Este documento describe los conceptos clave relacionados con el riesgo de auditoría. Define el riesgo de auditoría como la probabilidad de que el auditor emita una opinión errónea sobre los estados financieros auditados. Explica que el riesgo de auditoría se compone del riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección. Además, proporciona detalles sobre cada uno de estos componentes del riesgo de auditoría y las normas aplicables.

1. AUDITORIA
FINANCIERA I TEMAV
EL RIESGO DE
AUDITORÍA
Profesor: Jesús Caro González
Departamento Economía Financiera
y Contabilidad e Idioma Moderno

2. CONTENIDO
 1. Concepto de riesgo de
auditoría.
 2. El riesgo inherente.
 3. El riesgo de control.
 4. El riesgo de detección.

3. CONCEPTO DEL RIESGO DE AUDITORÍA I
 Definición
 La probabilidad de que el auditor emita una opinión errónea sobre los estados
financieros auditados.
 Componentes
 Intrínsecos a la sociedad (el auditor no puede influir sobre ellos)
 Riesgo inherente (RI)
 Riesgo de control (RC)
 Responsabilidad del auditor
 Riesgo de detección (RD)
 Auditoría basada en riesgos (risk-based audit)
 Enfoque de auditoría adoptado a partir de finales de los noventa para conseguir una
mayor eficiencia en el trabajo de auditoría centrándose en las áreas importantes
NIAs 315 y 330
NIA 200

4. CONCEPTO DEL RIESGO DE AUDITORÍA – II
NORMAS DE APLICACIÓN
 NIA ES 200
 Definición de riesgo de auditoría
 NIA ES 315
 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno
 NIA ES 330
 Respuesta del auditor a los riesgos valorados
 NIA ES 320
 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría
 NIA ES 450
 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría
 NIA ES 500 y 501
 Evidencias de auditoría y evidencias para determinadas áreas

5. CONTENIDO DEL RIESGO DE AUDITORÍA
ESQUEMA
Riesgo de
auditoría (RA)
Riesgo de
incorreción
material (RIM)
Riesgo
inherente (RI)
Riesgo de
control (RC)
Riesgo de
detección
(RD)
RA= f( RIM, RD)
RIM= f( RI, RC)

6. CONTENIDO DEL RIESGO DE AUDITORÍA
DESCRIPCIONES I
 Riesgo de incorreción material (RIM) (también llamado riesgo de la entidad)
 Riesgo de que los estados financieros contengan incorreciones materiales
 Se divide en riesgo inherente y riesgo de control

7. TIPOLOGÍAS DE RIESGOS
SEGÚN LA GESTIÓN DE RIESGOS DE LAS EMPRESAS
 Riesgos financieros
 Riesgos de crédito
 Riesgos de mercado
 Riesgos sectoriales
 Riesgos operacionales
 Riesgos de negocio
 Riesgos de la organización de la empresa
 Riesgos estratégicos
 Riesgos por fallos de las expectativas
 Riesgo de responsabilidad social
 Riesgos de gobierno corporativo
 Riesgos regulatorios
 Riesgos medioambientales
 Riesgos catastróficos
UNA AYUDA
PARA
IDENTIFICAR
LOS RIESGOS
DE LA
EMPRESA

8. CONTENIDO DEL RIESGO DE AUDITORÍA
DESCRIPCIONES II
 Riesgo inherente (RI)
 Riesgo de que una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra
revelación de información contenga una incorrección que pudiera ser material, ya
sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones.
 Este riesgo viene determinado por la propia actividad de la empresa y su grado de
complejidad

9. CONTENIDO DEL RIESGO DE AUDITORÍA
DESCRIPCIONES III
 Riesgo de control (RC)
 Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una afirmación sobre un
tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información que pudiera
ser material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones,
no sea prevenida o detectada y corregida oportunamente por el sistema de
control de la entidad.

10. CONTENIDO DEL RIESGO DE AUDITORÍA
DESCRIPCIONES IV
 Riesgo de detección (RD)
 Es el riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una
incorrección que pudiera ser material, ya sea individualmente o de forma agregada
con otras incorrecciones.
 Es el único riesgo sobre el que puede actual el auditor
 El auditor deberá determinar el riesgo de detección que deberá asumir para
mantener el nivel del riesgo de la auditoría a niveles razonables

11. VALORACIÓN DE RIESGOS I
Insignificante Bajo Medio Alto Catástrofico
Casi cierta 81%-100% MEDIO MEDIO ALTO ALTO ALTO
Probable 61%-80% MEDIO MEDIO MEDIO ALTO ALTO
Posible 41%-60% BAJO MEDIO MEDIO ALTO ALTO
Improbable 21%-40% BAJO BAJO MEDIO MEDIO ALTO
Remota 0%-20% BAJO BAJO BAJO MEDIO MEDIO
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
NIVEL POTENCIAL DE IMPACTO
Ejemplo para valorar un riesgo concreto

12. VALORACIÓN DE RIESGOS II
ACCIONES DEL AUDITOR
RIESGO
IDENTIFICADO
(ÁREA)
RIESGO
INHERENTE
(RI)
RIESGO DE
CONTROL
(RC)
RIESGO DE
INCORRECIÓN
MATERIAL
(RIM)
ACCIÓN DEL
AUDITOR SOBRE (
RD)
1 ALTO ALTO ALTO >>> EVIDENCIAS
2 ALTO MEDIO MEDIO >>>EVIDENCIAS
3 ALTO BAJO MEDIO >>EVIDENCIAS
4 MEDIO ALTO MEDIO >>EVIDENCIAS
5 MEDIO MEDIO MEDIO >>EVIDENCIAS
6 MEDIO BAJO BAJO >EVIDENCIAS
7 BAJO ALTO BAJO >EVIDENCIAS
8 BAJO MEDIO BAJO EVIDENCIAS
9 BAJO BAJO BAJO EVIDENCIAS

13. LA EMPRESAY LA GESTIÓN DEL RIESGO
 Si la empresa está orientada a la gestión de sus riesgos la percepción de auditoría mejora y el riesgo de detección disminuye
 Herramientas empresariales que indican la existencia de una gestión de riesgos:
 Comité de riesgos o gerente de riesgos
 Comité de auditoría
 Comité de cumplimiento (compliance)
 Comité de prevención de fraude
 Marco integral de control interno
 Políticas expresamente declaradas
 Compras
 Personal
 Inversiones
 ………..
 Procesos y procedimientos para identificar, evaluar, cuantificar y mitigar los riesgos internos y externos (mercado, liquidez, financieros,
operacionales)
 Programas de seguros y reaseguros

14. NOTASY
REFERENCIAS
 Ley 22/2015 de Auditoría de Cuentas
 Real Decreto 2/2021, aprueba el Reglamento que desarrolla
la ley 22/2015, de auditoría de cuentas. Ley de Auditoría de
Cuentas
 Boicac 95
 http://www.icac.gob.es/
 https://www.icjce.es/