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C S DEA L C C ÓN Nr . 5
A O P IA I o1
i u s oalsg n n is
mp e t a a a ca
INTEGRAL PERSONA FÍSICA
Período fiscal n=2009 ( a los efectos dfe la aplicación de la legislación del Impuesto vigente)
Determinar el impuesto a las ganancias y el monto consumido del período fiscal n y los anticipos año n +1.
Datos:
El contribuyente José Ponetodo, argentino, ingeniero jubilado, casado con María Enriqueta, la misma
obtuvo ingresos en el período provenientes del juego por $ 4000.-.
Tienen dos hijos: Sergio de 31 años, contador y con $ 12.000.- de ingresos.; Melisa de 23 años
estudiante de ingeniería, no tuvo ingresos en el año.
Tiene a su cargo a sus suegros. La suegra no tiene ingresos y el suegro percibió en el año $ 1900.-
de haberes jubilatorios.
a- Obtuvo haberes jubilatorios en el año por $ 19.000.-
b- En enero, reingresa a la actividad y percibió:
Honorarios asesoramiento privado: $ 35.000,00
Honorarios Ingenieros Max S.A. $ 48.000,00
Ret.Imp.a las Gcias.: -$ 3.450,00
Gastos incurridos en el ejercicio (abonados en el ejercicio).
Instrumentos de medición: $ 5.000,00
Revistas técnicas: $ 200,00
Gtos.de librería: $ 680,00
Alquiler estudio: $ 4.800,00
Pagó $ 500.- de intereses financiación instrumentos.
c- En el ejercicio aportó al Sistema Previsional por haber reiniciado la actividad de autónomos.
Abonó 11 cuotas correspondientes al año. Diciembre de n-1, lo abonó el 23/12/n-1.
El aporte corresponde a su categoría es de $ 149.- mensuales durante todo el año.
(el importe mensual anterior es supuesto).
d- El 01 de enero, alquiló un teodolito adquirido el 10/03/n-6 en $10.- y aún no lo había utilizado.
Se alquiló en $ 800.- por mes. Al 31/12/n le adeudaban el mes de diciembre. Gasto $ 0,16 en
calibración del mismo.
e- Cobró en "n" en efectivo en concepto de interés accionario de la cooperativa de crédito y
vivienda "Techemos" $ 9000.- y $ 12.200.- de intereses por un plazo fijo sin clásula de ajuste.
f- Posee acciones de Cerebros S.A. quien le dio en dividendos 3000 acciones liberadas por va-
lor de $ 1,50 c/u.
g- El Ing. Ponetodo utiliza su casa del aero-country EAA como casa de fin de semana. Los gastos
de la misma son:
Impuestos y tasas: $ 10.000,00
Seguros: $ 2.000,00
Vigilancia: $ 1.200,00
Expensas: $ 3.600,00
Total: $ 16.800,00
h- Compro en febrero u$s 10.000.- a $ 1,10 c/u y vendió u$s 8.000.- en noviembre en $ 2,05 c/ u$s.
i- Alquila un inmueble de su propiedad desde el 01/06/ n-3, fecha en que lo adquirió. El contrato de lo-
cación vence el 31/07/n+1. Alquiler: $ 2.000.- por mes. Edificio: 80 % seg.avalúo fiscal.
El locatario el 01/07/"n" introdujo una mejora por $ 16.000.- que el locador indemnizará en un 40 %
al finalizar el contrato.
Expensas: a cargo del locatario, $ 1.200.- por todo el año.
Impuestos y tasas: $ 2.000.- a cargo del locador.
Gastos de mantenimiento abonados por el locador: $ 3.200.-. En n-3 se dedujeron gastos presuntos.
j- El 08/01/n vendió un VW passat en $ 12.000.- y adquirió un VW Vento 0km en $ 28.000.-
(gastos de compra incluídos). Ambos coches se afectan a la actividad profesional en un 50%.
Antes de vender el passat, tuvo que ponerlo en condiciones para la venta, gastó $ 2.500.-
k- Alquila desde enero un Inmueble en Montevideo en u$s 36.000.- por año, los correspondientes al
"n" fueron percibidos en diciembre.
Al cobrar los alquileres, constituyó un plazo fijo en el Bco. Uruguay, cuyo vencimiento será en febrero
de n+1 sobre el cual recibirá u$s 1.500,- (u$s 1 = $ 1).
l- Ganó el premio toto bingo en febrero, cobrando $ 20.000.-
m- DDJJ de IG de n-1: arrojo un quebranto de $ 2.800.-
c s no1
ao r 5 P gn 1
á ia

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n- El 25 de noviembre adquirió un jet-sky en $ 10.000.-
o- Al 31 de diciembre poseía $ 8.000.- en efectivo, saldo caja de ahorros Bco.Nación: $ 5.340.-
p- En el año inició un plan para adquirir un ford ka. Pagó 5 cuotas de $ 200.- c/u.
q- Cedió a título gratuito a su hijo el departamento de Av. Córdoba CABA y le instaló el estudio conta-
ble, realizando inversiones por $ 12.000.-
Otros datos:
Valor locativo de la casa del aero-country: $ 50.000.- (valor orig.edif.67% y terreno 33%).
Pago en concepto de seguro de vida $ 500.-
P ti n o a 3 / 2 n 1
a rmo i l 1 1 / - .
01/06/n-23 Casa habitación $ 1,00
01/03/n-13 Acciones cooperativa Techemos $ 300,00
01/08/n-10 30000 acciones Cerebros S.A. $ 3.000,00
01/03/n-6 Teodolito $ 10,00
01/09/n-8 Inmueble Montevideo (67% edificio) $ 1.500,00
01/01/n-3 Passat $ 8.000,00
01/06/n-3 Inmueble en Alquiler (80% edificio) $ 12.000,00
01/07/n-4 Dpto. Av. Córdoba. $ 35.000,00
01/05/n-3 Casa aero-country $ 352.000,00
01/12/n-1 Efectivo en $. $ 17.000,00
n-1 Saldo a favor Impuesto a las ganancias período n-1 $ 2.000,00
Total Patrimonio: $ 430.811,00
S UC ON P OP S A C S DEA L C C ÓN Nº1
OL I R UE T A O P IA I 5
DE E MI C ON R NT DE 4 a C T GOR A
T R NA I E A t. A E I.
INGR S .
E OS
a- Jubilaciones: $ 19.000,00
b- Honorarios asesoramiento privado: $ 35.000,00
b- Honorarios Ingenieros Max S.A. $ 48.000,00
T t l n r s s4 a C t g :
o a ig e o t . a e . $ 1 20 00
0 .0 ,0
DE DUC IC ONE .S
j- Gtos.reparaciones VW Passat (afectado 50%):
( $ 2500 * 0,5 ) = $ 1.250,00
Amortización auto (50% afectado). Se opta por vta.y reemplazo.
V.O. $ 28.000.- Afectado: $ 14.000.-
¡¡¡ ATENCION… LA VENTA NO GENERA RENTA GRAVADA POR LIG!!!
INCLUIDO AL SOLO EFECTO DE APLICAR EL METODO VENTA Y REEMPLAZO.
Resultado de la venta del VW Passat. Costo computable.
Pcio.de vta.: $ 6.000,00 V.O.01/n-3 $ 4.000,00
Costo Computable: $ 1.600,00 n-3 $ 800,00
Utilidad gravada afectada: $ 4.400,00 n-2 $ 800,00
n-1 $ 800,00
V.R. * coef.1 $ 1.600,00
Costo VW Vento: 14.000,- - 4.400,- = 9.600,-
Tope art.88 l): 12.100,- - 4.400,- = 7.700,-
Amortización: ( 7.700,- /5 años ) = 1.540,- $ 1.540,00
Instrumentos de medición: $ 5.000,00
Revistas técnicas: $ 200,00
Gtos.de librería: $ 680,00
Alquiler estudio: $ 4.800,00
T t l e u co e d 4 a C t g :
o a d d c in s e t . a e . $ 1 .7 ,0
34 00
R S T DO NE O DE L 4 a C T GOR A
E UL A T A t. A E I: $ 8 .3 ,0
85 00
DE E MI C ON R NT DE 2 a C T GOR A
T R NA I E A d. A E I.
INGR S .
E OS
d- Alquiler teodolito: ( $ 800.- * 11): $ 8.800,00
e- Interés accionario Coop. $ 9.000,00
T t l n r s s2 a C t g :
o a ig e o d . a e . $ 1 .0 ,0
78 00
DE DUC I
C ONE . S
d- Amortización teodolito:
03/n-6: $ 10,- ( $ 10,-/10años * 1)= $ 1,00
Gtos.de calibración: $ 0,16
c s no1
ao r 5 P gn 2
á ia

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T t l e u co e d 2 a C t g :
o a d d c in s e d . a e . $ 11
,6
R S T DO NE O DE L 2 a C T GOR A
E UL A T A d. A E I: $ 1 .9 ,4
77 88
DE E MI C ON R NT DE 1 a C T GOR A
T R NA I E A r. A E I.
INGR S .
E OS
Valor locativo casa recreo: $ 50.000,00
Alq.Inmueble: $ 2.000,- * 12 = $ 24.000,00
Alq.Inmueble Uruguay: $ 36.000,00
Expensas soportadas por el locatario: $ 1.200,00
Mejora: ( 9600 * 5 ) / 12 = Gcia."n". y: * 7 --> Gcia."n+1". $ 4.000,00
16000 * 0,60 = 9600. Dde.mes sig.habil.h/ fin.cont.(31/07/n+1)
T t l n r s s1 a C t g :
o a ig e o r . a e . $ 1 52 00
1 .0 ,0
DE DUC I C ONE . S
Gtos.casa recreo: 10000+2000+1200+3600= $ 16.800,00
Amortización aero-country: 05/n-3:(352000*0,67*0,02*1)= $ 4.716,80
Amortización Dpto.alq.: 06/n-8:(12000*0,80*0,02*1)= $ 192,00
Amortiz.Mejora ( 07/"n").
vida útil total 200 trim. ( 16000 * 2 * 1 ) / 187 = $ 171,00
vida útil trans. 13 trim.
vida útil rest. 187 trim.
i- Expensa a cargo del locatario: $ 1.200,00
i- Impuestos y tasas a cargo del locatario: $ 2.000,00
Gtos.de mantenimiento: 115200 * 5 % = $ 5.760,00
Amortiz.Inm.Uruguay: ( 1500 * 0,67 * 0,02 * 1 ) = $ 20,10
T t l e u co e d 1 a C t g :
o a d d c in s e r . a e . $ 3 .5 ,0
08 99
R S T DO NE O DE L 1 a C T GOR A
E UL A T A r. A E I: $ 8 .4 ,0
43 01
1 a C tg
r . ae . 2 a C tg
d . ae . 4 a C tg
t. ae .
$ 84.340,10 $ 17.798,84 $ 88.530,00
Resultado de las cuatro categ.: $ 190.668,94
Ded.Gles.para las 4 categ.
Seguro de vida: límite anual 996,00 $ -500,00
Aportes previsionales: $ 149 x 11 meses (criterio percibido) $ -1.639,00
R s la o d l j r ii :
e u t d e e e cco $ 1 85 99
8 .2 ,4
Quebrantos Ejercicios anteriores: $ -2.800,00
Resultado neto de las 4 categ.: $ 185.729,94
Ded.Personales:
L 23 a) MNI: $ -9.000,00
L 23 b): Esposa: $ -10.000,00
Melisa: $ -5.000,00
Suegros: $ -7.500,00
L 23 c): $ -19.000,00 $ -50.500,00
GNSI: $ 15.229,94 $ 135.229,94
Imp. Determinado: .=28500+(35 %(172379,94-120000)) 33.830,48
Retenciones: $ -3.450,00
Saldo a favor DDJJ anterior $ -2.000,00
Impuesto a Ingresar: $ 28.380,48
Anticipos "n+1":
Imp. Determinado: $ 33.830,48
Retenciones: $ -3.450,00
Base de calculo: $ 30.380,48
Anticipo: 20%: $ 6.076,10
P ti n o a 3 / 2 " "
a rmo i l 1 1 / n .
01/06/n-23 Casa habitación $ 1,00
01/03/n-13 Acciones cooperativa Techemos $ 300,00
01/08/n-10 33000 acciones Cerebros S.A. (a) $ 7.500,00
01/03/n-6 Teodolito $ 10,00
01/09/n-8 Inmueble Montevideo (67% edificio) $ 1.500,00
c s no1
ao r 5 P gn 3
á ia

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ene-05 VW VENTO $ 28.000,00
01/06/n-3 Inmueble en Alquiler (80% edificio) $ 12.000,00
01/05/n-3 Casa aero-country $ 352.000,00
01/12/"n" Efectivo en $. $ 8.000,00
"n" Retención Impuesto a las ganancias $ 3.450,00
"n" Saldo a favor del período anterior $ 2.000,00
"n" Crd.alq. Teodolito. $ 800,00
"n" u$s 2000 a $ 1,10 $ 2.200,00
"n" Mejora $ 16.000,00
"n" Plazo Fijo Uruguay (b) $ 36.000,00
"n" Jet Sky $ 10.000,00
"n" Caja de ahorro $ 5.340,00
"n" Credito plan ovalo © $ 1.000,00
Total Activo: $ 486.101,00
"n" Deuda mejora ($16000 * 40%) $ -6.400,00
Total Deuda: $ -6.400,00
Total Patrimonio: $ 4 97 10
7 .0 ,0
(a) 30.000 acc. En PN inicial: $ 3.000,00
3.000 acc. Liberadas (dividendos) $ 4.500,00
Total acciones: $ 7.500,00
(b) Intereses devengados por plazo fijo no vencido, que no se consideran formando parte del PN final
( RG 2527 art. 10 -no vencidos- 1er.pfo.in fine. "…neto de intereses…"
© Se compone de 5 cuotas de $ 200.- c/u.
R n a e e ts
e ts x n a :
Compensación intereses activos y pasivos.( Ley art.20 penul.pfo.).
e- Int.plazo fijo sin clausula de ajuste (int.activos). $ 12.200,00
b- Interés instrumentos de medición. (int.pasivos). $ -500,00
Di r n i: x n o :
f e ca e e t s
e $ 1 .0 ,0
17 00
R n a n Gr v d s
e ts o a a o :
Venta de u$s:
Pcio.Vta.: (u$s 8000 * 2,05) $ 16.400,00
Pcio.Adq.: (u$s 8000 * 1,10) $ -8.800,00 $ 7.600,00
Venta Passat:
Pcio.Vta.: $ 6.000,00
Pcio.Adq.: $ -4.000,00 $ 2.000,00
Premio Toto Bingo: $ 20.000,00
T t l er n a n g a a a :
oa d e ts o r v d s $ 2 .0 ,0
96 00
C n e t sq ej s i c n i c e n o p ti n ae o c n u s
o c p o u u tf a n r me t s a rmo ils
i o s mo .
Alquiler de teodolito a cobrar: $ 800,00
Amortización de teodolito: $ 1,00
Dividendos acc. Liberadas (renta no computable): $ 4.500,00
Amortización de aero-country: $ 4.716,80
Mejora a declarar en "n+1": $ 5.600,00
Amortización Inmueble alquilado: $ 192,00
Amortización mejora: $ 171,00
Gtos.mantenimiento presuntos > reales: $ 2.560,00
Amortización Uruguay: $ 20,10
Justificación Vta.y reemplazo: ( 4400 - 2400 ): $ 2.000,00
Amortización VW VENTO: $ 1.920,00
T tl
o a: $ 2 .8 ,0
24 09
C n e t sq en j s i c n i c e n o p ti n ae o c n u s
o c p o u o u tf a n r me t s a rmo ils
i o s mo .
Valor locativo casa country: $ 50.000,00
Inmueble cedido al hijo: $ 35.000,00
Dinero cedido al hijo: $ 12.000,00
T tl
o a: $ 9 .0 ,0
70 00
J s i c có d lsv ra i n sp ti n ae yd l o s mo d l ñ .
u tf a i n e a a ico e a rmo ils
i e cnu eao
C l mn I
ou a C l mn I
ou a I
Resultado final: (antes del quebranto) $ 188.529,94
Rentas exentas: $ 11.700,00
Rentas no gravadas: $ 29.600,00
c s no1
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á ia

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Conceptos que justifican incrementos patrimoniales o consumos. $ 22.480,90
Conceptos que no justifican incrementos patrimoniales o consumos. $ 97.000,00
PN INICIAL: $ 430.811,00
PN FINAL: $ 479.701,00
CONSUMO: obtenido por diferencia $ 106.420,84
sumas $ 6 31 18
8 .2 ,4 $ 6 31 18
8 .2 ,4
c s no1
ao r 5 P gn 5
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