Este documento presenta información sobre la base imponible del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que la base imponible generalmente incluye el valor de venta de bienes, la retribución por servicios, el valor de construcción o la venta de bienes inmuebles. También cubre excepciones y detalles adicionales sobre cómo calcular la base imponible en diferentes tipos de transacciones. Finalmente, menciona que la tasa del IGV es del 18% total, compuesto por una tasa del 16% para el I

1. Sesión 4:
BASE IMPONIBLE
Mag. Luis Fernando Castro Sucapuca

2. CONTENIDO
5. Impuesto Bruto.
5.1. Base Imponible.
5.2. Tasa.

3. BASE
IMPONIBLE
IMPUESTO
BRUTO
TASA DEL
IMPUESTO
= X
CRÉDITO
FISCAL
IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS
IMPUESTO
A PAGAR
IMPUESTO
BRUTO
CREDITO
FISCAL
= -
ART. 11° Y 12º LEY IGV
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

4. En la venta de bienes e
Importación de Intangibles
Valor de venta
En la prestación o utilización de
servicios.
Total de la retribución
En los contratos de construcción. El valor de la construcción
En la primera venta de
inmuebles.
El ingreso percibido (con exclusión
del valor terreno)
En las importaciones Valor en Aduana + Ad Valorem +
I.S.C.
En la venta de vehículos
adquiridos a PN no habituales
Valor de Venta menos el Valor de
Adquisición
ART. 13° LEY IGV
Base Imponible en la Legislación
Peruana

5. Valor de venta del bien, retribución por servicios,
valor de construcción o venta del bien Inmueble
ART. 14° LEY IGV, PRIMER PÁRRAFO.
Valor total consignado en el
Comprobante de pago
(incluyendo los cargos)
La suma total que queda obligado a pagar
el adquirente del bien,
del servicio o quien encarga la construcción
Suma está integrada
Gastos realizados por cuenta del comprador o usuario forman
parte de la BI cuando consten en el respectivo C/P emitido a
nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio

6. PRINCIPIO DE ACCESORIEDAD
EN LAS VENTAS
ART. 14° LEY IGV, SEGUNDO PÁRRAFO.
Operación gravada
exonerada
Operación gravada
Operación inafecta Operación inafecta
gravada

7. Valor de venta del bien, retribución por servicios,
valor de construcción o venta del bien inmueble
ART. 14° LEY IGV, TERCER PÁRRAFO.
Valor de la prima correspondiente.
Operaciones realizadas por empresas aseguradoras
Con reaseguradoras
Base Imponible

8. Valor de venta del bien, retribución por servicios,
valor de construcción o venta del bien inmueble
Base Imponible
Impuesto
Selectivo al Consumo
Otros tributos
ART. 14° CUARTO PÁRRAFO LEY IGV.
Que afecten la producción, venta o prestación
de servicios.
Ojo:
En el servicio de alojamiento y expendio de
Comidas y bebidas. No forman parte de BI
el RECARGO AL CONSUMO - - D.L. 25988

9. BASE IMPONIBLE EN OTROS CASOS
Retiro de bienes
Según operaciones
Onerosas con terceros,
en defecto
Valor de mercado
ART. 15° LEY IGV

10. Mutuo de bienes consumibles
MUTUANTE
Transferencia de
propiedad
MUTUATARIO
BASE IMPONIBLE EN OTROS CASOS
Transferencia
de propiedad
BI = Valor de
mercado
BI = Valor de
mercado
Harina
de trigo
Harina
de trigo
ART. 15° LEY IGV

11. Permuta de bienes muebles e inmuebles
Vendedor
A
Transferencia de bien
mueble o inmueble
Vendedor
B
BASE IMPONIBLE EN OTROS CASOS
BI = Valor de
mercado (*)
Transferencia de bien
mueble o inmueble
BI = Valor de
mercado (*)
(*) A falta de valor de mercado,
antecedentes que obren en poder
de SUNAT
Art. 5º núm. 4 Reglamento.

12. Sujeto
A
Servicios o contratos de
construcción
Sujeto
B
BASE IMPONIBLE EN OTROS CASOS
BI = Valor de
mercado (*)
BI = Valor de
mercado (*)
(*) A falta de valor de mercado,
antecedentes que obren en
poder de SUNAT
Permuta de servicios y contratos de construcción
Servicios o contratos de
construcción
ART. 5º NUM. 4 REGLAMENTO.

13. Sujeto
A
Servicios
Sujeto
B
Base imponible en otros casos
BI = Valor de venta de
los bienes transferidos
o valor de
construcción, salvo
que el valor de ss sea
mayor (*)
BI = Valor de
mercado
(*) A falta de valor de mercado,
antecedentes que obren en poder
de SUNAT
Otros casos de Permuta
Bienes muebles, inmuebles o
contratos de construcción
ART. 5º NÚM. 4 REGLAMENTO.

14. Sujeto
A
Contratos de
construcción
Sujeto
B
Base imponible en otros casos
BI = Valor de venta de los
bienes transferidos, salvo
que el valor de
construcción sea mayor
(*)
BI = Valor de
mercado
(*) A falta de valor de mercado,
antecedentes que obren en poder de
SUNAT
Otros casos de Permuta
Bienes muebles o inmuebles
ART. 5º NUM. 4 REGLAMENTO

15. Base Imponible
Mensual
El dozavo del valor
que resulte de aplicar
el 6% sobre el valor
de
adquisición
ajustado, de
ser el caso
BASE IMPONIBLE EN OTROS CASOS
En caso no pueda
determinarse el valor de
mercado del
arrendamiento de los
bienes cedidos
gratuitamente a
empresas vinculadas
económicamente: Art. 15
LIGV
Entrega a título gratuito
Empresas Vinculadas
ART. 5º NUM. 7 REGLAMENTO.

16. Base Imponible
1ª venta inm.
realizada x
constructor
Se excluirá del monto
de la transferencia
El VALOR DEL
TERRENO
BASE IMPONIBLE EN OTROS CASOS
VALOR DELTERRENO
representa el 50% del
valor de la transferencia
del inmueble
Primera venta de inmuebles
ART. 5º NUM. 9 REGLAMENTO.

17. BASE IMPONIBLE EN OTROS CASOS
ART. 5° NUM. 8 DEL REGLAMENTO
No puedan discriminar
las ventas gravadas de
las que no lo están
Que no superen
mensualmente el
monto según art.
118 LIR (525,000)
Base imponible:
Total * Porcentaje
ventas
Compras gravadas
del mes
Compras gravadas
y no gravadas del mes
Comerciantes minoristas

18. Débito Fiscal
No forman parte de la Base Imponible del IGV
El importe de los depósitos constituidos
por los compradores para garantizar la
devolución de los envases retornables
de los bienes transferidos y a condición
de que se devuelvan.
ART. 14° ÚLTIMO PÁRRAFO LEY IGV

19. DÉBITO FISCAL
No forman parte de la Base Imponible del IGV.
La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento
de la obligación tributaria y el pago total o parcial del
precio.
Los descuentos que se concedan.
• Sean prácticas usuales en el mercado.
• Se otorguen con carácter general.
• No constituyan retiro de bienes.
• Consten en el CDP o Nota de Crédito.
ART. 14° ÚLTIMO PÁRRAFO LEY IGV Y ART. 5° NUM.13
DEL REGLAMENTO.

20. IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO
NO ES GASTO NI COSTO
ART. 16° LEY IGV
El impuesto no podrá ser considerado
como costo o gasto por la empresa
que efectúa el retiro de bienes.
Contablemente es gasto
pero será reparable
SUNAT

21. DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
ART. 26° LEY IGV
Deducciones
del
Impuesto
Bruto
•Los descuentos otorgados con
posterioridad a la emisión de los cdp que
los origina.
•El impuesto Bruto proporcional al valor de
venta o retribución del servicio restituido,
tratándose de la anulación total o parcial (*).
•El exceso de Impuesto Bruto que por error
se hubiere consignado en el cdp.
(*) La anulación de las ventas o servicios esta
condicionada a la correspondiente devolución
de los bienes y de la retribución efectuada,
según corresponda.
Las deducciones deberán estar
respaldadas en Notas de Crédito.

22. LA TASA O ALÍCUOTA DEL IGV
Se tiene una tasa conjunta de 18%:
IGV : 16% (Desde el 01-03-2011)
IPM : 2%
Esta tasa es aplicable a cualquier operación
gravada con el impuesto.
ART. 17° LEY IGV