impuestos sunat covid

1. PLAN ECONÓMICO COVID-19
Fuente: https://es.scribd.com/document/472121674/Discurso-de-Walter-Martos-jefe-del-Consejo-de-Ministros#from_embed
Gasto público
17%
(22 mil millones)
Alivio tributario
13%
(16 mil millones)
Liquidez
70%
(90 mil millones)
Medidas por S/ 128 mil millones (18.1% PBI)
Gasto público Alivio tributario Liquidez

2. PRINCIPALES MEDIDAS TRIBUTARIAS EN LA PANDEMIA
Prórroga de las obligaciones formales y
sustanciales de pago de impuestos
Medidas para proveer de mayor liquidez a
las empresas
Nuevo Régimen de Aplazamiento y
Fraccionamiento - RAF (D.L. N° 1487)
Facilidades para el contribuyente:
procedimientos y mesas de partes
virtuales
Delegación normativa al ejecutivo y las
medidas adoptadas
Suspensión de plazos y procedimientos
tributarios

3. PRÓRROGAS VIGENTES
DECLARACIONES LIBROS Y
REGISTROS
CONTRIBUYENTES CON INGRESOS NETOS HASTA
21 M - 2019 DISTINTOS A PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES
R.S. N° 055-2020/SUNAT, 065-2020/SUNAT,
069-2020/SUNAT y 099-2020/SUNAT
Prórroga fecha de pago de las obligaciones
mensuales para mayo - agosto
R.S. 055-2020/SUNAT, N° 065-2020/SUNAT
y N° 099-2020/SUNAT
Prórroga fechas máximas de atraso l Registro
de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras Electrónico :
• Contribuyentes obligados o voluntarios:
Mayo a agosto
• Contribuyentes obligados: abril y mayo

4. MEDIDAS APLICABLES A TODOS LOS CONTRIBUYENTES
D.S. N° 086-2020-EF
MODIFICA MEDIDAS DE
ACREDITACIÓN DE
DESMEDROS
R.S. N° 008-2020-
SUNAT/700000 y N° 011-
2020
APLICACIÓN DE
FACULTAD
DISCRECIONAL PARA
APLICAR MULTAS
DURANTE LA
CUARENTENA.
HOY FOCALIZADO
R.S. N° 066-
2020/SUNAT
REDUCCIÓN DE LAS
TASAS DE INTERES
MORATORIO POR LA
OMISIÓN DEL PAGO DE
TRIBUTOS
A partir del
01.04.2020 TIM en
Soles:1% mensual,
Tasa por
devoluciones 0.42%

5. ASPECTOS A
CONSIDERAR PARA LA
ACREDITACIÓN DE
DESMEDROS
Decreto Supremo Nº 086-2020-EF
MEDIDAS APLICABLES A TODOS LOS CONTRIBUYENTES
• Comunicación a SUNAT 6 días antes
destrucción.
• Informe técnico
• Destrucción ante Notario o Juez de
• Comunicación a SUNAT 2 días antes
• Informe técnico
• Destrucción ante Notario o Juez de
valor de existencias supera S/
Hasta 21.04.20 Desde 22.04.20
Para la acreditación de la destrucción de existencias realizada durante
el Estado de Emergencia, bastará la presentación del informe técnico y
la comunicación, sin importar el valor de las existencias. Entre el
22.04.20 hasta 31.07.20 se acredita con informe y comunicación por
correo.

6. DU N° 026-2020, DS N° 076-2020-PCM y DS N° 087-2020-PCM
Se suspende cómputo de plazos de tramitación de los procedimientos
administrativos con silencio positivo y negativo por treinta (30) días
hábiles y quince (15) días hábiles adicionales.
Desde el 16.03.20 hasta el 10.06.20.
DU y DS N° 087-2020-PCM
Se suspende cómputo de los plazos de inicio y de tramitación de los
procedimientos administrativos y de cualquier índole por treinta (30) días
hábiles.
Desde el 23.03.20 hasta el 10.06.20.
Resolución Administrativa N° 115-2020-CE-PJ, 117-2020-CE-PJ, 61-2020-P-CE-PJ
y 179-2020-CE-PJ
Suspensión de las labores del Poder Judicial y de los plazos procesales.
Desde el 16.03.20 al 30.06.20, salvo en determinados Distritos Judiciales.
Código Tributario Art. 62-A
Art 62-a CT. El plazo de fiscalización se suspende, entre otros por causas
de fuerza mayor que interrumpa las actividades de la Administración
Tributaria.
Desde el 16.03.20 al 30.07.20.
Informes SUNAT:
Informe No. 031- 2020 y 039-2020: Suspensión plazo para exigir pago de la
deuda tributario y de prescripción para determinación de la deuda,
sanciones, compensación y devolución.
Informe No. 038-2020: Suspensión de plazo de fiscalización definitiva.
Informe No. 040-2020: Suspensión plazo para emitir pronunciamiento DJ
rectificatoria
SUSPENSION DE PLAZOS DE PROCEDIMIENTOS Y PROCESOS TRIBUTARIOS

7. OTORGAMIENTO DE FACULTADES LEGISLATIVAS
Ley Nro. 31011
Tasa de Interés muy alta
frente a incumplimiento
REALIZAR DONACIONES
MÁS ALLÁ DEL LÍMITE
sin perder la
deducción y
otorgamiento de
incentivos.
Mayor liquidez a
través de la
SUSPENSIÓN O
REDUCCIÓN DE LOS
PAGOS A CUENTA.
ARRASTRE DE PÉRDIDAS
de 2020 por más de 5
ejercicios.
Ampliar la lista
de sujetos
donatarios.
Flexibilizar el
régimen.
Modificar la forma
de determinación
del coeficiente
para reducir o
suspender los
pagos a cuenta.
*PCM: estimado S/
2,500MM.
Pérdida del 2020:
sistema A,
compensación hasta
5 ejercicios
siguientes (2025).
* No se reguló el
cambio de sistema
mientras subsista
pérdidas.
Mayor liquidez a
través de la
aplicación de la
DEPRECIACIÓN
ACELERADA en más
cuentas del activo
fijo
Recuperación más
inmediata de la
inversión = pago
de un IR menor.
No afecta la
recaudación, solo
la difiere.
*PCM: escudo
fiscal S/
1,500MM.
D. Leg. 1471 D. Leg. 1481
D. Leg. 1488 NO SE IMPLEMENTÓ
Se propuso:

8. Incentivos para la
adquisición de
bienes de capital a
través de la
prórroga de la
RECUPERACIÓN
ANTICIPADA DEL IGV
Reducción de costos
para los emisores
electrónicos –
PRÓRROGA A SUNAT DE
FIRMA DIGITAL
Regímenes de RUS,
RER y MYPES
 Extender el
mecanismo a
empresas de
mayores ingresos
(entre 300 a 2,500
UIT).
 Prórroga por (3)
años más (hasta
31.12.23)
 Ampliar plazo de
autorización como
entidad de
registro y
verificación.
 Genera reducción
de costos en los
contribuyentes.
 Modificación de
los regímenes.
OTORGAMIENTO DE FACULTADES LEGISLATIVAS
Ley Nro. 31011
Riesgo de
incumplimiento del
pago de IR e IGV -
FRACCIONAMIENTO Y
APLAZAMIENTO DE
DEUDAS.
 Eliminación de
tasas de
acogimiento.
 Aprobación
automática
 Reducción de
interés moratorio.
D. Leg. 1462
D. Leg. 1463 D. Leg. 1487 NO SE MODIFICÓ

9. NUEVO RÉGIMEN DE APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO (RAF)
Decreto Legislativo
1487
• Deudas tributarias
admitidas
• Sujetos comprendidos
• Requisitos de
acogimiento:
disminución
comparativa de
ingresos 2020 vs
2019 (marzo/abril)
• Plazos máximos
• Garantías
*PCM: estimado S/
5,000MM
Decreto Legislativo
1487
R.S.
No. 113-2020/SUNAT
Decreto Supremo
155-2020-EF
• Ampliación del
plazo para
presentar la
solicitud de
acogimiento al RAF
(30.09.2020)
• Vigente desde
08.07.2020.
• Aprobó el Formulario
Virtual No. 1704
• Requisitos
presentación de
garantías: carta
fianza e hipoteca
• Las solicitudes
presentadas por
medio distinto al
Formulario Virtual
No. 1704, se
consideran no
presentadas para el
RAF.

10. RAF Vs. Régimen General
RAF (temporal) Régimen General
TIM 40% (0.4%) 80% (0.8%)
ITAN Está permitido No está permitido
PACS del
Impuesto a la
Renta
Enero a marzo 2020 y solo si se paga
hasta diciembre de 2020
No aplica
Cuota de
Acogimiento
No se exige Es necesaria (hasta 14%)
Requisitos
 DDJJ mensuales presentadas (marzo/
abril 2020).
 Disminución comparativa de ingresos
con 2019 (marzo/abril).
 Saldo en cuenta SPOT < 5% UIT (S/
215).
• DDJJ de deudas a fraccionar,
presentadas.
• Deudas REFT, SEAP o RESIT canceladas,
salvo sean objeto de solicitud.
• Saldo en cuenta SPOT < 5% UIT.
Plazos
máximos
 Aplazamiento: 6 meses
 Fraccionamiento: 36 meses
 En conjunto: 6 meses de
aplazamiento y 30 meses de
fraccionamiento
( 3 años )
• Aplazamiento: 6 meses
• En conjunto o solo fraccionamiento : 72
meses
• En conjunto: 72 meses
( 6 años)
Garantías
Deuda que exceda 120 UIT (por el
exceso), diferenciando Tesoro
Público/EsSalud.
Deuda que exceda 100 UIT (por el exceso),
total saldos pendientes de pago menos
cuota de acogimiento.
Efectos
La solicitud suspende la cobranza
coactiva y supone el desistimiento de
la impugnación de las deudas acogidas
Solo la resolución que concede el
aplazamiento o fraccionamiento suspende
la cobranza coactiva.

11. Procedimientos
digitales
• Mesas de partes virtuales (MPV):
* Sunat: Operativa desde 11.05.2020.
*Tribunal Fiscal: Vía email desde el 12.06.2020
TFmesadepartes@mef.gob.pe
• Procedimientos virtuales:
* Inscripción en el RUC, reactivación RUC
* Obtención de Clave SOL
• Procedimiento para la notificación electrónica de los
actos administrativos que emite el Tribunal Fiscal
• Audiencias e informes orales de forma remota
FACILIDADES PARA LOS CONTRIBUYENTES
Administración Tributaria 2.0

12. MEDIDAS TRIBUTARIAS PENDIENTES
DEDUCCIÓN
DE GASTOS
POR
INTERESES
FLEXIBILIZAR DEDUCCIÓN DE INTERESES
Regla del 30% del EBITDA - 2021
EBITDA 2020 se vera afectado en empresas por
coyuntura actual.
Suspender su entrada y preservar la regla 3-1 PN.
ITAN
Evaluar inafectación/suspensión temporal de impuestos
patrimoniales, como el ITAN y el Impuesto Predial
DONACIONES Ampliación de límites y flexibilización de requisitos
OTROS
TEMAS
• Devengo en arrendamiento de bienes: rentas de
primera y tercera categoría
• Extensión de suspensión de PC
• Sistema de detracciones, depreciación acelerada,
etc.