El documento describe el impuesto predial como uno de los impuestos municipales más importantes. Explica que grava el valor de predios urbanos y rústicos, y define estos conceptos. También detalla quiénes son los sujetos pasivos contribuyentes y responsables, así como las inafectaciones y deducciones aplicables al cálculo del impuesto.

1. “ EL IMPUESTO PREDIAL
DENTRO DE LOS IMPUESTOS
MUNICIPALES”

2. EXPOSITOR Y AUTOR
ABOGADO P.U.C.P.
ALI ALBERTO CHANG HONORES
DOCENTE TITULAR DE LA ULADECH
CATOLICA EN EL AREA TRIBUTARIA
EXFUNCIONARIO DE SUNAT , CONASEV Y
ESSALUD EN PERU.
alialbertochanghonores@gmail.com

3. NOCION DE IMPUESTOS
MUNICIPALES
Son los impuestos mencionados en el Art. 6 del
T.U.O. de la Ley de Tributación Municipal (LTM)
a favor de los Gobiernos Locales y que son
administrados por estos o por el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) creados por
esta.

4. CONCEPTO DE IMPUESTOS
MUNICIPALES
 Son Tributos establecidos y regulados por la Ley
de Tributación Municipal y otras normas
reglamentarias, a favor de los gobiernos locales
sean distritales y/o provinciales, cuyo
cumplimiento por el deudor tributario no origina
una contraprestación directa de parte del
gobierno local a favor del contribuyente.

5. IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos municipales son, exclusivamente,
los siguientes:
 Impuesto Predial
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto al Patrimonio vehicular
 Impuesto a las Apuestas
 Impuesto a los Juegos.
 Impuesto a los Espectáculos públicos no
deportivos.

6. EL IMPUESTO PREDIAL
LA PRESENTACION DESARROLLA EL IMPUESTO DE
MAS IMPORTANCIA DENTRO DE LOS 6 SEÑALADOS
QUE ES:
EL IMPUESTO PREDIAL

7. AMBITO DE APLICACION DEL
IMPUESTO PREDIAL (Art. 8 de la LTM)
 EL IMPUESTO PREDIAL GRAVA: El Valor de
Predios urbanos y Predios rústicos, al efecto son:
 Predios urbanos: Los terrenos, edificaciones e
instalaciones integrados al terreno que están
ubicados en centros poblados y destinados a
vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin
urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.
 Predios rústicos.- Los terrenos, edificaciones e
instalaciones integrados al terreno que están
ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola,
pecuario, forestal.

8. CONCEPTO DE PREDIO
Para efectos del Impuesto se considera
predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros
espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificación.

9. EL ACREEDOR TRIBUTARIO Y EL
ADMINISTRADOR TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO PREDIAL (art. 8 y 20 de la LTM)
El Acreedor Tributario es el gobierno local
distrital donde se ubica el predio o predios,
como tal le corresponde la administración del
Impuesto Predial que comprende las funciones
de determinación, recaudación, fiscalización y
sancionatoria, salvo exista el SAT quien se
encargara de asumir el rol de administrador
tributario teniendo las funciones señaladas.

10. EL ACREEDOR TRIBUTARIO Y EL
ADMINISTRADOR TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO PREDIAL – GOBIERNO LOCAL
PROVINCIAL
Si no estuviera el predio ubicado dentro
de la jurisdicción del gobierno local
distrital, estando ubicado el predio en la
jurisdicción exclusiva del gobierno local
provincial será este el acreedor tributario
y administrador tributario salvo tenga
constituido un SAT encargado de realizar
las funciones de administrador tributario.
Ejemplo: Un predio ubicado en el cercado
de Chimbote.

11. EL SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE (Art. 9 de la LTM)
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes,
las personas naturales, personas jurídicas (Ejm:
Sociedades, Cooperativas, Universidades,
Empresas individuales de responsabilidad limitada)
o entes sin personeria juridica (Ejm: Asociación no
inscrita, Fundación no inscrita, Comite no inscrito,
Sociedad Anónima no inscrita, Sociedad Comercial
de Responsabilidad Limitada no inscrita) que sean
propietarios de los predios, cualquiera sea su
naturaleza, incluyendose a los copropietarios.

12. EL SUJETO PASIVO
COPROPIETARIO
(Art. 9 de la LTM)
Regla general:
Los predios sujetos a copropiedad (Derecho real por
el cual 2 o más personas son propietarias de un predio
teniendo una cuota ideal sobre el) acorde a la LTM se
consideran como de un solo dueño,
Excepción: Se comunique a la Municipalidad: 1. El
nombre de los condóminos y
2. La participación que a cada uno
corresponde.
Los condóminos son responsables solidarios del
pago del impuesto predial de todo el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago del total del
Impuesto Predial.

13. EL SUJETO PASIVO
RESPONSABLES
(Art. 9 de la LTM)
Son responsables tributarios los Poseedores
(Ejerce el derecho real de posesión) o los
Tenedores (Ejerce la tenencia a nombre de otra
persona no adquiriendo la calidad de poseedor) sea
a cualquier título, los cuales asumen
responsabilidad en el supuesto que no se
determine al propietario.
Obtienen el derecho a reclamar el pago
efectuado por ellos a los respectivos
contribuyentes

14. SUJETOS PASIVOS EXCEPCIONALES
(Art. 9 de la LTM)
Excepcionalmente, se considerará como
sujetos pasivos del impuesto a los titulares
de concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto
Único Ordenado de las normas con rango de
Ley que regulan la entrega en concesión al
sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos y
reglamentarias, respecto de los predios que
se les hubiesen entregado en concesión,
durante el tiempo de vigencia del contrato.

15. ELEMENTO TEMPORAL EN LA
DETERMINACION DEL CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE (Art. 10 de la LTM)
El 1 de enero de cada año es determinante para
establecer al sujeto pasivo del Impuesto predial de
todo ese año.
Quien es propietario, poseedor, tenedor o
concesionario según el caso a el 1 de enero esta
obligado a pagar el Impuesto predial de todo el año.
El que adquiere el predio en el transcurso del año:
del 2 de enero al 31 de diciembre, asume la
condición de sujeto pasivo a partir del 1 de enero del
año siguiente salvo transfiera su derecho sobre el
bien antes de esa fecha.

16. LA BASE IMPONIBLE DEL
IMPUESTO PREDIAL
(Art. 11 de la LTM)
La base imponible para la determinación
del impuesto Predial está constituido por:
El valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital o en la provincial si no
hay jurisdicción de una municipalidad
distrital.

17. DETERMINACION DEL VALOR DEL
PREDIO O PREDIOS
(Art. 11 de la LTM)
Para determinar el valor de los predios, se
aplicarán:
2. Los valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación, vigentes al 31 de
octubre del año anterior.
3.Las tablas de depreciación por antigüedad y
estado de conservación, que formula el CONATA y
aprueba anualmente el Ministerio de Vivienda,
Construccion y Saneamiento mediante Resolucion
Ministerial.

18. NO PUBLICACION DE LOS ARANCELES DE
TERRENOS Y LOS PRECIOS UNITARIOS
OFICIALES DE CONSTRUCCION
(Art. 12 de la LTM)
Cuando en determinado ejercicio no se
publique los aranceles de terrenos o los
precios unitarios oficiales de construcción,
por Decreto Supremo se actualizará el valor
de la base imponible del año anterior como
máximo en el mismo porcentaje en que se
incremente la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT).

19. LA ALICUOTA DEL
IMPUESTO PREDIAL
(Art. 13 de la LTM)
El impuesto se calcula aplicando a la base
imponible, la alícuota porcentual progresiva
acumulativa creciente siguiente de 3 tramos:
Tramo de autoavalúo Alícuota
- Hasta: 15 UIT (S/. 54,750.00) 0.2 %
- De: 15 a 60 UIT (+ de S/. 54,750.00 0.6 %
a S/. 219,000.00)
- Más de: 60 UIT ( + de S/. 219,000.00) 1.0 %
Nota: UIT del 2012: S/. 3,650.00

20. MONTO MINIMO A PAGAR
FACULTATIVO
(Art. 13 de la LTM)
Las Municipalidades están facultadas para
establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6%
de la UIT vigente al 1 de enero del año al
que corresponde el impuesto. (Año 2012:
S/. 21.90)

21. FORMA DE PAGO DEL
IMPUESTO PREDIAL
(Art. 15 de la LTM)
1. Al contado, hasta el último día hábil de
Febrero de cada año.
2. En forma Fraccionada, hasta en cuatro
cuotas trimestrales.

22. FORMA DE PAGO EN CUOTAS DEL
IMPUESTO PREDIAL
(Art. 15 de la LTM)
En este caso, la primera cuota será equivalente a
un cuarto del impuesto total resultante y deberá
pagarse hasta el último día hábil del mes de
Febrero.
Las cuotas restantes serán pagadas hasta el
último día hábil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo
a la variación acumulada del Índice de Precios al
Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional
de Estadística e Informática (INEI), por el período
comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago.

23. INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE
PROPIEDAD DE:
1. El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y
Gobiernos locales, excepto los predios que hayan
sido entregados en concesión.
2. Los gobiernos extranjeros, en condición de
reciprocidad, siempre que el predio se destine a la
residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de
embajadas, legaciones o consulados.

24. INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE
PROPIEDAD DE:
3. Sociedades de Beneficencia, siempre que se
destinen a sus fines específicos y no se efectúe
actividad comercial en ellos.
4. Entidades religiosas, siempre que se destinen a
templos, conventos, monasterios y museos.
4. Entidades públicas que brinden servicios
médicos asistenciales.

25. INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE PROPIEDAD
DE:
2. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el
predio se destine a sus fines específicos.
4. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la
sierra y selva, con excepción de las
extensiones cedidas a terceros para su
explotación económica.

26. INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE
PROPIEDAD DE:
8. Las universidades y centros educativos,
debidamente reconocidos, respecto de sus predios
destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitución.

27. INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
9. Las concesiones en predios forestales del Estado
dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
10. Los predios cuya titularidad correspondan a
organizaciones políticas como: partidos,
movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el
órgano electoral correspondiente.

28. INAFECTACIONES AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
11. Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.
12. Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones sindicales, debidamente reconocidas
por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines
específicos de la organización.
13. Los clubes departamentales, provinciales y
distritales, constituidos conforme a Ley, así como la
asociación que los representa, siempre que el predio
se destine a sus fines institucionales

29. INAFECTACIONES OBJETIVAS AL PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL
(Art. 17 de la LTM)
Asimismo, se encuentran inafectos al Impuesto
Predial :
Los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural
de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura,
siempre que sean dedicados a casa habitación o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines
de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.

30. PREDIOS CON DEDUCCION DEL 50 %
DE SU BASE IMPONIBLE
(Art. 18 de la LTM)
Los siguientes predios efectuarán una deducción
del 50% en su base imponible, para efectos de la
determinación del impuesto:
a) Predios rústicos destinados y dedicados a la
actividad agraria, siempre que no se encuentren
comprendidos en los planos básicos arancelarios
de áreas urbanas.
c) Los predios urbanos donde se encuentran
instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.

31. AGRADECIMIENTO
• GRACIAS A USTEDES POR SU
ASISTENCIA.
• GRACIAS A MIS ALUMNOS
COLABORADORES EN ESTA
PRESENTACION: NOHELIA LÓPEZ Y
FREDDY ROJAS
• GRACIAS A NUESTRO DIOS YAHVE