Taller_Cobranza Ordinaria y Coactiva_280223.pdf

Marzo 2023
Gestión de la Cobranza
Ordinaria y Cobranza Coactiva
en los Gobiernos Locales
Dirección General de Política Macroeconómica y Descentralización Fiscal

4
Constitución Política del Perú 1993
- Artículos 74° y 195° numeral 4

5
Artículo 74°
* Dentro de su jurisdicción
Principios:
• Reserva de Ley
• Igualdad
• Respeto de los
derechos
fundamentales de la
persona
• No confiscatoriedad
- Crea
- Modificar
- Suprimir
- Exonerar
Contribuciones
y tasas
**No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violación de lo que establece el
artículo

6
¿la definición?
- Crea
- Modificar
- Suprimir
Contribuciones
Tasas
Arbitrios
Licencias
Derechos
Municipales
Artículo 195° numeral 4

7
La potestad Tributaria, constituye unos de los
mecanismos mediante los cuales el estado procura la
obtención de ingresos económicos a fin de proveer a sus
ciudadanos las condiciones materiales mínimas para su
desarrollo integral.
Dicha potestad no es absoluta, debe ejercerse en
función de determinados mandatos que modulan, por un
lado los principios y limites constitucionales de la
potestad tributaria y de otro que garantizan la
legitimidad constitucional y la legalidad de su ejercicio
-Cesar Landa Arroyo

8
Expediente: 0918-2002-AA/TC
La constitución, ha dotado al estado del
poder suficiente para establecer
unilateralmente prestaciones económicas de
carácter coercitivo, que deben ser satisfechas
por los sujetos que el determine, es por lo
que se denomina potestad tributaria.

9
Ley N° 27972
Ley Orgánica de Municipalidades
Artículo 40°
Mediante ordenanzas se crean, modifican,
suprimen o exoneran, los arbitrios, tasas, licencias,
derechos y contribuciones, dentro de los límites
establecidos por ley.

10
Ley N° 27972
Artículo 69°
Son rentas municipales:
1. Los tributos creados por ley a su favor.
2. Las contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias, multas y derechos creados por
su concejo municipal, los que
constituyen sus ingresos propios.

11
T.U.O Código Tributario
Decreto Supremo N° 133-2013-EF
Norma IV – Principio de Legalidad
“(…) Los Gobiernos Locales, mediante
Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir
sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias
o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y
con los limites que señala la Ley (…)”.

12
RESOLUCIÓN: N.º 0041-2004-AI/TC
TEMA: Tributos/Potestad tributaria –
gobiernos regionales y locales
PUBLICACIÓN: 10/03/2005
Defensoría del Pueblo vs
Municipalidad Distrital de Santiago
de Surco

15
Ley N° 27972
Artículo 70°
El sistema tributario de las municipalidades, se rige
por la ley especial y el Código Tributario en la parte
pertinente.

16
• Constitución Política del
Perú
• T.U.O Código Tributario
• Ley de Tributación
Municipal y T.U.O
• T.U.O de la ley de
Ejecución Coactiva
• Entre Otras

17
Impuestos
Tasas
Contribuciones

18
Impuestos:
- Predial
- Alcabala
- Patrimonio vehicular
- Espectáculos Públicos no
Deportivos
- A las apuestas
- A los juegos
Art. 6°
T.U.O de la Ley de Tributación Municipal

19
Tasas:
- Arbitrios
- Derechos
- Licencias
- otras
Contribuciones:
- Especial por Obras Públicas

22
Recaudación
Determinación
Fiscalización
Resolución
Sanción
Ejecución

23
Facultad de
Recaudación
Base Legal:
Art. 4° y 55°
T.U.O código Tributario
Art. 3° y 5°
RTF N° 10174-7-2015

24
Facultad de
Determinación
Base Legal:
Art. 59° y 60°
Art. 14°, 34° y 45°
RTF N° 06078-7-2019

25
Facultad de
Ejecución
Base Legal:
T.U.O de la Ley del Procedimiento de
Ejecución Coactiva, Ley N° 26979
Reglamento de la Ley del Procedimiento
de Ejecución Coactiva, DS N° 069-2003-EF

27
Etapa de cobranza ordinaria:
Compuesta por aquellas acciones de la
administración tributaria municipal
destinadas a lograr el cumplimiento
voluntario de los contribuyentes del pago del
impuesto predial, desde que se determina la
obligación tributaria hasta antes del inicio del
procedimiento de ejecución coactiva.
Así, pues, las acciones de cobranza ordinaria
comprenden una etapa preventiva y otra
precoactiva.

28
Cumplimiento
Voluntario del pago de
la deuda
Incremento de la
Recaudación
Generación de
Conciencia Tributaria
Generación de
Percepción de Riesgo
OBJETIVOS

29
Vencimientos
Legales Último día
hábil del
mes de
febrero
Último día
hábil del
mes de
mayo
Último día
hábil del
mes de
agosto
Último día
hábil del
mes de
noviembre

30
Gestión de la deuda
preventiva
Precoactiva

31
preventiva
- Determinación de la Obligación
Tributaria o no Tributaria
Base Legal:
Art. 88°

32
Precoactiva
Emisión y notificación
- Ordenes de Pago
- Resoluciones de Determinación
Base Legal:
Art. 76°, 77° y 78°

36
Valor
Tipo de contribuyente Actividad Económica
Comportamiento de pago
Por medio de pago
Por domicilio fiscal
Por sectores geográficos
Por Base imponible
Por valor de Impuesto
(PRICOS, MECOs, PECOs)
No Presencial
Presencial
Persona natural
Persona jurídica
Puntual
Semi puntual
Impuntual 1
Impuntual 2
Sectores conformados por grupos
habitacionales
Centro comercial
Financiera
Inmobiliaria
Hotel
Restaurante
Industrias
Locales
Foráneos
Segmentación de
la Cartera

37
Cobranza no presencial
Llamadas telefonicas
Mensajes Whatsapp
Correo electrónico
Pagos en Línea
Con Entidades financieras

38
Llamadas telefónicas
Ventaja
• Atención personalizada
• Comunicación interactiva
• Mayor cercanía con el
contribuyente
Desventaja
• Alcance limitado
• Requiere mayor cantidad de
personal
• Tiempo de llamada puede
prolongarse
• Costo de llamada (plan)
Consideraciones
Comunicación cordial
Mostrar empatía
Informar sobre servicios brindados
Recordar deuda pendiente
Informar mecanismos de pago
Preguntar fecha tentativa de pago
1
3
5
2
4
6

39
Whatsapp
• Atención masiva
• Ahorro de tiempo y personal
• Creación de grupo por sectores
Ventaja
• Limitado numero de participantes en grupos
• Creación de varios grupos y administradores
• Requiere monitoreo para restringir mensajes no
compatibles con la temática del grupo o que
generen rechazo a la entidad o a la cobranza.
Desventaja
Consideraciones
Crear grupos con criterios preestablecidos
(sectorizacion)
1
2
3
4
5
6
7 Preguntar fecha tentativa de pago
Informar sobre servicios brindados
Mostrar empatía
Comunicación cordial

40
Correo electrónico
• Atención masiva
• Ahorro de tiempo y personal
Ventaja
• Uso de correo institucional con plataforma
tecnológica limitada
• Capacidad
• Rebote de correos por bandeja llena
Desventaja
Consideraciones
Las comunicaciones deben ser enviadas de correo
institucional.
1
Establecer plantilla de mensaje para generar
uniformidad a lo que se quiere transmitir.
2
3
4
Adjuntar estado de cuenta (en caso de no contar con
pagos en línea.
5

41
Pagos en línea
• Medio virtual pago directo
• No requiere personal intermedio
• Actualizacion de estado de cuenta inmediata
• Informacion de deuda tributaria sin
intermediarios
Ventaja
• Alto presupuesto para desarrollo de
tecnologia web
• Tiempo de implementación
• Costo servicio
Desventaja
Consideraciones
Análisis de la base de datos tributaria y depuración.
1
2
3
Permite el pago inmediato de la deuda tributaria.
Sistema tributario en plataforma web.

42
Por entidades financieras
• Tecnologia proporcionada por tercero
• Tiempo de implementación
• Actualizacion de cuenta
Ventaja
• Costo de servicio.
Desventaja
Consideraciones
Debe analizarse la tecnología del
sistema tributario que maneje la
entidad de tal forma que permita
alimentar formato de pago de la
financiera.
Realizar acciones de depuracion
de data a fin de evitar errores de
cobranza. Ponderar el costo del
servicio.
1
2

43
Debe optarse por esta modalidad de
cobranza solo en casos puntuales,
ejemplo: por imposibilidad de
movilizarse por ser persona de riesgo
(mayores de edad, o con
enfermedades crónicas).
Cobranza a Domicilio
• Alta valorización del ciudadano
• Facilita el pago a quienes no se encuentren
familiarizados con tecnologia
• Requiere personal, POS móviles y vehículos
(auto, vicicleta)
• Riesgo de traslado de dinero.
• Implementar marco que regule la cobranza a
domicilio.
• Descargo manual de pagos realizados
Desventaja
Ventaja Consideraciones
Realizar acciones de depuracion de data
a fin de evitar errores de cobranza.
Ponderar el costo del servicio
1
2

45
Etapa de cobranza coactiva:
Regulada por la ley, es estrictamente formal y exige cumplir con determinadas
condiciones como:
- La designación del funcionario encargado de las acciones de cobranza
- Respetar la formalidad al emitir los valores tributarios
- El proceso de notificación
- El cumplimiento estricto de los plazos
- La elección del funcionario competente para realizar las acciones de
cobranza.

46
Ley 26979, TUO de la Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva aprobado mediante
D.S. N° 018-2008-JUS.
Es de aplicación por gobiernos locales y otras
entidades y regula la ejecución de obligaciones de
dar (tributarias y no tributarias) y obligaciones de
hacer o no hacer.
T.U.O. del Código Tributario, D.S. N° 133-2013-EF.
El CT es de aplicación por la SUNAT y las
administraciones tributarias de los gobiernos locales,
además regula la ejecución de obligaciones
tributarias.

47
✓Procedimiento compulsivo de la
Administración Tributaria para
cobrar una deuda tributaria exigible.
✓Funcionario Competente: Ejecutor
Coactivo, con la colaboración del
Auxiliar Coactivo.
Base Legal:
Art. 3°, 5° y 9°
Ley N° 26979 - LPEC

48
DEUDA EXIGIBLE - CONTENIDA EN ACTO
ADMINISTRATIVO
✓Orden de Pago
✓Resolución de Determinación / Multa
✓Resolución de Pérdida de Fraccionamiento
✓Resolución del Tribunal Fiscal
Debidamente notificada y no impugnado dentro
del plazo de Ley.
Base Legal:
Art. 25°

49
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
EJECUCCIÓN COACTIVA
• El procedimiento se inicia con la notificación
al obligado de la Resolución de Ejecución
Coactiva, la misma que contiene un mandato
de cumplimiento de una obligación exigible,
dentro del plazo de siete (7) días hábiles de
notificado, bajo apercibimiento de dictarse las
medidas cautelares correspondientes.
Base Legal:
Art. 29°

50
CONTENIDO DE LA RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA
Base Legal:
Art. 15° y 30°
Indicación del lugar y
fecha que se expide
Numero de orden
que le corresponde
Nombre y domicilio
del obligado
Identificación de la
resolución o acto
administrativo que
generó la obligación
Monto total de la
deuda
Base legal
Suscripción del
ejecutor y auxiliar
respectivo

51
MEDIDAS CAUTELARES: EMBARGO
El embargo consiste en la afectación
jurídica de un bien o derecho del
presunto obligado, aunque se
encuentre en posesión de terceros
(Art. 642° del C.P.C.)
Vencido el plazo de siete (7) días
hábiles, sin que se cumpla con el
mandato contenido en la Resolución
de Ejecución Coactiva, se podrán
disponer medidas cautelares.

52
FORMAS DE EMBARGO:
➢ En forma de retención bancaria.
➢ En forma de retención a terceros.
➢ En forma de intervención.
➢ En forma de inscripción.
➢ En forma de deposito.
➢ En forma de secuestro.
Base Legal:
Art. 33°

53
EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIÓN
EN INFORMACIÓN
estricto, no estamos frente a un
embargo, ya que no existe una afectación
al patrimonio del deudor.
Se trata de contar con información que
posibilite la adopción de posteriores
embargos. Base Legal:
Art. 33° Inciso a

54
EMBARGO EN FORMA DE DEPÓSITO
Es una afectación jurídica de los bienes
muebles del deudor, quien a su vez es
nombrado custodio de los bienes de su
propiedad.
EMBARGO EN FORMA DE SECUESTRO
CONSERVATIVO
Es una afectación jurídica y física, ya que
significa también la desposesión de los
bienes del deudor, los que son entregados
para su custodia a un tercero.
Base Legal:
Art. 33° Inciso b

55
EMBARGO EN FORMA DE INSCRICIÓN
Consiste en la afectación de bienes
muebles o inmuebles del obligado
mediante la respectiva inscripción en los
registros públicos.
No implica desposesión física.
Trabado el embargo, es necesario iniciar la
ejecución forzosa (remate).
Base Legal:
Art. 33° Inciso c

56
EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÓN
BANCARIA
Constituye una afectación a los depósitos
en cuenta que el obligado mantenga en
instituciones bancarias y financieras.
No vulnera el secreto bancario.
En el caso del embargo de cuentas
mancomunadas el tercero podrá interponer
tercería de propiedad.
Base Legal:
Art. 33° Inciso d

57
EXTINCIÓN
Las obligaciones de dar suma de dinero (tributarias o no
tributarias) se extinguen y las obligaciones de hacer o no
hacer se cumplen.
Los medios de extinción de la obligación tributaria se
encuentran previstos en el Código Tributario: a) el pago; b)
la compensación; c) la condonación; d) la consolidación; e)
la resolución de la Administración Tributaria que declare la
deuda como de cobranza dudosa o recuperación onerosa.
El pago parcial se admite y resulta de aplicación la regla de
imputación del pago del Código Tributario, sin embargo,
no suspende la ejecución.

jmamaniv@mef.gob.pe
Joana Mamani
Especialista en Ingresos fiscales Subnacionales
921 481 810
MUCHAS
GRACIAS
Contactos

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