones o hechos que pueden ser
cuantificados en términos monetarios y que
afectan a una entidad.

3. Fray Luca Pacioli en el año 1494, estableció
las bases de toda la teoría contable. Entre uno
de los varios méritos que tuvo este monje,
estuvo el de haber explicado en forma
detallada los procedimientos que se debían
aplicar para el manejo de las cuentas lo cual
se conoce hasta hoy como la teoría de la
partida doble o teoría del cargo y del abono.

4. La contabilidad es una ciencia aplicada al
estudio de las actividades de los negocios. Tiene
como finalidad medir monetariamente las
actividades cuantificables del negocio, procesar
la información convirtiéndola en informes y
comunicar sus hallazgos a los encargados de
tomar las decisiones.

5. “La contabilidad constituye una actividad de
prestación de servicios cuya función es
proporcionar información cuantitativa acerca de
las entidades económicas. La información,
primordialmente, es de naturaleza Financiera
tiene como fin ser útil para la toma de
decisiones de carácter económico”[1]
[1] APB (Accounting Principles Board) Statement Núm 4.
New York, AICPA, 1970

6. Las operaciones tienen un reflejo documental.
Los documentos son la base de los registros contables
La contabilidad ofrece resúmenes de situación y resultados
El análisis contable orienta las decisiones de la gerencia
Las decisiones de gerencia determinan la actividad de la empresa
La actividad de la empresa origina las operaciones administrativas

7. Administración de la Empresa
Terceros
Inversionistas
Trabajadores
Prestamistas
Proveedores
Clientes
Gobierno
Público

8. Una clasificación de la contabilidad es la
siguiente :
 Estructuración de sistemas de contabilidad.
 Registro de transacciones mercantiles.
 Auditoría o verificación de los registros.
 Análisis e interpretación de los resultados.

9. La primera de las herramientas básicas de la
cual se vale la contabilidad, es la ecuación
fundamental, por cuanto plantea un equilibrio
entre los tres elementos de la ecuación que
son el activo, el pasivo y el patrimonio. Todas
las operaciones de una empresa pueden
analizarse en función de este equilibrio.

10. La segunda herramienta de la cual se vale la
contabilidad es el sistema de partida doble, el
cual establece que se deben afectar al menos
dos cuentas para registrar las operaciones.

11. La principal herramienta de la cual dispone la
contabilidad para el registro de las operaciones
es la cuenta. Se puede definir la cuenta como la
mínima unidad de registro de la cual dispone una
entidad para reflejar los cambios en su situación
financiera o de resultados. La cuenta para la
contabilidad representa el medio a través del cual
se controlan todas las transacciones que genera
una operación mercantil.

12.  Toda transacción debe ser reflejada por medio de
cuentas.
 Las cuentas mantienen un equilibrio entre los
débitos y créditos realizados.
 Las cuentas dependiendo de su saldo normal
pueden aumentar o disminuir con cargos o
abonos.

13. Las partes de una cuenta son :
◦ Nombre o título de la cuenta.
◦ Columna de débitos.
◦ Columna de créditos.
◦ Saldo de la cuenta.
La diferencia entre los cargos y abonos
realizados a las cuentas representa el saldo de
una cuenta.

15. Los principios de contabilidad generalmente
aceptados, son las guías que dictan las pautas
para el registro, tratamiento y/o presentación de
las transacciones financieras o económicas de
las entidades.
Los objetivos básicos de los principios
contables son los siguientes :

16.  Uniformar los criterios contables para el registro
de las operaciones.
 Establecer tratamientos especiales para
operaciones específicas.
 Orientar a los usuarios de los estados
financieros.
 Sistematizar el conocimiento contable.

17. ENTIDAD O ENTE
MONEDA COMUN
VALUACION AL COSTO
PERIODO CONTABLE
EMPRESA EN MARCHA
BIENES ECONOMICOS
EXPOSICION
UNIFORMIDAD
PRUDENCIA
REALIZACION
DEVENGADO SIGNIFICANCIA
EQUIDAD
OBJETIVIDAD PARTIDA DOBLE

18. Se refiere a la conducta que deben seguir aquellos que
deben hacer los registros e informes contables, es decir
con igualdad e imparcialidad al mostrar la información
sin favorecer a uno u otro de los intereses en juego.
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión
contable del patrimonio neto, se deben reconocer
formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esa medida en términos monetarios.

19. Los estados financieros se refieren siempre a un
ente, donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de ente es
distinto al de la persona, ya que una misma persona
puede producir estados financieros de varios entes
de su propiedad.
La personalidad de un negocio es independiente de
sus accionistas o propietarios y en sus estados
financieros sólo deben incluirse los bienes, valores,
derechos y obligaciones de éste ente económico
independiente.

20. El valor de costo de adquisición o producción más los
costos en que se incurrió al transportarlo o fijarlo o
prepararlo para la prestación del servicio requerido,
constituye el criterio principal y básico de la valuación
que condiciona la formulación de los estados
financieros.
Los resultados económicos deben computarse cuando
la operación que las origina queda perfeccionada legal y
comercialmente, considerando sus riesgos inherentes.

21. En la empresa en marcha es necesario medir el
resultado de la gestión de tiempo en tiempo, en
intervalos regulares, ya sea para satisfacer razones de
administración, legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros. El lapso que media entre
una fecha y otra se llama período. Para los efectos
del Plan Contable General es de doce meses y recibe
el nombre de ejercicio.

22. El proceso de la contabilidad se sustenta en la hipótesis de
que el negocio de que se trate va a continuar sus
operaciones indefinidamente, por lo tanto, todos los
informes contables se efectúan bajo el supuesto, salvo
excepciones como liquidación, la empresa se mantiene en
actividad continua.
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un
recurso que se emplea para reducir sus componentes
heterogéneos a una expresión que permite agruparlos y
compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una
única moneda y valorizar los elementos aplicando un precio
por unidad.

23. Las variaciones patrimoniales que se deben considerar
para establecer los resultados económicos son las que
corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se
han cobrado o pagado durante dicho período.
Los estados financieros se refieren siempre a bienes
económicos, es decir bienes materiales e inmateriales
que posean valor económica y por ende puedan ser
susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

24. Siendo una de las características de la información
contable su comparabilidad en la información
proporcionada con la de otros ejercicios, es
necesario para un análisis e interpretación de los
EEFF, que las prácticas y los procedimientos
contables sean aplicables uniforme o
consistentemente, no sólo para el ejercicio al que se
refiere el EEFF, sino también en relación con
ejercicios anteriores.

25. Este principio es conocido también como principio de
Conservadorismo o Conservatismo, el cual sostiene que
se debe ser conservador en las opiniones y
estimaciones y en la selección de sus procedimientos,
escogiendo aquellos que no sobrestimen ni subestimen
los hechos económicos que se quieren contabilizar. En
términos contables este principio establece que al elegir
entre dos valores para un activo debe optarse por el
valor más bajo.

26. Se refiere a que el registro de algunas transacciones
de valor poco significativo y/o su presentación en los
Estados Financieros pueden efectuarse sin ceñirse
estrictamente a otras reglas contables, pues no van a
afectar el resultado final.
En el Principio de Exposición se encuentra
implícitamente contenido no solamente los aspectos de
suficiencia en la información sino también las
características cualitativas de la información financiera
de carácter contable.

28. Es un proceso sistemático que comprende
diversas fases a través de las cuales se debe
registrar las transacciones u operaciones que se
realizan en los negocios. Este proceso se lleva
a cabo con el fin de obtener información
referente a la situación financiera de las
empresas a una fecha determinada y de los
resultados obtenidos en un ejercicio.

29. FASES DEL CICLOFASES DEL CICLO
CONTABLECONTABLE

30. Consiste en conocer las características de
cada transacción que realiza la empresa, en
cuanto a su naturaleza, contenido y los efectos
que tendrá en la situación financiera y
económica de la entidad.

31. Se refiere al registro de algunas transacciones
frecuentes en registros auxiliares, los que se
acumulan por períodos mensuales y que al término
de cada mes se resumen en un solo asiento de
Diario. Esto permite reducir la cantidad de asientos y
registros en los libros Diario y Mayor.
Cabe indicar que hay transacciones que no
necesariamente se registran en libros auxiliares y
su asiento se efectúa directamente en el Libro Diario.
Tal es el caso de la depreciación, el costo de ventas,
la distribución de resultados, entre otras.

32. Consiste en designar las cuentas en que se van
a registrar las transacciones efectuadas de
acuerdo con principios contables y normas
legales que rigen la actividad de las empresas.
Consiste en contabilizar en el Libro Diario los
resúmenes extraídos de los registros auxiliares u
otros tipos de transacciones, utilizándose, para
ello el mecanismo de registro del Plan Contable
General Revisado.

34. Consiste en registrar, las transacciones que
figuran en el Libro diario, acumulándose en
cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio,
Pérdidas o Ganancias.
De este libro se derivan el Balance de
Comprobación, los ajustes contables, las
operaciones de cierre y la elaboración de los
Estados Financieros.

35. Efectuado el balance de comprobación, este
proceso consiste en transferir parcial o
totalmente los saldos de las cuentas del Libro
Mayor a otras cuentas y en efectuar los asientos
de cierre del período, a fin de obtener los
saldos finales de dichas cuentas y que éstos
integren adecuadamente los Estados
Financieros.

36. Fase final del Ciclo Contable, referida a la
elaboración de los Estados Financieros con
los saldos finales de las cuentas del Mayor,
ordenadas según criterios de presentación de
la información financiera.
La composición y detalle de los saldos de las
cuentas del Balance General y el Estado de
Pérdidas y Ganancias se debe consignar en
el Libro de Inventarios y Balances.

39. Asientos y
acumula-
ción de las
operacio-
nes
Libros
Contables
Resumen
EEFF
FLUJO DE LA CONTABILIDAD
Hechos
econó-
micos

40. CONTENIDO DE LOS LIBROS
Y REGISTROS CONTABLES

41. Libro de Inventarios y Balances
Refleja la situación financiera de una empresa
a una fecha dada, mostrando:
• La relación exacta de los bienes del activo:
dinero, valores, mercaderías, muebles e
inmuebles, etc.
• La relación exacta de los pasivos: deudas
con terceros.
• EL capital de la empresa: diferencia entre el
activo y el pasivo.

42. Libro Diario
En este libro se anotan todas las operaciones de
la empresa, conservando determinadas
caracteristicas:
• Anotación de manera cronológica.
• A través de asientos contables.
• Deben registrarse únicamente las operaciones
comerciales de la empresa.

43. Libro Mayor
En este libro se anota todas las operaciones de
una empresa, manteniendo determinadas
caracteristicas:
• Se abren todas las cuentas contables con 2
partes: Debe y Haber.
• A cada cuenta se trasladarán de manera
cronológica los asientos del Libro Diario.

44. Registro de Ventas
• Fecha de emisión del Comprobante de Pago (CP).
• Tipo de documento según SUNAT.
• Serie del C. P.
• Número del C.P. (correlativo).
• Número de RUC del Cliente.
• Base Imponible de las operación (Gravada, No gravada,
Exportación de bienes o Servicios).
• ISC
• IGV
• Importe total del C.P.

45. Registro de Compras
• Fecha de emisión del CP del Proveedor o fecha de pago de
la importación de bienes o utilización de servicios.
• Tipo de documento según SUNAT.
• Serie del C. P.
• Número del C.P. DUI, Liquidación de Compra, N° ode Orden
del Form. De Personas no domiciliadas.
• Nombre o razón social y número de RUC del Proveedor.
• Base Imponible de las operación que da derecho al Crédito
Fiscal.
• ISC e IGV
• Importe total del C.P.

46. Dinámica de los Libros Contables
1. Las transacciones se
analizan y registran en el
diario. Documentos Diario
2. Las transacciones se
pasan del diario al mayor.
Diario
Mayor
3. Se prepara el balance de
comprobación.
Balance de
Comprobación
Estados
Financieros

47. Dinámica de los Libros Contables
1. Las transacciones se
analizan y registran en el
diario.
Documentos Diario
2. Las transacciones se
pasan del diario al mayor.
Diario
Mayor
3. Se prepara el balance de
comprobación.
Balance de
Comprobación Estados
Financieros
Reg. Ventas
Reg. Compras

48. Los Estados Financieros
(Cuentas del activo, pasivo y
patrimonio acumuladas al fin
del periodo)
(Ingresos y salidas de
dinero o su equivalente)
(Ingresos, Costos y
Gastos del periodo)
(Aumentos y disminuciones de
las cuentas patrimoniales)
Balance
General
Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto
Estado de Ganancias
y Pérdidas
Estado de Flujo de
Efectivo
Balance deBalance de
ComprobaciónComprobación

49. Fin de la presentación